COLEGIUL EONOMIC A.D.XENOPOLBUCURETIPROIECT DE SPECIALITATE

PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DECALIFICARE PROFESIONALCALIFICAREA:TEHNICIAN N ACTIVITI ECONOMICETEMA:VENITURILE I CHELTUIELILELA SC ConInsGaz SAPROFESOR COORDONATOR ELEVMARIN GRAZZIELA BANDILA VALENTIN CUPRINS

ARGUMENT

CAPITOL I:PREZENTAREA SOCIETII SC CONINSGAZ SA.pag.6CAPITOL II:VENITURILE I CHELTUIELILE LA SC CONINSGAZ SA.pag.9CAPITOL III:MONOGRAFIE CONTABIL LA SC CONINSGAZ SApag.12ANEXE

ARGUMENTToate ntreprinderile sunt nfiinate n scopul obinerii de profit. Pentru a-i realize obiectul de activitate n vederea obinerii de profit orice ntreprindere realizeaz tranzacii de vnzri i cumprri.Tranzaciile de vnzri i cumprri genereaz venituri,respectiv cheltuieli.

Veniturile reprezint pentru ntreprinderi sumele ncasate sau de ncasat,iar cheltuielile reprezint sumele pltite sau de pltit.SC ConInsGaz SA este o firm ce are un capital integral privat n valoare de 529.930lei,i doi acionari majoritari.

SC ConInsGaz SA are ca obiect de activitate fabricarea gazelor industriale, clas ce include fabricarea gazelor industriale sau medicinale, lichefiate sau comprimate, precum:

gaze primare(elementare)

aer lichefiat sau comprimat

gaze de refrigerare

gaze industriale mixte

gaze inerte,precum bioxidul de carbon

gaze izolatoare

ConInsGaz SA este o societate cu aproximativ 20 de ani de experien n producerea, mbutelierea i distribuia gazelor industriale, de aceea n ultimii ani societatea a dezvoltat i alte activiti ce se afl n strns legtur cu obiectul ei de activitate, precum:

vnzarea de echipamente destinate aplicaiilor conexe (ex.echipamente de sudur, echpamente de tiere , criogenice etc)

verifcarea tehnic periodic i repararea echipamentelor amintite mai sus,a tuburilor, buteliilor n care se mbuteliaz gazele oferite de firm i de scoaterea din uz i casarea buteliilor de oxigen, aer azot, argon i bioxid de carbon.De asemenea, societatea dispune de un centru logistic de cca 2 ha, i un parc auto specializat n transportul gazelor industriale,care asigur livrarea produselor ctre beneficiari.

Printre principalii furnizori ai SC ConInsGaz SA se numr att firme din Romnia, precum SC Distrigaz Sud, SC Electrica SA, ct i firme strine, precum SC Vanzetti SA, SC Ductil SA.

SC ConInsGaz SA a nregistrat la sfritul exerciiului din 31.12.2010, respectiv 31.12.2011 urmtoarea situaie:

Cheltuieli de exploatare ce cuprind:

cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile

alte cheltuieli materiale

cheltuieli externe cu energie i ap

cheltuieli cu personalul(salarii i indemnizaii, cheltuieli cu asigurrile i protecia social) cheltuieli privind mrfurile

cheltuieli cu ajustrile de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale

alte cheltuieli de exploatare(cheltuieli privind prestaiile externe, cheltuieli cu taxe, impozite i vrsminte asimilate, cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate)

Cheltuieli financiare ce cuprind:

cheltuieli privind dobnzile

alte cheltuieli financiare(cheltuieli privind investiiile financiare cedate)Venituri din exploatare ce cuprind:

producia vndut

venituri din vnzarea mrfurilor

variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie

alte venituri din exploatare

Venituri financiare ce cuprind:

venituri din dobnzi

alte venituri financiare(venituri din investiii financiare pe termen scurt, venituri din diferene de curs valutar)Societatea nu a prezentat n niciunul din cei doi ani analizai venituri i cheltuieli extraordinare.

Pe baza documentelor furnizate de ctre societate i anexate prezentei lucrri, respectiv contul de profit i pierdere att pe 2010 ct i pe 2011, putem observa urmtoarele:

att veniturile ct i cheltuielile totale din 2011 sunt mai mari dect veniturile ct i cheltuielile nregistrate n 2010.

totui se mai observ i o optimizare a cheltuielilor n 2011, lucru ce a dus la creterea ntr-un procent mai mare al veniturilor faa de cheltuieli n acel an, fapt care a dus i la obinerea unui profit cu mult mai mare n 2011,faa de 2010 s-a mai observat de asemenea i o pierdere financiar, att n 2010 ct i n 2011, datorat cheltuielilor foarte mari cu dobnzile

Cheltuielile totale n 2010, sunt n valoare de 1420791lei, din care 31383lei sunt cheltuieli financiare, iar restul de 1389408lei sunt cheltuieli de exploatare.

Veniturile totale n 2010, sunt n valoare de 1449452lei, din care 17884lei sunt venituri financiare, iar restul de 1431568lei, sunt venituri din exploatare.

Astfel se nregistreaz un profit net n valoare de 21688lei.n 2011 cheltuielile totale au valoarea de 1704454lei, din care 45209lei sunt cheltuieli financiare, iar restul de 1659245lei sunt cheltuieli de exploatare.

Veniturile totale n 2011 sunt n valoare de 1832922lei, din care 10993lei sunt venituri financiare, iar restul de 1821929 sunt venituri din exploatare.

Astfel se nregistreaz un profit net n valoare de 105101lei. CAP.I:PREZENTEREA SOCIETIIA.DATE DE IDENTIFICARE 1.Numele firmei: SC CONINSGAZ SA2.Sediul firmei: Bdul.Theodor Pallady,nr.319,sect.3.Tel\Fax:0213450802/34508013.Forma juridic: Societate pe aciuni

4.Tipul activitii potrivit obiectului de activitate: Fabricarea gazelor industriale5.Natura capitalului social i valoarea acestuia: Capital integral privat 529930lei6.Asociai/acionari principali: Numele acionaruluiPonderea deinut din capitalul social

Largeanu Ionut 49.554%

Popescu Alexandru 49.554%

Alte persoane fizice 0.898%

B.CONDUCEREA/PERSONALUL FIRMEI Firma are un numr total de 19 salariai dintre care 12 direct productivi, 7 indirect productivi i conducerea, i 2 colaboratori:protecia muncii PSI i resurse umane.Conducerea firmei este alctuit din:

Numele i prenumele Funcia deinut

Barbieru AndreiDirector General

Chilea DanielDirector Tehnic

Medintu AlinDirector Marketing

Coman GabrielDirector Comercial

Istrate StefanDirector Economic

C.DESCRIEREA ACTIVITII CURENTE Societatea dispune de un centru logistic cu o suprafa de cca 2 ha, amplasat la intrarea n Bucureti a Autostrzii Bucureti-Constana, dotat cu depozite, staie de mbuteliere i atelier pentru repararea i verificarea tehnic periodic a buteliilor de gaze industriale. Parcul auto, specializat n transportul gazelor industriale, asigur livrarea prompt a produselor ctre beneficiari.SC ConInsGaz SA mbuteliaz oxigen tehnic gazos achiziionat de la SC Messer SA n recipieni butelii(tuburi) la presiuni de 150 i 200 bari.Societatea este una din puinele firme autohtone care mbuteliaz oxigenul la presiunea de 200 de bari,optimiznd astfel cheltuielile cu transportul i manipularea buteliilor. Societatea dispune de echipamente ce permit mbutelierea simultan a 72 de tuburi n 45 de minute, astfel ntr-un singur schimb sunt mbuteliate aproximativ 600 de butelii.Toate lucrrile de ntreinere,reparaii i revizii ale utilajelor din dotare se realizeaz n regie proprie n atelierul mecanic dotat cu trung, polizoare, maini de gurit, convertizoare de sudur electric, aparat de sudur i tiere metale cu flacr oxiacetilenic.Pentru a-i mri veniturile societatea are nchiriate spaii de depozitare n suprafa de cca.900mp din care ncaseaz venituri lunare de 3600EURO.Avnd n vedere cererea mare existent n zon pentru spaii de producie i depozitare, societatea i-a propus s construiasc pe o parte din terenul de care dispune, de cca.19000mp, 2 hale de cca.580mp fiecare, ce vor fi date spre nchiriere la un pre mediu de 300EURO/lun, ele dispunnd de toate facilitile: acces tir de la autostrada A2, gaze, tensiune 380V, canalizare,ap industrial, paz. ncasrile aferente nchirierii celor 2 hale vor fi de cca.23000RON/lun.Din punct de vedere al activitii de comercializare echipamente, societatea a ncheiat un contract de distribuie cu Messer i Ductil SA pentru echipamente de tiere, sudur i cu Vanzetti Italia i Cavagna Italia penntru echipamente criogenice i gaze industriale. Firma are att furnizori interni, ct i furnizori externi. Principalii furnizori ai SC ConInsGaz SA sunt:

NUMELE PRODUSUL

SC Electrica SAEnergie electric

SC Distrigaz SudGaze naturale

SC Messer SAOxigen lichid,echipamente,azot,etc

SC Vanzetti SRL ItaliaPiese de schimb

SC Ductil SAEchipamente tiere sudur

D.PIAA ACTUALCalitatea produselor SC ConInsGaz SA se bucur de aprecierea unor firme importante din diverse domenii de activitate: metalurgie, contrucii de maini, reciclare, sntate etc, din Bucureti i marile orae nvecinate:Ploieti, Braov, Piteti, Trgovite, Clrai etc. Principalii clieni ai SC ConInsGaz SA sunt:

NUME PRODUS

Apolodor ComimpexOxigen gazos

Vulcan SAOxigen gazos

Remat NordOxigen gazos

Remat SudOxigen gazos

FecneOxigen gazos

Romat DmboviaOxigen gazos

Romrecycling BraovOxigen gazos

Colect Mecart PitetiOxigen gazos

Remat IaiOxigen gazos

Remat VlceaOxigen gazos

Distribuia oxigenului se realizeaz prin 2 modaliti: cu autocistern de 8000 litri pentru livrrile de oxigen lichid, i cu tuburi ce sunt transportate cu ajutorul unui camion de 18t, 2 autoutilitare de 7t i 2 autoutilitare de 1,2t. Societatea dispune de 2000 de tuburi, iar pentru a-i mri cifra de afaceri cu cca.75000RON/lun se vor mai achiziiona 900 de butelii de 200 de bari.Principalii concureni ai firmei sunt firmele germane Linde, Rodmir i Buse. Clienii int ai acestora sunt marii consumatori de gaze tehnice precum antierele navale, combinate siderurgice, combinate petrochimice, pentru consumatorii mici practicnd preuri mult superioare celor practicate de SC ConInsGaz SA.CAP II:VENITURILE I CHELTUIELILE LA SC ConInsGaz SAANALIZA CHELTUIELILOR I VENITURILOR LA SC ConInsGaz SA LA SFRITUL EXERCIIILOR FINANCIARE DIN 31.12.2010 I 31.12.2011Cheltuielile la SC ConInsGaz SA se mpart n cheltuieli de exploatare i cheltuieli financiare.

Veniturile la SC ConInsGaz SA se mpart i ele n venituri din exploatare i venituri financiare. SC ConInsGaz SA nu prezint cheltuieli i venituri extraordinare

Cheltuielile de exploatare ale SC ConInsGaz SA cuprind cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile, alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe(energie,ap), cheltuieli privind mrfurile, cheltuieli cu personalul(salarii i indemnizaii, cheltuieli cu asigurrile i protecia social), ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale, alte cheltuieli de exploatare dup cum se indic n tabel:Denumire indicatorValoare/lei31.12.2010Valoare/lei31.12.2011

Cheltuieli cu materii prime i materiale consumabile513.337509.398

Alte cheltuieli materiale77.606303.718

Cheltuieli externe(energie,ap)50.03820.301

Cheltuieli privind mrfurile234.773177.642

Salarii i indemnizaii167.620259.877

Cheltuieli cu asigurrile i protecia social51.98782.330

Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale105.39668.654

Cheltuieli privind prestaiile externe136.493201.550

Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate15.06922.880

Cheltuieli cu despgubiri,donaii i activele cedate37.09812.895

CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL 1.389.4081.659.245

Din tabel observm c societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010, cheltuieli de exploatare in valoare total de 1.389.408lei, cu 269.837lei mai mici dect cele de la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 cnd acestea au avut o valoare total de 1.659.245lei.Veniturile din exploatare ale SC ConInsGaz SA cuprind venituri din vnzarea mrfurilor, producia vndut, variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie, alte venituri din exploatare dup cum se indic n tabel:

Denumire indicatorValoare/lei31.12.2010Valoare/lei31.12.2011

Producia vndut1.077.6041.389.055

Venituri din vnzarea mrfurilor283.397223.574

Variaia stocurilor de produse finite Sold C 8.510 9.546

i a produciei n curs de execuie Sold D 8.510 9.546

Producia realizat de entitate n scopuri propii i capitalizat 0 3.863

Alte venituri din exploatare70.567205.437

VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL1.431.5681.821.929

Din tabel observm c societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010 venituri totale din exploatare n valoare de 1.431.568lei,cu 390.361lei mai mici dect cele de la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 cnd au avut o valoare total de 1.821.929lei.n aceste condiii, societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 un profit din exploatare n valoare total de 162.684lei,cu 120.524lei mai mare dect profitul din exploatare din 31.12.2010, care a avut valoarea total de 42.160lei.Cheltuielile financiare la SC ConInsGaz SA cuprind cheltuieli privind dobnzile i alte cheltuieli financiare dup cum indic tabelul:

Denumire indicatorValoare/lei

31.12.2010Valoare/lei

31.12.2011

Cheltuieli privind dobnzile22.86845.021

Alte cheltuieli financiare8.515188

CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL31.38345.209

Veniturile financiare la SC ConInsGaz SA cuprind venituri din dobnzi i alte venituri financiare dup cum indic tabelul:Denumire indicatorValoare/lei

31.12.2010Valoare/lei

31.12.2011

Venituri din dobnzi16271

Alte venituri financiare17.72210.922

VENITURI FINANCIARE-TOTALE17.88410.993

n aceste condiii, societatea a nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 o pierdere financiar n valoare total de 34.216lei, cu 20.717lei mai mare dect pierderea financiar din 31.12.2010, n valoare total de 13.499lei.Din situaia dat putem observa c societatea nregistreaz la 31.12.2010 un profit curent n valoare de 28.661lei, cu 99.807lei mai mic dect profitul curent nregistrat la 31.12.2011,n valoare de 128.468lei.Avnd n vedere c societatea nu nregistreaz venituri i/sau cheltuieli extraordinare,n cei doi ani analizai, respectiv 2010 i 2011, rezult c profitul curent nregistrat la 31.12.2010 este egal cu profitul brut nregistrat la 31.12.2010, i profitul curent nregistrat la 31.12.2011 este egal cu profitul brut la 31.12.2011.La sfritul exerciiului financiar din 31.12.2010, dup plata impozitului pe profit n valoare de 6.973lei, societatea nregistreaz un profit net n valoare de 21.688lei, mai mic cu 83.413lei dect profitul net nregistrat la sfritul exerciiului financiar din 31.12.2011 n valoare de 105.101lei, dup plata impozitului pe profit n valoare de 23.367lei.(Aceast analiz a fost realizat pe baza documentelor prezentate la anexele.)Pentru a reflecta mai bine situaia veniturilor i cheltuielilor la SC ConInsGaz SA se prezint urmtoarele grafice: Reprezentare grafic privind evoluia veniturilor i cheltuielilor de exploatare ntre anii 2010-2011

Reprezentare grafic privind evoluia veniturilor i cheltuielilor financiare ntre anii 2008-2011

CAP.III.MONOGRAFIE CONTABIL:SC ConInsGaz SASC ConInsGaz SA prezint la data de 01.01.2011 urmtoarea situaie:

NR.CRT DENUMIRE I SIMBOL CONT SOLD INIIAL/LEI

D C

11012 Capital subscris vrsat529.930

2106 Rezerve105.986

31621 Credite bancare pe termen lung20.000

42111 Terenuri80.000

53024 Piese de schimb15.000

6371 Mrfuri50.916

7401 Furnizori5.000

8411 Clieni100.000

9461 Debitori diveri25.000

105121 Conturi la bnci n lei300.000

115311 Casa n lei90.000

TOTAL660.916660.916

n cursul lunii au loc urmtoarele operaiuni economico-financiare:1)Societatea achiziioneaz de la SC Diverta SA,conform facturii nr.325/03.01.2011(TVA inclus),urmtoarele produse:

-hrtie xerox:2 topuri x 15lei

-hrtie scris:3 topuri x 10lei

-pixuri:20 buci x 1leu

Total de plat pe factur:80lei.401 Furnizori P/+/C

3021 Materiale auxiliare A/+/D

4426 TVA deductibil A/+/D

% = 401 80lei

3021 64,8 4426 15,22)Se pltesc materialele consumabille achiziionate de la SC Diverta SA,prin banc,conform ordin de plat nr. 125/03.01.2011.401 Furnizori P/-/D

5121 Conturi la bnci n lei A/-/C

401 = 5121 80lei

3)Se dau n consum materialele achiziionate de la SC Diverta SA,conform bon de consum nr 1/04.01.2011.6021 Cheltuieli cu materiile auxiliare A/+/D3021 Materiale auxiliare A/-/C

6021 = 3021 64,8lei

4)Se achiziioneaz de la SC TransCom SA,conform facturii nr.328/04.01.2011,un camion.Camionul se amortizeaz n 10 ani.Total de plat pe factur:29.750lei.

404 Furnizori de imobilizri P/+/C

2133 Mijloace de transport A/+/D

4426 TVA deductibil A/+/D

% = 404 29.750lei

2133 25.000lei

4426 4750lei

Amortizarea anual = 25.000/10 = 2.500leiAmortizarea lunar = 2.500/12 = 208,33lei6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/+/D

2813 Amortizarea instalaiilor,mijloacelor de transport,animalelor i plantaiilor P/+/C

6811 = 2813 208,33lei

5)Se pltete camionul achiziionat de la SC TransCom SA,prin banc conform ordin de plat nr.245/04.01.2011.404 Furnizori de imobilizri P/-/D

5121 Conturi la bnci n lei A/-/C404 = 5121 29750lei

6)n data de 07.01.2011 se primete de la SC Electrica SA i se inregistreaz factura nr.80413 privind consumul de energie electric n valoare total de 2380lei.401 Furnizori P/+/C605 Cheltuieli privind energia i apa A/+/D

4426 TVA deductibil A/+/D % = 401 2380lei

605 2000lei

4426 380lei 7)Se emite factura nr.365/07.01.2011 privind vnzarea unui echipament de tiere n valoare total de 7140lei,ctre SC Remat SA.

4111 Clieni A/+/D

707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/+/C

4427 TVA colectat P/+/C

4111 = % 7140lei

707 6000lei

4427 1140lei

8)Se pltete factura ctre SC Electrica SA n valoare de 2380lei,prin banc coform ordin de plat nr.328/08.01.2011.401 Furnizori P/-/D

5121 Conturi la bnci n lei A/-/C401 = 5121 2380lei9)n data de 08.01.2011 se primete de la SC Distrigaz Sud SA factura nr.19548 privind consumul de gaze n valoare total de 3570lei.401 Furnizori P/+/C

605 Cheltuieli cu energia i apa A/+/D

4426 TVA deductibil A/+/D

% = 401 3570lei

605 3000lei

4426 570lei

10)Se pltete factura ctre SC Distrigaz Sud SA n valoare de 3570lei,prin banc conform ordin de plat nr.424/09.01.2011.401 Furnizori P/-/D

5121 Conturi la bnci n lei A/-/C

401 = 5121 3570lei

11)Se emite factura 375/09.01.2011 privind vnzarea a 200 tuburi de oxigen gazos n valoare total de 23800lei,ctre SC Remat SA.4111 Clieni A/+/D704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C

4427 TVA colectat P/+/C4111 = % 23800lei

704 20000lei 4427 3800lei12)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat SC Remat SA,n casierie conform chitan nr.1/09.01.2011.5311 Casa n lei A/+/D

4111 Clieni A/-/C5311 = 4111 23800lei13)Se achiziioneaz de la SC Flanco SA,conform facturii nr.332/10.01.2011,un calculator.Calculatorul se amortizeaz n 5 ani.Total de plat pe factur:2380lei.404 Furnizori de imobilizri P/+/C

214 Mobilier,aparatur birotic,echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale A/+/D

4426TVA deductibil A/+/D % = 404 2380lei

214 2000lei

4426 380leiAmortizare anual = 2000/5 = 400lei

Amortizare lunar = 400/12 = 33,3lei6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/+/D

2814 Amortizarea altor imobilizri corporale P/+/C

6811 = 2814 33,3lei

14)Se pltete factura ctre SC Flanco SA,n numerar conform chitan nr.2/10.01.2011.404 Furnizori de imobilizri P/-/D

5311 Casa n lei A/-/C

404 = 5311 2380lei

15)Se emite factura nr.378/11.01.2011 privind vnzarea de echipament de sudur,n valoare de 5950lei,ctre SC Vulcan SA..4111Clieni A/+/D

707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/+/C

4427 TVA colectat P/+/C

4111 =% 5950lei

707 5000lei

4427 950lei

16)Se ncaseaz contravaloarea echipamentului vndut ctre SC Vulcan SA,n casierie conform chitan nr.3/11.01.2011.5311 Casa n lei A/+/D

4111 Clieni A/-/C

5311 = 4111 5950lei

17)Se emite factura nr.380/14.01.2011 n valoare de 11900lei,ctre ButanGas,reprezentnd mbutelierea a 400 de butelii.

4111 Clieni A/+/D

704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C

4427 TVA colectat P/+/C4111= % 11900lei

704 10000lei

4427 1900lei18)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat societii ButanGas,prin banc conform ordin de plat nr 455/14.01.2011.5121 Conturi la bnci n lei A/+/D

4111 Clieni A/-/C5121 = 4111 11900lei

19)Se emite factura nr.382/15.01.2011 n valoare de 49504lei,ctre Romrecycling Braov,reprezentnd contravaloarea a 416 tuburi oxigen gazos.4111 Clieni A/+/D704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/+/C4427 TVA colectat P/+/C4111= % 49504lei

704 41600lei

4427 7904lei

20)Se ncaseaz contravaloarea serviciului prestat firmei Romrecycling Braov,prin banc conform ordin de plat nr.526/15.01.2011.5121 Conturi la banci n lei A/+/D

4111 Clieni A/-/C5121 = 4111 49504lei

21)Se nregistreaz n data de 22.01.2011 cheltuielile cu salariile personalului.641 Cheltuieli cu salariile personalului A/+/D

421 Personal-salarii datorate P/+/C641 = 421 29500lei

22)Se nregistreaz contribuiile sociale ale unitii:a)CAS 19,5% 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/+/D

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale P/+/C

6451 = 4311 5753lei

b)omaj 1% 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A/+/D4371 Contribuia unitii la fondul de omaj P/+/C

6452 = 4371 295lei c)ASS 6% 6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/+/D

4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate P/+/C

6453 = 4313 1770lei

d)Contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale 0,5% 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/+/D

4311.1 Contribuia unitii la asigurrile sociale P/+/C

6451 = 4311.1 148lei

e)Contribuia la fondul pentru concedii medicale 0,85% 6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/+/D

4313.1 Contribuia angajatorului pentu asigurrile sociale de sntate P/+/C 6453 = 4313.1 242lei

f)Contribuia la Camera de Munc 0,75% 635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate A/+/D

447.1 Fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate P/+/C 635 = 447.1 221leig)Contribuia la fondul pentru plata creanelor salariale 0,25% 6452 Contibuia unitii pentru ajutorul de omaj A/+/D

437.3 Contribuia unitii la ajutorul de omaj P/+/C

6452 = 437.3 74lei

23)Se nregistreaz contribuiile angajailor

-CAS 9,5% = 2919lei

-omaj 1% = 287lei -ASS 6,5% = 1998lei

-impozit pe salariu 16% = 4755lei421 = % 9959lei 4312 2919lei

4372 287lei

4314 1998lei

444 4755lei24)Se achit salariile personalului,n numerar,conform stat de plat.421 Personal-salarii datorate P/-/D

5311 Casa n lei A/-/C

421 = 5311 29500lei 25)Se nregistreaz n 26.01.2011 dobnda lunar,n valoare de 830lei,aferent creditului pe termen lung contractat la 26.10.2008,la BRD.666 Cheltuieli privind dobnzile A/+/D

1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung P/+/C

666 = 1682 830lei

26)Se nchid conturile de TVA.

4427 TVA colectat P/-/D

4426 TVA deductibil A/-/C4423 TVA de plat P/+/C

4427 = % 16264lei

4426 6095,2lei

4423 10168,8lei

27)Se nchid conturile de cheltuieli.

121 Profit sau pierdere A/+/D

6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare A/-/C6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A/-/C

605 Cheltuielin privind consumul de energie i ap A/-/C

641 Cheltuieli cu salariile personalului A/-/C

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale A/-/C

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A/-/C

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate A/-/C

635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate A/-/C

666 cheltuieli privind dobnzile A/-/C121 = % 44139,4lei 6021 64,8lei 6811 241,6lei 605 5000lei 641 29500lei 6451 5901lei 6452 369lei 6453 2012lei 635 221lei 666 830lei28)Se nchid conturile de venituri.

121 Profit sau pierdere P/+/C

704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate P/-/D

707 Venituri din vnzarea mrfurilor P/-/D

% = 121 82600lei

704 71600lei

707 11000lei

29)Se nregistreaz impozitul pe profit.

La sfritul lunii ianuarie SC ConInsGaz SA prezint urmtiarea situaie a cheltuielilor i veniturilor de exploatare: DENUMIRE I SIMBOL CONT VALOARE/LEI

6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare64,8

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor241,6

605 Cheltuieli privind consumul de energie i ap5000

641 Cheltuieli privind salariile personalului29500

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale5901

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj369

6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate2012

635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe i vrsminte asimilate221

TOTAL CHELTUIELI DE EXPLOATARE43309,4

DENUMIRE I SIMBOL CONT VALOARE/LEI

704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate71600

707 Venituri din vnzarea mrfurilor11000

TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE82600

Se observ din tabele c veniturile din exploatare sunt mai mari dect cheltuielile de exploatare,deci firma nregistreaz profit din activitatea de exlpoatare.Profitul din exploatare este egal cu Total Venituri din exploatare-Total Cheltuieli de Exploatare = 82600 43309,4 = 39290,6lei DENUMIRE I SIMBOL CONT VALOARE/LEI

666 Cheltuieli privind dobnzile830

TOTAL CHELTUIELI FINANCIARE830

Se tie c firma nu are venituri financiare,ci doar cheltuieli financiare,deci societatea nregistreaz la sfritul lunii o pierdere financiar n valoare de 830lei.

Din datele de mai sus putem observa c firma nu nregistreaz venituri i cheltuieli extarordinare,deci profitul curent este egal cu profitul brut = 82600 44139,4 = 38460,6lei

Impozitul pe profit = Profit impozabil x 25% = 38460,6 x 25% = 9615,15lei

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A/+/D

441 Impozitul pe profit P/+/C

691 = 441 9615,15lei

SC ConInsGaz SA ncheie luna ianuarie cu profit:Profitul net = Profit brut impozit pe profit = 28845,45lei

30)Se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.

121 Profit sau pierdere A/+/D

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A/-/C

121 = 691 9615,15lei

PAGE - 10 -

_1304451699.xls

_1304451722.xls