aplicatii seminar

Majorări de întârziere

1. Societatea „X” S.R.L. depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi data societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxa pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea. Tot la acea dată societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce. Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Urmare acesteia, se stabileşte, prin decizie emisă la data de 10 iunie 2008, că taxa pe valoare adăugata la care este îndreptăţit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă şi efectuează plata diferenţei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2008.

Se cere: Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.

2. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit, în data de 5 martie 2007, decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:

- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei.

Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită acest din urma debit în data de 27 octombrie 2008.Se cere: Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.



Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achită debitul în data de 27 octombrie 2008.

Se cere: Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.



Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 3.000 lei.

Se cere: Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Impozitul pe profit

1. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului 200X venituri totale în sumă de 13450 lei, din care 2300 lei reprezintă venituri neimpozabile. În aceeaşi perioadă, societatea comercială înregistrează cheltuieli totale în sumă de 9700 lei, din care 1570 lei reprezintă cheltuieli nedeductibile. Determinaţi impozitul pe profit de plată aferent trrimestrului I al anului 200X.

2. O organizaţie nonprofit realizează următoarele venituri:- venituri din cotizaţiile membrilor 20.000 lei;- venituri din donaţii şi sponsorizări 40.000 lei;- venituri în urma realizării unui spectacol 10.000 lei;- venituri din activităţi economice 200.000 lei.Cheltuielile aferente obţinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activităţi neeconomice 40.000 lei şi cheltuieli aferente activităţilor economice 80.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine impozitul pe profit.

3. O societate comercială obţine venituri din comerţul cu amănunt în sumă de 110.000 lei şi venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile înregistrate sunt în cazul comerţului cu amănuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile şi în cazul barului de noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli înregistrează şi cheltuieli generale de administrare în valoare de 4.000 lei. Să se determine impozitul pe profit.

4. O societate comercială înregistrează în contabilitate la nivelul unui an venituri totale în sumă de 700.000 lei şi cheltuieli totale în sumă de 500.000 lei. Amortizarea fiscală este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraţiei 101, determinaţi impozitul pe profit de plată.

5. Un plătitor de impozit pe profit şi TVA înregistrează în trimestrul I cheltuieli cu protocolul în sumă de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate în sumă de 300.000 lei. Să se determine impozitul pe profit de plată.

6. O societate comercială a înregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezintă impozitul pe profit plătit în cursul anului, 30.000 lei reprezintă cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezintă majorări de întârziere rezultate în urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezintă contravaloarea unor servicii de consultanţă furnizate de un partener, pentru care nu există contract încheiat şi nu este justificată necesitatea lor. Să se determine impozitul pe profit de virat statului.

7. O societate comercială a trimis în luna august în delegaţie 5 salariaţi, fiecare câte 5 zile. Diurna acordată a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentând cazarea sunt de 5.000 lei. Să se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile şi care este nivelul cheltuielilor nedeductibile.

8. Un agent economic prezintă în anul 2009, conform datelor din bilanţ, următoarea situaţie:- capitaluri proprii la începutul anului 20.000 lei;- capitaluri proprii la sfârşitul trimestrului I 21.000 lei;

- capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la începutul anului 50.000 lei.- capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la sfârşitul primului trimestru 100.000 lei.Pe 1 februarie a contractat un împrumut de la o bancă în valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rată anuală a dobânzii de 25% (dobânda fiind plătibilă lunar, iar împrumutul rambursabil la scadenţă). Tot pe 1 februarie a contract un împrumut de la un acţionar în sumă de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anuală a dobânzii fiind de 20% (împrumutul se restituie integral la scadenţă, iar dobânda se plăteşte lunar). Rata de referinţă a BNR pentru luna martie este de 10%. Să se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobânzile.

9. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează într-un an venituri în suma de 560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Cheltuielile înregistrate sunt :- cheltuieli cu serviciile prestate de terţi 10000 lei (există contracte încheiate, se justifică necesitatea lor şi sunt documente care să ateste prestarea lor efectivă);- cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile 250.000 lei;- cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lipsă din gestiune, neimputabile 500 lei;- cheltuieli cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor : 180 lei pentru 6 zile, ştiind că limita maximă stabilită pentru acest gen de cheltuieli pentru instituţiile publice este de 13 lei/zi;- cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii şi diferenţa contribuţii aferente fondului de salarii;- cheltuieli sociale reprezentând contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariaţilor 3000 lei;- cheltuieli de protocol 2400 lei;- cheltuieli cu publicitatea 1200 lei;- cheltuieli cu impozitul pe profit plătit în cursul anului 4.000 lei.Să se calculeze impozitul pe profit datorat pentru întregul an.

10. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă de 175.000 lei (reprezentând în totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt următoarele:

- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 35000 lei;- cheltuieli de personal 10000 lei;- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei;- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor 15000

lei;- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei;- cheltuieli făcute în favoarea asociaţilor 1200 lei (cu chiria spaţiilor puse la dispoziţia

acestora);- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscală

este 23.000 lei;- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 leiSă se calculeze impozitul pe profit datorat lşa nivelul anului şi diferenţa de virat statului.

11. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezintă dividende primite de la o persoană juridică română. Cheltuielile sunt următoarele:

- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 37000 lei;- cheltuieli de personal 10000 lei;- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat în cursul anului 3000 lei;

- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor 15000 lei;

- cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ 20.000 lei;

- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscală este 23.000 lei;

- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 leiSă se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului şi diferenţa de virat statului.

12. O societate comercială a înregistrat la sfârşitul trimestrului al II-lea al anului 200X, cumulat de la începutul anului, venituri de 10000 lei, din care 200 lei reprezintă reluări asupra unor provizioane pentru care în anul 200X-1 nu s-a acordat deducere la constituire şi 300 lei venituri din dobânzi pentru disponibilităţile păstrate în conturi bancare. Cheltuielile cumulate efectuate de la începutul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei, cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurări sociale plătite de angajator 280, impozit pe profit aferent trimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprilie), cheltuieli de protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei. De asemenea, în luna februarie a anului 200X a fost pus în funcţiune un mijloc fix în valoare de 15000 lei, amortizabil accelerat într-op perioadă de 8 ani. Determinaţi impozitul pe profit ce trebuie virat statului de către societate la scadenţa din 25 iulie 200X.

13. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă la sfârşitul trimestrului I al anului 200X următoarele date: venituri din vânzări de produse finite 620.000 lei; cheltuieli totale în sumă de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000 lei.Determinaţi impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

1. O microîntreprindere, plătitoare de impozit pe venit, prezintă următoarea situaţie a veniturilor (valorile sunt în lei şi sunt cumulate de la începutul anului):

Tip venit trim. I 2008

trim. II 2008

trim. III 2008

trim. IV 2008Venituri din vânzarea mărfurilor 70.000 100.000 160.000 230.000

Venituri din diferenţe de curs valutar 900 1.000 1.200 2.100

Venituri din dobânzi 500 1.500 2.600 3.700

De asemenea, cunoaştem că microîntreprinderea cumpără şi pune în funcţiune o casă de marcat, în luna iunie, în valoare de 700 lei. Determinaţi impozitul pe venitul microîntreprinderilor de plată la fiecare dintre scadenţele legale.

2. O microîntreprindere realizează următoarele venituri: 2400 lei în TR I, 10500 lei în TR II, 28000 lei în TR III, 38000 lei în TR IV. În trimestrul ai II-lea achiziţionează o casă de marcat în valoare de 200 lei. Să se determine care este impozitul datorat pentru întregul an.

3. Se cunosc următoarele date despre o societate comercială care la începutul anului este plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor :

Element ianuarie februarie martie aprilie mai Iunie

Venituri din vânzarea mărfurilor (lei, cumulat de la începutul anului)

121.000 210.000 370.000 430.000 570.000 800.000

Cheltuieli, mai puţin impozitul pe venit (lei, cumulat de la începutul anului)

40.000 78.000 123.000 249.000 320.000 450.000

Curs de schimb leu/euro la finele lunii

4,12 4,21 4,35 4,30 4,28 4,20

Să se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecărei scadenţe, dacă veniturile realizate, mai puţin impozitul datorat sunt deductibile dacă ar fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice

1. O persoană fizică desfăşoară o activitate de croitorie pentru care optează să fie impusă pe bază de normă de venit. Norma anuală de venit este de 60.000 lei. Persoana fizică începe activitatea pe data de 15 aprilie. În luna august este plecată 10 zile într-un circuit turistic, justificând organelor fiscale nedesfăşurarea activităţii pe baza biletelor. Recalculaţi norma de venit.

2. O persoană fizică este arhitect şi îşi înfiinţează în ianuarie 200X un birou de arhitectură unde îşi desfăşoară activitatea independent şi nu este înregistrat în scop de TVA. La începutul anului 200X el a estimat un impozit anual pentru veniturile din activităţi independente în sumă de 1.200 lei, efectuând astfel, în anul 200X plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în sumă de 1.200 lei. La sfârşitul anului 200X el constată realizarea următoarelor venituri şi cheltuieli:

Indicator Sume (lei)Venituri din prestarea activităţii de arhitect 95.000Venituri din sponsorizări 10.000Venituri din dobânzi la contul curent utilizat pentru activitatea de arhitectură

200

Cheltuieli: - cheltuieli cu hârtia, pixuri etc. 20.000 - cheltuieli cu chiria 12.000 - cheltuieli cu personalul angajat 10.000 - cheltuieli cu energia electrică, telefon, apă, gaze 25.000 - cheltuieli cu sponsorizarea 3.000 - cheltuieli cu protocolul 2.500

Separat de valorile înregistrate mai sus se cunosc următoarele:a) la data de 27 iunie 200X achiziţionează un apartament în Municipiul Bucureşti pentru care va datora până la sfârşitul anului un impozit de 150 lei. Imobilul se va folosi ca locuinţă de domiciliu.

b) la data de 31 iulie 200X, contractează un împrumut de la o bancă comercială în valoare de 30.000 pe termen de 2 ani rambursabil integral la scadenţă. Rata anuală a dobânzii: 10%, rata dobânzii de referinţă a BNR 9%.. Din împrumutul contractat achiziţionează în luna august un autoturism în valoare de 28.000 lei pe care îl va folosi exclusiv pentru activitatea de arhitectură (deplasări la clienţi, furnizori etc), iar restul de împrumut este folosit pentru activitatea curentă. Autoturismul se amortizează liniar în 5 ani.

c) în urma controlului inopinat realizat de autorităţile statului în luna septembrie 200X, i se aplică o amendă contravenţională de 2.200 lei;

Cerinţe:a) impozitul pe veniturile din activităţi independente datorat pentru anul 200X;b) diferenţa de impozit pe veniturile din activităţi independente de plată sau de recuperat de la buget rezultată în urma definitivării impozitului anual;

3. Un contribuabil persoană fizică care desfăşoară în anul 200X activitate de transport de bunuri şi persoane în regim de taxi, precum şi o altă activitate independentă, determină venitul net din activităţi independente pe baza datelor din contabilitate în partidă simplă. Contribuabilul estimează că va realiza următoarele venituri şi cheltuieli în anul 2008:

- venituri din activităţile desfăşurate: 50.000 lei;- cheltuieli cu combustibilul: 20.000 lei;- cheltuieli cu piesele de schimb şi reparaţiile: 5.000 lei;- cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei;- alte cheltuieli deductibile 3.000 lei;- cheltuieli de protocol: 1.000 lei.

Determinaţi venitul net estimat a fi realizat din această activitate, precum şi valoarea impozitului sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului anual şi precizaţi termenele de plată.

4. O persoană fizică obţine în anul 200X următoarele venituri din cesiunea drepturilor de autor:- 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;- 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale;- 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare, drepturile fiind moştenite. Societatea care gestionează aceste drepturi de autor percepe un comision de 500 lei.Să se stabilească impozitul datorat în cursul anului sub formă de plăţi anticipate, scadenţele de plată şi diferenţa de impozit de plată sau de recuperat ca urmare a regularizării din anul următor realizării veniturilor.

5. O persoană fizică este salariat al S.C. X S.A., producător de produse alimentare, cu contract individual de muncă cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc următoarele informaţii aferente lunii ianuarie 2009:a) salariul de încadrare 1250 lei şi sporul de vechime 20% din salariul de încadrare;b) în luna ianuarie primeşte o primă pentru realizări deosebite în valoare brută de 400 lei;c) ca urmare a unei deplasări în interes de serviciu de 4 zile în luna ianuarie, primeşte o indemnizaţie de deplasare în sumă de 1000 lei;d) este membru de sindicat şi plăteşte o cotizaţie în sumă de 50 lei lunar;e) salariatul foloseşte autoturismul societăţii atât în scop de serviciu, cât şi în scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj în valoare de 150 lei;f) salariatul primeşte 21 de tichete de masă în valoare de 8,41 lei fiecare;g) pe data de 28 ianuarie primeşte un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vită evaluată la un preţ unitar de vânzare de 15 lei/kg, fără TVA;h) salariatul are în întreţinere 2 copii minori şi pe mama sa care realizează un venit lunar din pensii de 1000 leiSă se determine impozitul pe salarii datorat.

6. O persoană fizică este angajată la SC X SRL cu contract indivdual de muncă, cu timp normal, având un salariu de bază lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de acest contract se mai cunosc următoarele:

a) are un contract individual de muncă cu timp parţial cu S.C. Y S.R.L. unde are un salariu de bază de 2300 lei lunar;

b) în urma unei cărţi scrise obţine din drepturi de proprietate intelectuală un venit brut de 2500 lei;

Cerinţe:a) impozitul pe salariu la SC X S.R.L.;b) salariul lunar încasat de la S.C. Y S.R.L.;c) suma încasată din drepturi de autor.

7. O persoană fizică este angajată cu contract individual de muncă la S.C. X S.R.L. având un salariu de bază lunar de 2.300 lei şi spor de vechime de 20%. La acest loc de muncă este înscrisă în sindicat unde plăteşte o cotizaţie lunară de 100 de lei. De asemenea ea mai are în anul 200X următoarele venituri:

a) un contract individual de muncă cu timp parţial cu S.C. Y S.A. unde obţine un salariu de bază lunar de 1.500 lei;

b) la data de 01.04.200X-1 închiriază un apartament aflat în proprietate personală cu o chirie lunară de 750 lei, pe o perioadă de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X contractul este reziliat, ocazie cu care se constată că în anul 200X chiriaşul a efectuat cheltuieli ce cădeau în sarcina proprietarului în valoare de 4.500 lei;

c) vinde o casă proprietate personală cu suma de 450.000 lei. Casa o obţinuse prin cumpărare în anul 2001 cu suma de 250.000 lei.

d) deschide şi finalizează succesiunea pentru tatăl său, care decedase în anul 2002. Masa succesorală este formată dintr-u apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind unicul moştenitor.

Se ştie că persoana fizică are în întreţinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani şi obţine o bursă şcolară de 350 lei/lună iar celălalt are 17 ani şi obţine un salariu de bază de 850 lei/lună pe baza unui contract individual de muncă cu timp parţial.

Cerinţe:a) determinaţi impozitul pe veniturile din salarii precum şi salariul încasat lunar la S.C. X

S.R.L. şi la S.C. Y S.A. b) plăţile anticipate în contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor

efectuate în anul 200X, precum şi diferenţa de impozit de plată sau de recuperat determinată la sfârşitul anului;

c) impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare pentru operaţiunile efectuate.

8. O persoană fizică obţine din închirierea unui apartament, conform contractului încheiat, un venit lunar de 1500 lei începând cu luna ianuarie până în luna decembrie, inclusiv. La sfârşitul anului se constată că persoana fizică a mai beneficiat de efectuarea de către chiriaşi a unor cheltuieli ce cad în sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriaşilor) în sumă de 3000 lei. Să se determine diferenţa de impozit pe venit datorat de persoana fizică cu ocazia regularizării.

9. O persoană fizică obţine în luna mai 200X următoarele categorii de venituri : 3000 lei din drepturi de autor asupra unor opere monumentale şi 10000 lei din drepturi de autor aferente unor opere literare. Persoana este salariată cu carte de muncă la o societate comercială. Determinaţi diferenţa de recuperat ca urmare a definitivării impozitului în anul 200X+1.

10. O persoană fizică obţine în luna aprilie 2009 o pensie brută în valoare de 3.000 lei. Să se determine impozitul pe veniturile din pensii.Taxa pe valoarea adăugată

1. Un agent economic importă o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un preţ extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 150 euro. Taxa vamală aferentă acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine taxa pe valoarea adăugată aferentă importului.

2. Societatea comercială A livrează către societatea B produse în valoare de 6000 lei + TVA 19%, cu plata în 7 zile. Deoarece plata a fost realizată după 10 zile, societatea B datorează societăţii A dobânzi în valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livrează produse către sociatatea C în valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al societăţii A, va beneficia de o reducere de preţ de 10%, aplicată la preţul de livrare (1000 lei). Să se determine valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată de către societatea A.

3. Un importator primeşte din străinătate (din afara UE) marfă în valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată în vamă aferentă mărfii (cota TVA = 19%).

4. Un agent economic cu profil de farmacie şi alte servicii medicale, înregistrat în scop de TVA în România, plătitor lunar de TVA, realizează în luna aprilie 2009 următoarele operaţiuni (toate preţurile sunt fără TVA):

- achiziţionează 10 topuri hârtie la 10 lei/buc;- achiziţionează 2000 cutii algocalmin la preţ de 100 lei/buc;- primeşte facturi de prestări servicii de la furnizorii de utilităţi în valoare de 5000 lei;- livrează 800 cutii algocalmin pe piaţa internă la preţ de 110 lei/buc;- livrează 1100 cutii algocalmin la export la preţ de 120 lei/buc;- prestează servicii de consultaţii medicale în valoare de 2.300 lei.

Ştiind că agentul economic achiziţionează algocalminul numai în scopul revânzării, iar hârtia şi utilităţile nu le poate evidenţia separat pe tipuri de activităţi determinaţi TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus şi TVA de plată sau de recuperat la scadenţa legală

5. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul în Târgovişte, România, înregistrată în scopuri de TVA în România conform art 153 livrează către ABC cu sediul în Ungaria, înregistrată în scop de TVA în Ungaria, ciuperci în valoare de 5.000 euro, fără TVA. Ciupercile sunt transportate din România în Ungaria de către ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.

6. S.C. Beta S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în România, livrează către Fancy, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, televizoare în valoare de 2000 lei, fără TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate către depozitul său din Braşov. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.

7. S.C. Cosmetica S.R.L., înregistrată în scopuri de TVA în România efectuează vânzări de cosmetice pe bază de comandă poştală. În anul 2009 primeşte din Franţa, de la o persoană fizică o comandă de cosmetice în valoare de 56.000 euro, preţ fără TVA, produsele fiindu-i expediate de către S.C. Cosmetica S.R.L. prin poştă. Presupunem că plafonul pentru vânzări la distanţă stabilit de Franţa este 40.000 euro. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.

8. S.C. Prodexp S.R.L., având ca obiect de activitate producţia şi comercializarea de

încălţăminte este înfiinţată la data de 01 Aprilie 2005. Este înregistrată ca plătitor de TVA trimestrial. În scopul întocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoaşteţi următoarele informaţii:

a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plată în sumă de 3.000 lei, neachitat până la data 25 iulie 2009;b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziţionează materii piele şi cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., înregistrată în scop de TVA în România, în valoare de 15.000 lei fără TVA. Factura este emisă în data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntându-se cu deficit de lichdităţi, S.C. Prodex S.R.L. achită la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitându-l cu o întârziere de 10 zile, perioadă pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitată a facturii;c) la data de 15 Mai 2009 achiziţionează mărfuri de la S.C. ConArt S.R.L, înregistrată în scop de TVA în România, în scopul revânzării către populaţie. Factura emisă de ConArt prezintă următoarele informaţii: 50 perechi pantofi la preţ unitar fără TVA de 200 lei la care se acordă un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi în luna mai 2009 prin magazinul propriu la preţ de vânzare cu amănuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata;d) pe data de 20 mai 2009 achiziţionează un automobil în leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoană juridică română, înregistrată în scop de TVA în România, cu preţ de catalog fără TVA de 70.000 lei. La data achiziţionării achită avansul de 10% din valoarea maşinii, pentru care primeşte factură de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat în 63 de rate lunare egale, valoarea reziduală fiind zero. Rata de dobândă anuală este de 12%. În luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primeşte factura pentru prima rată aferentă contractului de leasing, factură pe care o achită pe data de 15 iulie 2009, conform contractului.e) pe data de 25 mai 2009 achiziţionează de la compania Societe, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, cizme de damă în valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Franţa în România (1 euro = 4 lei). f) în luna aprilie, din producţia realizată, S.C. Prodexp S.R.L. livrează către societatea Francoise, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, produse finite în valoare de 25.000 leig) în luna iunie achiziţionează materiale auxiliare pentru producţie în valoare de 500 lei de la o persoană fizică autorizată, neînregistrată în scop de TVA.h) la data de 27 Iunie 2009 livrează către S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiază de aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici, produse finite în valoare de 10.000 lei preţ fără TVA.i) în perioada aprilie-iunie 2009 primeşte şi achită facturile de energie electrică, gaze şi telefon în valoare totală de 850 lei, inclusiv T.V.A.

Precizaţi:a) TVA-ul aferent fiecărei dintre operaţiunile de mai sus b) valoarea TVA deductibilă şi TVA colectată aferente trimestrului IIc) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009d) Care dintre operaţiunile de mai sus trebuie raportată în declaraţia recapitulativă şi de ce?

aplicatii seminar

Documents