aplicatii carte lucru

8/8/2019 APLICATII CARTE lucru

1/11

Aplicaia nr.: Impozitul trimestrialS.C. ALFA S.A. nregistreaz urmtoarele venituri i cheltuieli n anul 2010:

- lei -Trimestru Venituri

totale

Cheltuieli

totale

Venituri

neimpozabile

Cheltuieli

nedeductibileI 210.800 80.000 10.000 23.200II 320.000 220.000 20.000 24.000III 440.000 300.000 20.000 28.000IV 560.000 400.000 20.000 30.000S se calculeze i s se nregistreze impozitul pe profit.Rezolvare:

Trimestrul I:Rezultatul fiscal = 210.800 80.000 10.000 + 23.200 = 144.000 leiImpozitul pe profit datorat = 144.000 x 16% = 23.040 lei

nregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:23.040 lei 691Cheltuieli cu

impozitul pe profit

= 441Impozitul pe profit

23.040 lei

Trimestrul II:Plata impozitului pe profit datorat la sfritul trimestrului I:

23.040 lei 441Impozitul pe profit

= 5121Conturi la bnci n lei

23.040 lei

Rezultatul fiscal = 320.000 220.000 20000 + 24.000 = 104.000 leiImpozitul pe profit datorattrim.I+II = 104.000 x 16% = 16.640 leiImpozitul pe profit de nregistrat = 16.640 23.040 = 6.400 leinregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:

6.400 lei 691Cheltuieli cu

impozitul pe profit


6.400 lei

Trimestrul III:Rezultatul fiscal = 440.000 300.000 20.000 + 28.000 = 148.000 leiImpozitul pe profit datorattrim.I+II+III = 148.000 x 16% = 23.680 leiImpozitul pe profit de nregistrat = 23.680 16.640 = 7.040 leinregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:

7.040 lei 691

Cheltuieli cuimpozitul pe profit

= 441

Impozitul pe profit

7.040 lei

Trimestrul IV:Plata impozitului pe profit (impozitul datorat pe primele trei trimestre impozitul pltit n cursul anului = 23.680 23.040 = 640 lei):

640 lei 441Impozitul pe profit

= 5121Conturi la bnci n lei

640 lei

1


2/11

Rezultatul fiscal = 560.000 400.000 20.000 + 30000 = 170.000 leiImpozitul pe profit datorattrim.I+II+III+IV = 170.000 x 16% = 27.200 leiImpozitul pe profit de nregistrat = 27.200 23.680 = 3.520 leinregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:

3.520 lei 691

Cheltuieli cuimpozitul pe profit

= 441

Impozitul pe profit

3.520 lei

n trimestrul I 2011 se achit suma de 3520 lei, reprezentnd impozitulpe profit aferent trimestrului IV 2010.

1. Cunoatem urmtoarele informaii la sfritul anului2008:Rezultatul contabil = 10000Venituri din dividende = 2000Cheltuieli privind amenzile i penalitile datorate autoritilor statului =3000

Cheltuieli privind lips la inventar i neimputabile = 1000Rezerve legale constituite n anii precedeni =50Capital social = 10000S se calculeze impozitul pe profit, s se nregistreze impozitul pe profit

i plata impozitului pe profit.

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil Deduceri fiscale + CheltuielinedeductibileRezultatul contabil = 10000Deduceri fiscale = 2400

Rezerve legale1)

= 4001)

Rezerve legale =5% x (10000 2000 0 + 0) = 400400 + 50 20% x 10000, deci

rezerva legal constituit=400Venituri neimpozabile = 2000

Venituri din dividende = 2000Cheltuielinedeductibile = 4190

Cheltuieli privind amenzile i penalitile datorate autoritilorstatului = 3000

Cheltuieli privind lips la inventar i neimputabile = 1000

TVA aferent cheltuielilor privind lips la inventar i neimputabile =1000 x 19% = 190Rezultatul fiscal = 10000 2400 + 4190 = 11790Impozitul pe profit = 16% x 11790 = 1886,40

691Cheltuieli cu impozitul pe profit


2


3/11

121Profit i pierdere

4411Impozitul pe profit

=

=

691Cheltuieli cu impozitul pe profit5121Conturi la bnci n lei

2. Cunoatem urmtoarele informaii la sfritul anului 2008:Venituri totale = 10000Cheltuieli totale = 6000 (inclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit)Cheltuieli privind penaliti datorate furnizorilor = 1000Cheltuieli privind provizioane pentru litigii = 2000Cheltuieli cu impozitul pe profit = 2000Venituri din ajustri pt pierderea de valoare aferent investiiilorfinanciare pe termen scurt = 1000Venituri din diferene favorabile aferente titlurilor de participare = 500

Cheltuieli de protocol = 500Impozitul pe profit pltit n timpul anului = 2100Rezerve legale constituite n anii precedeni = 20000Capital social = 100000S se calculeze impozitul pe profit, s se nregistreze impozitul pe profit


Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil Deduceri fiscale + CheltuielinedeductibileRezultatul contabil = Venituri totale (Cheltuieli totale - cheltuieli cuimpozitul pe profit) =

= 10000 - (6000 2000) = 6000Deduceri fiscale = 1500

Rezerve legale1) = 0 1) Rezerve legale nu le mai calculmdeoarece

20% x 100000=20000 dejaconstituite din anii precedeni

Venituri neimpozabile = 1500Venituri din ajustri pt pierderea de valoare aferent investiiilor

financiare petermen scurt = 1000

Venituri din diferene favorabile aferente titlurilor de participare =500

Cheltuielinedeductibile = 2400Cheltuieli privind provizioane pentru litigii = 2000Cheltuieli de protocol = 400 Cheltuieli de protocol deductibile

= 2% x (6000 1500 +

3


4/11

+ 500) = 100Cheltuieli de protocol

nedeductibile = 500 - 100 = 400Rezultatul fiscal = 6000 1500 + 2400 = 6900Impozitul pe profitanN datorat = 16% x 6900 = 1104

Impozitul pe profit de nregistrat = 1104 2000 = 896691Cheltuieli cu impozitul pe profit

121Profit i pierdere

=

=

4411Impozitul pe profit 691Cheltuieli cu impozitul pe profit

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 4411 Impozitul pe2000

. 896RD 1104

TSD 1104

2000. 896

RC 1104TSC 1104

2100.

RD 2100TSD 2100

.RT

SfDRD = impozitul pe profit datorat RD = impozitul pe profit plti

SfD = impozitul pe profit de r

3. Cunoatem urmtoarele informaii la sfritul anului 2008:Venituri totale = 120000Cheltuieli totale = 90000 (inclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit)Cheltuieli privind ajutoare acordate salariailor care au suferit pierderi ngospodrie = 1000Cheltuieli cu salariile personalului = 40000Cheltuieli privind ajustri pentru deprecierea creanelor clieni =12000Creane nencasate ntr-o perioad de 270 zile de la data scadenei =50000Cheltuieli privind provizioane pentru garanii = 1000Venituri din reluarea provizioanelor pentru litigii = 1000Venituri din dividende = 5000Cheltuieli privind comisioanele aferente ncasrii dividendelor = 100Rezerve legale constituite n anii precedeni = 390

Capital social = 2000Cheltuieli cu impozitul pe profit = 1000Impozitul pe profit pltit n timpul anului = 1200S se calculeze impozitul pe profit, s se nregistreze impozitul pe profit


4


5/11

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil Deduceri fiscale + CheltuielinedeductibileRezultatul contabil = Venituri totale (Cheltuieli totale - cheltuieli cu

impozitul pe profit) == 120000 - (90000 1000) = 31000Deduceri fiscale = 6010

Rezerve legale1) = 10 1) Rezerve legale = 5% x (31000 5000 0 + 100) = 1305

390+1305 20% x 2000, decirezerve legale constituite=10

Venituri neimpozabile = 6000Venituri din dividende = 5000Venituri din reluarea provizioanelor pentru litigii = 1000

Cheltuielinedeductibile = 300Cheltuieli sociale = 200 Cheltuieli sociale deductibile = 2% x

40000 = 800Cheltuieli sociale nedeductibile =

1000 - 800 = 200Cheltuieli privind ajustri pentru deprecierea creanelor clieni = 0

Cheltuieli deductibile = 30% x 50000= 15000

Cheltuieli nedeductibile = 12000

aplicatii carte lucru

Documents