aplicatie determinare cost global

CONTABILITATE MANAGERIALA

Contabilitate manageriala

Aplicatie practica la SC XOX SRL

Universitatea Creștină Dimitrie Cantemir BucureștiFacultatea de Științe Economice Cluj-Napoca

1


SC XOX SRL a fost infiintata in anul 2001 si are ca obiect de activitate

principal fabricarea de mortare uscate, respectiv adezivi, chituri pentru rostuit, sape

autonivelante, gleturi pentru finisaje, mortare pentru tencuit si vanzarea de marfuri

pentru constructii si transportul produselor finite proprii sau pentru alte firme, cu un

capital social subscris si varsat de 20.000 lei detinut de 3 asociati, 2 persoane fizice

romane si una de nationalitate engleza detinut in cote parti egale.

Sediul firmei este in comuna Apahida, unde sunt situate atat biroul firmei cat si

hala de productie si depozitul de produse finite. Produsele finite se obtin cu ajutorul a

3(trei) linii tehnologice de fabricatie si doua malaxoare pentru producerea chiturilor

pentru rostuit. Fabricarea produsului finit are baza retete proprii dezvoltate de

Directorul de Productie. Societatea are ca personal angajat 30 de oameni, structurat

astfel: manipulanti marfa(muncitori direct productivi), gestionar, sef de productie,

director de productie, soferi distributie marfa, secretariat, departament contabilitate,

directorul societatii si paznici.

Pentru distributia marfii societatea are propriile canale de distributie, a incheiat

contracte de distributie exclusiva cu anumite societati pe intreg teritoriul Romaniei,

exportand produse si in Ungaria, totodata firma produce unele materiale pentru

finisaje si pentru alte fabrici de productie de mortare uscate. Transportul produselor

finite se face cu ajutorul propriilor tiruri, achizitionate in sistem de leasing sau cu

masini inchiriate, costul transportului fiind suportat de beneficiari.

La fel ca toate societatile, si SC XOX SRL respecta principiile generale ale

contabilitatii:

Principiul continuitatii activitatii – continuarea in mod normal functionarea

intr-un viitor previzibil fara a intra in lichidare sau sa isi reduca activitatea

Principiul permanentei metodelor – metodele de lucru trebuie sa ramana

aceleasi de la un exercitiu financiar la altul. Orice modificare impusa de lege,

2


sau care se dovedeste mai buna pentru informarea societatii, trebuie prezentata

in scris in notele explicative.

Principiul prudentei – impune contabilizarea oricarei pierderi probabile si

necontabilizarea profiturilor separate, chiar daca acestea sunt foarte probabile.

Prudenta presupune, printre altele, stabilirea la finele anului a unui patrimoniu

real care poate fi valorificat la preturile pietei

Principiul independentei exercitiului – delimitarea in timp a veniturilor si

cheltuielilor aferente activitatii unei entitati pe masura angajarii acestora si

trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se refera.

Intangibilitatea bilantului de deschidere – bilantul de deschidere al unui nou

exercitiu financiar trebuie sa corespunda bilantului de inchidere al exercitiului

financiar precedent

Necompensarea – interdictia compensarilor intre avere si datorii, intre active si

pasive, intre drepturi si angajamente. De asemenea, nu pot fi compensate

pozitiile de cheltuieli cu cele de venituri.

Principiul prevalentei economicului asupra juridicului - prezentarea valorilor

din cadrul elementelor din bilant si contul de profit si pierdere se face avand in

vedere fondul economic al tranzactiei sau al operatiunii raportate si nu numai

forma juridica a acestora.

Principiul pragului de semnificatie - are influenta asupra relevantei informatiei,

motiv pentru care situatiile financiare trebuie sa contina, in mod distinct,

numai acele elemente ce au o valoare semnificativa. Restul elementelor, in

masura in care au aceeasi natura, precum si functii similare se reflecta in sume

cumulate.

Pe baza balantei de verificare, prezentam urmatoarele date pentru intocmirea unui

raport privind alocarea veniturilor si cheltuielilor pe activitatile economice

desfasurate de societate pentru intocmirea costului complet distinct pe activitate:

Perioada analizata: 01.04.2015 – 30.04.2015

3


NR CRT

VENITURI/CHELTUIELI TIP CHELTUIALA

SUME (LEI)

4


1. Venituri din obtinerea de produse finite Activitatea 01

2. Venituri din vanzarea marfurilor Activitatea 02

3. Venituri din transport produse finite Activitatea 03

4. Cheltuieli cu materiile prime aferente activ. de productie CD 233.423,345. Cheltuieli privind combustibilul aferente activ. de productie CD 500,126. Cheltuieli privind combustibilul aferente activ. de transport CD 9.230,117. Cheltuieli privind combustibilul CADM 4.251,138. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat aferente activ.

de productieCD 26.958,59

9. Cheltuieli privind piesele de schimb aferente activ. de productie

CD 1.121,12

10. Cheltuieli privind piesele de schimb aferente activ. de transport

CD 1.613,53

11. Cheltuieli privind piesele de schimb CADM 1.200,1312. Cheltuieli cu alte materiale consumabile aferente activ. de

productieCD 2.561,70

13. Cheltuieli cu alte materiale consumabile aferente activ. de transport

CD 1.671,61

14. Cheltuieli cu alte materiale consumabile CI 4.121,7015. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de

inventarCI 503,12

16. Cheltuieli privind energia si apa CI 1.374,6717. Cheltuieli privind marfurile aferente activ. de vanzare

marfuriCD 34.918,18

18. Cheltuieli privind ambalajele aferente activ. de productie CD 2.527,1719. Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile aferente activ. de

productieCD 626,12

20. Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile aferente activ. de transport

CD 782,15

21. Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile CI 1.213,1222. Cheltuieli cu primele de asigurare aferente activ. de


23. Cheltuieli cu primele de asigurare aferente activ. de transport CD 1.204,1924. Cheltuieli cu primele de asigurare CADM 1.600,1825. Cheltuieli privind comisioanele si onorariile CADM 11.446,7326. Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate CADM 2.300,1227. Cheltuieli cu transportul de bunuri aferente activ. de

transportCD 21.541, 71

28. Cheltuieli cu deplasari aferente activitatii de productie CD 1.261,5929. Cheltuieli cu deplasari aferente activitatii de transport CD 784,1630. Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii CADM 1.444,4231. Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate CADM 2.236,8332. Cheltuieli cu alte servicii executate de terti CI 15.246,0633. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate CADM 2.412,8334. Cheltuieli cu salariile personalului aferente activ. de


35. Cheltuieli cu salariile personalului aferente activ. de CD 6.000,00

5


transport36. Cheltuieli cu salariile personalului CADM 16.512,0037. Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor aferente

activ. de productieCD 4.200,00

38. Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor aferente activ. de transport

CD 630,00

39. Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor CADM 2.100,0040. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala aferente

activ. de productieCD 4.349,00

41. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala aferente activ. de transport

CD 1.440,00

42. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala CADM 3.963,0043. Cheltuieli cu amortismentele aferente activ. de productie CD 4.450,3444. Cheltuieli cu amortismentele aferente activ. de transport CD 6.121,1245. Cheltuieli cu amortismentele CADM 6.681,1346. Cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati CADM 1.500,0047. Cheltuieli cu dobanziele aferente activ. de productie CD 2.200,1248. Cheltuieli cu dobanziele aferente activ. de transport CD 2.800,1449. Cheltuieli cu dobanziele aferente CADM 5.387,2547. Cheltuieli cu diferente de curs valutar aferente activ. de


6

Pentru determinarea costului global al activitatii la SC XOX SRL, folosind datele prezentate mai sus, se vor inregistra cheltuielile pe activitati generatoare in dublu circuit:

LEI

CHELTUIELI DIRECTECONTABILITATE

FINANCIARACONTABILITATE DE

GESTIUNECheltuieli cu materiile prime aferente activ. de productie 601=301 233.423,34 921.01=901 233.423,34Cheltuieli privind combustibilul aferente activ. de productie 6022=3022 500,12 921.01=901 500,12Cheltuieli privind combustibilul aferente activ. de transport 6022=3022 9.230,11 921.03=901 9.230,11Cheltuieli privind materialele pentru ambalat aferente activ. de productie 6023=3023 26.958,59 921.01=901 26.958,59Cheltuieli privind piesele de schimb aferente activ. de productie 6024=3024 1.121,12 921.01=901 1.121,12Cheltuieli privind piesele de schimb aferente activ. de transport 6024=3024 1.613,53 921.03=901 1.613,53Cheltuieli cu alte materiale consumabile aferente activ. de productie 6028=3028 2.561,70 921.01=901 2.561,70Cheltuieli cu alte materiale consumabile aferente activ. de transport 6028=3028 1.671,61 921.03=901 1.671,61Cheltuieli privind marfurile aferente activ. de vanzare marfuri 607=371 34.918,18 921.02=901 34.918,18Cheltuieli privind ambalajele aferente activ. de productie 608=381 2.527,17 921.01=901 2.527,17Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile aferente activ. de productie 611=401 626,12 921.01=901 626,12Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile aferente activ. de transport 611=401 782,15 921.03=901 782,15Cheltuieli cu primele de asigurare aferente activ. de productie 613=401 1.788,93 921.01=901 1.788,93Cheltuieli cu primele de asigurare aferente activ. de transport 613=401 1.204,19 921.03=901 1.204,19Cheltuieli cu transportul de bunuri aferente activ. de transport 624=401 21.541,71 921.03=901 21.541,71Cheltuieli cu deplasari aferente activitatii de productie 625=401 1.241,59 921.01=901 1.241,59Cheltuieli cu deplasari aferente activitatii de transport 625=401 784,16 921.03=901 784,16Cheltuieli cu salariile personalului aferente activ. de productie 641=421 18.121,00 921.01=901 18.121,00Cheltuieli cu salariile personalului aferente activ. de transport 641=421 6.000,00 921.03=901 6.000,00Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor aferente activ. de productie 642=5328 4.200,00 921.01=901 4.200,00Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor aferente activ. de transport 642=5328 630,00 921.03=901 630,00Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala aferente activ. de productie 645=431 4.349,00 921.01=901 4.349,00Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala aferente activ. de transport 645=431 1.440,00 921.03=901 1.440,00Cheltuieli cu amortismentele aferente activ. de productie 6811=281 4.450,34 921.01=901 4.450,34Cheltuieli cu amortismentele aferente activ. de transport 6811=281 6.121,12 921.03=901 6.121,12


Cheltuieli cu dobanziele aferente activ. de productie 666=401 2.200,12 921.01=901 2.200,12Cheltuieli cu dobanziele aferente activ. de transport 666=401 2.800,14 921.03=901 2.800,14Cheltuieli cu diferente de curs valutar aferente activ. de productie 667=5121 2.409,93 921.01=901 2.409,93TOTAL CHELTUIELI DIRECTE 395.215,97CHELTUIELI INDIRECTE Cheltuieli cu alte materiale consumabile 6028=3028 4.121,70 923=901 4.121,70Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 603=401 503,12 923=901 503,12Cheltuieli privind energia si apa 605=401 1.374,67 923=901 1.374,67Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 611=401 1.213,12 923=901 1.213,12Cheltuieli cu alte servicii executate de terti 628=401 15.246,06 923=901 15.246,06TOTAL CHELTUIELI INDIRECTE 22.458,67CHELTUIELI ADMINISTRATIVE Cheltuieli privind combustibilul 6022=3022 4.251,13 924=901 4.251,13Cheltuieli privind piesele de schimb 6024=3024 1.200,13 924=901 1.200,13Cheltuieli cu primele de asigurare 613=401 1.600,18 924=901 1.600,18Cheltuieli privind comisioanele si onorariile 622=401 11.446,73 924=901 11.446,73Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate 623=401 2.300,12 924=901 2.300,12Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii 626=401 1.444,42 924=901 1.444,42Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate 627=5121 2.236.83 924=901 2.236.83Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 635=446 2.412,83 924=901 2.412,83Cheltuieli cu salariile personalului 641=421 16.512,00 924=901 16.512,00Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor 642=5328 2.100,00 924=901 2.100,00Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala 645=431 3.963,00 924=901 3.963,00Cheltuieli cu amortismentele imobilizari necorporale 6811=280 1.628,15 924=901 1.628,15Cheltuieli cu amortismentele imobilizari corporale 6811=281 6.681,13 924=901 6.681,13Cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati 6581=4481 1.500,00 924=901 1.500,00Cheltuieli cu dobanziele aferente 666=401/5121 5.387,25 924=901 5.387,25TOTAL CHELTUIELI ADMINISTRATIVE 62.427,07TOTAL CHELTUIELI SOCIETATE 480.101,71INREGISTRARE VENITURI Venituri din vanzare produse finite 5121=701 472.892,45 931.01=902.01 472.892,45

8


Venituri din vanzarea marfurilor 5121=707 64.431,12 931.02=902.02 64.431,12Venituri din transport produse finite 5121=704 98.345,46 931.03=902.03 98.345,46TOTAL VENITURI 635.669,03REZULTATUL ACTIVITATII GLOBALE 155.567,32

Repartizarea cheltuielilor indirecte si administrative conform politicilor contabile ale firmei se face in functie de venitul fiecarei activitati, pentru stabilirea costului complet pe activitate.

Coeficientii de repartizare a cheltuielilor indirecte, respectiv cheltuielilor administrative sunt:

Pentru cheltuielile indirecte

K923=RD923(total ch. indirecte)/(V01+V02+V03)= 22.458,67/(472.892,45+64.431,12+98.345,46) = 22.458,67/635.669,03 = 0.03533076

Repartizarea efectiva a cheltuielilor indirecte pe activitati va fi:

CI01 = K923*V01= 0.03533076* 472.892,45= 16.707,65 lei CI02 =K923*V02= 0.03533076* 64.431,12= 2.276,40 lei

CI03 =K923*V03= 0.03533076*98.345,46= 3.474,62 lei

Pentru cheltuielile administrative

K924=RD924(total ch. administrative)/(V01+V02+V03)=62.427,07/635.669,03 =0.098206877

Repartizarea efectiva a cheltuielilor administrative pe activitati va fi:

CADM 01=K924*V01=0. 098206877*472.892,45=46.441,29 lei

9


CADM02=K924*V02=0. 098206877*64.431,12=6.327,58 lei

CADM03=K924*V03=098206877*98.345,46=9.658,20 lei

Repartizarea la finele lunii a cheltuielilor indirecte pe activitati % = 923 22.458,67 921.01 16.707,65 921.02 2.276,40 921.03 3.474,62

Costul efectiv pe fiecare activitate se determina din fisele contului 921

D 921.01 C D 921.02 CD 921.03 C

233.423,34 34.918,18 9.230,11 500,12 2.276,40 1.613,53

26.958,59 SFD 37.194,58 1.671,61 1.121,12 782,15 2.561,70 1.204,19 2.527,17 21.541,71

626,12 784,16 1.788,93 6.000,00 1.241,59 630,00

18.121,00 1.440,00 4.200,00 6.121,12 4.349,00 2.800,14 4.450,34 3.474,62 2.200,12 SFD 57.293,34 2.409,93

16.707,65

10


SFD 323.186,72

Repartizarea costului efectiv si a cheltuielilor de administratie, in vederea stabilirii costului complet

902.01 = % 369.628,01 921.01 323.186,72 924 46.441,29

902.02 = % 43.522,16 921.02 37.194,58 924 6.327,58

902.03 = % 66.951,54 921.03 57.293,34 924 9.658,20

Rezultatul din fisele contului 902:

D 902.01 C D 902.02 C D 902.03 C369.628,01 472.892,45 43.522,16 64.431,12 66.951,54 98.345,46

103.264,44 20.908,96 31.393,92

PROFIT PROFIT PROFIT

Toate cele trei activitati comerciale desfasurate de societate sunt generatoare de profit.

Profit global societate: 902.01 + 902.02 + 902.03 = 103.264,44 + 20.908,96 + 31.393,92 = 155.567,32

Inchiderea conturilor de venituri, respectiv a conturilor de rezultat:

11


901 = % 480.101,71 931.01 472.892,45 931.02 64.431,12 931.03 98.345,46 902.01 -103.264,44 902.02 -20.908,96 902.03 -31.393,92

12

aplicatie determinare cost global

Documents