Activ în Austria | Cadru legal și fiscal

Éva Hegedűs-Brown

Avocat, Schoenherr și Asociații

Partener (București)

25 și 26 septembrie 2018

1. Activitatea propusă?

2. Care sunt formele care ne stau la

dispoziție?

3. Factorii în alegerea formei potrivite• Regimul fiscal• Regimul asigurărilor sociale • Răspunderea• Costurile înființării • Costurile curente aferente formei

4. Înlesniri la înființare© 2018 Schoenherr 4

© 2016 Schoenherr 5

Atestarea profesiilor – Gewerberecht

1. Activități reglementate (necesită o

autorizație de exercitare a activității respective)

- Activități legate de o activitate reglementată (se pot exercita numai împreună cu o activitate reglementată)

2. Activități nereglementate (nu necesită autorizație)

Activitatea propusă?Ce vreu să fac?

© 2018 Schoenherr 5

© 2016 Schoenherr 6

Lista ocupațiilor reglementate

Lista ocupațiilor nereglementate

1.Întreprindere individuală/ Persoană fizică autorizată (Einzelunternehmer)

2.Societăți de persoane

3.Societăți de capitaluri

4.Societate cu formă mixtă, între societate de persoane și de capitaluri

Formele disponibile

© 2018 Schoenherr 9

Cele mai utilizate

© 2016 Schoenherr 10

1. Societatea în nume colectiv (Offene Gesellschaft, OG)

2. Societatea în comandită (Kommanditgesellschaft, KG)

Societăți de persoane

© 2018 Schoenherr 10

Nesupuse impozitului pe profit: „transparente din punct de vedere fiscal“

© 2016 Schoenherr 11

1. Societatea cu răspundere limitată

(Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH)

2. Societatea pe acțiuni

(Aktiengesellschaft, AG)

3. Societatea cu răspundere limitată în comandită (GmbH & Co KG) – formă mixtă între societate de persoane și de capitaluri

Societăți de capitaluri (și mixte)

© 2018 Schoenherr 11

Supuse impozitului pe profit

2015 2016 2017 % în anul 2017

• Întreprindere individuală/PFA (neînregistrată la ReCom)

31.822 33.709 32.736 81,6

• SRL (GmbH) 3.631 3.548 3.679 9,2

• Societate în comandită (KG) 666 827 760 1,9

• Societate în nume colectiv (OG)

721 693 770 1,9

• Societate pe acțiuni (AG) 12 23 14 0,0• Întreprindere individuală/

PFA (înregistrată la ReCom)

1.534 1.765 1.923 4,8

Total: 38.386 40.565 39.882

Sursa:

Înființări de întreprinderi în Austria în anii 2015 - 2017după forma aleasă

12

Factorii în alegerea formei potrivite

© 2018 Schoenherr13

Regimul fiscal

Asigurările sociale

Costurile înființării

Costurile curente

Implicarea familiei

Răspunderea

Cifra de afaceri prog.

© 2016 Schoenherr 14

Întreprindere individuală SRL

Capital minim obligatoriu 0 € 35.000

Act constitutiv - formă autentică

Răspundere deplină, cu patrimoniul privat

limitată

Înregistrarea la Registrul Comerțului

Opțională* obligatorie

Constul înființării 0 min. € 2.000

Costul înregistrării la Registrul Comerțului

-* min. € 400

Durata înființării 1/2 zi ca. 2 – 3 săptămâni

Factorii în alegerea formei potriviteExemplu: Întreprindere individuală/PFA vs. SRL

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (Einkommenssteuer, ESt): 0% - 55% detalii pe

următoarea pagină

2. Impozitul pe venit din capitalul investit (eg. pe dividende) (Kapitalertragssteuer, KESt): 27,5%

3. Impozitul pe profit a persoanelor juridice (Körperschaftssteuer, KöSt): 25 %

– Imp. minim forfetar: € 1.750,- /an pentru SRL

€ 3.500,- /an pentru SA

Regimul fiscalPrincipalele impozite

© 2018 Schoenherr

15

© 2016 Schoenherr 16

Pragurile de venit în Euro Procentul aplicabil pragului

1.≤ 11.000 0%

2.peste 11.000 până la 18.000 25%

3.peste 18.000 până la 25.000 35%

4.peste 25.000 până la 31.000 35%

5.peste 31.000 până la 60.000 42%

6.peste 60.000 până la 90.000 48%

7.peste 90.000 până la 1.000.000 50%

8.peste 1.000.000 55%

Impozitul pe venitul persoanelor fiziceSistem progresiv

© 2016 Schoenherr 17

Cifra de afaceri/an ≥ € 30.000

obligația de a încasa și plăti TVA

TVA 20%

(excepții: 10%, 13%, etc.)

TVAAplicabil tuturor formelor de activitate

• Asigurare salariat (ASVG)

• Asigurare profesionist (GSVG)

Principalele contribuții:

- asigurare de pensii - 18,50 %- asigurare medicală - 7,65 %- casa de asigurări a profesioniștilor - 1,53 %- asigurare de accident - € 9,60

Baza de calcul este venitul

Regimul asigurărilor sociale Sistem „obligatoriu și automat”

© 2018 Schoenherr 18

© 2016 Schoenherr 19

• Impozitul pers. jur.: impozitul forfetar (€ 1.750,-/an) redus la € 500,-/an pentru primii 5 ani

• Bazele de calcul pentru contribuțiile sociale stabilite reduse la sume minime forfetare

Numeroase înlesniri pentru afaceri noiExemple (l)

© 2018 Schoenherr 19

Contribuție Baza de calcul % Suma contribuției

Pensii € 654,25 18,5 € 121,04

Sănătate € 438,05 7,65 € 33,51

Casa asig. prof.

€ 438,05 1,53 € 6,70

Accident € 9,60

Total contribuții lunare: € 170,85

Sursa: https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Gewerbliche-Sozialversicherungsbeitraege---Ausmass.html

© 2016 Schoenherr 20

Înlesniri la înființarea unui SRL (Gründungsprivilegierung):

•Capital social nominal: € 35.000

•Fondatorii pot opta pentru privilegiul de a avea o contribuție de doar € 10.000

•Din care la înființare se varsă min. € 5.000

•Valabil 10 ani de la înființare

Numeroase înlesniri pentru afaceri noiExemple (ll)

© 2018 Schoenherr 20

T +40 21 319 67 90

E e.hegedues-brown@schoenherr.eu

Funcția Avocat, Partener (București)Schönherr Rechtsanwälte WienSchoenherr și Asociații București

Domeniul principal de consultanță

Contracte (Investiții imobiliare, contracte de construcții)

Studii Universität Wien (Mag. iur. 1999)

Membru Baroul Avocaților Viena (cu drepturi depline din 2004)

Baroul București (înregistrată din 2008)

eva hegedüs-brown

22

schoenherr offices

© 2018 Schoenherr 23

327 Lawyers568 Total Staff

Practice AreasBanking, Finance & Capital MarketsCompliance & White Collar CrimeCorporate/Mergers & Acquisitions Dispute ResolutionEmploymentEU & Competition Insolvency & Restructuring InsuranceIP, IT & Life SciencesReal EstateRegulatoryTax

schoenherr facts & figures

© 2018 Schoenherr 24

© 2016 Schoenherr 25

Schoenherr’s ‘superb’ team is frequently involved in the market’s most

significant transactions, most notably in the financial, energy, pharma

and TMT sectors’.

Legal 500 - 2018 Edition

Clients especially value the team's bench strength, with one source

explaining: "If required, additional resources can be made available at

very short notice in order to fulfil even very extensive tasks within the

shortest possible deadlines.

Chambers Europe - 2018 Edition

Commentators highlight the team's business-friendly approach, with a

client stating: "What stands out is that on top of the legal expertise,

the lawyers at Schoenherr bring the commercial understanding to the

table, which makes a deal run more smoothly.Chambers Europe - 2018 Edition

schoenherr quotes

© 2018 Schoenherr 25