Activ în Austria | Cadru legal și fiscal

Éva Hegedűs-Brown

Avocat, Schoenherr și Asociații

Partener (București)

septembrie 2019

1. Activitatea propusă?

2. Care sunt formele care ne stau la

dispoziție?

3. Factorii în alegerea formei potrivite• Regimul fiscal• Regimul asigurărilor sociale • Răspunderea• Costurile înființării • Costurile curente aferente formei

4. Înlesniri la înființare© 2019 Schoenherr 4

© 2016 Schoenherr 5

Atestarea profesiilor – Gewerberecht

1. Activități reglementate (necesită o

autorizație de exercitare a activității respective)

- Activități legate de o activitate reglementată (se pot exercita numai împreună cu o activitate reglementată)

2. Activități nereglementate (nu necesită autorizație)

Activitatea propusă?Ce vreau să fac?

5

© 2016 Schoenherr 6

Lista ocupațiilor reglementate

Lista ocupațiilor nereglementate

1.Întreprindere individuală/ Persoană fizică autorizată (Einzelunternehmer)

2.Societăți de persoane

3.Societăți de capitaluri

Formele disponibile

© 2019 Schoenherr 9

Cele mai des folosite

© 2016 Schoenherr 10

1. Societatea cu răspundere limitată

(Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH)

2. Societatea pe acțiuni

(Aktiengesellschaft, AG)

Societăți de capitaluri

© 2019 Schoenherr 10

Supuse impozitului pe profit

© 2016 Schoenherr 11

1. Societatea în nume colectiv (Offene Gesellschaft, OG)

2. Societatea în comandită (Kommanditgesellschaft, KG)

3. Societatea cu răspundere limitată în comandită (GmbH & Co KG) – formă „combinată“ între societate de

persoane și de capitaluri

Societăți de persoane

© 2019 Schoenherr 11

Nesupuse impozitului pe profit: „transparente din punct de vedere fiscal“

2016 2017 2018 % în anul 2018

• Întreprindere individuală/PFA (neînregistrată la ReCom)

33.709 32.736 31.596 80,4

• SRL (GmbH) 3.548 3.679 4.008 10,2

• Societate în comandită (KG) 827 760 711 1,8

• Societate în nume colectiv (OG)

693 770 804 2,0

• Societate pe acțiuni (AG) 23 14 15 0,0• Întreprindere individuală/

PFA (înregistrată la ReCom)

1.765 1.923 1.965 5,0

Total: 40.565 39.882 39.322

Sursa:

Înființări de întreprinderi în Austria în anii 2016 - 2018după forma aleasă

12

Factorii în alegerea formei potrivite

© 2019 Schoenherr13

Regimul fiscal

Asigurările sociale

Costurile înființării

Costurile curente

Implicarea familiei

Răspunderea

Cifra de afaceri prog.

© 2016 Schoenherr 14

Întreprindere individuală SRL

Capital minim obligatoriu 0 € 35.000

Act constitutiv - formă autentică

Răspundere deplină, cu patrimoniul privat

limitată

Înregistrarea la Registrul Comerțului

Opțională* obligatorie

Constul înființării 0 min. € 2.000

Costul înregistrării la Registrul Comerțului

-* min. € 400

Durata înființării 1/2 zi ca. 2 – 3 săptămâni

Factorii în alegerea formei potriviteExemplu: Întreprindere individuală/PFA vs. SRL

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (Einkommenssteuer, ESt): 0% - 55% detalii pe

următoarea pagină

2. Impozitul pe venit din capitalul investit (eg. pe dividende) (Kapitalertragssteuer, KESt): 27,5%

3. Impozitul pe profit a persoanelor juridice (Körperschaftssteuer, KöSt): 25 %

– Imp. minim forfetar: € 1.750,- /an pentru SRL

€ 3.500,- /an pentru SA

Regimul fiscalPrincipalele impozite

© 2019 Schoenherr

15

© 2016 Schoenherr 16

Pragurile de venit în Euro Procentul aplicabil pragului

1.≤ 11.000 0%

2.peste 11.000 până la 18.000 25%

3.peste 18.000 până la 31.000 35%

4.peste 31.000 până la 60.000 42%

5.peste 60.000 până la 90.000 48%

6.peste 90.000 până la 1.000.000 50%

7.peste 1.000.000 55%

Impozitul pe venitul persoanelor fiziceSistem progresiv

© 2016 Schoenherr 17

Cifra de afaceri/an ≥ € 30.000

obligația de a încasa și plăti TVA

TVA 20%

(excepții: 10%, 13%, etc.)

TVAAplicabil tuturor formelor de activitate

• Asigurare salariat (ASVG)

• Asigurare profesionist (GSVG)

Principalele contribuții:

- asigurare de pensii - 22,80 %- asigurare medicală - 7,65 %- casa de asigurări a profesioniștilor - 1,53 %- asigurare de accident - € 9,79

Baza de calcul este venitul

Regimul asigurărilor sociale Sistem „obligatoriu și automat”

© 2019 Schoenherr 18

© 2016 Schoenherr 19

• Impozitul pers. jur.: impozitul forfetar (€ 1.750,-/an) redus la € 500,-/an pentru primii 5 ani

• Bazele de calcul pentru contribuțiile sociale stabilite reduse la sume minime forfetare

Numeroase înlesniri pentru afaceri noiExemple (l)

© 2018 Schoenherr 19

Contribuție Baza de calcul % Suma contribuției

Pensii € 654,25 18,5 € 121,04

Sănătate € 446,81 7,65 € 34,18

Casa asig. prof.

€ 446,81 1,53 € 6,84

Accident € 9,79

Total contribuții lunare: € 171,85

Sursa: https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Gewerbliche-Sozialversicherungsbeitraege---Ausmass.html

© 2016 Schoenherr 20

Înlesniri la înființarea unui SRL (Gründungsprivilegierung):

•Capital social nominal: € 35.000

•Fondatorii pot opta pentru privilegiul de a avea o contribuție de doar € 10.000

•Din care la înființare se varsă min. € 5.000

•Valabil 10 ani de la înființare

Numeroase înlesniri pentru afaceri noiExemple (ll)

© 2019 Schoenherr 20

T +40 21 319 67 90

E e.hegedues-brown@schoenherr.eu

Funcția Avocat, Partener (București)Schönherr Rechtsanwälte WienSchoenherr și Asociații București

Domeniul principal de consultanță

Contracte (Investiții imobiliare, contracte de construcții)

Studii Universität Wien (Mag. iur. 1999)

Membru Baroul Avocaților Viena (cu drepturi depline din 2004)

Baroul București (înregistrată din 2008)

eva hegedüs-brown

22

schoenherr offices

© 2019 Schoenherr 23

300+ Lawyers500+ Total Staff

Practice AreasBanking, Finance & Capital MarketsCompliance & White Collar CrimeCorporate/Mergers & Acquisitions Dispute ResolutionEmploymentEU & Competition Insolvency & Restructuring InsuranceIP, IT & Life SciencesReal EstateRegulatoryTax

schoenherr facts & figures

© 2019 Schoenherr 24

© 2016 Schoenherr 25

Schoenherr’s ‘superb’ team is frequently involved in the market’s most

significant transactions, most notably in the financial, energy, pharma

and TMT sectors’.

Legal 500 - 2018 Edition

Clients especially value the team's bench strength, with one source

explaining: "If required, additional resources can be made available at

very short notice in order to fulfil even very extensive tasks within the

shortest possible deadlines.

Chambers Europe - 2018 Edition

Commentators highlight the team's business-friendly approach, with a

client stating: "What stands out is that on top of the legal expertise,

the lawyers at Schoenherr bring the commercial understanding to the

table, which makes a deal run more smoothly.Chambers Europe - 2018 Edition

schoenherr quotes

© 2019 Schoenherr 25