Anul 2

EXERCITII PROPUSE PENTRU STAGIARII ANUL II SI IIIMARTIE 2011

1. (13). Care dintre afirmatiile de mai jos nu exprima o realitate in legatura cu metoda inventarului permanent (MIP) si metoda inventarului intermitent (MII) de evidenta a stocurilor? a) Atat in MIP, cat si in MII stocurile finale se calculeaza si inregistreaza dupa aceeasi metodologie; b) In MIP fiecare intrare si iesire se inregistreaza in conturile de stocuri cantitativ si valoric pe sortimente de stocuri; in MII in conturile de stocuri se inregistreaza doar stocurile finale si cele initiale; c) MIP apartine metodologic contabilitatii de gestiune, iar MII contabilitatii financiare; d) In MIP iesirile de stocuri de materiale se contabilizeaza pe seama cheltuielilor (majorare de cheltuieli), iar iesirile de produse pe seama veniturilor (micsorare); in MII intrarile si iesirile de stocuri nu fac obiectul contabilitatii financiare.

Raspuns: b)

2. (16). Se construieste in regie proprie o cladire, pentru. care se efectueaza urmatoarele cheltuieli: in octombrie: cu materiile prime 30.000 u.m.

cu materiile consumabile 15.000 u.m. cu energia si apa 5.000 u.m. (TVA 19%) cu salariile 22.000 u.m.

in noiembrie: cu materiile auxiliare 25.000 u.m. cu salariile 8.000 u.m.

cu serviciile prestate de terti 12.000 u.m. (TVA 24%).La data de 30.11.N se receptioneaza cladirea. Sa se inregistreze chetuielile efectuate pe parcursul celor 2 luni, precum si receptia constructiei.

Raspuns:Octombrie:

601 = 301 30 0006028 = 3028 15 000

% = 401 5 950605 5 0004426 950641 = 421 22 000

231 = 722 72.000

Noiembrie:6021 = 3021 25 000641 = 421 8 000% = 401 14 880

628 12 0004426 2 880231 = 722 45 000

30.11.N:212 = 231 117 000

3. (18). Se achizitioneaza dintr-un imprumut bancar un utilaj in valoare de 20.000 lei, durata normala de functionare 10 ani şi amortizare liniara. Suma cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumutului primit este 5.000 lei. Sa se inregistreze achizitia mijlocului de transport si amortizarea acestuia in primul an, stiind ca politica firmei este de a considera cheltuielile cu dobanzile drept cheltuieli ale perioadei.

Raspuns:

Primire imprumut 5121 = 1621 20 000Achizitie utilaj % = 404 24 800

2131 20 0004426 4 800404 = 5121 24 800

Amortizare anuala 6811 = 2813 2 000

4. (28). La inventarul de Ia închiderea exerciţiului N s-a constatat o creanţă incertă (dubioasă) a unui client B în valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA, grad de recuperare 60 %. In cursul şi la închiderea exerciţiului N+1 s-a constatat că B a făcut o plată definitivă în contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, înregistrările din anul N+1 sunt ... .

Raspuns:

31.12.N 4118 = 411 7 1406814 = 491 4 284

N+1 5121 = 4118 4 165491 = 7814 1 309

Intrucat creanta este considerata irecuperabila, in anul N+1 ea s-a ajustat in proportie de 100%, urmand a fi anulata in momentul pronuntarii unei hotarari judecatoresti finale si irevocbile.

5. (30). Efectuati inregistrarile contabile aferentei situatiei de mai jos: Capitalul social este de 2.000.000 Rezultat brut profit: 1.000.000 Cotă impozit pe profit: 16%. Profitul se repartizează astfel: la rezerve legale; 1% la rezerve statutare; 10.000

la alte rezerve. Restul se reportează în exerciţiul următor, fiind utilizat pentru distribuirea dividendelor.

Raspuns:

Calcul rezerva legala pentru deducerea fiscala:5% x Profit brut = 50.00020% x Capital social = 400.000Presupunand ca in exercitiile financiare anterioare nu au fost constituite rezerve

legale, deducerea fiscala aferenta rezervelor legale este in suma de 50.000 lei

Calcul impozit pe profit:Impozit = (Profit brut – Deducere fiscala) x 16% = 950.000 x 16% = 152.000

Inregistrari contabile:

31.12.N 691 = 4411 152 000121 = 691 152 000

rezerve legale 129 = 1061 50 000 N+1 121 = % 848 000

129 50.000117 798 000

rezerve statutare 117 = 1063 8 480 alte rezerve 117 = 1068 10 000

6. (36). O societate comercială emite 1000 obligaţiuni, valoarea nominală 1000 lei, preţul de emisiune 975 lei, rata dobânzii 15%, comisionul de intermediere plătit prin contul bancar 2.500 lei, cheltuieli cu serviciile bancare 500 lei, durata împrumutului 2 ani. Să se efectueze înregistrările contabile.

Raspuns:

% = 1618 1 000 000461 975 000169 25 000

5121 = 461 975 000622 = 5121 2 500627 = 5121 500

Anul 1 666 = 1687 146 2501687 = 5121 146 2506868 = 169 12 500

Anul 2 666 = 1687 146 2506868 = 169 12 5001687 = 5121 146 250

1618 = 5121 1 000 000

7. (53). Întreprinderea Alfa majorează capitalul social prin aport în natură. Aportul constă într-un teren evaluat la 10.000 euro. Cursul la data subscrierii este de 4,5 lei/euro. La data vărsării aportului, cursul este de 5 lei/euro. Valoarea nominală a unei acţiuni este de 100 lei. Se cere: a)să se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvării acestui caz; b)să se prezinte înregistrările contabile.

Raspuns:

a) Conform art 224 alin (3) din OMFP 3055/2009, nu reprezinta castiguri sau pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitatii, diferentele de curs valutar dintre momentul subscrierii actiunilor si momentul varsarii contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.b)

456 = 1011 45 0002111 = 456 50 000456 = 765 5 0001011 = 1012 45 000

8. (63). La 31 decembrie N, societatea Alfa are creante clienti in suma de 4.350.000 lei. Societatea calculeaza ajustarile privind deprecierea creantelor client avand la baza experienta anilor precedenti in ceea ce priveste probabilitatea de neincasare a creantelor, in functie de vechimea acestora, care reprezinta perioada de timp de cand creanta ar fi trebuit incasata:

Vechimea creantelorMaxim o

lunaMaxim trei

luniMaxim 6 luni

Maxim un an

Peste un an

Suma bruta a creantelor 500.000 lei 400.000 lei 200.000 lei 150.000 lei 100.000 lei

Probabilitatea de neincasare 5% 9% 15% 27% 40%

Pentru creantele al caror termen de recuperare nu a ajuns la scadenta, societatea pe baza experientei din anii anteriori a stabilit o probabilitate de niencasare de 2%. Valoarea creantelor care nu au ajuns la scadenta este de 3.000.000 lei. Jumatate din aceste creante sunt rezultatul vanzarilor realizate de intreprindere catre societatea Beta care este clientul principal al intreprinderii. La 31.12 N situatia financiara a societatii Beta era nefavorabila, insa datorita bonitatii acestei societati care si-a platit mereu la timp datoriile, societatea Alfa nu a luat in considerare acest aspect.

a) Care este deprecierea creantelor clienti la 31 decembrie N si cum se inregistreaza in contabilitate?

b) Societatea Alfa autorizeaza situatiile financiare pentru emitere pe data de 24 februarie. La sfarsitul lunii ianuarie N+1, societatea Beta anunta public ca intra in stare de faliment datorita incapacitatii de plata a unor datorii scadente. Societatea Alfa estimeaza ca in urma finalizarii procedurii de faliment a societatii Beta va mai recupara doar 20% din creantele pe care le avea fata de aceasta societate. Care este suma cu care societatea Alfa trebuie sa ajusteze situatiile financiare ale exercitiului financiar N? Rezolvare:

a) La 31.12.N, deprecierea creanţelor clienţi = 2% x 3.000.000 + 5% x 500.000 + 9% x 400.000 + 15% x 200.000 + 27% x 150.000 + 40% x 100.000 = 231.500 lei

6814 = 491 231 500

b) societatea Alfa trebuiesă suplimenteze deprecierea recunoscută la sfârşitul exerciţiului financiar N pentru creanţele clienţi cu suma: 78% x 1.500.000 = 1.170.000

6814 = 491 1 170 000