19800301 subiecte fiscalitate 2008 examen ceccar

7/22/2019 19800301 Subiecte Fiscalitate 2008 Examen CECCAR

http://slidepdf.com/reader/full/19800301-subiecte-fiscalitate-2008-examen-ceccar 1/83

FISCALITATE 2008�

1. Grupati veniturile de mai jos n impozite direte si impozite indirete!�a" impozit pe pro#it$%" ta&a pe valoarea adau'ata$" aize$d" ta&e vamale$

e" impozitul pe dividende de la soietatile omeriale$#" impozit pe venit$'" impozit pe veniturile miro ntreprinderilor$�(aspuns!Con#orm lasi#iatiei veniturilor %u'etului de stat )a se vedea Le'ea nr.*88+200,pentru apro%area %u'etului de stat+2008 -F /02+200," putem lasi#ia veniturilede mai sus ast#el!Impozite diretea" impozitul pe pro#it$d" ta&e vamale$e" impozitul pe dividende de la soietatile omeriale$#" impozit pe venit$'" impozit pe veniturile miro ntreprinderilor.�

Impozite indirete%" ta&a pe valoarea adau'ata$" aize$enituri ne#isale" ta&e onsulare$i"ta&e pentru eli%erarea erti#iatului de azier #isal.

2 Se unos urmatoarele date din le'ile %u'etului de stat al (om niei pe anii� 2003 si 200,!Indiator 2003 200,1.enitri urente din are! 42,31.5 554/3.* a"enituri #isale 40483.3 52185./

%"Contri%utii de asi'urari 2,1.0 *52.0 "enituri ne#isale 200*./ 2/58.42.enituri de apital 53.1 ,4.**.Inasari din ram%urs. imprum.aord. 5.0 4./Sursa! Le'ea 6u'etului de Stat pe 200, nr. 483+2003 pu%liata n -onitorul� #iial 7r. 104*+2003 si Le'ea 6u'etului de Stat pe 2008 nr. *88+200, pu%liatan -onitorul #iial nr. /02+200,�Se unos de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern %rut)I6"!Indiator 2003 200,I6 *44.5*55404.,088e %aza datelor de mai sus determinati rata #isalitatii in #ieare dintre ei 2ani.

(aspuns!(ata #isalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la di#erite nivele sila numitor se a#la I6 i#ra de a#aeri)valoarea adau'ata" sau veniturileindividuale.(# 2003 9 40483.3+*445*5.5:1009 11.,5;(# 200, 9 52185./+404,08.8:1009 12.8/;

*.Enumerati si e&pliati are sunt prinipiile #isalitatii in viziuneale'iuitorului roman.(aspuns<art.* Cod #isal. 1.7eutralitatea masurilor #isale n raport u di#eritele ate'orii de�



investitori si apitaluri u #orma de proprietate asi'ur nd onditii e'ale� investitorilor apitalului rom n si strain.�2.Certitudinea impunerii prin ela%orarea de norme juridie lare are sa nuondua la interpretari ar%itrare iar termenele modalitatea si sumele de platasa #ie preis sta%ilite pentru #ieare platitor respetiv aestia sa poata urmarisi ntele'e sarina #isala e le revine preum si sa poata determina in#luenta� deiziilor lor de mana'ement#inaniar asupra sarinii lor #isale

*.Eitatea #isala la nivelul persoanelor #izie prin impunerea di#erita aveniturilor n #untie de marimea aestora�4.E#iienta impunerii prin asi'urarea sta%ilitatii pe termen lun' a prevederilorCodului #isal ast#el n t aeste� �prevederi sa nu ondua la e#ete retroative de#avora%ile pentru persoane #iziesi juridie n raport u impozitarea n vi'oare la data adoptarii de atre� � aestea a unor deizii investitionale majore.

4. Clasi#iati impozitele dupa #ond si #orma. =ezvoltati pe surt ate'oriileidenti#iate.=upa trasaturile de #ond si #orma impozitele se lasi#ia n impozite direte si� impozite indirete.Impozitele direte se sta%iles nominal n sarina unei persoane uantumul lor�

#iind in#luentat n ele mai multe azuri de nivelul veniturilor si+sau averii� preum si de otele de impozitare. n ate'oria impozitelor direte de uprind� impozitele reale )impozite perepute asupra unor o%iete ladiri terenuri et."� si impozitele personale )pe venit si pe avere".Impozitele indirete sunt impozite perepute pe eltuieli )ele sunt impozite peonsum".

5. =e te #eluri sunt impozitele direte>�Impozitele direte sunt de 2 #eluri! impozite reale si impozite personale.

3. rin e se araterizeaza imnpozitele reale>Impozitele reale sunt impozite perepute asupra unor o%iete ladiri terenuri� et. Ele nu tin ont de situatia personala a su%ietului impozitului i doar de

o%ietul impoza%il.

,. Ce semni#ia impozitele personale>Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av nd� le'atura u situatia )venitul sau averea" persoanei impoza%ile.

8. Clasi#iati impozitele dupa o%ietul impunerii=upa o%ietul impunerii impozitele se mpart n! impozite pe venit impozite pe� � avere si impozite pe eltuieli.

/. Ce se intele'e prin araterul o%li'atoriu al impozitului>Caraterul o%li'atoriu < sarina aitarii impozitului pe venit revine tutrorpersoanelor #izie si juridie are realizeaza venit dintr<o anumita sursa

prevezuta de le'e um ar #i!< pentru munitori si #untionar?!salariul$< pentru a'entii eonomii! pro#itul$< pentru propietarii #uniari! renta$< pentru detinatorii de artii de valori)atiuni o%li'atiuni"$ venitul produs deaesta )dividende do%anzi"$< miii meseriasi si li%erii pro#esionisti suporta impozitul pe venitul realizatde pe urma ativitatii des#asurate.=e asemenea suporta in mod o%li'atoriu impozit si persoanele are detin inproprietate anumite %unuri mo%ile sau immo%ile! proprietarii de immo%ile datoreazaimpozitul pe ladiri proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri



proprietarii de mijloae de transport datoreaza ta&a asupra mijloaelor detransport.Caraterul o%li'atoriu se re#era si la #aptul a e#etarea unor eltuieli'enereaza o%li'atia de plata a unui impozit atre stat. Ast#el la aizitia de%unuri se datoreaza ta&a pe valoare adau'ata aizele ta&ele vamale. Ce estespei# in azul lor este #aptul a spre deose%ire de impozitele mai susamintite sarina aitarii impozituluirevine unei alte personae )impozitul esteuprins in pretul platit dei in eltuiala urmand sa<l vireze statului persoana

de la are au #ost aizitionate %unurile" =e asemenea in azul aestor %unuri nuse individualizeaza el are suporta e#etiv impozitul i doar platitorulimpozitului are retine din pr>t impozitul de la umparator si il vireaza apoistatului.%li'ativitatea<onsta in #aptul a prelevarea impozitului se #ae #arasoliitarea aordului ontri%ua%ilului onstituirea si inasarea o%li'atiei #iindre'lementata prin ate normative. 7erespetarea aestei arateristii de atreontri%ua%ili este onsiderata a%atere #inaniara iar atuni and sunt indepliniteonditiile impuse de odul penal este onsiderata in#ratiune.

10. Ionesu Ion este un ontri%ua%il persoana #izia platind impozit pe venituldin salarii.7emultumit de alitatae serviiilor pu%lie o#erite de stat el

soliita ram%ursarae impozitului platit in anul 200, onsiderand a suma platitanu este eivalenta u serviiile pu%lie de are a %ene#iiat.Este aeastasoliitare intemeiata >ar'umentati.(aspuns! <nu este intemeiata soliitarea$ <araterul o%li'atoriu al impozitului$plata aestuia atre %u'etul statului nupresupune o ontraprestatie direta si imediata in #avoarae ontri%ua%ilului.

11. Soietatea omeriala @ S(L vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 leireprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreesu AndreeaIdenti#iati su%ietul si o%ietul impozitului in aest az.(aspuns! <su%iet< Andreesu A.

<o%iet<venitul din salarii)Su%ietul impoza%il numit adesea platitor sau ontri%. este persoana #izia saujuridia o%li'ata la plata unui impozit atre stat.%ietul impoza%il reprezinta materia supusa impozitarii are poate #i!veniturile averea suma vanzarilor et. Evaluarea materiei impoza%ile poate #idestul de di#iila. =e re'ula aeasta se #ae pe %aza delaratieiontri%ua%ilului. In alte azuri ea se evalueaza on#orm unor norme #i&ate deatre autoritatea pu%lia sau se #ae o e&pertiza #isala."

12. -arimea impozitelor datorate de #ieare persoana tre%uie sa #ie erta nuar%itrara iar termenelemodalitatea si loul de plata sa #ie sta%ilite #araeivo pentru a #i unosute si respetate de #ieare platitor.Aesta este enuntul arui prinipiu al impunerii #ormulat de Adam Smit>

(aspuns!<ertitudinea impunerii)alte prinipii !prinipiul justetii impunerii )eitatii #isale" potrivitaruia etatenii #iearui stat tre%uie sa ontri%uie u impozite la aoperireaeltuielilor pu%lie in #untie de veniturile pe are le o%tin su% protetiastatului$ < prinipiul omoditatii pereperii impozitelor potrivit aruiaimpozitele tre%uie sa #ie perepute la termenele si in modalitatile ele maionvena%ile pentru ontri%ua%ili$< prinipiul randamentului impozitelor presupuneinasarea impozitelor u un minim de eltuieli si totodata aestea sa #ie t mai� putin apasatoare pentru platitori."

1* Ce reprezinta stopajul la sursa>E&empli#iati.



(aspuns< retinerea de atre platitorul de venit a impozitului a#erent venituluirealizat de atre ontri%ua%il in vederea virarii aestuia in ontul %u'etarorespunzator. E&emple! impozit pe salariiimpozit pe venitul nerezidentilor et 14. Se dau urmatoarele ote pro'resive simpleTransa de venit ota ota pro'r.omp. impozitana la 1500 10;150 lei

1501<2500 lei 15; 150 lei 15; pt. e dep. 1500 *00 lei2501<4000 lei 25; *00 lei 25;pt. e dep. 2500 3,5 leipeste 4000 lei *0; 3,5 lei *0; pt. e dep.4000 ��e %aza otelor pro'resive simple de mai sus onstruiti ta%elul otelorpro'resive ompuse.

15.Impozitul pe venitul din trans#erul propriet. imo%iliare din patrim. personalse aluleaza in situatia in are imo%ilul a #ost instrainat intr<o pertioada maimia de * ani de la do%andire pe %aza urmatoarelor ote! Transa de venit otaana la 200.000 lei *;este 200.000 lei 3.000 lei 2; pt. Ceea e depaseste 200.000 leireizati e tip de ote de impunere sunt aestea.

(aspuns!<ote pro'resive ompuse.

13. Impozitul pe pro#it se aluleaza prin apliarea unei ote de 13; asuprapro#itului impoza%il.Ce #el de tip de ota de impunere este aeasta>(aspuns ota proentuala #i&a .�

1,.Contri%ua%ilul @ realizeaza doua venituri impozitaleunul de 1.000 u.m.si unulde*.500 u.m.are se impoziteaza separat dupa urmatoarele ote de impunere ! Transa de venit )u.m." Cota );"

ana la 1.500 u.m. 10;1.501.<2.500 u.m. 150 u.m.15; pentru eea e depaseste 1.500 u.m.2.501.<4.000 u.m. *00 u.m.25; pentru eea e depaseste 2.500 u.m.este 4.000 u.m. 3,5 u.m.*0; pentru eea e depaseste 4.000 u.m.=eterminati suma totala a impozitului platit de ontri%ua%ilul @.

(aspuns< Impunerea venitului de 1000 um91000 & 10;9100 um Impunerea venitului de *500um9*00 )*500<2500" &25;9550um Impozit total9100 550 9350 um

18.Contri%ua%ilul B realizeaza doua venituri impozitaleunul de 1.000 u.m. si unulde*.500 u.m.are se impoziteaza 'lo%al dupa urmatoarele ote de impunere !

Transa de venit )u.m." Cota );"ana la 1.500 u.m. 10;1.501.<2.500 u.m. 150 u.m.15; pentru eea e depaseste 1.500 u.m.2.501.<4.000 u.m. *00 u.m.25; pentru eea e depaseste 2.500 u.m.este 4.000 u.m. 3,5 u.m.*0; pentru eea e depaseste 4.000 u.m.=eterminati suma totala a impozitului platit de ontri%ua%ilul B.enitul 'lo%al91000*50094500 umImpozit 'lo%al93,5 )4500<4000" &*0;9825 um



1/. soietate omeriala supusa impozitului pe pro#it realizeaza n primul� semestru al anului 2008 venituri totale n suma de 50.000 lei din are 40.000� lei sunt venituri realizate din ativitatea unui %ar de noapte. Suma totala aeltuielilor deduti%ile e#etuate de a'entul eonomi este de *5.000 leidintre are 28.000 lei sunt a#erenti ativitatii de %ar de noapte.=eterminatiuantumul impozitului pe pro#it a#erent semestrului I .Stiind a a'entul eonomia onstituit si platit la s# rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe�

pro#it n suma de 4.000 lei determinati t este uantumul impozitului pe pro#it� � de plata a#erent trimestrului II 2008.as 1. Identi#iarea veniturilor si eltuielilor a#erente #iearui tip deativitatientru %ar de noapte! entru elelalte ativitatienituri 9 40.000 lei enituri 9 50.000 40.000 9 10.000 lei�Celtuieli 9 28.000 lei Celtuieli 9 *5.000 28.000 9 ,.000 lei�as 2. =eterminarea impozitului pe pro#it a#erent ativitatii de %ar denoapte)art.18CF"entru ativitatea de %ar de noapte impozitul pe pro#it este suma ma&ima dintre!<13; &ro#itul impoza%il din aeasta ativitate sau< 5; &Total venituri din aeasta ativitateCu ota de 13;! Impozit 9 13; & )40.000 28.000" 9 1./20 lei�

Cu ota de 5;! Impozit 9 5;& 40.000 9 2.000 leiImpozitul pe pro#it datorat pentru semestrul I din ativitatea %arului de noapte 92.000 leias *. Impozitului pe pro#it a#erent elorlalte ativitati sem II! 9 13; : )10.000,.000" 9 480 lei�

as 4. Impozitului pe pro#it datorat pentru semestrul I! Imp.datorat 9 Imp.%ar Imp.alte.at. 9 2.000 480 9 2.480 leias 5. Impozitului pe pro#it de plata a#erent trimestrului IIImpozit pe pro#it platit n trimestrul I 9 4.000 lei�Impozit pe pro#it datorat umulat de la neputul anului pentru semestrul I 9� 2.480 lei.Soietatea are de reuperat impozit pe pro#it n suma de 4.000 2.480 9 1.520� � lei

20. or'anizatie non<pro#it realizeaza urmatoarele venituri n anul 2008!�< venituri din otizatiile mem%rilor 9 5000 lei< venituri din donatii si sponsorizari 9 15.000 lei< venituri din #inantari neram%ursa%ile de la niunea Europeana 9 *0.000 lei< venituri din ativitati omeriale 9 10.000 leiCorespunzator aestor venituri ea realizeaza urmatoarele eltuieli!< eltuieli a#erente ativitatii non<pro#it 9 48.000 lei$< eltuieli a#erente ativitatii omeriale 9 ,000 lei=eterminati impozitul pe pro#it datorat de aeasta or'anizatie non<pro#it pentruativitatile des#asurate n ursul anului 2008 daa ursul de sim% este *35� lei+euro.as 1. =eterminarea veniturilor impoza%ile

(e'ula! sunt sutite de la plata imp.pe pro#it pt.at.e.in limita a 15.000 E(anual dar nu mai mult de 10; din ven.neimpoza%ile.15.000 euro 9 15.000 &*.35 9 54.,50 lei10; )5000 15000 *0000" 9 5.000 lei< veniturile din ativitati eonomie sunt sutite n limita a 5.000 lei pentru� restul de 5000 lei dator ndu<se impozit pe pro#it.�as 2. =eterminarea pro#itului impoza%ilr'anizatia non<pro#it va datora impozit pentru partea din pro#it are orespundeuantumului veniturilor impoza%ile.ro#itul ativitatilor eonomie 9 eonomie C.eonomie 9 10.000 ,000 9� � *000 lei.



ro#itul a#erent veniturilor impoza%ile 9 *000 & )5000+10000" 9 1500 leias *. =eterminarea impozitului pe pro#itImpozit pe pro#it 9 13; & 1500 9 240 lei

21. Se dau urmatoarele tipuri de eltuieli!< eltuieli pentru #ormarea si per#etionarea pro#esionala a personaluluian'ajat$< eltuielile de protool$

< eltuielile u provizioane$< eltuielile u impozitul pe pro#it$< eltuieli u amenzile datorate autoritatilor rom ne$�< eltuieli de relama si pu%liitate e#etuate n sopul popularizarii #irmei$�< eltuieli u aizitionarea am%alajelor$< eltuieli reprezent nd tietele de masa aordate de an'ajatori$�< eltuieli u mar#urile v ndute$�< eltuieli a#erente veniturilor neimpoza%ile.Clasi#iati aeste eltuieli n ate'oriile!�a" eltuieli deduti%ile$%" eltuieli u deduti%ilitate limitata$" eltuieli nededuti%iledin puntul de vedere al impozitului pe pro#it.

Con#orm Codului Fisal art. 21 eltuielile de mai sus se lasi#ia ast#el!a" Celtuieli deduti%ile!< eltuieli pentru #ormarea si per#etionarea pro#esionala a personaluluian'ajat$< eltuieli de relama si pu%liitate e#etuate n sopul popularizarii #irmei$�< eltuieli u aizitionarea am%alajelor$< eltuieli u mar#urile v ndute$�%" Celtuieli u deduti%ilitate limitata!< eltuielile de protool$< eltuielile u provizioane$< eltuieli reprezent nd tietele de masa aordate de an'ajatori$�" Celtuieli nededuti%ile!< eltuielile u impozitul pe pro#it$

< eltuieli u amenzile datorate autoritatilor rom ne$�< eltuieli a#erente veniturilor neimpoza%ile.

22. soietate omeriala realizeaza urmatoarele venituri si eltuieli a#erentetrimestrului I 2008!< venituri din v nzarea mar#urilor! 50.000 . lei$�< venituri din prestari serviii! 20.000 . lei$< venituri din dividende primite de la o soietate omeriala rom na 9 1.000 lei$�< eltuieli u mar#urile v ndute! *0.000 lei$�< eltuieli u serviiile de la terti! 10.000 lei$< eltuieli de protool! 1.000 lei$< eltuieli salariale! 2.000 lei< eltuieli u amenzile datorate autoritatilor rom ne! *.000 lei�

< eltuieli u tietele de masa! 800 . lei din are 200 lei peste limitale'ala=eterminati impozitul pe pro#it datorat de soietatea omeriala.as 1. =eterminarea veniturilor impoza%ile.impoza%ile 9 .v nzarea m#. venituri prest. Serv. 9 50.000 20.000 9 ,0.000� leias 2. =eterminarea eltuielilor deduti%ile< eltuielile u mar#urile v ndute sunt inte'ral deduti%ile 9Delt. ded. 9� *0.000 lei< eltuielile u serviiile de la terti sunt inte'ral deduti%ile 9D elt. ded.9 10.000 lei



< eltuielile u protoolul sunt deduti%ile limitat 9 2; & ).impoza%ile � C.a#erente ven. impoza%ile altele de t u impozitul pe pro#it si protoolul" 9� 2; & ),0.000 *0.000 10.000 2.000 *.000 800" 9 24.200 lei & 2;9 484 lei� � � � � si elt de proto. neded 9 1.000 < 484 9 513 lei.< eltuielile salariale sunt inte'ral deduti%ile elt. ded. 9 2.000 mil. lei< eltuielile u amenzile sunt inte'ral nededuti%ile elt. neded. 9 *.000mil. lei< eltuielile u tietele de masa ! elt. ded. 9 300 mil. lei si elt. neded.

9 200 mil. lei.Total eltuieli deduti%ile 9 *0.000 10.000 484 2.000 300 9 4*.084 leias *. ro#it impoza%il 9 ,0.000 4*.084 9 23./13 lei�as 4. Impozitul pe pro#it 9 23./13& 13; 9 4.*0, lei.

2*. soietate omeriala realizeaza n anul 2008 venituri totale impoza%ile n� � valoare de 10.000 lei si eltuieli deduti%ile totale n valoare de 8.000 lei.� Separat de aeste eltuieli soietatea nre'istreaza eltuieli u do% nzile� � a#erente mprumuturilor de la %ani n suma de 1.200 lei. aloarea apitalului� � propriu este de 125.000 lei la neputul anului si 150.000 lei la s# rsitul� � anului. aloarea mprumuturilor pe�termen lun' este de 400.000 lei la neputul anului si *00.000 lei. =eterminati� valoarea impozitului pe pro#it de plata a#erent anului 2008.

as 1. =eterminarea deduti%ilitatii eltuielilor u do% nzile�Celtuielile u do% nzile a#erente mprumuturilor de la %ani autorizate de 67(� � sunt inte'ral deduti%ile.as 2. =eterminarea pro#itului impoza%ilro#it impoza%il 9 10.000 8.000 1.200 9 800 lei� �as *. =eterminarea impozitului pe pro#itImpozit pe pro#it 9 13; & 800 9 128 lei

24. soietate omeriala a realizat umulat de la neputul anului pe primele� sase luni ale anului 2008 venituri totale impoza%ile n valoare de 40.000 lei� din are i#ra de a#aeri reprezinta *8.000 lei si eltuieli totale n valoare� de *0.000 lei din are 300 lei eltuieli u impozitul pe pro#it. Separat deaeste eltuieli n luna mai soietatea a aordat o sponsorizare n valoare de� �

250 lei. =eterminati are este suma impozitului pepro#it pe are soietatea tre%uie s<o plateasa la 25 iulie 2008 stiind aimpozitul pe pro#it onstituit pentru primul trimestru a #ost platit la termenulle'al.as 1. =eterminarea pro#itului impoza%il a#erent primelor sase luni ale anului.enituri impoza%ile 9 40.000 leiCeltuieli deduti%ile 9 *0.000 300 9 2/.400 lei sau ) *0250<850"�ro#it impoza%il 9 40.000 2/.400 9 10.300 lei�as 2. =eterminarea impozitului pe pro#it datorat pentru semestrul IIImpozit pe pro#it datorat 9 13; & 10.300 9 1.3/3 leiCelt. u sponsorizarea se dedu din impozitul pe pro#it n limita a * din i#ra� � de a#aeri si 20; din impozitul pe pro#it datorat.* & CA 9 * & *8.000 9 114 lei� �

20; & Impozit 9 20; & 1.3/3 9 **/2 lei din impozitul datorat putem dedue eltuieli u sponsorizarea n suma de 114� leiImpozit pe pro#it datorat 9 13/3 114 9 1.582 lei�as *. Impozitului pe pro#it de plata 9 Impozit pe pro#it datorat < Impozit pepro#it platit 9 1.582 300 9 /82 lei�

25. La s# rsitul anului 200, o soietate omeriala pe atiuni nre'istreaza un� � pro#it net n valoare de 200.000 lei.Ationarii soietatii sunt! o persoana #izia� rom na e detine *0; din apitalul soial si o persoana juridia rom na e detine� � din anul 2001 ,0; din apitalul soial. n onditiile n are soietatea pratia� �



o rata de distri%uire a dividendelor de 50; determinati!a" valoarea totala si pe %ene#iiari a dividendului %rut$%" impozitul pe dividende$" valoarea dividendului net pe %ene#iiari$d" p na la e data tre%uie platit impozitul pe dividende.�a" =ividend %rut 9 200.000 & 50; 9 100.000 lei<repartizat ationarilor< persoana #izia 9 100.000 & *0; 9 *0.000 lei$< persoana juridia 100.000 & ,0; 9 ,0.000 lei$

%" Impozitul pe dividende< persoana #izia 9 *0.000 & 13; 9 4.800 lei )Cod #isal art. 3, alin 1"$< persoana juridia 9 0$ )=ividendele sunt sutite de impozit on#orm art. *3alin 4 Cod Fisal"$" =ividendul net< persoana #izia 9 *0.000 4.800 9 25.200 lei$�< persoana juridia 9 ,0.000 0 9 ,0.000 lei$�d" Impozitul pe dividende va #i platit n anul 2008 p na la data de 25 inlusiv a� � lunii urmatoare elei n are se plateste dividendul ori de te ori ationarii� � deid ridiarea dividendelor pentru impozitul a#erent aestora dar nu mai t rziu� de *1 deem%rie 2008 )Cod #isal art. 3, alin 1<pt. divid. distri%uitationrilor dar neridiat".

23. La data de *1 deem%rie a e&eritiului 7 o soietate omeriala platitoare deimpozit pe pro#it )13;" a nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<#inaniari!�Capital soial su%sris si varsat............................................................1.000 leienituri totale si impoza%ile...............................................................,0.000 leiCeltuieli totale si deduti%ile #isal...................................................30.000 leiSa se onstituie rezerva le'ala on#orm limitei ma&ime de deduti%ilitate admisede le'islatia n vi'oare n onditiile n are AGA a otar t onstituirea� � � � inte'rala a rezervei le'ale.ro#it %rut ,0.000 lei 30.000 lei 9 10.000 lei�10.000 lei & 5; 9 500 lei

1.000 lei & 20; 9 200 lei500 lei D 200 lei dei suma ma&ima admisa de 200 lei

2,. La data de *1 deem%rie a e&eritiului 7 o soietate omeriala platitoare deimpozit pe pro#it )13;" a nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<#inaniari!�Capital soial su%sris si varsat............................................................1.000 leienituri totale si impoza%ile...............................................................,0.000 leiCeltuieli totale si deduti%ile #isal...................................................30.000 leiSoietatea se a#la in primul an de ativitate Sa se aluleze impozitul pe pro#it annual in onditiile in are AGA a otarat

onstituirea rezervei la nivelul ma&im de deduti%ilitate admisa.I. =eterminarea sumei ma&ime admise a rezervei le'alero#it %rut ,0.000 lei 30.000 lei 9 10.000 lei�10.000 lei & 5; 9 500 lei1.000 lei & 20; 9 200 lei500 lei D 200 lei dei suma ma&ima admisa de 200 leiro#it impoza%il 9 10.000 200 9 /.800 lei�Impozit pe pro#it anual 9 /.800 & 13; 9 1.538 leiLe'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 22 )1" a si art. 1/ )1"



28. soietate are des#asoara ativitati de natura %arurilor de noaptelu%urilor de noapte disoteilor azinourilor sau pariurilor sportive la datade *1 deem%rie a e&eritiului 7 a nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<�#inaniari!enituri totale si impoza%ile...............................................................10.000 leiCeltuieli totale si deduti%ile #isal.....................................................3.000 lei

Sa se aluleze impozitul pe pro#it a#erent e&eritiului 7.ro#it impoza%il 910.000 lei 3.000 lei 9 4.000 lei�Impozitul pe pro#it prin apliarea otei de 13;! 4.000 & 13; 9 340 leiImpozitului de 5; apliat veniturilor din aeste ativitati! 10.000 & 5; 9 500 lei=eterminarea impozitului pe pro#it datorat ! 340 )340 lei D 500 lei"Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 18

2/. soietate are des#asoara ativitati de natura %arurilor de noaptelu%urilor de noapte disoteilorazinourilor sau pariurilor sportive la datade *1 deem%rie a e&eritiului 7 a nre'istrat urmatorii indiatori�eonomio<#inaniari!enituri totale si impoza%ile...............................................................10.000 lei

Celtuieli totale si deduti%ile #isal.....................................................,.500 leiSa se aluleze impozitul pe pro#it a#erent e&eritiului 7.ro#it impoza%il 9 10.000 lei ,.500 lei 9 2.500 lei�Impozitul pe pro#it prin apliarea otei de 13;! 2.500 & 13; 9 400 leiImpozitului de 5; apliat veniturilor realizate din aeste ativitati! 10.000 & 5;9 500 lei=eterminarea impozitului pe pro#it datorat ! 500 lei )500 lei 400 lei" Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 18

*0. La data de *1 martie a e&eritiului 7 o soietate omeriala platitoare deimpozit pe pro#it 13; a nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<#inaniari!�enituri

totale..............................................................................................................14.000 leidin are < dividende primite de la o persoana juridia rom na .� ..............................2.000 leiCeltuielitotale..............................................................................................................10.000 lei=in are < majorari si penalitati de nt rziere pentru neplata la termen a TA� � ........100 leiSa se aluleze impozitul pe pro#it datorat a#erent trim. I.ro#it onta%il 9 14.000 lei 10.000 lei 9 4.000 lei�ro#it impoza%il 9 4.000 lei 2.000 lei 100 lei 92.100 lei�Impozitul pe pro#it 2.100 lei & 13; 9 **3 lei

Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1/ )1"

*1. La o soietate omeriala s<au nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<�#inaniari!Total venituri impoza%ile.......................................................................10.000 leiTotal eltuieli...........................................................................................,.000 lei din are < eltuieli de protool................................................................200 lei



< eltuieli u impozitul pe pro#it..............................................*40 leiSa se aluleze eltuielile de protool deduti%ile ma&im admise stiind asoietatea este platitoare de impozit pe pro#it si neplatitoare de TA.Total venituri impoza%ile.......................................................................10.000 leiTotal eltuieli..................................................................................

......,.000 lei6aza de alul a eltuielilor de protool deduti%ile! 10.000 lei ,.000 lei � 200 lei *40 lei 9*.540 leiCeltuieli de protool deduti%ile 2; & *.540 lei 9 ,08 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 21 )*"a".

*2. La data de *0 iunie a e&eritiului 7 o soietate omeriala platitoare deimpozit pe pro#it 13; si de TA 1/; a nre'istrat urmatorii indiatori eonomio<�#inaniari!Total venituri impoza%ile.......................................................................10.000 leiTotal eltuieli

..................................................................................

......,.000 lei=in are< eltuieli de protool )%auturi aloolie si produse din tutunsuma e&lusivtva" ................200 lei��< eltuieli u impozitul pe pro#it Trim.I..................................................*40 leiSa se determine impozitul pe pro#it umulat la *0 iunie din are impozitul pepro#it a#erent trim II stiind a totalul eltuielilor inlude si TA<ulnededuti%il a#erent produselor de protool.6aza de alul a limitei eltuielilor de protool deduti%ile 10.000 lei ,.000� lei 200 lei *40 lei 9 *.540 leiCeltuieli de protool deduti%ile 2; & *.540 lei 9 ,08 lei

Celtuielilor protool nededuti%ile 200 lei ,08 lei 9 12/2 lei�TA nededuti%ila a#erenta eltuielilor de protool ! 200 lei & 1/; 9 *8 leiCeltuieli u impozitul pe pro#it Trim. I! *40 leiCeltuieli nededuti%ile Total 12/2 *8 *40 9 50,2 leiro#it impoza%il la *0 iunie 10.000 lei ,.000 lei 50,2 *.50,2 lei�Impozit pe pro#it umulat la *0 iunie ! 13; & *.50,2 lei 9 531 leiI. Impozit pe pro#it a#erent Trim II. 531 lei *40 lei 9 221 lei�Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 21 )*"a "si art. 145 )5" %".

**. La *0 iunie o soietate omeriala platitoare de impozit pe pro#it 13;prezinta urmatoarea situatie #inaniara!enituri totale impoza%ile

.......................................................................,00.000 leiCeltuieli totale.......................................................................................300.000 leidin are< eltuieli deprotool.................................................................................12.000 lei< eltuieli u impozitul pe pro#it a#erent Trim.I........................................10.000 lei< eltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari� � �



pentru neplata la termen a TA....................................................................2.000 leiSa se determine limita ma&ima de deduti%ilitate a eltuielilor de protooladmisa la *0 iunie.ro#it onta%il ,00.000 lei 300.000 lei 9 100.000 lei�6aza de alul a limitei eltuielilor de protool deduti%ile 100.000 lei 12.000 lei 10.000 lei 9 122.000 leiCeltuieli de protool deduti%ile 2; & 122.000 lei 9 2.440 lei

Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 21 )*"a".

*4. La *0 iunie o soietate omeriala platitoare de impozit pe pro#it 13; si TA1/; prezinta urmatoarea situatie #inaniara!enituri totale impoza%ile.......................................................................,00.000 leiCeltuieli totale.......................................................................................300.000 lei=in are< eltuieli deprotool..........................................................................

.......12.000 lei< eltuieli u impozitul pe pro#it a#erent Trim.I.........................................10.000 lei< eltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari� � �pentru neplata la termen a TA....................................................................2.000 leiSa se aluleze impozitul pe pro#it umulat la *0 iunie din are impozitul pepro#it a#erent trim II stiind a totalul eltuielilor inlude si eltuielile uTA oletata a#erenta eltuielilor de protool nededuti%ile.ro#it onta%il ,00.000 lei 300.000 lei 9 100.000 lei�6aza de alul a limitei eltuielilor de protool deduti%ile )100.000 lei 12.000 lei 10.000 lei"9122.000 leiCeltuieli de protool deduti%ile 2; & 122.000 lei 9 2.440 lei

Celtuieli de protool nededuti%ile 12.000 lei 2.440 lei 9 /.530 lei�Celtuieli u TA oletata a#erenta eltuielilor de protool nededuti%ile. /530lei & 1/; 9 18134 leiCeltuieli u impozitul pe pro#it Trim.I...........................................................10.000 leiCeltuieli reprezent nd majorari de nt rziere si penalizari pentru neplata la� � � termen a TA .....2.000 leiCeltuieli nededuti%ile Total /.53018134.10.0002.000 9 2*.*,34 leiro#it impoza%il la *0 iunie )100.000 lei 2*.*,34 lei"..................................................12*.*,34 leiImpozit pe pro#it umulat *0 iunie )12*.*,34 lei &13;"..............................................1/.,4022 leiImpozit pe pro#it a#erent Trim II. )1/.,40 lei 10.000"�

lei........................................./.,40 leiLe'ea 5,1+200* C.F. art. 21 )*" a" si )4" a" si G 44+2004 privind 7ormele deApliare a Codului Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare Titlul ITA pt. 3 )11" si )12".

*5. soietate ommeriala a o%tinut umulat de la neputul anului p na la data� � de *1 deem%rie 200, un pro#it impoza%il de ,50.000 lei on#orm alulelor#inalizate n luna aprilie 2008. n ursul anului s<a platit un impozit ast#el!� � Impozit pe pro#it trim. I .................................*3.000 lei Impozit pe pro#it trim. II.................................40.000 lei



Impozit pe pro#it trim. III................................12.000 leiSa se determine impozitul pe pro#it are tre%uie virat %u'etului de stat p na la� data de 25 ianuarie a#erent trim Iurm nd a plata #inala a impozitului pe pro#it pentru anul #isal sa se #aa p na� � la data de 15 aprilie a anului urmator si are va #i di#erenta de plata pentruael an.Impozit pe pro#it pentru Trim. I )suma e'ala u impozitul pe Trim.III".......12.000 lei

ro#it impoza%il......................................................................................,50.000 leiImpozit pe pro#it anual ),50.000 lei &13;"........................................... 120.000 leiImpozit pe pro#it platit p na la data de 25 ianuarie )*3.000 lei 40.000 lei � 12.000 lei 12.000 lei"9100.000 lei=i#erenta de plata pentru anul 200, )120.000 lei 100.000 lei" 9 20.000 lei�Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. *4)10" si art. *5 )1".

*3. La data de *1 martie 2008 la o soietate omeriala avem urmatoarea situatie! 1 ianuarie 200,*1 martie 200, lei

Capital propriu 100.000120.000Capital mprumutat 110.000� /0.000Celtuieli u do% nzile a#erente�unui mprumut de la o %ana�rom neasa autorizata de 67( 0� 40.000enituri din do% nzi 0 22.000�Celelate venituri impoza%ile 0150.000Sa se aluleze nivelul deduti%ilitatii eltuielilor u do% nzile la data de *1� martie 2008.

Gi 9 imp t.lun' ineps# perioadei 9)/0.000110.000" + )100.000120.000" 9 0./ )ap propriu inep s#irsit"

Gi * elt do%inzi deduti%ile inte'ral adi sunt n sum de 40.000� � � lei.Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 2*)4".

*,. La data de *1 martie 2008 la o soietate omeriala avem urmatoarea situatie! lei 1 ianuarie 2008*1 martie 2008Capital propriu 100.000120.000

Capital mprumutat 110.000� 150.000Celtuieli u do% nzile a#erente�unui mprumut de la un ationar�al soietatii omeriale 030.000enituri din do% nzi 0� 22.000Celelate venituri impoza%ile 01,0.000Sa se aluleze nivelul deduti%ilitatii eltuielilor u do% nzile la data de *1�



martie 2008. (ata do% nzii la are sa ontratat mprumutul de la ationar este� � in#erioara ratei do% nzii de re#erinta sta%ilite de 67(.�Celtuielilor u do% nzile posi%il deduti%ile� ..................................................... 30.000 lei)se nadreaza n limita data de nivelul ratei do% nzii de re#erinta sta%ilite de� � � 67("Gradului de ndatorare a apitalului�G(. Trim I 9 110.000 150.0009 1.18

100.000 120.000Celtuieli u do% nzile deduti%ile n trim I.� � ....................................................30.000 lei)'rad ndatorare *"�Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 2* )5"si art. 2* )1"

*8. La data de *1 martie 2008 la o soietate omeriala avem urmatoarea situatie! lei 1 ianuarie 2008*1 martie 2008Celtuieli u do% nzile a#erente�unui mprumut de la un ationar 0� ,0.000

enituri din do% nzi 0� *0.000Celelate venituri impoza%ile 0220.000Sa se determine nivelul deduti%ilitatii eltuielilor u do% nzile la *1 martie� 2008 n azul n are 'radul de ndatorare al apitalului este pozitiv dar mai� � � mi a * si n azul n are 'radul de ndatorare a apitalului este� � �pozitiv dar mai mare a trei. =aa pentru mprumutul ontratat s<ar #i platit� do% nzi alulate u rata de re#erinta a67( volumul aestora pentru trim. I ar #i� #ost 50.000 lei.( spuns! Grad de ndatorare Celtuieli deduti%ile u do% nzile la� � � *1 martie 2008 *

50.000 lei D*0lei

I. =eterminarea nivelului eltuielilor u do% nzile posi%il deduti%ile�Celtuieli u do% nzile posi%il deduti%ile� ....................................................... 50.000 lei)numai ele are se nadreaza n limita data de nivelul ratei do% nzii de� � � re#erinta sta%ilite de 67( ar #i pos%il deduti%ile. (estul de 10.000 suntinte'ral nededuti%ile".II. =eterminarea eltuielilor u do% nzile deduti%ile n trim I n #untie de� � � 'radul de ndatorare a apitalului�Caz I. Grad de ndatorare *�

Celtuieli u do% nzile deduti%ile n trim I.� � ....................................................50.000 lei)Celtuielile u do% nzile posi%il de dedus vor #i inte'ral deduti%ile n trim I"� �Caz II. Grad de ndatorare D *�Celtuieli u do% nzile deduti%ile n trim I.� � ....................................................0 lei)Celtuielile u do% nzile posi%il de dedus vor #i inte'ral nededuti%ile n trim� � I si se vor reporta p na nd 'radulde ndatorare va #i mai mi de t *".� � � �Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 2* )1" )2" si )5"



*/. soietate aizitioneaza pe data de 15 deem%rie 200, un utilaj. aloareaonta%ila de intrare este de 53.000 lei durata normala de utilizare 5 ani.n onditiile apliarii pentru alulul amortizarii #isale a metodei de� amortizare aelerata are este marimea amortizarii #isale n anul 200/> La� alulul amortizarii aelerate se va utiliza ota ma&ima de amortizare admisa.Amortizarea aelerata n primul an de #untionare )2008"! 53.000 lei & 50; 9� 28.000 leiAmortizarea n al doilea an de #untionare )200/"! 28.000 lei ! 4 ani 9 ,.000�

lei+an 9 ,.000 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 24 .

40. La data de 01 martie 200, o soietate aizitioneaza o ladire pentrue&tinderea ativitatii. aloarea onta%ilade intrare este de 2.000.000 lei durata normala de utilizare 40 ani.Sa se aluleze amortizarea #isala pentru anul 200,.Amortizarea #isala anuala pe %aza metodei liniare 2.000.000 lei ! 40 ani 950.000leiAmortizarea #isala n anul 200,! 50.000 lei & /+12 9*,.500 lei�Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 24)3" )," )11".

41. n ontri%ua%il aizitioneaza n data de 0* tom%rie 200, un %revet de� inventie pe are l utilizeaza nep nd u data de 10 tom%rie 200,. aloarea de� � � #aturare a %revetului de inventie este de 145.,,5 lei din are TA 2*.2,5 lei.=urata normala de utilizare este de * ani iar ontri%ua%ilul aplia re'imul deamortizare liniara.Sa se determine amortizarea #isala a#erenta lunii noiem%rie 200,.aloarea onta%ila de intrare )145.,,5 lei 2*.2,5 lei"� ...............................122.500 leiAmrtizarea #isala lunara 122.500 lei ! *3 luni 9 *402,, lei 9 *.402,, leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 24)3" )," )11".

42. Se nre'istreaza o lipsa de materiale au&iliare din 'estiune n valoare de� �

1.000 lei. AGA otaraste desararea 'estiunii #ara a emite deizie de imputare.-aterialele nu au #ost asi'urate.Care este tratatmentul #isal din punt de vedere al TA si al impozitului pepro#it pentru aeasta situatie>Tratatment din punt de vedere al TAConstatarea e&istentei de %unuri lipsa n 'estiune se onsidera livrare atre� sine pentru are soietatea tre%uie sa oleteze TA se va oleta TA n suma� de 100.000 & 1/; 9 1/.000 lei. Aest TA oletat este eltuiala a soietatii.Tratatment din punt de vedere al impozitului pe pro#itCeltuiala u stoul onstatat lipsa n 'estiune preum si u TA a#erent este� deduti%ila #isal numai daa stoul a #ost asi'urat n limita asi'urarii. Cum� stoul nu a #ost asi'urat at t eltuiala u stoul t si TA oletata� � a#erenta stoului vor #i eltuieli nededuti%ile la alulul impozitului pe

pro#it.Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 21 )4"lit. art. 128 )4" art. 155 )2" si G 44+2004 privind 7ormele de Apliare aCodului Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareTitlul I TA pt. ,0 )1" si )2".

4*. soietate omeriala platitoare de impozit pe pro#it a neiat in ursul� trim.1un ontrat de leasin' operational n alitate de utilizator de leasin'� pentru un utilaj si a nre'istrat urmatoarele eltuieli pe umulat!�Celtuieli privind mar#urile .. 100.000 lei��Celtuieli u salariile ...20.000 lei��



Celtuieli u amortizarea %unului luat n leasin' . ..1.000 lei� �� Celtuieli u serviiile %anare ... 500 lei�� na din aeste eltuieli nu a #ost nre'istrata orespunzator operatiunii� eonomie realizate de soietate.Sa se indie 'rupa de eltuieli inoret nre'istrata si ine tre%uia sa le� nre'istreze preum si re'imul #isal al aesteia la alulul pro#itului� impoza%il.Celtuielile u amortizarea o%ietului de leasin' sunt inorret nre'istrate la�

utilizator deoaree soietatea a neiat un ontrat de leasin' operational.� Aeste eltuieli u amortizarea o%ietului de leasin' se nre'istreaza de atre� loator si sunt eltuieli deduti%ile #isal la alulul pro#itului impoza%il.Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 25

44. n ursul anului 2008 dupa apro%area %ilantului onta%il a#erent anului 200,� la o soietate omeriala avem urmatoarea situatie!ro#it net de repartizat su% #orma de dividende............................................ *00.000 leiCapital soial su%sris si varsat.......................................................................*0.000 lei=in are! Asoiat A +ersoana juridia rom na� � � ............................................25.000 lei

Asoiat 6 +ersoana #izia rom na ..............................................� � � ...5.000 leiAsoiatul A detine partile soiale nep nd u anul 2000.� � � �Sa se determine suma dividendelor e tre%uie nasate de atre #ieare asoiat si� a impozitului pe dividende retinut de soietatea omeriala. I. =eterminarea ponderii partilor soiale n total apital�Asoiat A 25.000 lei ! *0.000 lei 9 8***;� �Asoiat 6 5.000 lei ! *0.000 lei 9 133,;� �II. (epartizarea pro#itului net su% #orma de dividendeAsoiat A *00.000 lei & 8***; 9 24/.//0 lei� �Asoiat 6 *00.000 lei & 133,; 9 50.010 lei� �III. =eterminarea impozitului pe dividend datoratAsoiat A 24/.//0 lei & 0; 9 0 lei� �

Asoiat 6 50.010 lei & 10; 9 5.001lei� �I. Suma dividendelor de nasat de atre asoiati�Asoiat A 24/.//0 lei <0 9 24/.//0 lei� �Asoiat 6 50.010 lei 5001 9 45.00/ lei� � � Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. *3)1" )2" )4" si art. 3, )1".

45. n ursul anului 2008 dupa apro%area %ilantului onta%il a#erent anului 200,� la o soietate omeriala avem urmatoarea situatie!ro#it net de repartizat su% #orma de dividende............................................ 200.000 leiCapital soial su%sris si varsat.......................................................................40.000 lei

=in are! Asoiat A +ersoana #izia rom na� � � ...............................................25.000 leiAsoiat 6 +ersoana #izia rom na .............................................� � � 15.000 leiSa se determine suma dividendelor e tre%uie nasate de atre #ieare asoiat si� a impozitului pe dividende retinut de soietatea omeriala.I. =eterminarea ponderii partilor soiale n total apital� A 25.000 lei ! 40.000 lei 9 3250;� � 6 15.000 lei ! 40.000 lei 9 *,50;� �II. (epartizarea pro#itului net su% #orma de dividendeA 200.000 lei & 3250; 9 125.000 lei� �



6 200.000 lei & *,50; 9 ,5.000 lei� �III. =eterminarea impozitului pe dividend datoratA 125.000 lei & 10; 9 12.500 lei� �

6 ,5.000 lei & 10; 9 ,.500 lei� � Suma dividendelor de nasat de atre asoiati�A 125.000 lei <12.500 9 112.500 lei� �6 ,5.000 lei ,.500 9 3,.500 lei� � �

43. n ate'oria ontri%. impozitului pe pro#it intra si persoanele juridie� rom ne. =esrieti ate'oriile de de persoane juridie rom ne e datoreaza impozit� � pe pro#it preum si s#era de uprindere a impozitului datorat deaeste persoane.In ate'oria persoanelor juridie platitoare de impozit pe pro#it se uprind!ompaniile nationale soietatile nationale re'iile autonome indi#erent desu%ordonare soietatile omeriale indi#erent de #orma juridia de or'anizare side #orma de proprietate inlusiv ele u partiipare u apital strain sau uapital inte'ral strain soietatile a'riole si alte #orme de asoiere a'riolau personalitate juridia or'anizatiile ooperatiste institutiile #inaniare siinstitutiile de redit #undatiile asoiatiile or'anizatiile preum si oriealta entitate are are statutul le'al de persoana juridia onstituita potrivitle'islatiei rom ne.�Aeste persoane datoreaza impozit asupra pro#itului impoza%il o%tinut din orie

sursa at t din (om nia t si din strainatate.� � �

4,. n ate'oria ontri%ua%ililor impozitului pe pro#it intra si persoanele� juridie straine. =esrieti ativitatile si pro#itul impoza%il pentru are aestesoietati datoreaza impozitul pe pro#it.ersoanele juridie straine intra su% inidenta impozitului pe pro#it n� urmatoarele situatii!< persoanele juridie straine are des#asoara ativitate prin intermediul unuisediu permanent n (om nia pentru pro#itului impoza%il atri%ui%il sediului� � permanent$< persoanele juridie straine si persoanele #izie nerezidente are des#asoaraativitate n (om nia ntr<o asoiere #ara personalitate juridia asupra partii� � � din pro#itul impoza%il al asoierii atri%ui%ile #iearei personae$

< persoanele jur. straine are realizeaza venituri din+sau n le'atura u� proprietati imo%iliare situate n (om nia sau din v nzarea+esionarea titlurilor� � � de partiipare detinute la o pers. jur. rom na asupra pro#. impoza%il a#erent� aestor venituri.

48. n e onditii asoiatiile de proprietari sunt sutite de impozitul pe pro#it� pentru veniturile realizate>Asoiatiile de proprietari onstituite a persoane juridie si asoiatiile deloatari reunosute a asoiatii de proprietari potrivit Le'ii louintei nr.114+1//3 repu%liata u modi#iarile si ompletarile ulterioare sunt sutite deimpozit pe pro#it pentru veniturile o%tinute din ativitati eonomie are suntsau urmeaza a #i utilizate pentru m%unatatirea utilitatilor si a e#iientei� ladirii pentru ntretinerea si repararea proprietatii omune.�

4/. r'anizatiile non<pro#it or'anizatiile sindiale si or'anizatiile patronalesunt sutite de la plata impozitului pepro#it n anumite onditii pentru� veniturile realizate din ativitati eonomie. Care sunt aeste onditii>r'anizatiile nonpro#it or'anizatiile sindiale si or'anizatiile patronale suntsutite de la plata impozitului pe pro#it pentru veniturile din ativitatieonomie realizate p na la nivelul eivalentului n lei a 15.000 euro ntr<un� � � an #isal dar nu mai mult de 10; din veniturile totale sutite de la plataimpozitului pe pro#it.

50. Sa se prezinte #ormula 'enerala de alul a impozitului pe pro#it



I9)en.din orie sursa<Celt.a#erente ven<en. neimp.Celt. neded."&;: :;913;<re'ula 'enerala 9art.*8Cod. #isal<e&eptii ote di#eritero#itul impoza%il se aluleaza a di#erenta ntre veniturile realizate din orie� sursa si eltuielile e#etuate n sopul realizarii de venituri dintr<un an� #isal din are se sad veniturile neimpoza%ile si la are se adau'a eltuielilenededuti%ile.

51. Sa se determine impozitul pe pro#it datorat de o or'anizatie non<pro#it pentruanul 2008 daa se unos urmatoarele date despre venituri si eltuieli!< venituri din ser%ari on#erinte tom%ole 24.000 lei$< venituri din otizatii *.000 lei$< donatii n %ani si %unuri primite prin sponsorizare /.000 lei$�< venituri o%tinute din relama si pu%liitate 25.000 lei$< venituri din ativitati eonomie ,.000 lei$< eltuielile totale a#erente anului 200, sunt n suma de 5.000 lei din are� eltuielile e#etuate pentru realizarea de venituri din ativitati eonomie suntn suma de 2000 lei.�Cursul de sim% mediu anual este de 1 euro 9 ** lei.eiv.15000 euro 9 15000 & ** 9 4/500 lei10; & )24000 *000 /000 25000" 9 3100 lei

(ezulta a veniturile din atrivitatile eonomie neimpoza%ile sunt de 3100 leidei veniturile impoza%ile sunt de ,000 < 3100 9 /00 lei.ro#it impoza%il 9 ),000 2000"&/00+,000 9 34* lei�Impozit 9 34* & 13; 9 10* lei.

52. Ce onditii umulative tre%uie sa ndeplineasa imo%ilizarea orporala pentru� a reprezenta un mijlo #i& amortiza%il din puntul de vedere al odului #isal>-ijloul #i& amortiza%il este orie imo%ilizare orporala are ndeplineste� umulativ urmatoarele onditii!a" este detinut si utilizat n produtia livrarea de %unuri sau n prestarea de� � serviii pentru a #i niriat tertilor sau n sopuri administrative$� �%" are o valoare de intrare mai mare de t limita sta%ilita prin otar re a� � Guvernului )1800 lei"$

" are o durata normala de utilizare mai mare de un an.entru imo%ilizarile orporale are sunt #olosite n loturi seturi sau are� #ormeaza un sin'ur orp lot sau setla determinarea amortizarii se are n vedere� valoarea ntre'ului orp lot sau set. entru omponentele are intra n strutura� � unui ativ orporal a aror durata normala de utilizare di#era de ea a ativuluirezultat amortizarea se determina pentru #ieare omponenta n parte.�

5*. rezentati re'ulile 'enerale pe %aza arora se poate sta%ili re'imul deamortizare )liniar de'resiv sau aelerat" n azul mijloaelor #i&e.�(e'imul de amortizare pentru un mijlo #i& amortiza%il se determina on#ormurmatoarelor re'uli!a" n azul onstrutiilor se aplia metoda de amortizare liniara$�%" n azul eipamentelor tenolo'ie respetiv al masinilor uneltelor si�

instalatiilor preum si pentru omputere si eipamente peri#erie ale aestoraontri%ua%ilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara de'resiva sauaelerata$" n azul oriarui alt mijlo #i& amortiza%il ontri%ua%ilul poate opta pentru� metoda de amortizare liniara sau de'resiva.

54. Cum se aluleaza amortizarea #isala prin #ieare din ele * metode deamortizare )liniara de'resiva si aelerata">n azul metodei de amortizare liniara amortizarea se sta%ileste prin apliarea� otei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijloului #i& amortiza%il.Cota de amortizare liniara se aluleaza raport nd numarul 100 la durata normala�



de utilizare a mijloului #i&.n azul metodei de amortizare de'resiva amortizarea se aluleaza prin� multipliarea otelor de amortizareliniara u unul dintre oe#iientii urmatori!a" 15 daa durata normala de utilizare a mijloului #i& amortiza%il este ntre 2� si 5 ani$%" 20 daa durata normala de utilizare a mijloului #i& amortiza%il este ntre 5� si 10 ani$" 25 daa durata normala de utilizare a mijloului #i& amortiza%il este mai

mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate de aplia la valoarea ramasa de amortizat la#inalul #iearui an de amortizare p na n momentul n are amortizarea anuala� � � determinata n sistem re'resiv devine mai mia de t raportul ntre valoarea� � � ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de amortizat moment n are� amortizarea anuala devine e'ala u raportul mentionat anterior.n azul metodei de amortizare aelerata amortizarea se aluleaza dupa um� urmeaza!a" pentru primul an de utilizare amortizarea nu poate depasi 50; din valoarea deintrare a mijloului #i&$%" pentru urmatorii ani de utilizare amortizarea se aluleaza prin raportareavalorii ramase de amortizare a mijloului #i& la durata normala de utilizareramasa a aestuia.

55. nep nd u anul 200, e onditii tre%uie ndeplinite pentru a dividendele� � � primite de o persoana juridia rom na soietate<mama de la o #iliala a sa� situata ntr<un stat mem%ru sa #ie neimpoza%ile>�Sunt neimpoza%ile dividendele primite de o persoana juridia rom na soietate<�mama de la o #iliala a sa situata ntr<un stat mem%ru daa persoana juridia� rom na ntruneste umulativ urmatoarele onditii!� �1. plateste impozit pe pro#it #ara posi%ilitatea unei optiuni sau e&eptari$2. detine minimum 15; din apitalul soial al persoanei juridie dintr<un statmem%ru de la are primeste dividendele respetiv minimum 10; nep nd u 1� � ianuarie 200/$*. la data nre'istrarii venitului din dividende detine partiipatia minima� prevazuta la pt. 2 pe o perioada ne ntrerupta de el putin 2 ani.�

53. =ati * e&emple de eltuieli deduti%ile la determinarea pro#itului impoza%ilindi#erent de nivelul lor.Se vor ale'e * tipuri de eltuieli din ele enumerate mai jos!a" eltuielile u aizitionarea am%alajelor pe durata de viata sta%ilita deatre ontri%ua%il$%" eltuielile e#etuate potrivit le'ii pentru protetia munii si eltuielilee#etuate pentru prevenirea aidentelor de muna si a %olilor pro#esionale$" eltuielile reprezent nd ontri%utiile pentru asi'urarea de aidente de muna� si %oli pro#esionale potrivit le'ii si eltuielile u primele de asi'urarepentru asi'urarea de risuri pro#esionale$d" eltuielile de relama si pu%liitate e#etuate n sopul popularizarii� #irmei produselor sau serviiilor n %aza unui ontrat sris preum si�

osturile asoiate produerii materialelor neesare pentru di#uzarea mesajelorpu%liitare. Se inlud n ate'oria eltuielilor de relama si pu%liitate si� %unurile are se aorda n adrul unor�ampanii pu%liitare a mostre pentru nerarea produselor si demonstratii la� puntele de v nzare preum si alte %unuri si serviii aordate u sopul� stimularii v nzarilor$�e" eltuielile de transport si azare n tara si n strainatate e#etuate de� � atre salariati si administratori$#" ontri%utia la rezerva mutuala de 'arantare a asei entrale a ooperativelorde redit$'" ta&ele de nsriere otizatiile si ontri%utiile o%li'atorii re'lementate de�



atele normative n vi'oare preum si ontri%utiile pentru #ondul destinat� ne'oierii ontratului oletiv de muna$" eltuielile pentru #ormarea si per#etionarea pro#esionala a personaluluian'ajat$i" eltuielile pentru marHetin' studiul pietei promovarea pe pietele e&istentesau noi partiiparea la t r'uri si e&pozitii la misiuni de a#aeri editarea de� materiale in#ormative proprii$j" eltuielile de eretare preum si eltuielile de dezvoltare are nu

ndeplines onditiile de a #i reunosute a imo%ilizari neorporale din punt de� vedere onta%il$H" eltuielile pentru per#etionarea mana'ementului a sistemelor in#ormatieintroduerea ntretinerea si per#etionarea sistemelor de mana'ement al� alitatii o%tinerea atestarii on#orm u standardele de alitate$l" eltuielile pentru protejarea mediului si onservarea resurselor$m" ta&ele de nsriere otizatiile si ontri%utiile datorate atre amerele de� omert si industrie or'anizatiile sindiale si or'anizatiile patronale$

5,. Care este limita de deduti%ilitate a eltuielilor u indemnizatia dedeplasare aordata salariatiilor n (om nia si+sau n strainatate>� � �Suma eltuielilor u indemnizatia de deplasare aordata salariatilor pentrudeplasari n (om nia si n strainatate este deduti%ila n limita a 25 ori� � � �

nivelul le'al sta%ilit pentru institutiile pu%lie.

58. Care este din puntul de vedere al impozitului pe pro#it re'imul #isal aleltuielilor u sponsorizarea>Celtuielile u sponsorizarea sunt eltuieli nededuti%ile #isal sau deduti%ilepla#onat.Ele se sad din impozitul pe pro#it datorat n limita minimului dintre urmatoarele�1. *o+00 din i#ra de a#aeri$2. 20; din impozitul pe pro#it datorat.

5/. Ce re'im #isal au provizioanele pentru 'arantii de %una e&eutie aordatelientilor>Sunt deduti%ile #isal.

30. Ce do% nzi si di#erente de urs valutar nu intra su% inidenta 'radulului de� ndatorare n eea e priveste deduti%ilitatea din puntul de vedere al� � impozitului pe pro#it>(aspuns.=o% nzile si pierderile din di#erente de urs valutar n le'atura u� � mprumuturile o%tinute diret sau indiret de la %ani internationale de� dezvoltare si or'anizatii similare si ele are sunt 'arantate de stat elea#erente mprumuturilor o%tinute de la institutiile de redit rom ne sau straine� � institutiile #inaniare ne%anare de la persoanele juridie are aorda reditepotrivit le'ii preum si ele o%tinute n %aza o%li'atiunilor admise la�tranzationare pe o piata re'lementata nu intra su% inidenta 'radului dendatorare.�

31. Cum se determina 'radul de ndatorare n vederea sta%ilirii daa eltuielile� � u do% nzile sunt deduti%ile sau nu>�Gradul de ndatorare se aluleaza a raport ntre media apitalului mprumutatu� � � termen de ram%ursare mai mare de un an si media apitalului propriu. entrualulul aestor medii se #oloses valorile e&istente la neputul anului si la� s# rsitul perioadei pentru are se determina impozitul pe pro#it.� Capit.impr.01 01apit.impr.*1.12Grad indatorare9<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< Capit.propiu 01 01 apit.propriu *1.12



32. n a'ent eonomi o%tine n anul 2008 un pro#it impoza%il dintr<un %ar de� noapte n valoare de 1.000 lei.�eniturile a#erente %arului de noapte sunt de /.000 lei. Sa se determine impozitulpe pro#it datorat.Impozitul n azul %arurilor de noapte este 13; din pro#itul impoza%il dar nu mai� putin de 5; din veniturile din ast#el de ativitati. 13; & 1000 9 130 lei 5; & /000 9 450 lei 9D n aest az impozitul este� 450 lei.

3*. Sa se aluleze amortizarea anuala a unui mijlo #i& amortiza%il prinutilizarea re'imului de amortizare de'resiva prevazut la art 24 alin 8 din Codul#isal. Se unos urmatoarele date!< valoarea de intrare *5.000 lei$< durata normala de #untionare on#orm atalo'ului 10 ani$< ota anuala de amortizare liniara 9 100+10 9 10;$< ota anuala de amortizare de'resiva este 10; & 2 9 20 ;. An 1! amt.9*5.000& 20;9,.000An 2! amt9 )*5.000<,.000"&20;95.300Cota de amt.liniara 9 100+89125; 20; 9D se aplia in ontinuare ota de'resivaAn *! amt 9 )*5.000 < ,.000 <5.300" & 20; 9 22.400 & 20; 9 4.480Cota de amt.liniara 9 100+,914.2/; 20; 9D se aplia in ontinuare ota de'resiva

An 4! amt.9)22.400<4.480"&20;91,./20&20;9*.584Cota de amt.liniara 9 100+3913.3,; 20; 9D se aplia in ontinuare ota de'resivaAn 5! amt.9)1,./20<*.584"&20;914.**3&20;9283,2Cota de amt.liniara 9 100+5920; 9 20; 9D se aplia in ontinuare ota de'resivaAn 3! amt.9)14.**3<283,2"&20;911.4388&20;92.2/*,Cota de amt.liniara 9 100+4925; D 20; 9D se aplia in ontinuare ota liniaraAmt.an ,8/109)11.4388<2.2/*,"+4922/*,

34. Care este re'imul #isal al pierderilor n azul impozitului pe pro#it>�ierderea anuala sta%ilita prin delaratia de impozit pe pro#it se reupereazadin pro#iturile impoza%ile o%tinute n urmatorii 5 ani onseutivi ), ani inepand� u 01 01 200/". (euperarea pierderilor se va e#etua n ordinea nre'istrarii� � aestora la #ieare termen de plata a impozitului pe pro#it potrivit

prevederilor le'ale n vi'oare din anul nre'istrarii aestora.� �ierderea #isala nre'istrata de ontri%ua%ilii are si neteaza e&istenta prin� � � divizare sau #uziune nu se reupereaza de atre ontri%ua%ilii nou< n#iintati sau� de atre ei are preiau patrimoniul soietatii a%sor%ite dupa az.n azul persoanelor juridie straine pierderea se reuperaza lu ndu<se n� � � onsiderare numai veniturile si eltuielile atri%ui%ile sediului permanent n� (om nia.�Contri%ua%ilii are au #ost platitori de impozit pe venit si are anterior aurealizat pierdere #isala intra su% inidenta re'ulilor de reuperare a pierderiide la data la are au revenit la sistemul de impozitare a pro#itului.Aeasta pierdere se reupereaza pe perioada uprinsa ntre data nre'istrarii� � pierderii #isale si limita elor 5 ani.

35. Contr%ua%ilii au o%li'atia de a plati impozitul pe pro#it la anumite termenesi a depune delaratii de impozit pe pro#it. Se ere sa se mentioneze pentru anul200, termenele la are se #ae plata a re'ula si pe ate'orii de ontri%ua%ilipreum si e #el de delaratii de impozit pe pro#it se depun si la e date>Contri%ua%ilii soietati omeriale %anare persoane juridie rom ne si� suursalele din (om nia ale %anilor persoane juridie straine au o%li'atia de a� plati impozit pe pro#it anual u plati antiipate e#etuate trimestrial )sadentaeste data de 25 inlusiv a primei luni a trimestrului urmator". Termenul p na la� are se e#etueaza plata impozitului anual )impozitul anual platile antiipate"� este termenul de depunere a delaratiei privind impozitul pe pro#it )15 aprilie".Celelalte soietati omeriale au o%li'atia de a delara )delaratia 100" si plati



impozitul pe pro#it trimestrial p na la data de 25 inlusiv a primei luni� urmatoare trimestrului pentru are se aluleaza impozitul. Contri%ua%ilii auo%li'atia sa depuna o delaratie anuala de impozit pe pro#it p na la data de 15� aprilie inlusiv a anului urmator.r'anizatiile nonpro#it au o%li'atia de a delara si plati impozitul pe pro#itanual p na la data de 15 #e%ruarie inlusiv a anului urmator elui pentru are se� aluleaza impozitul.Contri%ua%ilii are o%tin venituri majoritare din ultura erealelor si plantelor

tenie pomiultura si vitiultura au o%li'atia de a delara si plati impozitulpe pro#it anual p na la data de 15 #e%ruarie inlusiv a anului urmator elui� pentru are se aluleaza impozitul.

33.Cine sunt onsiderati ontri%ua%ili in azul impozitului. pe pro#it>Con#. art.1* L5,1<privind Codul #isal. sunt ontri%ua%ili n azul impozitului pe� pro#it!a" persoanele juridie rom ne$�%" persoanele juridie straine are des#asoara ativitate prin intermediul unuisediu permanent n (om nia$� �" persoanele juridie straine si persoanele #izie nerezidente are des#asoaraativitate n (om nia ntr<o� � �asoiere #ara personalitate juridia$

d" persoanele juridie straine are realizeaza venituri din+sau n le'atura u� proprietati imo%iliare situate n�(om nia sau din v nzarea+esionarea titlurilor de partiipare detinute la o� � persoana juridia rom na$�e" persoanele #izie rezidente asoiate u persoane juridie rom ne pentru� veniturile realizate at t n� �(om nia t si n strainatate din asoieri #ara personalitate juridia$ n aest� � � � az impozitul datorat de persoana#izia se aluleaza se retine si se varsa de atre persoana juridia rom na.�

3,.Care este ota de impunere a pro#itului in 2008>(aspuns<13; u e&eptia preved. Art.*8<L5,1+200*Cod #isal

38.Care este re'imul #isal din punt de vedere al impozitului pe pro#it in azulrezervei le'ale>Art.22)1" lit a"<L5,1+200*! (ezerva le'ala este deduti%ila n limita unei ote de� 5; apliata asupra pro#itului onta%il nainte de determinarea impozitului pe� pro#it din are se sad veniturile neimpoza%ile si se adau'a eltuielilea#erente aestor venituri neimpoza%ile p na e aeasta va atin'e a inea parte� din apitalul soial su%sris si varsat sau dinpatrimoniu dupa az potrivit le'ilor de or'anizare si #untionare. n azul n� � are aeasta este utilizata pentru aoperirea pierderilor sau este distri%uita su%orie #orma reonstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deduti%ila laalulul pro#itului impoza%il. rin e&eptie rezerva onstituita de persoanelejuridie are #urnizeazautilitati soietatilor omeriale are se restrutureaza se reor'anizeaza sau se

privatizeaza poate #i #olosita pentru aoperirea pierderilor de valoare apaetului de atiuni o%tinut n urma proedurii de onversie a reantelor iar� sumele destinate reonstituirii ulterioare a aesteia sunt deduti%ile la alululpro#itului impoza%il.

3/.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un ationar persoanajuridia daa plata dividendelor se #ae in anul #isal 2008>Impozitul pe dividende se sta%ileste prin apliarea unei ote de impozit de 10;asupra dividendului %rut platit atre o persoana juridia rom na.�7u se datoreaza impozit n azul dividendelor platite de o persoana juridia� rom na unei alte persoane juridie rom ne daa %ene#iiarul dividendelor detine� �



minimum 15; respetiv 10; nep nd u anul 200/ din titlurile de partiipare� � ale aesteia la data platii dividendelor pe o perioada de 2 ani mpliniti p na la� � data platii aestora.

,0 .Soietatea Al#a S(L soietate de e&pertiza onta%ila platitoare de impozitpe pro#itaita in anul 2008 o otizatie o%li'atorie atre CECCA( in valoare de13.000 lei.=eterminati suma deduti%ila la alulul impozitului pe pro#it $<1 euro9*.3 lei.

=eduti%ila nepla#onat on#orm art.21)2" lit.' "Cod #isal si pt.*0 7. -etod.Apro%. rin G.44+2004Art.21)2" lit.'" ! sunt eltuieli deduti%ile ta&ele de insriere otizatiile� si ontri%utiile o%li'atorii re'lementate de atele normative in vi'oare preumsi ontri%utiile pentru #ondul destinat ne'oierii ontratului oletiv demuna�9D Celt deduti%ile 9 13.000 lei>>> (aspuns!CF art. 21. 4 lit. sSunt nededuti%ile eltuielile u ta&ele si otizatiile atre or'anizatiilene'uvernamentale sau asoiatiile pro#esionale are au le'atura u ativitateades#asurata de ontri%ua%ili si are depases eivalentul in lei a 4.000 euroanual.4000 euro:*.3 lei914.400 lei suma deduti%ila la alulul impozitului pe pro#it

13.000 lei<14.400 lei9 1.300 lei suma nededuti%ila.

,1. Soietatea ALFA S(L soietate de e&pertiza onta%ilaplatitoare de impozit pepro#itaita in anul 2008 o otizatie o%li'atorie atre CECCA( in valoare de13.000 lei.=e asemeneaea se insrie in Asoiatia Internationala de Fisalitateoor'anizatie non<pro#it avand a sop eretarea in domeniul #isalpentru areaita o otizatie in anul 2008 de 18.000 lei.=eterminati suma deduti%ila la alulul impozitului pe pro#it a#erenta aestoreltuielistiind a pentru ursul de sim% se #oloseste valoarea 1 euro9*.3lei.<suma de 13.000 lei este deduti%ila inte'ral<a se vedea raspunsul la pro%lema ,0� #. revederilor art.21)2" lit.'" CF si pt. *07 -et.<ontri%utia la Asoiatia Internationla de #isalitate este deduti%ila in limitaeivalentului in lei a 4.000 euro anual #. Art.21)4" lit. s" din L5,1+200* Cod

#isal respetiv! 4000&*.3 lei+euro914.400 lei$<di#erenta de *.300 lei)18.000<14.400" #iind nededuti%ila.Total otizatii deduti%ile 913.000 lei 14.400 lei9*0.400 lei.Art 21)40 lit s"< sunt eltuieli nededuti%ile < eltuielile u ta&ele si� otizatiile atre or'anizatiile ne'uvernamentale sau asoiatii pro#esionale areau le'atura u ativitatea des#asurata de ontri%ua%ili si are depaseseivalentul in lei a 4000 euro annual altele deat ele prevazute la alin.2 lit' "si m"�

,2. soietate omeriala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 leisi eltuieli totale de 1,5.000 lei. In adrul aestor eltuieli s<a inlus osuma de 20.000 lei reprezentand asi'urari de pensii #aultative suportate dean'ajator pentru ei 10 an'ajati ai sai in anul 2008 respetive 2.000 lei pe

an'ajat.=eterminati suma deduti%ila a eltuielilor u asi'urarile de pensii #aultativestiind a pentru ursul de sim% se #oloseste valoarea 1 euro 9 *3 lei.rime #ault. 20.000+10 an'ajati 9 2.000 lei200 euro & *3 9 ,20+ an'ajat + an,20 & 10 an'ajati 9 ,.200 deduti%il

,*. soietate omeriala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 leireprezentand i#ra de a#aeri si eltuieli totale de 1,5.000 lei. In adrulaestor eltuieli sunt inluse si urmatoarele ! < suma de *.*00 lei tiete de rese aordate salariatilor�



< suma de 10.000 lei o %ursa private aordata unui student� < suma de ,5.000 lei < elt. u salariile personalului < suma de 5.000 lei impozit pe pro#it delarat si platit a#erent anului� 2008.=eterminati impozitul pe pro#it a##erent anului 2008 preum si di#erenta deimpozit de plata sau de reuperate.

Ti rese ,5.000 & 2; 9 1.500 9D *.*00<1.50091.800 nededuti%ile ro#. impoz 9 250.000<1,5.0001.80010.0005.0009,8.200 & 13;912.512

-eenat 9 250.000 & * 9,50� 12.512 & 20;9 2.502

Impozit datorat 9 12.512<,50911.,32 =i#. =e plata 9 11.,32<5.000 9 3.,32

,4. soietate omeriala detine un mijlo #i& u o valoare de intrare de 25.000lei amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 soietatea aseaza %unulo%tinand in urma valori#iarii prin vinzare a partilor omponente suma de ,.000lei.Comentati deduti%ilitatea la alulul pro#itului impoza%il a elt. u valoarearamasa neamortizata a mijloului #i&. ; 9 212 25000281 20000

358 50004111 9 ; 8**0,58* ,000 442, 1**0Celtuielile sunt inte'ral deduti%ile inte'ral pentru a s<a realizat un venitorespunzator din vanzare m.#.rium ar #i deduti%ila inte'ral on#orm pt. ,1.3 din 7orme. La art. 24 CF.

,5. soietate omeriala detine un mijlo #i& u o valoare de intrare de 25.000lei amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 soietatea aseaza %unulo%tinand in urma valori#iarii prin vinzare a partilor omponente suma de 2.000lei.Comentati deduti%ilitatea la alulul pro#itului impoza%il a eltuielilor u

valoarea ramasa neamortizata a mij.#i&.

Celtuielile u valoarea ramasa neamortizata sunt inte'ral deduti%ile on#ormpt. ,1.3 din 7orme.la CF

,3. soietate omeriala a inre'istrat in ursul anului 2008 o suma de 2.500 leireprezentand eltuieli u repararea unui autoveiul neavand insa ontratineiat pentru aeasta prestare de serviii. La un ontrol asupra impozitului pepro#it aeasta suma s<a onsiderat nededuti%ila intruat reprezinta o prestare deserviii de la are ontri%ua%ilul a %ene#iiat #ara a detine ontrat de prestaride serviii desi s<a onstatat a aest serviiu a #ost neesar si e&istau toatedoumentele justi#iative are sa demonstreze a serviiul a #ost e#etiv prestat.

=eizia luata in urma ontrolului este oreta> E&pliati.=eizia luata in urma ontrolului nu e oreta deoaree eltuielile de#untionare intretinere si reparatii a#erente autoturismelor pentru a #ideduti%ile #isal tre%uie justi#iate u doumente le'ale. =aa in speta e&istautoate duumentele justi#iative are sa demonstreze a serviiul a #ost e#etivprestat si s<a onstatat a aest serviiu a #ost neesar onsideram a suma de2.500 lei tre%uia onsiderata eltuiala deduti%ila la alulul pro#ituluiimpoza%il. 7u are importanta #aptul a nu e&ista ontrat.

,,. S.C. ALFA S(L platitoare de impozit pe pro#it a e#etuat in anul 2008 platide redevente atre o persoana juridia nerezidenta. Con#orm ontratului ineiat



intre parti suma de palta era de 10.000 lei. 6ene#iiarul redeventeimnu a aeptatretinerea din aeasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor a aruiota este de 10; ast#el a S.C. ALFA S(L a alulat impozitul onsiderind sumade 10.000 lei a #iind suma neta de ipozit si l<a inre'istrat in eltuielilesale.=eterminati suma impozitului alulat de S.C. ALFA S(L pt. redeventele platitenerezidentului si omentati deduti%ilitatea aesteia la alulul impozitului pepro#it.

>>>>>>>>>>>>>>>>>>

,8 .S.C ALFA S(L platitoare de impozit pe pro#it a e#etuat in 2008urmatoarele plati de impozit pe pro#it!<tr.19 2000 lei<tr.2 92500 lei<tr.* 9 /00 lei=eterminati suma de plata reprezentand impozitul pe pro#it a#erent tr.4 stiind aALFA S(L nu #inalizeaza pana la data de 15 02 2008 iniderea e&eritiuilui#inaniar+200,.(aspuns9/00 lei

10" Contri%ua%ilii prevazuti la alin. )1" lit. %" plates pentru ultimul trimestruo suma e'ala u impozitul alulat si evidentiat pentru trimestrul III alaeluiasi an #isal urm nd a plata #inala a impozitului pe pro#it pentru anul� #isal sa se #aa p na la termenul de depunere a delaratiei privind impozitul pe� pro#it prevazut la art. *5 alin. )1".)11" Contri%ua%ilii prevazuti la alin. )1" lit. %" are de#initiveaza p na la� data de 15 #e%ruarie niderea e&eritiului #inaniar anterior depun delaratia� anuala de impozit pe pro#it si plates impozitul pe pro#it a#erent anului #isalneiat p na la data de 15 #e%ruarie inlusiv a anului urmator.� �

,/.Care este termenul de depunere a delaratiei privind impozitul pe pro#it)101">

Contri%ua%ilii au o%li'atia sa depuna o delaratie anuala de impozit pe pro#itp na la data de 15 aprilie inlusiv a anului urmator <art.*5 L5,1+200*.�

80. soietate platitoare de impozit pe veniturile miro ntreprinderilor� realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din %alanta lunii martie2008!Tip venit aloare umulat de la� neputul anului )lei"�enituri din v nzarea mar#urilor 10.000�enituri din produtia de imo%ilizari orporale 2.000enituri din edarea ativelor #i&e ,.000enituri din provizioane 500enituri din do% nzi 50�

enituri din di#erente de urs valutar ,0enituri din despa'u%iri aordate de soiet.de asi'. pentru pa'u%ele la ativele orporale proprii 200n luna #e%ruarie soietatea omeriala aizitioneaza si pune n #untiune o asa� � de marat n valoare de 500 lei.�=eterminati impozitul pe veniturile miro ntreprinderilor datorat pentru trim. I� 2008.. supuse impozitului pe veniturile miro ntreprinderilor 9 enituri din v nzarea� � mar#urilor enituri din edarea ativelor #i&e enituri din do% nzi enituri� din di#erente de urs valutar 9 10.000 ,.000 50 ,0 9 1,.120 lei=in veniturile supuse impozitului pe venit putem sadea valoarea asei de marat.



Impozit pe venit 9 25;& )1,.120 500" 9 25;&13.320 9 413 lei )pt. 200/� *;&13.320"

81. Trei soietati omeriale prezinta urmatoarea situatie la *1.12.2003!Indiator Soietatea A Soietatea 6Soietatea C%.de ativitate Comert u artiole de ouri de nororest. Serv. oa#ura

im%raaminteTip apital so. Inte'ral rivat Inte'ral privatInte'ral privatenituri )lei" 250.000 *00.000480.0007umar salariati 10 45

Stiind a la *1 deem%rie 2003 ursul leu+euro a #ost de **81, lei+euro are dinsoietatile de mai sus se pot nadra pentru anul 200, la ate'oria platitor de� impozit pe veniturile miro ntreprinderilor av nd n vedere a nii una dintre� � � ele nu a mai #ost nadrata n aeasta ate'orie� �7ii una dintre soietatile de mai sus nu se poate nadra n ate'oria� �

miro ntreprinderilor n 200,deoaree!� �< soietatea A are 10 salariati onditia impusa de le'e limit nd numarul de� salariati la / )Cod Fisal art. 10* lit. %"$< soietatea 6 ativeaza n domeniul jourilor de noro domeniu n are nu se pot� � n#iinta�miro ntreprinderi)Cod Fisal art. 104 alin 5 lit. "$�< soietatea C a realizat venituri peste 100.000 euro+an onditia impusa de le'elimit nd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an )Cod Fisal art. 10* lit.� ".

82. soietate platitoare de impozit pe veniturile miro ntreprinderilor a� nre'istrat n trim I 2008 venituri impoza%ile n valoare de 200.000 lei si� � � eltuieli totale de 150.000 lei.

Sa se aluleze impozitul pe venit.=eterminarea impozitului pe venit 200.000 lei & 25; 9 5.000 lei )pt. Anul 200/200.000 & *;"Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 10, si 108.

8*. soietate platitoare de impozit pe veniturile miro ntreprinderilor a� nre'istrat n trim I 2008 venituri totale impoza%ile n valoare de 18.000 n� � � � ursul lunii #e%ruarie aizitioneaza si pune n #untiune o asa de marat� #isala n valoare de 1.500 lei.�Sa se aluleze impozitul pe venit a#erent trim I 2008.=eterminarea %azei de alul pentru impozitul pe venit 18.000 lei 1.500 lei 9� 13.500 lei

=eterminarea impozitului pe venit 13.500 lei & 2.5; 9 41* lei )pt.200/13.500&*;"Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 10, si 108.

84. soietate platitoare de impozit pe veniturile miro ntreprinderilor a� nre'istrat n trim I 2008 urmatoarele venituri!� �enituri din v nzarea produselor #inite� ................................................... 12.000 leienituri din do% nzi� ..................................................................................



... 200 leienituri din variatia stourilor....................................................................1.000 leienituri din produtia de impo%ilizariorporale si neorporale................................................................................,00 leiSa se determine impozitul pe venit.

=eterminarea %azei de alul pentru impozitul pe venit 12.000 lei 2.000 lei 912.200 lei=eterminarea impozitului pe venit 12.200 lei & 2.5; 9 *05 lei )pt. 200/12.200&*;"Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 10, si 108.

85. soietate platitoare de impozit pe veniturile miro ntreprinderilor� aizitioneaza si pune n #untiune n ursul lunii #e%ruarie 2008 o asa de� � marat #isala n valoare de 1.400 lei. 6alanta la *1 martie 2008 nre'istreaza� � urmatoarele venituri!enituri din omerializarea mar#urilor................................................... 10.000 lei

enituri din do% nzi� ..................................................................................... 100 leienituri dinprovizioane................................................................................ 200 leiSa se determine impozitul pe venit.=eterminarea %azei de alul pentru impozitul pe venit 10.000 lei 100 lei � 1.400 lei 9 8.,00 lei=eterminarea impozitului pe venit 8.,00 lei & 25; 9 218 lei )pt. 200/9 8.,00&*;"Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 10, si 108.

83. In azul aror persoane juridie le'iuitorul permite optarea pentru plataimpozitului pe venitul mirointreprinderilor> <art.10* si 104 din L5,1+200* privind Codul #isalot opta pentru impozitarea u impozitul pe veniturile miro ntreprinderilor� persoanele juridie rom ne are ndeplines umulative urmatoarele onditii!� �a" realizeaza venituri altele de t ele din onsultanta si mana'ement n� � proportie de peste 50; din veniturile totale$%" are de la 1 p na la / salariati inlusiv$�" a realizat venituri are nu au depasit eivalentul n lei a 100.000 euro$�d" apitalul soial al persoanei juridie este detinut de persoane altele de t� statul autoritatile loale si institutiile pu%lie.-iro ntreprinderile platitoare de impozit pe pro#it pot opta pentru plata� impozitului re'lementat de prezentul titlu nep nd u anul #isal urmator daa� �

ndeplines onditiile prevazute la art. 10* si daa nu au mai #ost platitoare de� impozit pe veniturile miro ntreprinderilor.� persoana juridia rom na are este nou< n#iintata poate opta sa plateasa� � impozit pe venitul miro ntreprinderilor nep nd u primul an #isal daa� � � onditiile prevazute la art. 10* lit. a" si d" sunt ndeplinite la data� nre'istrarii la re'istrul omertului si onditia prevazuta la art. 10* lit. %"� este ndeplinita n termen de 30 de zile inlusiv de la data nre'istrarii.� � �7u pot opta pentru sistemul de impunere re'lementat de prezentul titlu persoanelejuridie rom ne are!�a" des#asoara ativitati n domeniul %anar$�%" des#asoara ativitati n domeniile asi'urarilor si reasi'urarilor al pietei de�



apital u e&eptia persoanelorjuridie are des#asoara ativitati de intermediere n aeste domenii$�" des#asoara ativitati n domeniile jourilor de noro pariurilor sportive� azinourilor$d" au apitalul soial detinut de un ationar sau asoiat persoana juridia upeste 250 de an'ajati

8,. Care este ota de impunere pentru anul #isal 2008 in azul platitorilor de

impozit pe veniturile mirointreprinderilor>(aspuns! 2.5; <#. Art.10, din L5,1+200* Cod #isal )anul 200/ * ;"�

88. Cum se determina %aza impoza%ila a#erenta impozitului pe venitulmirointreprinderilor>C#.art.108 L5,1+200* Cod #isal %aza impoza%ila a impozitului pe veniturilemiro ntreprinderilor o onstituie veniturile din orie sursa din are se sad!�a" veniturile din variatia stourilor$%" veniturile din produtia de imo%ilizari orporale si neorporale$" veniturile din e&ploatare reprezent nd ota<parte a su%ventiilor� 'uvernamentale si a altor resurse pentru #inantarea investitiilor$d" veniturile din provizioane$e" veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate

%u'etului statului are nu au #ost eltuielideduti%ile la alulul pro#itului impoza%il on#orm re'lementarilor le'ale$#" veniturile realizate din despa'u%iri de la soietatile de asi'urare pentrupa'u%ele produse la ativele orporaleproprii.n azul n are o miro ntreprindere aizitioneaza ase de marat valoarea de� � � aizitie a aestora se dedue din %aza impoza%ila n on#ormitate u doumentul� justi#iativ n trimestrul n are au #ost puse n #untiune potrivit le'ii� � �

8/. Care este ursul de sim% are tre%uie #olosit pentru a trans#orma venituriledin lei in euro in sopul veri#iarii pe parursul anului a onditiei de a aveavenituri anuale su% 100.000 euro are tre%uie indeplinita de platitorii de impozitpe veniturile mirointreprinderilor>

Cursul de sim% LE+E( pentru determinarea eivalentului n euro a veniturilor� realizate de miro ntrepr. este el omuniat de 67( pentru ultima zi a #iearei� luni a perioadei areia i este a#erent venitul respetiv.�

/0. soietate omeriala inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturilemirointreprinderilor o%tinand venituri din prestari serviii reparatii autoinre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor si eltuielilor lunare in anul2008!lei valori lunareLuna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunieenituri ,5.000 5/.000 85.000 35.000 ,5.000 53.000Celtuieli 50.000 45.000 *5.000 50.000 45.000 25.000

Se stie a evolutia ursului de sim% leu+euro inre'istrat in ultima zi a lunii a#ost !lei+euro in ultima zi a luniiLuna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunieCurs de sim% *.,243 *.3548 *.,202 *.35*1 *.3,55 *.3505

Stiind a valoarea ursului de sim% leu+euro din ultima zi a anului 200, a #ostde *.3102 lei+euro preizati daa soietatea isi poate mentine statutul deplatitoare de impozit pe veniturile mirointreprinderilor in primul semestru alanului 2008.ianuarie ! ,5.000+*.,2439 20.1*3*/ euro



#e%ruarie ! 5/.000+*.3548 9 13.14*13 euromartie ! 85.000+*.,2029 22.84824 euroaprilie ! 35.000+*.35*1 9 1,.,/*11 euromai ! ,5.000+*.3,55 9 20.405*/ euroiunie ! 53.000+*.3505 9 15.*40*, euroTotal venituri in euro la s#arsitul sem. I 920.1*3*/13.14*1322.848241,.,/*1120.405*/15.*40*, 9 112.33333 euro(ezulta a soietatea tre%uie sa treaa la statutul de platitoare de impozit pe

pro#it la s#arsitul semestrului I 2008.

/1. soietate omeriala inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturilemirointreprinderilor o%tinand venituri din prestari serviii reparatii autoinre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor si eltuielilor lunare in anul2008!lei valori lunareLuna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunieenituri ,5.000 5/.000 85.000 35.000 ,5.000 53.000Celtuieli 50.000 45.000 *5.000 50.000 45.000 25.000

Se stie a evolutia ursului de sim% leu+euro inre'istrat in ultima zi a lunii a

#ost !lei+euro in ultima zi a luniiLuna Ianuarie #e% martie aprilie mai iunieCurs de sim% *.,243 *.3548 *.,202 *.35*1 *.3,55 *.3505

Stiind a valoarea ursului de sim% leu+euro din ultima zi a anului 200, a #ostde *.3102 lei+euro preizati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateasasoietatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ) impozit pe pro#it sauimpozit pe veniturile mirointreprinderilor"ianuarie ! ,5.000+*.,2439 20.1*3*/ euro#e%ruarie ! 5/.000+*.3548 9 13.14*13 euromartie ! 85.000+*.,2029 22.84824 euro

Impozit pe venit miro 92.5;: ) ,5.0005/.00085.000" 9 2.5;:21/.00095.4,5 lei

aprilie ! 35.000+*.35*1 9 1,.,/*11 euromai ! ,5.000+*.3,55 9 20.405*/ euroiunie ! 53.000+*.3505 9 15.*40*, euro

Total venituri in euro la s#arsitul sem. I 920.1*3*/13.14*1322.848241,.,/*1120.405*/15.*40*,9 112.33333 euro(ezulta a soietatea tre%uie sa treaa la statutul de platitoare de impozit pepro#it la s#arsitul semestrului I 2008.ro#it impoza%il 9 Total venituri Total eltuieli Celtuieli� nededuti%ileenituri neimpoza%ilero#it impoza%il 9 415.000< 250.0005.4,591,0.4,5 lei

Impozit pro#it datorat 9 1,0.4,5:13;9 2,.2,3 leiImpozit pe pro#it de plata 9 2,.2,3< 5.4,59 21.801 lei

/2. soietate omeriala are are a o%iet prinipal de ativitate � ativitati de onsultanta pentru a#aeri si mana'ement poate #i platitoare de� impozit pe veniturile mirointreprinderilor>=a daa veniturile realizate din ativitatea prinipala ativitati de� onsultanta pentru a#aeri si mana'ement sunt in proportie de su% 50; din� veniturile toatle.



/*. soietate omeriala inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturilemirointreprinderilor o%tinand venituri din prestari serviii reparatii auto sionsultanta pentru a#aeri inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor inanul 2008 !lei valori umulate de la ineputul anuluiLuna ian #e% martie aprilie mai iunieenituri din prestari serviii 15.000 *5.000 50.000 ,,.000

10,.000 115.000

enituri din onsultanta 5.000 10.000 11.000 15.000 20.00025.000

reizati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateasa soietatea pentruprimele 2 trimestre ale anului 2008 ) impozit pe pro#it sau impozit pe veniturilemirointreprinderilor"(aspuns!In toate lunile soietatea realizeaza venituri din prestari serviii in proportiede peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturilemirointreprinderilor.In toate lunile soietatea realizeaza venituri din prestari serviii in proportiede peste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturilemirointreprinderilor.

Total venituri trim. I 9 123.000 leiImpozit 9 2.5;:123.000 9*.150 leiTotal venituri trim. II 9 *5/.000 leiImpozit 9 2.5;:*5/.0009 8./,5 lei

/4. soietate omeriala inre'istrata a platitoare de impozit pe veniturilemirointreprinderilor o%tinand venituri din prestari serviii reparatii auto sionsultanta pentru a#aeri inre'istreaza urmatoarele valori ale veniturilor inanul 2008 !lei valori umulate de la ineputul anuluiLuna ian #e% martie aprilie mai iunieenituri din prestari serviii 15.000 *5.000 50.000 ,,.000

10,.000 115.000enituri din onsultanta 5.000 10.000 11.000 *5.000 110.000

1*5.000Celtuieli deduti%ile 10.000 15.000 **.000 45.000 55.000

85.000

reizati suma impozitului pe are tre%uie sa il plateasa soietatea pentruprimele 2 trimestre ale anului 2008 )impozit pe pro#it sau impozit pe veniturilemirointreprinderilor"(aspuns!In trim.I soietatea realizeaza venituri din prestari serviii in proportie depeste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturilemirointreprinderilor.

In trim.I soietatea realizeaza venituri din prestari serviii in proportie depeste 50; din veniturile totale. (ezulta a plateste impozit pe veniturilemirointreprinderilor.Total venituri trim. I 9 123.000 leiImpozit 9 2.5;:223.000 9*.150 leiTotal venituri prestari serviii trim II 9 2//.000 leiTotal venituri onsultanta trim. II 9 280.000 leiDDD a in trim II realizeaza venituri din onsultanta in proportie de peste 50;din veniturile totale.rin e&eptie de la prevederile art. 10/ alin. )2" si )*" daa in ursul unui an#isal o mirointreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau



ponderea veniturilor realizate din onsultanta si mana'ement in veniturile totaleeste de peste 50; inlusiv aeasta va plati impozit pe pro#it luand in alulveniturile si eltuielile realizate de la ineputul anului #isal #araposi%ilitatea de a mai %ene#iia pentru perioada urmatoare de prevederileprezentului titlu. Calulul si plata impozitului pe pro#it se e#etueaza inepandu trimestrul in are s<a depasit oriare dintre limitele prevazute in aestartiol #ara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pepro#it datorat se sad platile reprezentand impozitul pe veniturile

mirointreprinderilor e#etuate in ursul anului #isal.Total venituri umulate trim III 9 123.0002//.000280.0009,05.000 leiTotal eltuieli deduti%ile trim.III 9 24*.000 lei(ezultat #isal 9 ,05.000<24*.000*.150 9431.150 leiI+ 9 13; 9 ,4.424 leiI+ de platit pt. trim. II 9 ,4.424<*.1509 ,1.2,4 leiSuma inre'istrata a impozit pe venit in trim. I este nededuti%ila la alululimpozitului pe pro#it din trim. II.

/5. soietate omeriala se in#iinteaza in anul 200, a platitoare de impozit peveniturile mirointreprinderilor. E&eritiul #inaniar al anului 200,inre'istreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 tree la re'imul de platitoare de

impozit pe pro#it.oate soietatea sa<si reupereze in sopul alularii impozitului pe pro#it peanul 2008 pierderea inre'istrata in anul 200,>7 poate #i reuperata pierderea din perioada and soietatea a #ostmiroantreprindere.Cod Fisal art.23 alin 4. ! Contri%ua%ilii are au #ost platitori de impozit pevenit si are anterior ) inainte de a #i miro." au realizat pierdere #isalaintra su% inidenta prevederilor alin. )1" de la data la are au revenit lasistemul de impozitare re'lementat de prezentul titlu. Aeasta pierdere sereupereaza pe perioada uprinsa ntre data nre'istrarii pierderii #isale si� � limita elor 5 ani.Cod Fisal art.23 alin. )1" ! ierderea anuala sta%ilita prin delaratia deimpozit pe pro#it se reupereaza din pro#iturile impoza%ile o%tinute n urmatorii�

5 ani onseutivi. (euperarea pierderilor se va e#etua n ordinea nre'istrarii� � aestora la #ieare termen de plata a impozitului pe pro#it potrivitprevederilor le'ale n vi'oare din anul nre'istrarii aestora.� �

/3. ana and sunt o%li'ati ontri%ua%ilii sa depuna optiunea de platitori deimpozit pe veniturile mirointreprinderilor in situatia in are indeplinesonditiile si nu au mai #ost niiodata platitori de impozit pe veniturilemirointreprinderilor> ptiunea se e&erita p na la data de *1 ianuarie a anului #isal urmator elui in� are indeplines onditiile de mirointreprindere si opteaza pentru plataimpozitului pe veniturile miro ntreprinderilor.�) persoana juridia rom na are este nou< n#iintata poate opta sa plateasa� � impozit pe venitul miro ntreprinderilor nep nd u primul an #isal daa� � �

onditiile prevazute la art. 10* lit. a" si d" sunt ndeplinite la data� nre'istrarii la re'istrul omertului si onditia prevazuta la art. 10* lit. %"� este ndeplinita n termen de 30 de zile inlusiv de la data nre'istrarii la� � � re'istrul omertului."art. 10/ alin 1

/,. reizati are sunt eltuielile are pot #i sazute din %aza impoza%ila insopul alularii impozitului pe veniturile mirointreprinderilor.In azul in are o mirointreprindere aizitioneaza ase de marat valoarea deaizitie a aestora se dedue din %aza impoza%ila in on#ormitate u doumentuljusti#iativ in trimestrul in are au #ost puse in #untiune potrivit le'ii.



/8. reizati * tipuri de venituri are nu intra in %aza impoza%ila in sopulalularii impozitului pe veniturile mirointreprinderilor.6aza impoza%ila a impozitului pe veniturile mirointreprinderilor o onstituieveniturile din orie sursa din are se sad!a" veniturile din variatia stourilor$%" veniturile din produtia de imo%ilizari orporale si neorporale$" veniturile din e&ploatare reprezentand ota<parte a su%ventiilor

'uvernamentale si a altor resurse pentru #inantarea investitiilor$d" veniturile din provizioane$e" veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate%u'etului statului are nu au #ost eltuieli deduti%ile la alulul pro#ituluiimpoza%il on#orm re'lementarilor le'ale$#" veniturile realizate din despa'u%iri de la soietatile de asi'urare pentrupa'u%ele produse la ativele orporale proprii.

//. =in veniturile enumerate mai jos seletati<le pe ele impoza%ile n anul 2008� n sensul impozitului pe venit!�a" venituri din dividende$%" veniturile din pensii pentru invalizi de raz%oi$" indemnizatia pentru inapaitatea temporara de muna$

d" sumele primite su% #orma de sponsorizare$e" indemnizatia pentru resterea opilului$#" indemnizatia lunara a asoiatului uni$'" indemnizatiile din ativitati des#asurate a urmare a unei #untii de demnitatepu%lia$" venituri din edarea #olosintei %unurilor$i" venituri din drepturi de proprietate inteletuala$j" venituri din jouri de noro.Con#orm prevederilor Titlului III din C. F. sunt venituri impoza%ile n sensul� impozitului pe venit urmatoarele!a" venituri din dividende$" indemnizatia pentru inapaitatea temporara de muna$#" indemnizatia lunara a asoiatului uni$

'" indemnizatiile din ativitati des#asurate a urmare a unei #untii de demnitatepu%lia$" venituri din edarea #olosintei %unurilor$i" venituri din drepturi de proprietate inteletuala$j" venituri din jouri de noro.

100. salariata a unei soietati omeriale o%tine la loul de muna de %aza pe%aza unui ontrat de muna u timp normalurmatoarele venituri n luna martie� 2008!< salariu de %aza 9 1.000 lei$< spor de veime 9 15;$ )neinlus n salariul de %aza"�< 20 tiete de masa n valoare de ,.88 lei+tiet.�< un adou u oazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.�

Salariata are n ntretinere un opil minor si pe mama sa are nu o%tine venituri� � si este proprietara unui teren a'riol n supra#ata de 5.000 mp�=eterminati venitul net din salarii impozitul pe salarii a#erent lunii martie sidrepturile salariale inasate de an'ajata unosandu<se a proentele deontri%utii soiale suportate de salariati sunt! CAS</.5; CASS<3.5; somaj 0.5;iar luna martie 2008 a avut 21 zile luratoare pe are salariata le<a luratinte'ral)deduerea se rotunjeste in sus la 10 lei."

as 1. =eterminarea venitului %rut din salariiSalariul de %aza #ae parte inte'ral din venitul %rut91000 leiSporul de veime 9 15; & 1.000 9 150 lei #ae parte inte'ral din venitul %rut



aloarea tietelor de masa este neimpoza%ila n limita a unui tiet pe zi� luratoare. Cum luna martie 2008 a avut 2* zile luratoare valoare tietelor demasa nu se inlude n venitul %rut.�Cadoul primit de 8 martie este neimpoza%il n limita a 150 lei. =ei se va inlude� n venitul %rut suma de 100 lei�enitul %rut din salarii 9 1000 150 100 9 1250 leias 2. =eterminarea ontri%utiilor o%li'atoriiContri%utia de asi'urari soiale 9 1250& /5; 911/ lei

Contri%utia de asi'urari soiale de sanatate 9 1250& 35; 9 81Contri%utia de asi'urari pentru somaj 9 1250 &0.5;9 3 leias *. =eterminarea venitului net din salariienit net 9 enit %rut Contri%utii o%li'atorii 9 1250<11/<81<391044lei�as 4. =eterminarea deduerii personale=eduerea personala se sta%ileste n #untie de numarul de persoane onsiderate n� � ntretinere!�< opilul minor este ntotdeauna onsiderat n ntretinere$� � �< mama ontri%ua%ilei este si ea onsiderata n ntretinere si nu o%tine venituri� � iar supra#ata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n<ar #i #ost onsideratapersoana n ntretinere daa supra#ata de teren detinuta depasea 10.000 mp n� � � zonele olinare si de ses sau 20.000 mp n zonele montane.�=eduerea personala 9 400lei)ezi -F 1013+18 0, 2005venit %rut intre 122* 1233�

lei si u 2 pers. in intretinere"as 5. =eterminarea venitului impoza%ilenitul impoza%il 9 enit net =eduere personala 9 1044<400 9 344 lei�as 3. =eterminarea impozitului pe venitul din salariiImpozit 9 13; &344 9 10* leias ,. =eterminarea drepturilor salariale primite de an'ajata n luna martie 2008�n luna martie salariata primeste!�< un salariu net n numerar n valoare de 1000 150100 11/<81<3 <10* 9 /41 lei$� � �< 20 de tiete de masa n valoare totala de! 20&,.88 9 15,.30 lei�< un adou neimpoza%il u oazia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei )250<100� uprins in venitul %rut"

(ezolvare!

as 1. =eterminarea venitului %rut din salariiSalariul de %aza #ae parte inte'ral din venitul %rut 9 1.000 leiSporul de veime 9 15; & 1.000 9 150 lei #ae parte inte'ral din venitul %rutaloarea tietelor de masa este neimpoza%ila n limita a unui tiet pe zi� luratoare. Cum luna martie 2008 a avut 2* zile luratoare valoare tietelor demasa nu se inlude n venitul %rut.�Cadoul primit de 8 martie este neimpoza%il n limita a 150 lei. =ei se va inlude� n venitul %rut suma de 100 lei 9 250 < 150�enitul %rut din salarii 9 1.000 150 100 9 1.250 lei

as 2. =eterminarea ontri%utiilor o%li'atoriiContri%utia de asi'urari soiale 9 1.250 & /5; 911/ lei

Contri%utia de asi'urari soiale de sanatate 9 1.250 & 35; 9 81Contri%utia de asi'urari pentru somaj 9 1.250 & 0.5;9 3 lei

as *. =eterminarea venitului net din salariienit net 9 enit %rut Contri%utii o%li'atorii 9 1.250 11/ 81 3 9 1.044� � � � lei

as 4. =eterminarea deduerii personale=eduerea personala se sta%ileste n #untie de numarul de persoane onsiderate n� � ntretinere!�< opilul minor este ntotdeauna onsiderat n ntretinere$� � �



< mama ontri%ua%ilei este si ea onsiderata n ntretinere si nu o%tine venituri� � iar supra#ata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n<ar #i #ost onsideratapersoana n ntretinere daa supra#ata de teren detinuta depasea 10.000 mp n� � � zonele olinare si de ses sau 20.000 mp n zonele montane.�=eduerea personala 9 400lei )ezi -F 1013+18 0, 2005venit %rut intre 122*1233 lei si u 2 pers. in intretinere"�

9 4401 se rotunjeste in #avoarea salariatului la 450 lei

as 5. =eterminarea venitului impoza%ilenitul impoza%il 9 enit net =eduere personala 9 1 044 < 400 9 344 lei�1.044 450 9 5/4�

as 3. =eterminarea impozitului pe venitul din salariiImpozit 9 13; &344 9 10* lei13; : 5/4 9 /5 lei

as ,. =eterminarea drepturilor salariale primite de an'ajata n luna martie 2008�n luna martie salariata primeste!�< un salariu net n numerar n valoare de 1.000 150100 11/<81<3 <10* 9 /41� � � lei$

1.000 150 100 11/ 81 3 /5 9 /4/� � � �< 20 de tiete de masa n valoare totala de! 20&,.88 9 15,.30 lei�< un adou neimpoza%il u oazia zilei de 8 martie n valoare de 150 lei )250<100� uprins in venitul %rut"a primi tietul adou de 250 lei din are 100 va #i impozitata in statul deplata

alta o%servatie a aeste proente s<au sim%at la CAS 105; Sanatate 55; sirezulta a vor #i alte rezultate

(ezolvare!

(2. Sal %aza 9 1.000

Spor 15; 9 150 Cadou 9 250<150 9 100 se impoziteaza

1.000150 9 1150 & /.5; 9 10/. & 3.5; 9 ,5 & 0.5; 9 3 imp 9 1150 <10/<,5<310091030 =eduere!9 **,5 se rotunjeste in #avoarea salariatului la 400 lei

Imp 9 1030<4009330&13;91053 Sal net 9 1150<10/<,5<3<105398544 =repturi salariale 9 854425015,.391232

101. persoana #izia o%tine la loul de muna de %aza un venit net lunar de1.500 lei si la un lo de muna unde are un ontrat individual de muna u timppartial un venit net lunar de /50 lei. ersoana #izia lureaza la loul de munade %aza n perioada ianuarie septem%rie 2008 iar la elalalt lo de muna n� � � perioada #e%ruarie iunie 2008. Stiind a persoana #izia are n ntretinere o� � � persoana si deduerea personala lunara a#erenta este de 210 determinati!a" impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana #izia$%" impozitul total platit n ursul anului 2008 pentru veniturile din salarii$�



" venitul net anual impoza%il a#erent veniturilor din salariia" =eterminarea venitului lunar pe veniturile din salariientru loul de muna de %aza!enit impoza%il 9 enit net =eduerea personala 9 1500 210 9 12/0 lei� �Impozitul lunar 9 13; & enit Impoza%il 9 13; &12/0 9 203 leientru elalalt lo de muna!enit impoza%il 9 enit net 9 /50 leiImpozitul lunar 9 13; : enit Impoza%il 9 13; & /50 9 152 lei

%" =eterminarea impozitului total platit n ursul anului 2008 pentru veniturile� din salarii!Impozit total platit n ursul anului 2008! 203& / 152&5 91854,3092314 lei�" Con#orm Codului Fisal art. 5, %ene#iiarii de venituri din salarii datoreazaun impozit lunar #inal. =ei venitul din salarii nu se ia in alul ladeterminarea venitului net anual impoza%il.

102. entru are dintre vaniturile de mai joso%tinute in anul 2008 de o persoana#izia rom na u domiiliul n (om nia este aeasta o%li'ata sa depuna delaratie� � � privind venitul realizat>a" venituri din drepturi de proprietate inteletuala$" venituri din edarea #olosintei %unurilor$d" venituri din salarii$

d" venituri nete determinate pe %aza de norme de venit.=intre veniturile enumerate tre%uie depusa delaratie speiala privind veniturilerealizate pentru!%" venituri din drepturi de proprietate inteletuala$" venituri din edarea #olosintei %unurilor$rin urmare persoanele #izie romane sunt o%li'ate sa depuna delaratia privindvenitul realizat pentru urmatoarele venituri!a" venituri din proprietate inteletuala$%" venituri din edarea #olosintei %unurilor$" venituri nete determinate pe %aza de norme de venit. numai pt ontri%ua%iliiare au depus delaratii de venit estimativ in luna deem%rie si pt are nu s<austa%ilit plati antiipate on#orm le'ii$)Contri%ua%ilii are realizeaza individual sau intr<o #orma de asoiere!

a. enituri din ativitati independete$%. enituri din edarea #olosintei %unurilor$. enituri din ativitati a'riole determinate in sistem realau o%li'atia de a depune o delaratie privind venitul realizat la or'anul #isalompetent pentru #ieare an #isal pana la data de 15 mai inlusiv a anuluiurmator elui de realizare a venitului.

10*. persoana #izia des#asoara ativitati de serviii de sonorizare muzialasi opteaza pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaza a n anul 2008 va� � realiza urmatoarele venituri!< venituri din prestarea serviiilor de sonorizare! ,0.000 lei< venituri din do% nzi a#erente disponi%ilitatilor din onturile la vedere prin�

are se deruleaza inasarile si platile a#erente ativitatii eonomiedes#asurate! 500 lei< venituri din sponsorizari! *000 lein aeeasi perioada ea estimeaza a va realiza urmatoarele eltuieli!�< eltuieli u aizitionarea de materiale onsuma%ile si o%iete de inventar!20000 lei< eltuieli u iria spatiului unde si are sediul! 12000 lei�< eltuieli u salariile! 18000 lei< eltuieli privind amenzile datorate autoritatilor rom ne! 1500 lei�< eltuieli de protool! 1000 leiersoana #izia estimeaza a la 1 iunie 2008 va ontrata un mprumut n suma de� �



*0000. lei ram%ursa%il inte'ral peste 12 luni de la o alta persoana #izia lao rata a do% nzii de 20; pe an. (ata do% nzii de re#erinta sta%ilita de 67( este� � de 15; pe an=eterminati impozitul platit su% #orma de plati antiipate n ontul impozitului� pe venit n ursul anului la sadentele le'ale.�. %rut 9 v. prestarea serviiilor v. do% nzi 9 ,0000 500 9 ,0500 lei�< elt. u aizitionarea de materiale onsuma%ile si o%. Inv. sunt inte'raldeduti%ile! . ded. 9 20000 lei

< elt. u iria spatiului sunt inte'ral deduti%ile C. =ed. 9 12000 lei< elt. u salariile sunt inte'ral deduti%ile C. =ed. 9 18000 lei< elt. privind amenzile datorate autoritatilor rom ne sunt inte'ral� nededuti%ile C. 7eded. 91500 lei< elt. u do% nzile la mprum.ontratate de la alte pers.#izie sunt dedui%.� � n limita ratei do% nzii de re#erinta a 67(.� �< do% nda deduti%ila ! *0.000& 15; & )1+12" 9 *,5 lei + luna$ pe , luni� 9*,5&,92325 lei< eltuielile de protool dedut. 9 2; & ),0500 20.000 12.000 18.000� � � � 2325 "9 2;&1,.8,5 9*58 lei Total eltuieli deduti%ile 9 20.000 12.000 18.000 2325 *58 9 52/8* leienit net 9 enit %rut Celtuieli deduti%ile 9 ,0500 52/8* 9 1,51, lei� �Impozit pe venit estimat 9 1,51,& 13; 9 280* lei

La 15 martie 2008! platile antiipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9� ,00,5 leiLa 15 iunie 2008! platile antiipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4 9� ,00,5 leiLa 15 septem%rie 2008! platile antiipate n ontul impozitului pe venit 9 280* +� 4 9 ,00,5 lei.La 15 deem%rie 2008! platile antiipate n ontul impozitului pe venit 9 280* + 4� 9 ,00,5 lei.

104. persoana #izia realizeaza n ursul anului 2008 urmatoarele venituri din� drepturi de autor!Luna Tipul de venit Suma)lei"

Iunie 2008 pere literare2000Septem%rie 2008 pere monumentale 5000tom%rie 2008 pere literare 1000=eterminati venitul net anual impoza%il a#erent drepturilor de proprietateinteletuala a#erente anului 2008 si impozitul su% #orma de plati antiipate n� ontul impozitului pe venit platit n ursul anului stiind a ontri%ua%ilul a� #ost pe parursul ntre'ului an an'ajat la o soietate omeriala u ontrat� individual de muna u timp ntre'.�enit %rut din opere literare 9 2000 1000 9 *000 leienit %rut din opere monumentale 9 5000 leientru veniturile din opere literare ota de eltuieli #or#etare este de 40;*000 & 40; 9 1200 lei

entru veniturile din opere monumentale ota de eltuieli #or#etare este de 50;5000 & 50; 9 2500 leienitul net 9 enit %rut Celtuieli #or#etare Contri%utii soiale o%li'atorii� �Cum persoana #izia a realizat pe tot parursul anului si venituri din salarii eanu mai plateste nii un #el de ontri%utii soiale pentru venitul o%tinut dindrepturi de proprietate inteletualaenit net 9 enit %rut Celtuieli #or#etare�enit net pentru operele literare 9 *000 1200 9 1800 lei�enit net pentru operele monumentale 9 5000 2500 9 2500 lei�enitul net anual impoza%il 9 1800 2500 9 4*00 leilati antiipate !



n luna iunie 2008! Impozit 9 2000 & 10; 9 200 lei e tre%uie platit pana pe 25� iulie inlusiv.n luna septem%rie 2008! Impozit 9 5000& 10; 9 500 lei 25 otom%rie inlusiv�n luna otom%rie 2008! Impozit 9 1000& 10; 9 100 lei 25 noiem%rie inlusiv.�Le'islatie aplia%ila! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarileulterioare art. 50$52

105. Studiul de az!

ersoana an'ajata u ontrat individual de muna u timp normal$ enitu lunar %rut din salarii la #t.de %aza )denadrare"................1.000 lei$� =eduere personala )are o persoana n ntretinere" .......................� � .....*50 lei$ Cota de asi'urari soiale indiv. pt. ond. norm. de muna...................../.5;$ Cota de asi'. so. de sanat. suport de an'ajat 3.5;�� Cota de ontri%. salariati la #d. somaj .0.5;��Sa se aluleze impozitul pe venitul din salariienit lunar %rut.....................................................................................1.000 lei

Contri%utia la asi'urari soiale )/5; & 1.000lei"...................................../5 leiContri%utia la #ondul de somaj )0.5; & 1.000lei".......................................5 leiContri%utia la asi'urari soiale de sanatate )35; & 1.000lei"...................35 leiTotal ontri%utii o%li'atorii )/5 lei 5 lei 35lei"..................................135 leienit net. )1.000 lei � 135lei"....................................................................8*5lei=eduere personala...................................................................................*50 lei

enit %aza de alul.................................................................................485 leiImpozit pe venitul din salarii )13; & 480lei"..............................................,8 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 53 si5,

103.Studiu de az!ersoana an'ajata u ontrat individual de muna$ enitu lunar %rut din salarii la #untia de %aza )denadrare"................1.000 lei$� =eduere personala )are o persoana n ntretinere" .............................� �

*50 lei$ Cota de asi'urari soiale indiv.pt.ond. norm.de muna....................../.5;$ Cota de asi'. So. de sanat. sport de an'ajat .. 3.5;�� ota de ontri%. salariati la #d.somaj ... 0.5;�� Cotizatia sindiala....................................................................................10 lei$ Contri%utii la #ondurile de pensii #aultative...........................................*0 lei.)ontri%utia la nivelul anului nu depaseste eivalentul n lei a 200 euro"�



Sa se aluleze impozitul pe venitul din salarii.enit lunar %rut....................................................................................1.000 leiContri%utia la asi'urari soiale )/5; & 1.000lei"............................................/5 leiContri%utia la #ondul de somaj )0.5;&1.000lei"................................................5 lei

Contri%utia la asi'urari soiale de sanatate )35; & 1.000lei".........................35 leiTotal ontri%utii o%li'atorii )/5 lei 10 lei 35lei"......................................135leienit net.. )1.000 lei 1,0� lei"........................................................................8*5lei=ed. ers Cotiz. Sindi si ontri%.#d. pensii #aultative )*50 lei 10 lei *0 lei".....*/0 leienit %aza de alul .. )8*5lei */0� lei"................................................... .445leiImpozit pe venitul din salarii )13; &445lei"..........................................................,1 lei

Le'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 53 si 5,

10,.Studiu de az! ersoana e des#asoara ativitati n %aza unui ontrat neiat on#orm Codului� � Civil enitul %ruto%tinut...................................................................................2.000 lei$La nierea ontratului persoana nu si<a e&eritat optiunea de impozitare a� venitului %rut .Sa se determine impozitul pe venit retinut la sursa de platitorulde venit.tr a nu si<a e&eritat optiunea de impozitare pt. Cota de 13; atuni platitorul

venitului este o%li'at sa retina un impozit la sursa de 10; reprezentand platiantiipate din veniturile platite.Impozit pe venit 910; :enit %rut o%tinut 9 10; : 2.000 9 200 lei Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 52 siart.,8

108. persoana #izia a o%tinut n luna martie 2008 n %aza unui ontrat� � privind esiunea unor drepturi de proprietate inteletuala venituri n valoare de� 2.000 lei. Sta%iliti valoarea impozitului e tre%uie virat statului de atreplatitorul de venit n luna aprilie si suma neta nasata de persoana #izia.� �Impozit 9 10; & 2.000 9 200 lei.enit net 9 2.000 200 9 1.800 lei.�

10/. Cine sunt onsiderati ontri%ua%ili n azul impozitului pe venit>�Contri%ua%ili!a" persoanele #izie rezidente$%" persoanele #izie nerezidente are des#asoara o ativitate independenta prinintermediul unui sediu permanent n (om nia$� �" persoanele #izie nerezidente are des#asoara ativitati dependente n (om nia$� �

110. Care este s#era de uprindere n azul impozitului pe venit pentru veniturile� realizate de persoanele #izie rezidente rom ne u domiiliul n (om nia>� � �Impozitul pe venit n azul persoanelor #izie rezidente rom ne u domiiliul n� � � (om nia se aplia asupra veniturilor o%tinute din orie sursa at t din (om nia� � �



t si din a#ara (om niei.� �

111. Care sunt onditiile e tre%uie ndeplinite de o persoana pentru a #i� onsiderata n ntretinere din puntul de vedere al deduerii personale e se� � aorda salariatiilor>ersoana n ntretinere poate #i sotia+sotul opiii sau alti mem%ri de #amilie� � rudele ontri%ua%ilului sau ale sotului+sotiei aestuia p na la 'radul al doilea� inlusiv ale arei venituri impoza%ile si neimpoza%ile nu depases 250 lei

lunar.7u sunt onsiderate persoane a#late n ntretinere!� �a" persoanele #izie are detin terenuri a'riole si silvie n supra#ata de peste� 10.000 mp n zonele olinare si de ses si de peste 20.000 m2 n zonele montane$� �%" persoanele #izie are o%tin venituri din ultivarea si din valori#iarea#lorilor le'umelor si zarzavaturilor n sere n solarii speial destinate� � aestor sopuri si+sau n sistem iri'at din ultivarea si din valori#iarea� ar%ustilor plantelor deorative si iuperilor preum si din e&ploatareapepinierelor vitiole si pomiole indi#erentde supra#ata.Art.53 alin 4"<," din L5,1+200* Cod #isaal

112. otrivit le'islatiei u privire la impozitul pe veniturile persoanelor #izie

are sunt ate'oriile de venituri pentru are se depune anual =elaratia speialaprivind veniturile realizate )Formularul 200">Cate'oriile de venituri pentru are se depune anual =elaratia privind venitulrealizat sunt!<venituri din ativitati independente<venituri din edarea #olosintei %unurilor$<venituri din aivitati a'riole determinate in sistem real$=elaratia privind venitul realizat se ompleteaza si pentru asti'ul net+pierderea neta anuala 'enerate de !<tranzatii u titluri de valoare altele deat partile soiale si valorilemo%iliare in azul soietatilor inise$<operatiuni de vanzare umparare de valuta la termen pe %aza de ontrat siorie alte operatiuni de aest 'en.

11*. persoana #izia o%tine venituri din ta&imetrie #iind impusa pe %azanormelor de venit. entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de,5.000 lei. eniturile e#etiv o%tinute de persoana #izia in anul 2008 au #ost de200.000 lei iar eltuielile au #ost de /0.000 lei. =eterminati suma impozituluipe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoana #izia.Impozitul pe venit a#erent an 2008 datorata de persoana #izia 9 7orma anuala devenit sta%ilita : 13; 9 ,5.000lei :13; 9 12.000 lei.

114. persoana #izia o%tine venituri din ta&imetrie #iind impusa pe %azanormelor de venit. entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de,5.000 lei. eniturile e#etiv o%tinute de persoana #izia in anul 2008 au #ostde 200.000 lei iar eltuielile au #ost de /0.000 lei.

=eterminat suma impozitului pe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoana#izia si preizati la e termene tre%uie aitat aesta si in e sume. =eterminarea impozitului pe venit a#erent an 2008Impozitul pe venit 2008 9 7orma anuala de venit sta%ilita : 13; 9 ,5.000lei :13;9 12.000 lei.latile antiipate se e#etueaza in 4 rate e'ale pana la data de 15 inlusiv aultimei luni din #ieare trimestru Impozitul anual de 12.000 tre%uie platitast#el!� 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 martie 2008 inlusiv� 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 iunie 2008 inlusiv� 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 septem%rie 2008 inlusiv



� 12.0000+49*.000 lei pana pe 15 deem%rie 2008 inlusiv

115. persoana #izia o%tine venituri din ta&imetrie #iind impusa pe %azanormelor de venit. entru anul 2008 i s<a sta%ilit o norma anuala de venit de,5.000 lei. In ursul anului 2008 persoana s<a im%olnavit pentru o perioada detrei luni avand in aest sop erti#iat medial. e %aza aestuia a soliitatreduerea normei de venit iar administratia #inaniara a aeptat aeastareduere.

=eterminati suma impozitului pe venit a#erenta anului 2008 datorata de persoan#izia.resupunem a a avut onediu medial /0 zile )* luni".(ezulta numar zile lurate9 *35</09 2,5 zile.=eterminarea normei de venit a#erenta perioadei lurate9 7orma venit +*35 zile :7umar zile e#etiv lurate 9 ,5.000+*35:2,5 9 53.50, lei7orma 45. t intreruperile temporare de ativitate in ursul anului datorate unoraidente spitalizari si altor auze o%ietive inlusiv ele de #orta majoradovedite u doumente justi#iative normele de venit se redue proportional uperioada nelurata la ererea ontri%ua%ililor.7orma 43. t ontri%ua%ilii impusi pe %aza de norme de venit are isi e&eritaativitatea o parte din an in sit prevazute la pt. 44 sau 45 venitul neta#erent perioadei e#etiv lurate se determina prin raportarea normei anuale de

venit la *35 zile iar rezultatul se inmulteste u numarul zilelor de ativitate.

113. persoana #izia o%tine venituri dintr<o ativitate omerialadeterminandu<si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri dinvanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei eltuieli u mar#urile de 8/.000 leieltuieli u otizatia la Asoiatia Comeriantilor (omani de 2.000 lei sieltuieli de protool de 10.000 lei.=eterminat limita de deduti%ilitate a eltuielilor de protool>Limita de deduti%ilitate a protool 9 2; : 6aza de alul6aza de alul 9 Total venituri %rute < Celt deduti%iele91*5.000< 8/.000 943.000Limita de deduti%ilitate 9 2; : 43.000 9/20 lei

11,. persoana #izia o%tine venituri dintr<o ativitate omeriala

determinandu<si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri dinvanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei eltuieli u mar#uri de 8/.000 eltuieli uotizatia la Asoiatia Comeriantilor (omani de 2.000 lei si eltuieli desponzorizare de 10.000 lei. =eterminati limita de deduti%ilitate a eltuielilorde sponsorizare.Limita de deduti%ilitate a u spons 9 5; : 6aza de alul6aza de alul 9 Total venituri %rute < Celt deduti%ile 9 1*5.000 lei < 8/.000lei 9 43.000 leiLimita de deduti%ilitate 9 5;:43.000 lei 9 2.*00 lei

118. persoana #izia o%tine venituri dintr<o ativitate omerialadeterminandu<si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din

vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei eltuieli u mar#urile de 8/.000 leieltuieli u otizatia la Asoiatia Comeriantilor (omani de 2.000 lei sieltuieli de protool de 10.000 lei.=eterminati venitul net.enit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.otizatia la Aso Com.(om )partea� � deduti%ila" C.protool )partea dedeti%ila"�Calulul limitei de deduti%ilitate a elt u otizatia la Aso Comer (om 9 2; :6aza de alul6aza de alul 9 venit %rut< elt deduti%ile altele deat spon meenat%urse private de protool si u otizatiile platite aso pro#esionale 91*5.000 8/.000 9 43.000�



Celt. dedut u otiz Aso Comer (om 9 2;: 43.000 9 /20 lei.Calul limitei de deduti%ilitate a de protool 9 2; : 6aza de alul 9 2; :43.0009 /20 leienit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.otizatia la Aso Com.(om )partea� � deduti%ila" C.protool )partea dedeti%ila" 91*5.000 lei 8/.000 lei /20� � � lei /20 lei 9 44.130 lei�

11/. persoana #izia o%tine venituri dintr<o ativitate omerialadeterminandu<si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituridin vanzarea mar#urilor de 1*5.000 lei eltuieli u mar#urile de 8/.000 leieltuieli u otizatia la Asoiatia Comeriantilor (omani de 2.000 lei sieltuieli u sponsorizarea de 10.000 lei.=eteminati venitul net.enit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.otizatia la Aso Com.(om )partea� � deduti%ila" C.sponsor. )partea dedeti%ila"�Calulul limitei de deduti%ilitate a elt u otizatia la Aso Comer (om 9 2; :6aza de alul6aza de alul 9 venit %rut< elt deduti%ile altele deat spon meenat%urse private de protool si u otizatiile platite aso pro#esionale 91*5.000<8/.000 9 43.000

Limita de dedut u otiz Aso Comer (om 9 2;: 43.000 9 /20 lei.Limita de deduti%ilitate a u spons 9 5; : 6aza de alul 9 5; : 43.00092.*00 leienit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.otizatia la Aso Com.(om )partea� � deduti%ila" C.spons. )partea dedeti%ila" 91*5.000 lei 8/.000 lei /20 lei� � � � 2.*00 lei 9 44.130 lei

120. persoana #izia autorizata des#asoara o ativitate omeriala pentru arevenitul net se determina in sistem real. La s#arsitului anului 200, eainre'istreaza urmatoarele valori in onta%ilitatea in partida simpla!< venituri din vanzari de mar#uri 9120.000 lei$<eltuieli u mar#urile 9 80.000 lei$

<eltuieli u aordarea in %ani a unei %urse private 9 4.800 lei$<eltuieli u impozitul pe venit platit antiipat 9 1.500 lei.=eterminat impozitul pe venit #inal datorat pentru intre'ul an 200,.enit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.u person. C.aor.%ursa privata )partea� � � dedeti%ila"C u aordare de %urse private sunt dedeuti%ile in limita a unei ote de 5; din%aza de alul )art 48 alin 5 lit a"6aza de alul 9 venituri %rute eltuieli deduti%ile altele deat ele de� spon meenat aordarea %urse de protool u otizatiile la asopro#esionale )art 48 alin 3" 9 vt din vz m# )120.000" m# )80.000" � � personal )5.300"9 *4.400 leiLimita de deuti%ilitate 9 5; : *4.400 9 1,20 lei.enit net 9 120.000 80.000 5.300 1.,20 9 *2.380 lei� � �

Impozitul pe venit datorat pt intre'ul an 200, 9 *2.380:13; 9 5.22/ lei

121. persoane #izia autorizata des#asoara o ativitate omeriala pentru arevenitul net se determina in sistem real. La s#arsitului anului 200, eainre'istreaza urmatoarele valori in onta%ilitatea in partida simpla!< venituri din vanzari de mar#uri 9 120.000 lei$<eltuieli u mar#urile 9 80.000 lei$<eltuieli u personalul 9 5.300 lei$<eltuieli u aordarea in %ani a unei %urse private 9 4.800 lei$< eltuieli u impozitul pe venit platit antiipat 9 1.500 lei.=eterminati di#erenta de impozit de plata sau de reuperat pentru intre'ul an



200,.enit net 9.vanzarea m#. C.m#. C.u person. C.aor.%ursa privata )partea� � � dedeti%ila"C u aordare de %urse private sunt dedeuti%ile in limita a unei ote de 5; din%aza de alul )art 48 alin 5 lit a"6aza de alul 9 venituri %rute eltuieli deduti%ile altele deat ele de� spon meenat aordarea %urse de protool u otizatiile la asopro#esionale )art 48 alin 3" 9 vt din vz m# )120.000" m# )80.000" � �

personal )5.300"9 *4.400 leiLimita de deuti%ilitate 9 5; : *4.400 9 1,20 lei.enit net 9 120.000 80.000 5.300 1.,20 9 *2.380 lei� � �Impozitul pe venit datorat pt intre'ul an 200, 9 *2.380:13; 9 5.22/ leiS<a platit antiipat 1.500 rezulta a mai are de platit 5.22/<1.5009*.,2/ lei

122. persoana #izia des#asoara o ativitate pe %aza unei onventii ineiateon#orm Codului ivil u soietatea @ S(L. ersoana #izia a optat la ineiereaonventiei pentru impozitarea venitului %rut.=eterminati impozitul pe venit retinut de soietatea @ S(L in 2008 daa venitul%rut lunar realizat de persoana @ este in suma de 1.200 lei iar ontratul s<ades#asurat pe perioada de 10 luni din anul 2008.

1200 lei &10 luni & )<ass"& 13;91/20 lei Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. ,8 si,/

12*. persoana #izia este an'ajata la o soietate omeriala u ontratindividual de muna u timp normal. e %aza aestuia o%tine urmatoarele venituriin luna aprilie 2008!<salariu de %aza de 2.500 lei$<indemnizatie de onduere de 10; din salariul de %aza$<tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana #iziaare un opil minor"<un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara TA de

10 lei +H'.<o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.=eterminati venitul %rut al persoanei #izie.

Con#orm odului #isal art 55 urmatoarele venituri nu sunt inluse in veniturilesalariale si nu sunt impoza%ile!� tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana#izia are un opil minor"� indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.

reizarientru a salariul net )alulat inainte de in#luenta avantajelor in natura" sa nu#ie a#etat de toate avantajele in natura de are %ene#iiaza salariatul suntonsiderate avantaje nete iar in venitul %rut realizat se vor uprinde valoarea%ruta a aestor avantaje.

In venitul %rut se vor inlude valoarea %ruta a avantajelor in natura.

Sal net9 enit %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut� � �



)/.5;3.5;":Avantaj %rutK=upa rezolvarea euatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053(emara! la alulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASSsuportate de salariat deoaree ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul%aza. =eduerea personala nu s<a luat in alul deoaree ea se aluleaza in#untie de venitul total %rut si nu separat.

Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TA si so tre%uie sa oleteze TA

a#erent atat timp at la prourarea aelor avantaje soietatea a dedus TA

=eterminarea venitului %rut total

Salariu realizat )presupunem a persoanalurat zilele luratoare din luna aprilie2008"................................2.500 leiIndemnizatia de onduere .........................................10;:2.5009250lei Avantaj in natura reprezentatde 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 849enitul %rut realizat................................................................................28

*4 lei.

S% 9 2.500 Ind 9 10;

Ti adou 9 150 Stimulente 9 100 Indemn. 9 100 )nu este inlusa in venit. salariale" %rut 9 S%Ind ond. ti adou stim. 9 2.500250150100 9 *.000

124. persoana #izia este an'ajata la o soietate omeriala u ontratindividual de muna u timp normal. e %aza aestuia o%tine urmatoarele venituri

in luna aprilie 2008!<salariu de %aza de 2.500 lei$<indemnizatie de onduere de 10; din salariul de %aza$<tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana #iziaare un opil minor"<un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara TA de10 lei +H'.<o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.=eterminati deduerea personala are i se poate aorda an'ajatului in luna aprilie2008 stiind a are in intretinere un opil minor.

Con#orm odului #isal art 55 urmatoarele venituri nu sunt inluse in veniturile

salariale si nu sunt impoza%ile!� tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana#izia are un opil minor"� indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.





Sal net9 enit %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut� � � )/.5;3.5;":Avantaj %rutK=upa rezolvarea euatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053

(emara! la alulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASSsuportate de salariat deoaree ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul%aza. =eduerea personala nu s<a luat in alul deoaree ea se aluleaza in#untie de venitul total %rut si nu separat.

Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TA si so tre%uie sa oleteze TAa#erent atat timp at la prourarea aelor avantaje soietatea a dedus TA=eterminarea venitului %rut totalSalariu realizat )presupunem a persoanalurat zilele luratoare din luna aprilie2008"................................2.500 leiIndemnizatia de onduere .........................................10;:2.5009250lei

Avantaj in natura reprezentatde 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 849enitul %rut realizat................................................................................28*4 lei.

=eterminarea deduerii personale=aa venitul %rut realizat este uprins intre 1.000 si *.000 lei atuni deduereapesonala lunara )=L" este!=L9 =T : J1<)6T<1000"+2000Knde! =T 9 deduerea personala teoretia sta%ilita # Codului Fisal iar pt opersoana in intretinere aeasta este *50 lei.6T 9 venit %rut total.

=L 9 *50: J1<)28*4<1000"+2000K9281 lei

S% 9 2.500 Ind 9 10;

Ti adou 9 150 Stimulente 9 100 Indemn. 9 100 )nu este inlusa in venit. salariale" %rut 9 S%Ind ond. ti adou stim. 9 2.500250150100 9 *.000

% 9 *.000 9D nu se mai aorda deduere

125. persoana #izia este an'ajata la o soietate omeriala u ontrat

individual de muna u timp normal. e %aza aestuia o%tine urmatoarele venituriin luna aprilie 2008!<salariu de %aza de 2.500 lei$<indemnizatie de onduere de 10; din salariul de %aza$<tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana #iziaare un opil minor"<un stimulent in natura reprezentand 10 H' arne evaluate la un pret #ara TA de10 lei +H'.<o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.=eterminati impozitul pe venit a#erent venitului salarial o%tinut de persoanna



#izia onsiderand otele de ontri%utii individuale CAS /.5; CASS 3.5;� � somaj 0.5; aplia%ile la venitul %rut )valorile ontri%utiilor si impozitului se� rotunjes la intre'".

(ezolvare

Con#orm odului #isal art 55 urmatoarele venituri nu sunt inluse in veniturilesalariale si nu sunt impoza%ile!

� tiete adou pentru sar%atoarea de aste in valoare de 150 lei )persoana#izia are un opil minor"� indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviiu in a#araloalitatii in valoare de 100 lei.



Sal net9 enit %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut Contri%utii Impozit� �Avantaj net 9 Avantaj %rut )/.5;3.5;":Avantaj %rut 13;:J Avantaj %rut� � � )/.5;3.5;":Avantaj %rutK=upa rezolvarea euatiei rezulta ! Avantaj %rut 9 Avantaj net +0.,053

(emara! la alulul ontri%utiilor s<a luat in onsiderare doar CAS si CASSsuportate de salariat deoaree ontri%utia pt somaj se suporta doar din salariul%aza. =eduerea personala nu s<a luat in alul deoaree ea se aluleaza in#untie de venitul total %rut si nu separat.

Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TA si so tre%uie sa oleteze TAa#erent atat timp at la prourarea aelor avantaje soietatea a dedus TA

=eterminarea venitului %rut total

Salariu realizat )presupunem a persoanalurat zilele luratoare din luna aprilie2008"................................2.500 leiIndemnizatia de onduere .........................................10;:2.5009250lei Avantaj in natura reprezentatde 10 H' arne la valoare %ruta .................10H':10lei+H':1.1/+0.,053 9 849enitul %rut realizat

................................................................................28*4 lei.

=eterminarea venitului netenit %rut realizat.................................................................28*4 lei<CAS /.5;: 6T....................................................../.5;:28*4 923/<CASS 3.5; : 6T .................................................3.5;:28*4 9 184<Somaj 0.5;:Salariu de %aza...................... 0.5; :150098



9enitnet..........................................................................2*,*

=eterminarea deduerii personale

=aa venitul %rut realizat este uprins intre 1.000 si *.000 lei atuni deduerea

pesonala lunara )=L" este!

=L9 =T : J1<)6T<1000"+2000Knde! =T 9 deduerea personala teoretia sta%ilita # Codului Fisal iar pt opersoana in intretinere aeasta este *50 lei.6T 9 venit %rut total.

=L 9 *50: J1<)28*4<1000"+2000K9281 lei

=eterminarea venitului impoza%il si a impozitului pe venit

enit net .........................................................2*,*

<=eduerea personala....................................2819enit impoza%il ........................................25/2Impozitul pe venit din salarii 9 enit impoza%il : 13; 9 25/2:0.139415 lei)2500250100" & /.5; 9 2,0 & 3.5; 9 185 & 0.5; 9 14imp 9 )2500250150100<2,0<185<14" & 13; 9 25*1 & 13; 9 405

123. persoana #izia ineie un ontrat de iniriere unui apartament la 1ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La*1.12.2008 proprietarul onstata a persoana iriasa a e#etuat eltuieli umodernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei in #avoarea sa.

=eterminati impozitul su% #orma de plati antiipate are va #i aitat pentruvenitul din edarea #olosintei %unurilor.entru a se alula impozitul su% #orma de plati antiipate se determina venitulanul estimativ.enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 leienitul net estimativ 9 enitul %rut estimativ Cota de eltuaiala #or#etara de� 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500� leiImpozitul pe venit anual alulat pt platile antiipative 9 22.500:13; 9 *.300 leilatile de impozit pe venit!< la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei< la 15 iunie ! /00 lei

< la 15 septem%rie ! /00 lei< la 15 deem%rie ! /00 lei.

12,. persoana #izia ineie un ontrat de iniriere unui apartament la 1ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La*1.12.2008 proprietarul onstata a persoana iriasa a e#etuat eltuieli umodernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei in #avoarea sa.=eterminati impozitul #inal a#erent venitului din edarea #olosintei %unurilor.Art 32 alin 1. enitul %rut se majoreaza u valoarea eltuielilor e adon#orm dispozitiilor le'ale in sarina proprietarului uzu#rutuarului sau a



altui detinator le'al daa sunt e#etuate de ealalta parte ontratanta.Art 32 alin 2 enitul net din edarea #olosintei %unurilor se sta%ileste prindeduerea din venitul %rut a eltuielilor determinate prin apliarea otei de 25;asupra venitului %rut.Art 3*. n ontri%ua%il are realizeaza venituri din edarea #olosintei %unurilorpe parursul unui an u e&eptia veniturilor din arendare datoreaza platiantiipate in ontul impozitului pe venit atre %u'etul de stat # art 82.Art 82 alin 2. latile antiipate se sta%iles luandu<se a %aza de alul venitul

anul estimat sau venitul net realizat in anul preedent dupa az.Art 82 alin *. latile antiipate se e#etueaza in 4 rate e'ale pana la data de15 inlusiv a ultimei luni din #ieare trimestru.

entru a se alula impozitul su% #orma de plati antiipate se determina venitulanul estimativ.enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 leienitul net estimativ 9 enitul %rut estimativ Cota de eltuaial #or#etara de� 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500� leiImpozitul pe venit anual alulat pt platile antipative 9 22.500:13; 9 *.300 leilatile de impozit pe venit!

< la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei< la 15 iunie ! /00 lei< la 15 septem%rie ! /00 lei< la 15 deem%rie ! /00 lei.enitul net #inal 9 enit %rut total < Cota de eltuaiala #or#etara de 25; 9 2.500:1210.000< 25; : )2.500:1210.000" 9 40.000<0.25:40.000 9 *0.000Impozitul #inal este 9 *0.000:13; 9 4.800 lei

128. persoana #izia ineie un ontrat de iniriere unui apartament la 1ianuarie 2008 pentru are va o%tine in anul 2008 un venit de 2.500 lei + luna. La*1.12.2008 proprietarul onstata a persoana iriasa a e#etuat eltuieli umodernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei in #avoarea sa.

=eterminati di#erenta de impozit de plata sau de reuperat a#erenta anului 2008. entru a se alula impozitul su% #orma de plati antiipate se determina venitulanul estimativ.enitul %rut estimativ 9 2.500 : 12 luni 9 *0.000 leienitul net estimativ 9 enitul %rut estimativ Cota de eltuaial #or#etara de� 25; 9 *0.000 *0.000:25; 9 *0.000<,.500 9 22.500� leiImpozitul pe venit anual alulat pt platile antipative 9 22.500:13; 9 *.300 leilatile de impozit pe venit!< la 15 martie ! *.300+4 9 /00 lei< la 15 iunie ! /00 lei< la 15 septem%rie ! /00 lei

< la 15 deem%rie ! /00 lei.enitul net #inal 9 enit %rut total < Cota de eltuaiala #or#etara de 25; 9 2.500:1210.000< 25; : )2.500:1210.000" 9 40.000<0.25:40.000 9 *0.000Impozitul #inal este 9 *0.000:13; 9 4.800 lei=aa ontri%ua%ilul a aitat la termen toate platile antiipate de impozitrezulta a dupa *1.12.2008 ontri%ua%ilul mai are de platit ! 4.800<*.300 9 1.200lei

pt salarii intre 1000 si *000 ron!deduerea9)250100:n":J1<)salariul %rut<1000"+2000K



12/. persoane #izia are ineiate pentru anul 2008 sase ontrate deiniriere a unor imo%ile in urma arora o%tine urmatoarele venituri!< pentru primul ontrat o irie de 1.200 +luna< pentru al doilea ontrat o irie de 1.,00 lei +luna< pentru al treilea ontrat o irie de 1.300 lei +luna$< pentru al patrulea ontrat o irie de 2.000 lei+luna$< pentru al inilea ontrat o irie de 1./00 lei+luna.

Care este metoda de determinare a venitului net>C# ordinul A7AF nr 2***+200, pt apro%area roedurii privind delararea sista%ilirea impozitului pe veniturile din edarea #olosintei %unurilor realizatedin derularea unui numar mai mare de 5 ontrate de iniriere )re#erinta art 43din Cod Fisal pt 2*2 din7orme"!ersoanele #izie are realizeaza venituri din edarea #olosintei %unurilor din� derularea unui nr mai mare de 5 ontrate de iniriere sau su%iniriere la s#anului #isal inepand u anul #isal urmator ali#ia aeste venituri inate'oria E7IT(IL( =I7 ACTIITATI I7=EE7=E7TE. Aeste persoane sta%ilesvenitul net in sistem real si ondu onta%ilitatea in partida simpla.

1*0. persoana #izia o%tine in anul 2008 urmatoarele venituri %rute din do%anzi!a" 1.000 lei la un ont urent$%" 2.000 lei la un depozit pe * ani onstituit la *0.10.200,$" 500 lei la o%li'atiuni muniipale.=eterminat impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei#izie.C# art 35 alin 2. Sunt neimpoza%ile urmatoarele venituri din do%anzi< veniturile din do%anzi la onturile urente< venituri din do%anzi a#erente o%li'atiunilor muniipale.rim urmare. venitul impoza%il este reprezentat de do%anzile la depozitul pe *ani respetiv 2.000 lei.Impozitul pe veniturile din investitii retinut 9 13; : 2.000 9 *20 lei alulat siretinut in momentul inre'istrarii do%anzii in ont.

1*1. persoane #izia o%tine in anul 2008 urmatoarele venituri %rute dindividende!a" 1.000 lei de la SC ALFA SA$%" 2.000 lei la SC 6ETA SA.=eterminati impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei#izie.Art 3, alin 1! eniturile su% #orma de dividende se impun u o ota de 13; dinsuma aestora.%li'atia alularii si retinerii impozitului pe veniturile su% #orma de dividenderevine persoanelor juridie odata u plata dividendelor atre ationari sauasoiati.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inlusiv a luniiurmatoare elei in are se #ae plata.

SC ALFA SA va alula retine si vira urmat. impozit pe venituri din dividende!Imp+ven din dividende 9 1.000:13; 9 130 lei.SC 6ETA SA va alula retine si vira urmat impozit pe venituri din dividende!Imp+ven din dividende 9 2.000:13; 9 *20 lei.In total impozitul pe veniturile din investitii are i se va retine persoanei#izie 9 130*209480 lei.

1*2. Cine are o%li'atia de virare la stat a impozitului pe veniturile din do%anzi



o%tinute de persoane #izie>Impozitul pe veniturile din do%anzi o%tinute de persoane #izie se aluleaza seretine si se vireaza la stat de atre platitorii aestor venituri.

1**. persoana #izia detine a louinta de domiiliu un aprtament n mediul� ur%an ntr<un %lo u 4 etaje si 15 apartamente onstruit n anul 1/40 u o� � supra#ata des#asurata de /5 mp. aloarea impoza%ila a ladirii este de 33/ lei+mp

iar oe#iientul de oretie pozitiva determinat pe %aza ran'ului loalitatii sizonei din adrul loalitatii este240. =eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de persoana #izia n� ontul anului 2008.Supra#ata onstruita des#asurata 9 /5 mpaloare impoza%ila initiala 9/5 mp & 33/ lei+mp 9 3*.555 leiCoe#iientul de oretie 9 240Cum apartamentul este ntr<un %lo u mai mult de * niveluri si 8 apartamente� oe#iientul de oretie se diminueaza u 010 ! oe#iientul de oretie 9 240010 9 2*0�

aloare impoza%ila dupa apliarea oe#iientului de oretie 9 3*.555& 2*0 9143.1,350 lei6loul are o veime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana

#izia va %ene#iia de reduerea valorii impoza%ile u 20;aloarea impoza%ila dupa apliarea reduerii datorata anului terminarii 9143.1,350 < 143.1,350& 20; 9 113./4120 lei.Supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp dei nu se va aplia majorare datoritasupra#etei mari.aloarea impoza%ila #inala 9 113./4120 lei.Impozit 9 01; & 113./4120 9 11, lei

1*4. persoana #izia detine a louinta de domiiliu o asa n 6uuresti u� valoare impoza%ila de 33/ lei+mp si supra#ata utila de 80 mp onstruita n anul� 2005. La 15 aprilie 2008 persoana #izia mai aizitioneaza tot n 6uuresti un� apartament ntr<un %lo u 2 etaje si 5 apartamente u o supra#ata des#asurata de� 50 mp valoare impoza%ila 33/ lei+mp onstruit n anul 2003. nep nd u 01 iulie� � �

2008 persoana #izia da spre niriere noul apartament pentru are neie un� � ontrat de niriere pe * ani. Coe#iientul de oretie este 230.�=eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de persoana #izia separatpentru asa si apartament.a"pentru asaSupra#ata des#asurata onstruita 9 Sup. tila & oe#. Trans#. 9 80 & 12 9 /3 mpaloarea impoza%ila 9 /3 & 33/ 9 34.224 leiSe apliarea oe#iientului de oretie 9D aloarea impoza%ila 9 34.224 & 230 9133./824 lei7u va %ene#iia de reduerea valorii impoza%ile veimea asei este de numai 2Supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp nu se va aplia majorare datoritasupra#etei mari.Impozit anual 9 133./824 & 01; 9 13, lei

Impozitul de plata 9 impozitul anual 9 13, lei%"pentru apartamentSupra#ata des#asurata onstruita 9 50 mpaloarea impoza%ila 9 50& 33/ 9 **.450 leiSe apliarea oe#. de oretie 9Daloarea impoza%ila 9 **.450 & 230 9 83./,0 leieimea apartamentului este de numai 2 ani nu va %ene#iia de reduerea valoriiimpoza%ile datorita anului terminarii=eoaree supra#ata onstruita nu depaseste 150 mp nu se va aplia majoraredatorita supra#etei mari.Impozit anual 9 83./,0 & 01; 9 83/, leientru apartament se va plati impozitul numai pentru perioada mai<deem%rie adia



pentru 8 luni. nsa pentru el de<al doilea imo%il valoarea impozitului se� majoreaza u 15; ntru t este prima ladire n a#ara elei dedomiiliu.� � � -ajorarea nu se va aplia n lunile n are imo%ilul a #ost dat spre niriere� � � -ajorarea se aplia pentru perioada mai<iunie Imp.mai<iunie 9 83/,& 2+1215;)83/,& 2+12" 9 133,Imp. Iul<de 9 83/,& 3+129 4*4/Imp.tot9 13.3, 4*4/ 9 30.13 lei 9D 30 lei

1*5. soietate omeriala are nre'istrata n onta%ilitate o ladire u o� � valoare de inventar de 800.000 leiamortizata inte'ral. Cota de impozit sta%ilitaprin otar re a Consiliului Loal este de 05;.� =eterminati impozitul pe ladiri e tre%uie platit de respetiva soietateomeriala.aloarea impoza%ila este data de valoarea de intrarea a ladirii. n azul� ladirilor amortizate inte'ral valoarea impoza%ila se redue u 15; )Cod #isalart. 25* alin 4"aloarea impoza%ila 9 800.000 & )100; < 15;" 9 380.000 leiImpozitul pe ladiri 9 05; & 380.000 9 *.400 lei

1*3. institutie de nvatam nt preuniversitar detine un teren n intravilan� � �

destinat onstrutiilor n supra#ata de 500 mp din are 100 mp sunt oupati de o� ladire. aloarea impoza%ila a terenului este de 3148 lei+a. =eterminatiimpozitul pe teren datorat %u'etului loal.Terenurile apartin nd institutiilor de nvatam nt preuniversitar sunt sutite de� � � la plata impozitului pe teren)Cod #isal art. 25, lit. d" pentru aest teren nu se datoreaza impozit.

1*,. Care sunt %oni#iatiile e pot #i aordate pentru plata impozitului pe teren>Con#orm le'ii se poate aorda o %oni#iatie pentru plata u antiipatie aimpozitului pe teren datorat pentru ntre'ul an de atre ontri%ua%ili p na la� � data de *1 martie inlusiv a anului respetiv de p na la 10; u onditia a ea sa� #ie sta%ilita prin otar re a Consiliului Loal. )Cod #isal art. 230 alin. 2".�

1*8. persoana #izia detine un autoturism u o apaitate ilindria de 2400m*. aloarea impozitului asupra mijloaelor de transport este de / lei+200 m*.Stiind a persoana #izia a aizitionat automo%ilul pe data de 18 #e%ruarie 2008determinati uantumul impozitului asupra mijloaelor de transport de plata atre%u'etul loal pentru anul 2008.6aza impoza%ila 9 2400+200 9 12 #ratiuni de 200m*Impozitul asupra mijloaelor de transport pe intre' anul 9 / & 12 9 108 lei7umar luni n are autoturismul a #ost detinut 9 10�Ta&a asupra mijloaelor de transport de plata 9 108& 10+12 9 /0 lei

1*/. persoana #izia detine in proprietate intr<un orasin anul #isal 2008un

apartament situat intr<un imo%il u doua etaje#ieare etaj u douaapartamenteonstruit in anul 1//0u peretii din %eton armatu instalatii deapaanalizareeletrie si de inalzirein supra#ata onstruita des#asurata de 5,m 2 .Loalitatea unde se a#la imo%ilul a #ost inadrata la ran'ul IIzona =u unoe#iient de oretie de 210.Sta%iliti impozitul pe ladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul2008stiind a valoarea impoza%ila unitara a #ost sta%ilita de onsiliul loal la33/ lei+m2iar plata impozitului se #ae inte'ral pana la data de *1 martie 2008)prin otararea onsiliului loal pentru plata antiipata a impozitului peladiri se aorda %oni#iatia ma&ima prevazuta in Codul #isal de 10;".Impozit annual95,&33/&2.1&0.1;980 lei



6oni#iatie980 &10;9 8 leiImpozit de plata980<89,2 lei.

140. n anul #isal 2008 o persoana #izia detine n proprietate un autoturism� � nmatriulat n (om nia u o apaitate ilindria de 18/5m*. Calulati� � � impozitul pe mijloaele de transport datorat de proprietar stiind a valoareaimpozitului unitar este sta%ilita de onsiliul loal la 15 lei+200 m* sau#ratiune de apaitate iar plata

impozitului se #ae inte'ral p na pe *1 martie 2008 )prin otar rea onsiliului� � loal pentru plata antiipata a impozitului pe ladiri se aorda %oni#iatiama&ima prevazuta n Codul #isal de 10;".�7r unitati de 200 m* 9 18/5+200 9 10Impozit anual 9 10 & 15 9 150 lei6oni#iatie 9 150 & 10; 9 15 leiImpozit de plata 9 150 15 9 1*5 lei�

141. Cine datoreaza impozitul pe ladiri respetive ta&a pe ladiri>Impozitul pe ladiri este datorat de proprietarii ladirilor.Ta&a pe ladiri este datorata de persoanele juridie are au onesionateniriate primite sau luate n #olosinta ladiri proprietate pu%lia sau privata� � a statului ori a unitatilor administrativ<teritoriale.

142. Cum se aluleaza impozitul pe ladiri n azul n are proprietarul este o� � persoana #izia e detine n proprietate doar o ladire>�n azul persoanelor #izie impozitul pe ladiri se aluleaza prin apliarea� otei de impozitare de 01; la valoarea impoza%ila a ladirii.aloarea impoza%ila a ladirii e&primata n lei se determina prin nmultirea� � supra#etei onstruite des#asurate a aesteia e&primate n metri patrati u� valoarea impoza%ila orespunzatoare e&primata n lei+m2 )ajustata u un� oe#iient de oretie n #untie de ran'ul loalitatii si zona n adrul� � loalitatii". n azul unui apartament amplasat ntr<un %lo u mai mult de *� � niveluri si 8 apartamente oe#iientul de oretie se redue u 010.aloarea impoza%ila a ladiriise redue n #untie de anul terminarii aesteia� dupa um urmeaza!

a" u 20; pentru ladirea are are o veime de peste 50 de ani la data de 1ianuarie a anului #isal de re#erinta$%" u 10; pentru ladirea are are o veime uprinsa ntre *0 de ani si 50 de� ani inlusiv la data de 1ianuarie a anului #isal de re#erinta.n azul ladirii utilizate a louinta a arei supra#ata onstruita depaseste� 150 de metri patrati valoarea impoza%ila a aesteia se majoreaza u te 5;� pentru #ieare 50 metri patrati sau #ratiune din aestia.=aa dimensiunile e&terioare ale unei ladiri nu pot #i e#etiv masurate peonturul e&terior atuni supra#ata onstruita des#asurata a ladirii se determinaprin nmultirea supra#etei utile a ladirii u un oe#iient de trans#ormare de� 120.

14*. Cum se aluleaza impozitul pe ladiri n azul unei persoane juridie>�

n azul persoanelor juridie impozitul pe ladiri se aluleaza prin apliarea� unei ote de impozitare asupra valorii de inventar a ladirii.Cota de impozit se sta%ileste prin otar re a onsiliului loal si poate #i� uprinsa ntre 025; si 150;inlusiv. n azul unei ladiri are nu a #ost� � reevaluata n ultimii * ani anteriori anului #isal de re#erinta ota impozitului� pe ladiri se sta%ileste de onsiliul loal+Consiliul General al -uniipiului6uuresti ntre 5; si 10; si se aplia la valoarea de inventar a ladirii� nre'istrata n onta%ilitatea persoanelor juridie p na la s# rsitul lunii n� � � � � are s<a e#etuat prima reevaluare.n azul unei ladiri a arei valoare a #ost reuperata inte'ral pe alea� amortizarii valoarea impoza%ila se redue u 15;.



144. Care este sadenta de plata a impozitului pe ladiri>Impozitul+ta&a pe ladiri se plateste anual n doua rate e'ale p na la datele de� � *1 martie si *0 septem%rie inlusiv.

145. Cine sunt ontri%ua%ilii impozitului pe teren respetiv ta&a pe teren>Contri%ua%ilii impozitului pe teren sunt proprietarii aestora.Ta&a pe teren este datorata de persoanele are au onesionate niriate�

primite sau luate n #olosinta ladiri proprietate pu%lia sau privata a statului� ori a unitatilor administrativ<teritoriale.

143. Cum se #undamenteaza impozitul pe teren pentru un teren situat n� intravilan la alta ate'orie de #olosinta de t teren pentru onstrutii>�n azul unui teren amplasat n intravilan nre'istrat n re'istrul a'riol la� � � � alta ate'orie de #olosinta de t ea de terenuri u onstrutii impozitul pe� teren se sta%ileste prin nmultirea supra#etei terenului e&primata n etare u� � impozitul unitar iar aest rezultat se nmulteste u un oe#iient de oretie.�

14,. Care sunt ontri%ua%ilii n azul impozitului asupra mijloaelor de� transport>ersoanele are detin n proprietate un mijlo de transport datoreaza impozitul�

asupra mijloaelor de transport.n azul unui mijlo de transport are #ae o%ietul unui ontrat de leasin'� #inaniar pe ntrea'a durata a aestuia impozitul pe mijloul de transport se� datoreaza de loatar.

148. Cum se sta%ileste uantumul ta&ei asupra mijloaelor de transport n azul� autoveiulelor>Impozitul pe mijloul de transport se aluleaza n #untie de apaitatea� ilindria a aestuia prin nmultirea numarului de unitati de 200 de m* sau� #ratiuni din aestea )determinate prin mpartirea apaitatii ilindie la 200� iar rezultatul rotunjit la ntre' prin adau'are" u impozitul unitar.�

14/. persoana #izia detine a prima louinta in a#ara elei de domiiliu o

proprietate in mediul ur%an avand o supra#ata utila de 30 mp iar valoareaimpoza%ila unitara de 33/ lei+mp. La su%sol ladirea are o pivnita neloui%ilaproprietatea ontri%ua%ilului u o supra#ata utila de 8 mp. Cladirea a #ostonstruita in anul 1/50 #iind aizitionata de ontri%ua%il la data de 25ianuarie 2008. Coe#iientul de oretie pozitiva a valorii impoza%ile este de 2.3iar apartamentul este situat intr<o ladire u * niveluri si / apartamente.=eterminati impozitul pe ladiri de plata in 2008 pentru aeasta proprietate aontri%ua%ilului.entru louinta!S des#asurata9 30:1.29,2 mpApli. Coe#. Coret. 9D.impoza%ila 9 ,2 & 33/ & )2.3<0.1" 9 120420(eduere 20; veimeD50 ani 9D val. Impoz oretata 9 120420<120420:20;9/3**3Calul impozit anual9 /3**3:0.1;9/3*4 lei

-ajorare prima louinta in a#ara de ea de domiiliu 15;al. Impoza%ila anuala 9 /3.*4 /3.*4 & 15; 9 110,/ leiImp. pt. 11 luni in 2008 9 110,/ & 11+12 9 10155

entru pivnita!Supra#ata des#asurata 9 8 & 1.29 /.3 mp. Impoz. 9 /.3 & )33/+2"9*211.2 lei*211.2:0.1;9*.219D * lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008*+1290.25 lei+luna0.25:119 2.,59D * lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008



S des#as9 8 & 1.2 9 /.3 mpimpoza% 9 /.3:33/+2&)2.3<0.1"98028<20;93422.4impozit anual 9 3422.4&0.1;93.42Impozit 200893.42&11+1295.8/Total impozit 2008988.*15.8/9/4.2 lei

150. soietate omeriala u sediul in 6uuresti detine in proprietate o ladireu o supra#ata onstruita des#asurata de 20 mp avand o valoare onta%ila ) de

inventar" de ,5.000 lei reuperata inte'ral pe alea amortizarii. Cota de impozitpe ladiri sta%ilita de onsiliul loal a #ost de 1;.Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridia.Se reduere valoare impoza%ila u 15; pt. amortiz. al impoz 9 ,5.000 < ,5.000 &15; 9 3*.,50impozit pe ladire anual 9 3*.,50:1;93*,.5 lei 9D 3*8 lei

151. soietate omeriala u sediul in 6uuresti detine in proprietate o ladireu o supra#ata onstruita des#asurata de 200 mp. Cladirea a #ost reevaluata ultimadata in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe ladirista%ilita de atre onsiliul loal a #ost de 1; pentru ladirile reevaluate si de10; pentru ladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridia in anul

2008.150.000:10;915.000 lei

152. soietate omeriala u sediul in 6uuresti detine in proprietate o ladireu o supra#ata onstruita des#asurata de 200 mp. Cladirea a #ost reevaluata ultimadata in anul 200, la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe ladirista%ilita de atre onsiliul loal a #ost de 1; pentru ladirile reevaluate si de10; pentru ladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe ladire anual datorat de persoana juridia in anul2008.150.000:1;91.500 lei

15*. persoana #izia detine inepand u luna deem%rie 200, un autoturism u o

apaitate ilindria de 1820 m.=eterminati impozitul pe mijloaele de transport a#erent anului 2008 in onditiilein are impozitul unitar este de 30 lei+ 200 m.1820+2009 /.1 9D 10 #ratiuni10:309300 lei

154. persoana #izia detine un autoturism u o apaitate ilindria de 2320m aizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 30 lei+200 m.=eterminati impozitul de plata in 2008.2320+2009 1*.1 9D 14 #ratiuni14:30 9840 lei+anersoana datoreaza impozit inepand u data de 1 iunie 2008 dei , luni840+129,0 lei+luna

,0:,94/0 lei de plata in 2008 termen de plata *0 septem%rie

155. persoana #izia detine inepand u 10 aprilie 2008 un teren ara%il de 10etare in e&travilan in zona A.=eterminati impozitul de plata daa impozitul unitar este de *3 lei+ a.10 a & *39*30 lei+an*30+129*0 lei+lunaersoana datoreaza impozit inepand u 1 mai 2008 dei pt. 8 luni8 & *0 9 240 lei impozit de plata pentru anul 2008 termen de plata *0 septem%rie

153. persoana #izia detine inepand u 10 iunie 2008 un teren ara%il in



intravilan de 10 etare.=eterminati impozitul de plata daa impozitul unitar este de 20 lei+a iaroe#iientul de oretie este de *.00.10 a & 20 9 200 lei200 & * 9 300 lei+an300+12 9 50 lei+lunaersoana datoreaza impozit inepand u 1 iulie 2008 dei pt. 3 luni50 & 3 9 *00 lei de plata pentru anul 2008 termen de plata *0 septem%rie

15,. persoana #izia detine un autoturism u o apaitate ilindria de 18/,m aizitionat la data de 20 mai 200,. La 15 iunie 2008 persoana #izia vindeautoturismul. Impozitul unitar este de 30 lei+200 m.=eterminati impozitul de plata in 200, si in 2008.18/,+2009/.4/ #ratiuni 9D 10 #ratiuni10:309300 lei impozit anual300+12950 lei+lunaentru anul 200, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 200, 9D , luni,:509*50 lei impozit de plata pentru anul 200,entru anul 2008 persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 9D 3 luni3:509*00 lei impozit de plata pentru anul 2008

158. persoana #izia detine o ladire pentru are impozitul anual este de 1.000lei. Imo%ilul este sin'ura proprietate a ontri%ua%ilului #iind si louinta dedomiiliu. Stiind a imo%ilul a #ost aizitionat la data de 15 #e%ruarie 200, sia #ost vandut la data de 12 noiem%rie 2008 determinati impozitul de plata in 200,si in 2008.1000+129 8*.** lei9D 8* lei+lunaentru anul 200, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la *1 deem%rie9D10 luni8*:1098*0 lei impozit de plata pentru anul 200,entru anul 2008 persoana datoreaza impozit pana la 1 deem%rie 2008 9D 11 luni8*:119/1* lei impozit de plata pentru anul 2008

(6LE-E C TA >>>>>

15/. soietate omeriala nre'istrata n sop de TA realizeaza n luna mai� � � 2008 urmatoarele operatiuni!< aizitioneaza 1.000 H' deseuri metale ne#eroase la pretul de 15 lei+H' #araTA$< aizitioneaza 2.000 H' #rute la pret de 20 lei+H' #ara TA$< livreaza 1500 H' #rute la pretul de 25 lei+H' #ara TA.=eterminati TA de plata sau de reuperat a#erent lunii mai 2008. Toateaizitiile+livrarile se #a pe plan intern de la+atre persoane nre'istrate n� � sop de TA.as 1. =eterminarea TA deduti%ilentru aizitia de deseuri metale ne#eroase de la o persoana nre'istrata n sop� � de TA se aplia masurile de simpli#iare on#orm Art. 130 Cod #isal n sensul�

a aestea se supun re'imului de ta&are inversa. Ast#el TA<ul a#erent aestorase tree si la TA deduti%il si la TA oletat ne#a ndu<se nsa plati ntre� � � #urnizor si lient pentru aest TA.Ast#el TA deduti%il 9 1.000& 15 & 1/; 2.000 & 20 & 1/; 9 1.045 leias 2. =eterminarea TA oletatTA oletat 9 1.000 & 15 & 1/; 1500 & 25 & 1/; 9 //,5 leias *. =eterminarea TA de plata sau de reuperatCum TA deduti%il D TA oletat TA de reuperat 9 1.045 //,5 9 4,5 lei�

130. persoana juridia nre'istrata n sop de TA e ativeaza n domeniul� � � produtiei de mo%ilier realizeaza n luna iunie 2008 urmatoarele operatiuni!�



< aizitii de masa lemnoasa pe piior utilizata a materie prima 850.000 pret#ara TA$< aizitii de materiale onsuma%ile n valoare de 250.000 pret #ara TA$�< nre'istreaza #aturi pentru azarea personalului trimis n dele'atie n valoare� � � de 25.000 #ara TA$< aizitioneaza produse aloolie si din tutun destinate ativitatii de protooln valoare de 15.000 #ara TA$�< livreaza produse #inite )mo%ilier" n valoare de 1.450.000 lei pret u TA.�

=eterminati TA a#erent lunii iunie 2008. Stiind a la s# rsitul lunii mai 2008� soietatea raportase TA de reuperat n valoare de 2.500 lei determinati are� este valoarea TA pe are soietatea o datoreaza atre %u'etul statului las# rsitul lunii iunie. Toate operatiunile se des#asoara pe plan intern #urnizorii� si lientii #iind persoane nre'istrate n sop de TA.� �as 1. =eterminarea TA deduti%ilentru determinarea TA deduti%il vom analiza #ieare tip de aizitie!< aizitiile de masa lemnoasa pe piior 'enereaza un TA deduti%il si un TAoletat n valoare de 850.000& 1/; 9 131.500 lei$)vezi art.130<masuri de� simpli#iare"< aizitiile de materiale onsuma%ile 'enereaza un TA deduti%il de 250.000 &1/; 9 4,.500 lei$< prestarea de serviii de azare se impoziteaza u ota de /; dei TA<ul

deduti%il 'enerat de aeste #aturi va #i de 25.000& /; 9 2.250 lei$< pentru aizitionarea de produse aloolie si din tutun destinate ativitatii deprotool soietatea nu are dreptul de deduere a TA $ nu se nre'istreaza TA� deduti%il=ei TA deduti%il 9 131.500 4,.500 2.250 9 211.250 leias 2. =eterminarea TA oletatentru determinarea TA oletat vom analiza #ieare opertiune!< aizitiile de masa lemnoasa pe piior 'enereaza un TA deduti%il si un TAoletat n valoare de�850.000 & 1/; 9 131.500 lei< pentru livrarea de produse #inite vom aplia ota de TA realulata! TAoletat 9 1.450.000 & )1/+11/" 9 2*1.51231 lei=ei TAoletata 9 131.500 2*1.51231 9 */*.01231 lei

as *. =eterminarea TA de plata sau de reuperat a#erent lunii iunie 2008TA oletat D TA deduti%il TA de plata 9 */*.01231 211.250 9 181.,3231� leias 4. =eterminarea TA de plata la %u'etul statuluiTA de plata la %u'et 9 181.,3231 2.500 9 1,/.23231 lei�

131. n luna iulie 2008 o persoana juridia platitoare de TA realizeaza� operatiunile!< livrari de %unuri pe piata interna n valoare de 220.000 #ara TA TA 1/;$�< prestari de serviii pe piata interna sutite u drept de deduere n valoare de� 110.000 lei$< prestari de serviii pe piata interna sutite #ara drept de deduere n valoare� de 180.000 lei$

< aizitii de mar#uri n valoare de 100.000 #ara TA TA 1/; destinate n� � ntre'ime operatiunilor u�drept de deduere$< aizitii de materiale onsuma%ile si serviii n valoare de 1/0.000 lei #ara� TA TA 1/; din are ,0;sunt destinate ativitatilor u drept de deduere si *0; ativitatilor #ara dreptde deduere.=eterminati TA de plata n luna iulie 2008�as 1. =eterminarea TA deduti%ilntru t soietatea a tinut evidenta aprovizionarilor separat pentru ativitatile� � u drept de deduere si pentru ativitatile #ara drept de deduere vom lua n�



alulul TA<ului deduti%il numai aele aizitii destinate realizariioperatiunilor u drept de deduere ne#iind neesara utilizarea pro<ratei.TA deduti%il 9 100.000 & 1/; 1/0.000 & ,0; & 1/; 9 44.2,0 leias 2. =eterminarea TA oletatTA oletat 9 220.000& 1/; 9 41.800 leias *. determinarea TA de plata sau de reuperat a#erent lunii iulie 2008TA oletat TA deduti%il TA de reuperat 9 44.2,0 41.800 9 2.4,0 lei�

132. n luna au'ust 2008 o soietate platitoare de TA realizeaza urmatoarele� operatiuni!< e&porturi ) n a#ara Comunitatii" n valoare de 400.000 lei$� �< livrari de %unuri pe piata interna n valoare de 250.000 lei #ara TA TA 1/;$�< prestari de serviii pe piata interna sutite #ara drept de deduere n valoare� de 200.000 lei$< aizitii de materii prime si materiale onsuma%ile de pe piata interna n� valoare de 300.000 lei #ara TATA 1/; destinate realizarii ativitatilor #irmei$< %ene#iiaza de prestari serviii de la terti n valoare de 530.000 lei pret u� TA TA 1/;=eterminati TA de plata atre %u'etul statului n luna au'ust 2008.�as 1. =eterminarea TA deduti%il

ntru t soietatea nu a re#letat separat aizitiile destinate operatiunilor u� � drept de deduere si ele destinate operatiunilor #ara drept de deduere vomalula TA deduti%il a#erent tuturor aizitiilor si apoi pe %aza prorateiTA e poate #i dedus .TA deduti%il 9 300.000& 1/; 530.000 & )1/+11/" 9 20*.411,, leiro rata 9 )livrari u drept de deduere" + )total livrari" 9 )400.000 250.000"+ )400.000 250.000 200.000" 9 350.000 + 850.000 9 ,34,;TA e poate #i dedus 9 20*.411,, & ,34,; 9 155.548/8 leias 2. =eterminarea TA oletatTA oletat 9 250.000& 1/; 9 4,.500 leias *. =eterminarea TA de plata sau de reuperatTA oletat TA e poate #i dedus 9 TA de reuperat 9 155.548/8 4,.500 9� 108.048/8 lei

13*. A'entul eonomi @ aizitioneaza de la produatorul B o antitate de 1.000perei de panto#i la pretul de produtie de 250 lei + peree pret #ara TA.roduatorul B deide aordarea unui disount de 10; pentru aeasta omanda.A'entul eonomi @ aplia un adaos omerial de *0; la pretul de aizitie alpanto#ilor dupa are vinde 800 de perei a'entului eonomi si 200 de pereia'entului eonomi M. ntru t a'entul eonomi este un vei lient @ deide� � sa<i aorde un disount de 5; la v nzarea elor 800 perei de panto#i.�Stiind a toti a'entii eonomii partiipanti la iruit sunt nre'istrati n sop� � de TA (om nia iar toate operatiunile au lo n (om nia determinati TA de plata� � � sau de reuperat pentru a'entul eonomi @.as 1. =eterminarea TA deduti%ilret de aizitie #ara TA 9 ret de produtie panto#i < =isount 9 250 250 &�

10; 9 225 lei + pereeTA deduti%il 9 225 & 1.000 & 1/; 9 42.,50 leias 2. =eterminarea TA oletatret aizitie 9 225 lei + pereeAdaos omerial 9 225& *0; 9 3,5 lei + pereeret v nzare #ara TA 9 2/25 lei + peree�entru v nzarea atre ! ret v nzare 9 2/25 lei+peree� �=isount 9 5; & 2/25 9 143* lei+pereeret v nzare #ara TA 9 2,,8, lei + peree�TA oletat 9 2,,8,& 800 &1/; 9 42.2*324 leientru v nzarea atre M! ret v nzare 9 2/25 lei + peree� �



TA oletat 9 2/25 & 200 &1/; 9 11.115 leiTA oletat 9 42.2*324 11.115 9 5*.*5124 lei 9D 5*.*51 leias *. =eterminarea TA de plata sau de reuperatTA oletat D TA deduti%il 9D TA de plata 9 5*.*51 42.,50 9 10.301 lei�Adaosul se aplia la pretul u disount sau nu >>>

134. soietate omeriala aizitioneaza un mijlo #i& pentru are plateste unavans de *0; din valoare n luna iulie 2008 urm nd a restul de ,0; sa #ie� �

aitat n luna septem%rie atuni nd mijloul #i& i este livrat. Fatura este� � � #auta pentru ntra'a valoare n luna iulie 200,. =aa valoarea mijloului #i&� � este de 500.000 lei pret #araTA determinati TA<ul deduti%il a#erent lunii iulie 2008.TA devine e&i'i%ila la data #aturii ast#el a soietatea si nre'istreaza n� � � luna iulie 2008 un TA deduti%il de 500.000& 1/; 9 /5.000 lei.

135. soietate omeriala aizitioneaza n luna martie mar#uri n valoare de� � 40.000 lei #ara TA pe are le aita n proportie de 30; n luna martie si 40; n� � � luna aprilie. Tot n luna martie ea #atureaza atre lienti mar#uri n valoare de� � 50.000 lei pret #ara TA pentru are va primi ontravaloarea inte'ral n luna� aprilie. =eterminati TAde plata sau de reuperat a#erent lunii aprilie stiind a toate operatiunile au

lo n (om nia ntre persoane nre'istrate n sop de TA n (om nia.� � � � � � �TA devine e&i'i%ila la data livrarii sau data #aturarii. Ast#el TA<ul a#erentaizitiilor este e&i'i%il n luna martie iar TA<ul a#erent livrarilor este� e&i'i%il tot n luna martie pentru luna aprilie soietatea nu are de platit sau� de reuperat ntru t ea nu a des#asurat operatiuni impoza%ile u e&i'i%ilitate� � n luna aprilie.�

133. n adrul unei soietati omeriale nre'istrate n sop de TA n (om nia au� � � � � lo urmatoarele operatiuni n luna iunie 2008!�< emiterea de #aturi n valoare de *0.000 lei #ara TA ota 1/; pentru livrarea� de %unuri n (om nia$� �< emiterea de #aturi n valoare de 10.000 lei #ara TA ota 1/; pentru prestarea� de serviii av nd loul n (om nia$� � �

< aizitia din (om nia de la #urnizorii interni de %unuri n valoare de 25.000� � lei ota TA 1/;$< primirea #aturii de 1.500 lei #ara TA privind rata 15 de plata a#erentaaizitionarii unui utilaj u plata n rate de pe piata interna )ontratul a #ost� neiat n 2003"$� �< primirea #aturii e&terne re#eritoare la plata ratei de leasin' e&tern pentru unautomo%il ontratat n luna #e%ruarie 200, prin leasin' e&tern din Franta n� � valoare de 280 euro inlusiv TA #ranez n ota de 1/3;. Con#orm ontratului� data de plata este de 15 a #iearei luni.Cursul de sim% este ** lei+euro=eterminati!a" TA deduti%il$%" TA oletat$

" TA de plata sau de reuperat.a" =eterminarea TA deduti%ilentru %unurile aizitionate n rate prin ontrate neiate nainte de� � � *1.12.2003 TA devine e&i'i%ila la data platii #iearei rate )Cod Fisal art.131 alin )15"".entru operatiunile leasin' e&tern pentru mijloae de transport loul prestariieste unde este sta%ilit prestatorul )Cod Fisal art. 1** alin )1"".TA deduti%il 9 25.000 & 1/; 1.500 & 1/; 9 9 5.0*5 lei%" =eterminarea TA oletatTA oletat 9 *0.000 & 1/; 10.000& 1/; 9 ,.300 lei" =eterminarea TA de plata



TA de plata 9 ,.300 5.0*5 9 2.535 lei�

Sa intele' dei a leasin'ul e&tern determina atat TA ded at si TA ol.!TA ded.9280 & *.* &1/3;9181.10TA ol.9 280 & *.* &1/3;9181.10Total TA ded.9 *//2285181.1094458.10

%" TA ol.9*0000 & 1/; 10000 & 1/; 9 ,3000

TA ol.auto#aturare9 1.81.10Total TA ol.9,3000181.109,,81.10" TA de plata 9 ,,81.10<4458.109**2*

13,. Seletati dintre operatiunile prezentate mai jos aele operatiuni pentru arese aplia ota redusa de TA de/;!< prestari de serviii mediale$< livrari de produse ortopedie$< livrarile de or'ane de s n'e si de lapte de provenienta umana$�< livrarea de manuale solare$< ativitatea de nvatam nt$� �< dreptul de intrare la muzee$< azarea n adrul setorului otelier$�

peratiunile pentru are se aplia ota redusa de /; sunt!< livrari de produse ortopedie$< livrarea de manuale solare$< dreptul de intrare la muzee$< azarea n adrul setorului otelier.� Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 140alin 2

138. soietate omeriala A produe o antitate de 2.000 stile de vin spumos a0,5 l+stila la un pret de produtie de 8 lei+stila. Soietatea A vinde atresoietatea 6 ele 2.000 de stile n luna aprilie 2008. aloarea aizei spei#ie� pentru vinul spumos este de *405 euro+l. produs iar ursul de sim% este de** lei+euro.

=eterminati valoarea aizei si a TA a#erente lunii aprilie pe are tre%uie sa ledelare soietatea 6 la administratia #inaniara daa 6 nu mai realizeaza nii oalta operatiune n luna aprilie 2008.�Soietatea 6 este omeriant nu produator a urmare ea nu are o%li'atiidelarative n eea e priveste aizele.�entru determinarea TA<ului de delarat tre%uie sa determinam pretul #ara TA laare 6 va umpara de la A. Aest pret 9 ret de produtie Aizaret de aizitie #ara TA 9 )2.000& 8" )*405& ** & 2.000& 0,5 + 100" 913.000 138548 9 1,.38548 leiTA deduti%il 9 1,.38548 & 1/; 9 *.*30 lei=ei soietatea tre%uie sa delare un TA de reuperat de *.*30 lei.

13/. La inventarierea de la s# rsitul e&eritiului #inaniar 200, se onstata� lipsa unui mijlo #i& n valoare de20.000 lei are a #ost amortizat n proportie� � de *0; lipsa ne#iind imputa%ila. E&pliati tratamentul #isal din punt de vedereal TA.6unul onstatat lipsa n 'estiune si neimputa%il este o livrare atre sine pentru� are soietatea omeriala tre%uie sa oleteze TA.Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 128)4" art. 155 )2" si G 44+2004 privind 7ormele de Apliare a Codului Fisal umodi#iarile si ompletarile ulterioare Titlul I <TApt. ,0 )1" si )2".



1,0. n #urnizor aorda lientului sau n momentul #aturarii mar#urilor o� reduere omeriala. Sa se determine TA a#erenta mar#urilor v ndute de atre� #urnizor unos nd urmatoarele!�ret de v nzare ! 2.000 lei�(a%at 10; aordat mar#urilor v ndute.�ret de v nzare� ......................................................................2.000 lei(a%at 10; )2.000 lei & 10;" ...................................................200

lei6aza de impozitare TA. )2.000 lei 200 lei 9 1.800 lei".... 1.800 lei�TA 1/; )1.800 lei & 1/;"......................................................*42lei Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art.1*,)*".

1,1. n #urnizor aorda lientului sau n momentul #aturarii mar#urilor redueri� omeriale.Sa se aluleze TA a#erenta mar#urilor v ndute de atre #urnizor unos nd� � urmatoarele!ret de v nzare! 2.000 lei�(a%at 10; si remiza 5; aordate mar#urilor v ndute.�

ret de v nzare ..........................................................2.000� lei(a%at 10; )2.000 lei & 10;" .......................................200 leiSu%total. )2.000 lei 200 lei 9 1.800 lei"...................1.800 lei�(emiza 5; )1.800 lei & 5;" ........................................../0 lei6aza de impozitare TA. )1.800 lei /0 lei"...1.,10 lei�TA 1/; )1.,10 lei & 1/;".........................................*25 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1*,)*".

1,2. Se importa din SA produse #inite spre a #i omerializate.Sa se aluleze TA datorata n vama n onditiile n are se unos urmatoarele� � � date!

aloarea n vama a mar#urilor! 40.000 lei$�Ta&e vamale 10; omision vamal 05;.Importatorul nu %ene#iiaza de erti#iat de am nare la plata TA n vama.� �aloarea n vama a mar#urilor� ...............................................................40.000 leiTa&a vamala10; )40.000 lei & 10;"...................................................4.000 leiComision vamal 05; )40.000 lei & 05;".............................................200 lei6aza de impozitare TA )v.in vamata&a vama om. vamal"............44.200 leiTA 1/; )44.200 lei & 1/;"..................................................................8.*/8 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1*/

1,*. Se importa din SA produse #inite spre a #i omerializate. Sa se alulezeTA datorata n vama n onditiile n are se unos urmatoarele date!� � �aloarea n vama a mar#urilor ! 100.000 lei$�Ta&e vamale 10; omision vamal 05; aiza *0;Importatorul nu %ene#iiaza de erti#iat de am nare la plata TA n vama.� �aloarea n vama a mar#urilor� ..........................................................100.000 leiTa&a vamala10; )100.000 lei & 10;"................................................10.000 leiComision vamal 05; )100.000 lei & 05;"



............................................500 leiTotal...................................................................................................110.500 leiAiza *0; )110.500 lei &*0;"..........................................................**.150 leiTotal %aza de impozitareTA...........................................................14*..350 lei

TA 1/; )14*.350 lei &1/;"..............................................................2,.2/4 leiLe'islatie! Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioareart. 1*/

1,4. soietate omeriala realizeaza din produtia interna artole de ristal.Sa se aluleze TA unos nd urm. date! pret de livrare mai putin aizele al� produselor 20.000 lei aiza 55;.ret de livrare al produselor................................................................20.000 leiAiza aplia%ila 55; )20.000 lei &55;"...........................................11.000 lei

Total %aza de impozitareTA.............................................................*1.000 leiTA 1/; )*1.000 lei &1/;".................................................................5.8/0 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1*,

1,5. Sa se determine pro<rata unos ndu<se urmatoarele date!� enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de deduere! 115.000lei$ enituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere 5,.500 lei.enituri o%tinute din operatiuni are dau drept de deduere................115.000leienituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere.............

5,.500 lei.ro<rata. 9115.000 + )115.000 5,.500" 9333,;...................................... 3,; Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 14,)3" si ),".

1,3. Sa se determine TA de dedus apli nd pro<rata unos nd urmatoarele date!� � enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de deduere! 115.000lei$ enituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere 5,.500 lei$ 6unuri si serviii aizitionate at t pentru realizarea de operatiuni are dau� drept de deduere t si de operatiuni are nu dau drept de deduere 1.1/0 lei� din are TA 1/0 lei.

I. =eterminarea pro<rataenituri o%tinute din operatiuni are dau drept de deduere................115.000leienituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere.............5,.500 lei.ro<rata. 9 115.000 + )115.000 5,.000"..................................................... 3,;II. =eterminarea TA dededus........................................................................12,lei1/0 lei & 3,; 9 12, lei TA de dedus



1/0 lei & **; 9 3* lei TA nededuti%ilaLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 14,)3" < )11"

1,,. Sa se determine TA de plata unos nd urmatoarele date!� enituri o%tinute din operatiuni ta&a%ile are dau drept de deduere! 115.000lei$ enituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere 5,.500 lei$

6unuri si serviii aizitionate at t pentru realizarea de operatiuni are dau� drept de deduere t si de operatiuni are nu dau drept de deduere 1.1/0 lei� din are TA 1/0 lei$ 6unuri si serviii aizitionate destinate e&lusiv realizarii de operatiuni aredau drept de deduere 11/.000 lei din are TA 1/.000 lei$I. =eterminarea pro<rataenituri o%tinute din operatiuni are dau drept de deduere................115.000leienituri o%tinute din operatiuni sutite #ara drept de deduere.............5,.500 lei.ro<rata.. 115.000 + )115.000 5,.000"....................................................... 3,;II. =eterminarea TA de

dedus...................................................................12, lei1/0 lei & 3,; 9 12, lei TA de dedus1/0 lei & **; 9 3* lei TA nededuti%ilaIII. =eterminarea TA de plataTA oletata. )115.000 lei &1/;"............................................................21.850 leiTA deduti%ila.)1/.000 lei 12,lei "........................................................1/.12, leiTA de plata )21.850 lei 1/.12, lei 9 2.,2*� lei".........................................2.,2* leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 14,)3" < )11" si art. 14,1

1,8. La data de *1 martie 200, din evidentele onta%ile s<au entralizaturmatoarele date!TA de ram%ursat )reuperat" din deontul luniipreedente....................*.2*0 leiTA oletata..................................................................................................,.430 leiTA deduti%ilia.............................................................................................2.850 leiSoietatea o%tine numai venituri din operatiuni are dau drept de deduere. Sa sealuleze TA are rezulta din re'ularizarea datelor la s# rsitul lunii.�TA de plata n luna martie 9 TA oletata <TA deduti%ilia 9,.430<2.850 94.310�

leiTA de ram%ursat )reuperat" din deontul luniipreedente..........................*.2*0 leiTA de plata la *1 martie 200, )4.310 lei *.2*0� lei"....................................1.*80 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 14,1

1,/. Ce tipuri de operatiuni intra n s#era de apliare a TA>�n s#era de apliare a Tva n (om nia intra! livrarile de %unuri )la intern� � � intraomunitare e&portul" aizitiile intraomunitare prestarile de serviii siimportul.



Art. 123. )1" =in punt de vedere al ta&ei sunt operatiuni impoza%ile n (om nia� � ele are ndeplines umulativ urmatoarele onditii!� a" operatiunile are n sensul art. 128<1*0 onstituie sau sunt asimilate u� o livrare de %unuri sau o prestare de serviii n s#era ta&ei e#etuate u� plata$

%" loul de livrare a %unurilor sau de prestare a serviiilor este onsiderat a#i n (om nia n on#ormitate u prevederile art. 1*2 si 1**$� � � " livrarea %unurilor sau prestarea serviiilor este realizata de o persoana

impoza%ila ast#el um este de#inita la art. 12, alin. )1" ation nd a atare$� d" livrarea %unurilor sau prest. serviiilor sa rezulte din una dintreativitatile eonomie prevazute la art. 12, alin. )2"$

)2" Este de asemenea operatiune impoza%ila si importul de %unuri e#etuat n� (om nia de orie persoana daa loul importului este n (om nia potrivit art.� � � 1*22.

)*" Sunt de asemenea operatiuni impoza%ile si urmatoarele operatiunie#etuate u plata pentru are loul este onsiderat a #i n (om nia potrivit� � art. 1*21!

a" o aizitie intraomunitara de %unuri altele de t mijloae de transport� noi sau produse aiza%ile e#etuata de o persoana impoza%ila e ationeaza aatare sau de o persoana juridia neimpoza%ila are nu %ene#iiaza de dero'areaprevazuta la alin. )4" are urmeaza unei livrari intraomunitare e#etuate n�

a#ara (om niei de atre o persoana impoza%ila e ationeaza a atare si are nu� este onsiderata ntreprindere mia n statul sau mem%ru si areia nu i se aplia� � prevederile art. 1*2 alin. )1" lit. %" u privire la livrarile de %unuri are #ao%ietul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 1*2 alin. 2" u privire lav nzarile la distanta$� %" o aizitie intraomunitara de mijloae de transport noi e#etuata de oriepersoana$

" o aizitie intraomunitara de produse aiza%ile e#etuata de o persoanaimpoza%ila are ationeaza a atare sau de o persoana juridia neimpoza%ila.

180. Care sunt otele de TA n (om nia>� �Cotele de TA sunt 1/; si /;. -ai pot e&ista operatiuni sutite u sau #ara dreptde deduere preum si operatiuni neimpoza%ile n (om nia.� �

181. C nd devine e&i'i%ila ta&a pe valoarea adau'ata n azul aizitiilor� � intraomunitare>(aspuns!<art.1*5 ali 2" si*" din odul #isal<alin.2"! in azul unei aizitii intraomunitare de %unuri e&i'i%ilitatea ta&ei� intervine in ea de<a 15 zi a lunii urmatoare elei in are a intervenit #aptul'enerator .�<alin *"! prin e&eptie de la prevederile alin 2e&i'i%ilitatea ta&ei intervine� la data emiterii #aturii prevazuta in le'islatia altui stat mem%ru la artioluleivalent art.155)1" daa aeasta este emisa inainte de ea de<a 15 zi a luniiurmatoare #aptului 'enerator.

(! E&i'i%ilitatea intervine la data emiterii #aturii dar nu mai tarziu de 15 ale

lunii urmatoare #aptului 'enerator )livrarii %unurilor".

182. So ALFA o SC sta%ilita in (om si inre' in sop de tva in (om vinde atre6ETA sta%ilita si inre' in sopt de tva in n'aria #rute transportate din(omania in n'aria de atre 6eta. Ce operatiune realizeaza Al#a S(L si are suntonditiile pt a al#a sa #atureze operatiunea sutit u drept de deduere >� � Livrarea intraomunitara� entru a #atura sutit u drept de deduere soietatea 6eta tre%uie sa� � � omunie un od de TA vala%il.



18*. So Al#a S(L inre' in (om in sop de tva si sta%ilita in (om vinde atre6ETA sta%ilita+inre' in sopt de tva in n'aria #rute transportate din (omaniain n'aria de atre 6eta are sunt transportate de la 6uzau )sediul permanentAl#a" la radea )un sediu permanent al Al#a". In e onditii poate Al#a sa#aturezeaeasta livrare intraomunitara u onditia sutit u drept de� deduere >�Livrarea inepe si se termina in (o dei este o livrare interna u tva 1/;.

184. So Al#a S(L inre' in (om in sop de tva si sta%ilita in (om vinde atre6ETA sta%ilita+inre' in sopt de tva in n'aria #rute transportate din (omaniain Franta. 6eta ii omunia lui Al#a un od de TA vala%il emis de autoritatiledin n'aria.Alpa detine doument de transport (o<n'. Ar'umentand a 6eta nu atransmis od de tva din Franta Al#a #atureaza u TA 1/;. Este oret>Ar'umentati.Loul unei aizitii intraomunitare de %unuri se onsidera a #i n statul mem%ru� E unde se 'ases %unurile n momentul n are se neie transportul.� � �7orme metodolo'ie12. )1" Con#orm art. 1*21 alin. )1" din Codul #isal loul unei aizitiiintraomunitare de %unuri este ntotdeauna n statul mem%ru n are se neie� � � � e&pedierea sau transportul %unurilor. n azul n are on#orm art. 1*2 alin. )2"� � din Codul #isal umparatorul #urnizeaza un od de nre'istrare n sopuri de TA� �

dintr<un alt stat mem%ru de t el n are se neie e&pedierea sau transportul� � � %unurilor se aplia reteaua de si'uranta respetiv aizitia intraomunitara seonsidera a are lo si n statul mem%ru are a #urnizat odul de nre'istrare n� � � sopuri de TA si n statul mem%ru n are se neie e&pedierea sau transportul� � � %unurilor.(! ar #i tre%uit sa emita #atura #ara TA #iind LIC.

185. So Al#a S(L din (o umpara de la so Gama din ortu' #rute am%ele suntinre' in sopuri de tva. Frutele sunt transportate din ort in (o. Care suntonditiile in are Gamma S(L ii poate emite #atura so Al#a u onditia sutit� u drept de deduere >�=aa Al#a omunia un od valid de tva din (omania.

183. So Al#a din (o umpara de la so Gama din ortu' #rute am%ele sunt inre'in sopuri de tva. Frutele sunt transportate din ort in (o de atre Gammae&istand doumente in aest sens. Ce operatiune realizeaza Al#a si um va inre'TA stiind a #rutele aizitionate sunt destinate e&lusiv operatiunilor aredau drept de deduere>Este o AIC pt al#a inre'istrand tva prin Ta&are inversa.

18,. So Al#a din (o umpara de la so Gama din ortu' #rute am%ele sunt inre'in sopuri de tva. Frutele sunt transportate din ort in (o de atre Gammae&istand doumente in aest sens. Ce operatiune realizeaza Al#a in e delaratie tre%uie raportata aeastaoperatiune>Este o AIC pt al#a inre'istrand operatiunea in delaratia */0.

188. SC @ S(L u sediul in 6uuresti ( inre' in sopuri de tva livreaza %unuriin val de 10000 lei #ara TA la so M in Germania transportul este e#etuat de untert in ontul lui @. Care este suma de TA sau mentiunea pe are o tree pe #atura SC @ S(L si eonditii tre%uie indeplinite pentru a tree aeasta suma> TA 9 0� LIC sutita u drept de deduere� � � AT ode valid de la M.�

18/. SC Alpa din ( are %ene#iiaza de re'imul de sutire pt intrepr mii



)i#ra de a#aeri *5000 eur" livreaza tele#oane in val de 10.000 lei #ara TAla so M in Germania transportul este e#etuat de un tert in ontul lui @.Care este suma de TA sau mentiunea de pe #atura de atre @ si e onditiitre%uie indeplinite> Este o LIC are insa 7 este sutita$� Alpa va emite #atura u TA 1/;! 1/00 lei�

1/0. SC Alpa din ( inre'istrata in sopuri de TA in (o #atureaza televizoare

in val de 20000 lei #ara TA la so Gama din Franta. Soietatea Gama dispune atransportul sa #ie e#etuat de atre Al#a din 6uuresti intr<un depozit iniriatin Iasi. Care este suma de TA sau mentiunea de pe #atura de atre @ si eonditii tre%uie indeplinite>Este o livrare interna u 1/;. Suma de TA de pe #atura *8000 lei.

1/1. SC Alpa din ( inre'istrata in sopuri de TA in (o #atureaza televizoarein val de 20000 lei #ara TA la so 666 din Franta. Soietatea 666 dispune atransportul sa #ie e#etuat de atre Al#a din 6uuresti in Germania transmitandu<I aesteia un od de tva din Franta. Care este suma de TA sau mentiunea de pe#atura de atre so Alpa si e onditii tre%uie indeplinite>Este o LIC pentru are se aplia reteaua de si'uranta. Livrarea este sutita de

TA )TA 90 pe #atura". Codul de tva din Franta sa #ie valid.

1/2. SC GA--A u sediul in ( inre'istrata in sopuri de TA in (o livreazaatre Alpa are %ene#iiaza de re'imul speial de sutire de tva din n'aria#urute in val de 15 000 lei #ara TA. Frutele sunt transportate din ( inn'aria de atre Alpa. Care este suma de TA sau mentiunea de pe #atura emisa deatre GA--A>Este o LIC are 7 este sutita dei TA<ul este de 1/; 9 2850 lei

1/*. SC @ din (o inre' in sopuri de TA umpara de la M inre' in sopuri de TAin -area 6ritanie %unuri de 80 000 lire sterline. 6unurile sunt transportate deatre @. Ce date tre%uie sa transmita @ lui M pentru a M sa poata justi#ia LICsutita u drept de deduere>

i. Sa transmita un od valid de TAii. Sa puna la dispozitia lui M opii dupa doumentele de transport )C-( A6"

1/4. SC @ din (o inre' in sopuri de TA umpara de la M inre' in sopuri de TAin Germania %unuri de 10000euro. 6unurile sunt transportate de atre @. @ pune ladispozitia lui M opii dupa doumentele de transport si ii transmite un od validde TA. =eterminati suma de TA insrisa pe #atura lui M si suma de TAinre'istrata in onta%ilitatea lui @. Cursul de sim% 1eur9*.3 lei(aspuns!Suma tva de pe #atura! 0 eurTva inre'istrata in onta%ilitate lui @ )44239442,"! 10.000:0.1/:*.393840

1/5. SC @ din (o inre' in sopuri de TA umpara de la @BM inre' in sopuri de TA

in n'aria piese de sim% de 5000euro #ara TA. SC @BM dispune livrarea aestordin depozitul din Satu -are la sediul lui @ din loiesti. =eterminati suma de TAinsrisa pe #atura lui @BM sau e mentiune va tree pe #atura> Cursul de sim%este 1 eur9*.3 leiEste vor%a de o LIC sutita. @BM va mentiona pe #atura sutit u drept de� deduere�

1/3. S 6eta din 6uzau neinre'istrata in sopuri de TA aizitioneaza de laAlpa inre' in sopuri de TA in Franta mo%ilier in valoare de 25000 euro.rodusele vor #i transportate din Franta in (omania. =esrieti o%li'atiilesoietatii 6eta S(L dpdvd al TA pt aeasta tranzatie. Cursul de sim% este de 1



eur9*.3lei.Soietatea 6eta este o%li'ata sa se inre'istreze in sopuri de TA inainte de aaizitiona %unurile intruat valoarea aizitiilor depaseste 10.000eur.(aspuns!<6eta #iind o intreprindere mia nu are drept de deduere si nii o%li'atie de aoleta TAArt. 15*1. < )1" ersoana impoza%ila are nu este nre'istrata si nu are o%li'atia� sa se nre'istreze on#orm art. 15* si persoana juridia neimpoza%ila are�

intentioneaza sa e#etueze o aizitie intraomunitara n (om nia au o%li'atia sa� � soliite nre'istrarea n sopuri de TA on#orm prezentului artiol naintea� � � e#etuarii aizitiei intraomunitare n azul n are valoarea aizitiei� � intraomunitare respetive depaseste pla#onul pentru aizitii intraomunitare n� anul alendaristi n are are lo aizitia intraomunitara.�

Art 123!)4" rin dero'are de la prevederile alin. )*" lit. a" nu sunt onsiderateoperatiuni impoza%ile n (om nia aizitiile intraomunitare de %unuri are� � ndeplines urmatoarele onditii!�a" sunt e#etuate de o persoana impoza%ila are e#etueaza numai livrari de %unurisau prestari de serviii pentru are ta&a nu este deduti%ila sau de o persoanajuridia

neimpoza%ila$%" valoarea totala a aestor aizitii intraomunitare nu depaseste pe parursulanului alendaristi urent sau nu a depasit pe parursul anului alendaristianterior pla#onul de10.000 euro al arui eivalent n lei este sta%ilit prin norme.�

)," (e'ulile aplia%ile n azul depasirii pla#onului pentru aizitii� intraomunitare prevazut la alin. )4" lit. %" sau al e&eritarii optiunii suntsta%ilite prin norme.7orme!)8" n azul n are pla#onul pentru aizitii intraomunitare este depasit� � persoana prevazuta la art. 123 alin. )4" lit. a" din Codul #isal va soliitanre'istrarea n sopuri de TA on#orm art. 15*1 alin. )1" din Codul #isal� �

nre'istrarea va ram ne vala%ila pe perioada p na la s# rsitul anului� � � � alendaristi n are a #ost depasit pla#onul de aizitii si el putin pentru� anul alendaristi urmator.

1/,. S Gamma S(L sta%ilita si inre' in sopuri de TA in ( transporta *imprimante produse de aesta la o e&pozitie are are lo in Franta. =upae&pozitie imprimantele sunt aduse inapoi in (. Ce o%li'atii are GA--A S(L dpdv alTA pentru aeasta tranzatie>S Gamma S(L tre%uie sa ompleteze re'istrul nontrans#erurilor operatiunea de#ata este in a#ara s#erei de uprindere a TA.

1/8. S ALFA S(L se in#iinteaza la 1/.03.08 optand pt apliare re'imului speialpt intreprinderi mii. La *1.12.2008 i#ra de a#aeri este de ,2 000 lei. =aa la

nivelul ursului de sim 1 eur9*.*81, mai poate pastra S ALFA S(L re'imul deneplatitoare de TA. Ar'umentati raspunsul.Ci#ra de a#aeri eur! 21.2/1 eur=A poate in ontinuare sa #ie neplatitor de tva intruat i#ra de a#aeri anuala *5000 eur

1//. S ALFA S(L se in#iinteaza la 1/.03.08 optand pt apliare re'imului speialpt intreprinderi mii. La *1.12.2008 i#ra de a#aeri este de 30 000 lei. =aa lanivelul ursului de sim 1 eur9*.*81, mai poate pastra S ALFA S(L re'imul deneplatitoare de TA. Ar'umentati raspunsul.Ci#ra de a#aeri eur! 1,.,42 eur



=A poate in ontinuare sa #ie neplatitor de tva intruat i#ra de a#aeri anuala *5000 eur

200. E&pliati e reprezinta strutura de omisionar din punt de vedere al TA.� �7orme od #isal)2" n sensul art. 128 alin. )2" din Codul #isal transmiterea de %unuri� e#etuata pe %aza unui ontrat de omision la umparare sau la v nzare se� onsidera livrare de %unuri atuni nd omisionarul ationeaza n nume propriu� �

dar n ontul omitentului.�Comisionarul este onsiderat din punt de vedere al ta&ei umparator si rev nzator� al %unurilor indi#erent daa ationeaza n ontul v nzatorului sau� � umparatorului omitent proed nd ast#el!�a" primeste de la v nzator o #atura sau orie alt doument e serveste drept� #atura emisa pe numele sau si$%" emite o #atura sau orie alt doument e serveste drept #aturaumparatorului.)*" revederile alin. )2" se aplia su% denumirea de strutura de omisionar n� azurile prevazute la pt. 1/ alin. )*" si )4".(! daa se re#atureaza in ontrat de omision se re#atureaza inlusiv%unurile+serviiile aizitionate in numele lientului adua strutura deomisionar$ daa se deonteaza doar sumele platite atuni 7 se aplia tva se #a

doar #aturi de deontare. ) Art 1*, )*" 6aza de impozitare nu uprinde� urmatoarele! . e" sumele aitate de #urnizor sau prestator n numele si n� � � ontul lientului si are apoi se deonteaza aestuia preum si sumele nasate� n numele si n ontul unei alte persoane. 7orme! %" sume nasate n ontul altei� � � � persoane daa #atura este emisa de aeasta alta persoana atre un tert. entrudeontarea sumelor nasate de la tert u persoana are a emis #atura on#orm� ntele'erii dintre parti pot #i ntomite #aturi de deontare on#orm alin.� � )*"$"

201. Care este doumentul in %aza aruia se oleteaza TA in azul unei livrariatre sine>Auto#atura

202. S Alpa S(L sta%ilita si inre' in sopuri de TA in ( realizeaza serviiide transport pt %ene#iiarul Gamma pj sta%ilita si inre' in sopuri de TA inolonia. Serviiul #aturat reprezinta transport %unuri din 6uuresti inTimisoara in valoare de 10.000 lei pret #ara TA.reizati e suma de TA sau e mentiune va tree Alpa S(L pe #atura daa Gamaii omunia Soietatii odul sau de inre'istrare in sopuri de TA din (omania.( ! Cum transportul 7u este le'at de o livrare E se onsidera livrare loala uTA 1/;.(aspuns! <se ta&eaza unde se #ae transportul )(omania<Timisoara"$<pers impoza%ila9 ALFA S(L$ op9 transport de %unuri$ loul9 (omania )art.1**"<sutiri 9 7.<E(S 6LIGATA 9 al#a 10000:1/;9 1/00 LEI tva.

20*. S Alpa S(L sta%ilita si inre' in sopuri de TA in (realizeaza serviiide transport pt %ene#iiatul Gamma pj sta%ilita si inre' in sopuri de TA inolonia. Serviiul #aturat reprezinta transport %unuri din 6uuresti in 6erlin in valoare de 10.000 lei pret #ara TA.reizati e suma de TA sau e mentiune va tree Alpa S(L pe #atura daa Gamaii omunia Soietatii odul sau de inre'istrare in sopuri de TA din olonia.Loul de pleare si loul de sosire sunt situate n doua state mem%re di#erite� dei este vor%a de o #atura u sutita u drept de deduere� �

204. S Alpa S(L sta%ilita si inre' in sopuri de TA in (realizeaza serviii



de transport pt %ene#iiatul Teta pj sta%ilita si inre' in sopuri de TA in(omania. Serviiul #aturat reprezinta transport %unuri din 6uuresti in 6erlinin valoare de 10.000 lei pret #ara TA.reizati e suma de TA sau e mentiune va tree Alpa S(L pe #atura daa Gamaii omunia Soietatii odul sau de inre'istrare in sopuri de TA din (omania.Loul de pleare si loul de sosire sunt situate n doua state mem%re di#erite� dei este vor%a de o #atura u mentiunea sutita u drept de deduere� �

205. SC Alpa S(L sta%ilita si inre' in sopuri de TA in ( realizeaza serviiide onsultanta in domeniul onta%il pt %ene#iiarul Gama pj sta%ilita si inre' insopuri de TA in L7IA si are nu are nii un sediu #i& si nii un sediupermanent in (omania. Serviiul #aturat este in valoare de 10.000 lei #ara TA.reizati e suma de tva sau e mentiune va tree ALFA S(L pe #atura daa GA-A iiomunia soietatii ALFA odul sau de inre'istrare in sop de TA din olonia.=ei se va onsidera o LIC de serviii Alpa va #atura sutit u drept de� deduere .�Loul prestarii de serviiiArt. 1**. < )1" Loul prestarii de serviii este onsiderat a #i loul undeprestatorul este sta%ilit sau are un sediu #i& de la are serviiile sunte#etuate.)2" rin dero'are de la prevederile alin. )1" pentru urmatoarele prestari de

serviii loul prestarii este onsiderat a #i!'" loul unde lientul aruia i sunt prestate serviiile este sta%ilit sau are un� sediu #i& u onditia a respetivul lient sa #ie sta%ilit sau sa ai%a un sediu#i& n a#ara Comunitatii ori sa #ie o persoana impoza%ila ation nd a atare� � sta%ilita sau are are un sediu #i& n Comunitate dar nu n aelasi stat u� � prestatorul n azul urmatoarelor serviii!�......5. serviiile onsultantilor in'inerilor juristilor si avoatilor onta%ililorsi e&pertilor onta%ili ale %irourilor de studii si alte serviii similare$

203. SC Al#a S(L este o soietate sta%ilita in (omania si inre'istrata in sop deTA in (omania are presteaza serviii de onsultanta in domeniul onta%il

soietatii Gama soietate omeriala sta%ilita in olonia si neinre'istrata insopuri de TA in olonia )%ene#iiaza de re'imul de sutiri" si are nu are niiun sediu #i& si nii un sediu permanent in (omania. Serviiul #aturat este invaloare de 10.000 leireizati e suma de TA sau e mentiune va tree ALFA S(L pe #atura.(aspuns 1)>N"!Fatura va #i emisa u TA 1/; serviiile se onsidera a #i prestate in olonia.(aspuns! 2 art.1**alin.2 lit.G<pers impoz9 ALFA platitoare de TA<op9prest serv de onsultanta$ loul op9 olonia<sutiri9 7 niiodata<o%li' la plata! se ta&eaza in polonia. ALFA #ae plata in olonia.)TA"

20,. SC Al#a S(L este o soietate de asi'urari sta%ilita in (omania sineinre'istrata in sop de TA in (omania intruat realizeaza numai operatiunisutite #ara drept de deduere. Ea %ene#iiaza de serviii de onsultanta indomeniul onta%il in valoare de 1200 euro de la soietatea Gama soietateomeriala sta%ilita in olonia si inre'istrata in sopuri de TA in olonia siare nu are nii un sediu #i& si nii un sediu permanent in (omania.reizati e suma de TA sau e mentiune va tree Gama pe #atura preum si aresunt o%li'atiile din put de vedere al TACum al#a 7 este persoana platitoare de TA in (omania 7 se poate aplia e&eptiade la Art 1**. alin 2 lit ' ptul 5. =ei se onsidera a serviiile sunt prestatein olonia si se aplia TA # le'islatiei din olonia.



%li'atiile din dpdvd Tva sunt ompletarea

208. SC Al#a S(L este o soietate sta%ilita in (omania si inre'istrata in sop deTA in (omania ii iniriaza o ladire lui SC 6eta S(L sta%ilita si inre'istratain sopuri de TA in (omania. S Al#a opteaza pentru #aturarea aestei operatiuniu TA iar din data inirierii 10.05.08. e data de *0.11.2008 realizand apentru a putea #ae aest luru tre%uia sa depuna o noti#iare la adm #in Al#aS(L depune o noti#iare prin are anunta a isi e&erita optiunea inepand u data

de 10.05.08. La un ontrol e#etuat asupra SC 6ETA S(L inspetorii apreiaza asoietatea nu avea dreptul de deduere al TA pentru perioada 10.05.08< *0.11.08ast#el se e&lud de la deduere TA a#erenta #aturilor emise de Al#a in perioadamai<noiem%rie 2008.Este oret>Con#. Art141 )2" sunt de asemenea sutite de ta&a arendarea onesionareanirierea si leasin'ul de %unuri imo%ile�Con# normelor metod. optiunea de sutire se va noti#ia or'anelor #isaleompetente si se va e&erita de la data nsrisa n noti#iare. opie de pe� � noti#iare va #i transmisa lientului. =epunerea u nt rziere a noti#iarii nu va� � anula dreptul persoanei impoza%ile de a aplia re'imul de ta&are. n situatia n� � are optiunea se e&erita numai pentru o parte din %unul imo%il aeasta parte din%unul imo%il are se intentioneaza a #i utilizat pentru operatiuni ta&a%ile se va

omunia n noti#iarea transmisa or'anului #isal.�=ei nu este oreta apreierea or'anelor de ontrol.

20/. Care sunt termenele de depunere a delaratiei reapitulative de TA>Termenul pentru depunerea delaratiei */0 este 25 ale primei luni dupa #iearetrimestru.

210. soietate omeriala isi trimite diretorul 'eneral intr<o dele'atie inn'aria u autoturismul proprietate a soietatii omeriale. In n'aria diretorulalimenteaza u %enzina dupa are se intoare in (omania. Tre%uie delarata aeastaoperatie in delaratia reapitulativa a tva> Ar'umentati.Aeasta este o aizitie sutita #ara drept de deduere pentru umparator si olivrare loala pentru vanzator intruat loul livrarii se onsidera a #i in a#ara

(omaniei dei nu se delara in delaratia reapitulativa a TA.

211. p# aizitioneaza automo%ile din Germania si apoi le revinde in (omaniarealizand aest luru u un arater de ontinuitate #iind ativitatea din areo%tine venitul sau prinipal. Tre%uie sa se inre'istreze aeasta persoana insopuri de TA> Ar'umentati.art. 14* alin. )2" lit. %".)2" Sunt de asemenea sutite de ta&a urmatoarele!%" livrarile intraomunitare de mijloae de transport noi atre un umparator arenu i omunia #urnizorului un od vala%il de nre'istrare n sopuri de TA$� � �)>N"7u tre%uie sa se inre'istreze in sop de TA.

212. n a'ent eonomi importa din Ameria de Sud 10.000 stile alool etilionentratie 50; de 05 l+stila la pret e&tern de 100 euro+stila ne#iindplasate n re'im suspensiv. Aiza spei#ia pentru alool etili este de� ,50euro+l alool pur. Cursul de sim% este ** lei+euro.=eterminati valoarea aizei are tre%uie platita n vama�Alool pur 9 J)10.000 & 05" + 100K & 50; 9 25 lAiza 925 l & ,50 & ** 9 31.8,5

21*. soietate omeriala produe n luna mai 2008 2.000 paete ti'ari u 10� ti'ari n paet. Aiza pentru ti'ari este de 50 euro+1000 ti'ari iar ursul de� sim% este de ** lei+euro. C t este aiza datorata la %u'etul de stat pentru�



produtia realizata daa ti'arile sunt eli%erate n onsum n luna mai 2008>� �Aiza 9 50 & ** & )2.000 & 10"+1.000 9**00 lei

214. reizati produsele pentru are se aplia aize armonizate.Aizele armonizate se datoreaza pentru! < %ere$ < vinuri$ < %auturi #ermentatealtele de t %erea si vinurile$ < produse intermediare$ < alool etili$ < tutun� prelurat$ < produse ener'etie$ < ener'ie eletria. Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 132

215. n a'ent eonomi importa n 2008 din (usia 40 %uati artiole din ristal al� un pret de produator de 50 euro+%uata. Celtuielile u transportul e&tern alaestor produse au #ost de 500 euro. entru aeste produse ta&a vamala este de20; omisionul vamal de 05; iar aiza de 55;. =eterminati valoarea aizei etre%uie platita n vama daa ursul de sim% este ** lei+euro�aloarea n vama 9 40 & 50 & ** 500 & ** 9 3.300 1.350 9 8.250 lei�Ta&a vamala 9 20; & 8.250 9 1.350 leiComisionul vamal 9 05; & 8.250 9 4125 leiAiza 9 55; & )8.250 1.350 4125" 9 5.438 lei

213. soietate realizeaza din produtia interna %ijuterii din aur u e&eptiaver'etelor. retul de livrare mai putin aizele al produselor este de 8.000

lei. Aiza are se aplia on#orm Codului Fisal este de 15;.Sa se determine valoarea de #aturare #ara TA a produselor inlusiv aiza.6aza de impozitare retul de livrare mai putin� aizele.................................8.000 leiAiza aplia%ila )15; & 8.000lei"....................................................................1.200 leialoarea de #aturare #ara TA inlusiv aiza )8.0001.200"......................./.200 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 208

21,. Se importa din Canada produse de par#umerie pentru a #i omerializate.Sa se aluleze valoarea aizei n onditiile n are se unos umratoarele date!� � aloarea n vama 180.000 lei ta&a vamala 10; omision vamal 05; aiza *5;.�

aloarea n vama a produselor� ..........................................................180.000 leiTa&a vamala10; )180.000 lei & 10;"................................................18.000 leiComision vamal 05; )180.000 lei & 05;"............................................/00 leiTotal...................................................................................................1/8./00 leiAiza *5; )1/8./00 lei &*5;"..........................................................3/.315 leiLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 208

218. n luna martie 2008 un a'ent eonomi produator de %ere a nre'istrat o� � produtie de 10.000 l u o onentratie aloolia de 45; si un numar de 3 'radelato. Sta%iliti aiza datorata de produator stiind a aiza unitara este 04*euro+ 1 l 'rad lato iar ursul de sim% din prima zi luratoare a luniiotom%rie 2003 este 1 euro 9 *4 lei.Aiza 9 3 & 04* & *4 & 10000 9 8,.,20 lei

21/. Care este s#era de apliare a aizelor armonizate n (om nia>� �S#era de apliare a aizelor armonizate este urmatoarea!!a" %erea$%" vinurile$



" %auturile #ermentate altele de t %erea si vinurile$�d" produsele intermediare$e" aloolul etili$#" tutunul prelurat$'" produsele ener'etie$" ener'ia eletria.Art.132 L5,1+200* Cod #is.

220. n importator din (omania aizitioneaza in luna mai 200, din 6razilia 4.000 H'. a#ea %oa%e prrajita la pretul e&tern de 2 euro+H' ta&a vamala 10;ommission vamal 0.5; aiza /00 euro+tona TA 1/;.=eterminati aiza utilizand un urs de 1 euro 9 *4 lei.4000 H' 9 4 toneAiza 9 /00 & 4 9 *300euro & *.4 9 12.240 lei

221. n antrepozit #isal livreaza spre onsum 80.000 paeta de ti'arete a 20ti'arete+paet iar pretul de vinzare u amanuntul ma&im delarat 9 , lei+paet.Aiza pentru ti'arete este de 1328 euro+ 1.000 ti'arete 2/; 1 euro 9 ** lei.Aiza minima pentru ti'arete 9 110.41/ lei + 1.000 ti'arete.>>>>>>>>>>>>>>>+Total aiza 9 A1 A2

n are!� A1 9 aiza spei#ia

A2 9 aiza ad valoremA1 9 1 & ( & O1A2 9 2 & A & O2unde!1 9 aiza spei#ia prevazuta la nr. rt. 3 din Ane&a nr. 1 la titlul II <

Aize din Le'ea nr. 5,1+200* privind Codul #isal u modi#iarile siompletarile ulterioare

2 9 aiza ad valorem prevazuta la nr. rt. 3 din Ane&a nr. 1 la titlul II <Aize din Le'ea nr. 5,1+200* privind Codul #isal u modi#iarile siompletarile ulterioare

( 9 ursul de sim% leu+euro

A 9 pretul ma&im de v nzare u amanuntul� O1 9 antitatea e&primata n unitati de 1.000 %u. ti'arete� O2 9 numarul de paete de ti'arete a#erente lui O1

222. Ce reprezinta produsele aiza%ile in intelesul Codului #isal>rodusele aiza%ile sunt produsele provenite din produtia interna sau din importpentru are se perep ta&e speiale de onsum are se datoreaza %u'etului destat numite aize armonizate. Con#. C.F. aeste produse sunt ! %ere$ vinuri$%auturi #ermentate altele de t %erea si vinurile$ produse intermediare$ alool� etili$ tutun prelurat$ produse ener'etie$ ener'ie eletria.

22*. Ce doument tre%uie sa nsoteasa misarea produselor aiza%ile n re'im� �

suspensiv>=oumentul administrativ de nsotire.�Le'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1/5)2"a".

224. Ce doumente tre%uie sa insoteasa misarea intraomunitara a produseloraiza%ile u aiza platita>(asuns!Fatura preum si doumentele de insotire simpli#iate dupa azLe'ea 5,1+200* Cod Fisal u modi#iarile si ompletarile ulterioare art. 1/5)2"%"".



C= (CE=(A FISCALA

225. Care este or'anul #isal ompetent teritorial pentru administrareaimpozitelor si ta&elor datorate de ontri%ua%ili altii de t marii ontri%ua%ili>�Cod de proedura #isala repu%liat in iulie 200, art. ** alin 1 ! )1" entru� administrarea impozitelor ta&elor ontri%utiilor si a altor sume datorate

%u'etului 'eneral onsolidat ompetenta revine aelui or'an #isal judeteanloal sau al muniipiului 6uuresti sta%ilit prin ordin al ministrului eonomieisi #inantelor la propunerea presedintelui A'entiei 7ationale de AdministrareFisala n a arui raza teritoriala se a#la domiiliul #isal al ontri%ua%ilului� sau al platitorului de venit n azul impozitelor si ontri%utiilor realizate� prin stopaj la sursa n onditiile le'ii.� �Competenta de administrarea a ontri%ua%ilului de un or'an #isal poate #itransmisa altui or'an #isal u aordul ontri%ua%ilului si a primului or'an#isal.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.** alin 1

223. n e onditii un alt or'an #isal de t el ompetent teritorial potrivit� �

le'ii si anume el n raza aruia ontri%ua%ilul si are domiiliul #isal poate� � prelua ompetenta pentru administrarea impozitelor si ta&elor datorate derespetivul ontri%ua%il>Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. ** alin * )*" entru� administrarea de atre or'anele #isale din su%ordinea A'entiei 7ationale deAdministrare Fisala a reantelor #isale datorate de marii ontri%ua%iliinlusiv de sediile seundare ale aestora ompetenta poate #i sta%ilita n� sarina altor or'ane #isale de t ele prevazute la alin. )1" prin ordin al� ministrului eonomiei si #inantelor la propunerea presedintelui A'entiei7ationale de Administrare Fisala.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.** alin *

22,. Soietatea @ S(L a depus la data de 25 Aprilie 2008 deontul de ta&a pe� � valoarea adau'ata a#erent trimestrului I 2008 soliit nd totodata si ram%ursarea� sumei ne'ative nsrisa n deontul respetiv de 10.000 lei� �entru solutionarea ererii de ram%ursare or'anul #isal e#etueaza o inspetie#isala pe parursul areia deide si veri#iarea impozitului pe salariuInspetia #isala se #inalizeaza n data de 10 iunie 2008 si are a rezultat� sta%ilirea unei di#erente suplimentare la impozitul pe salariu #ata de el datoratsi delarat la 25 ianuarie de 5.000 lei. r'anul #isal ompetent emite nota deompensare a TA de ram%ursat u di#erenta datorata la impozitul pe salariu n� data de 20 iunie 200,.Sa se aluleze uantumul majorarilor de nt rziere datorat de ontri%ua%il pentru� � di#erenta suplemntara de impozit pe salariu stiut #iind a le'ea prevede un nivelal majorarilor de nt rziere de 01; pe zi.� �

Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 120 alin 1 )1" -ajorarile� de nt rziere se aluleaza pentru #ieare zi de nt rziere nep nd u ziua� � � � � � imediat urmatoare termenului de sadenta si p na la data stin'erii sumei datorate� inlusiv. Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 122 alin 1 lit.� % %" pentru ompensarile din o#iiu data stin'erii este data nre'istrarii� � operatiei de ompensare de atre unitatea de trezorerie teritoriala on#orm noteide ompensare ntomite de atre or'anul ompetent$� �erioada pe are se aluleaza majorarile de nt rziere! 23 Ianuarie 20 Iunie� � � 200,-ajorari de nt rziere 9 5.000 & 143 zile & 01; 9 ,*0 lei� �Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.



120 alin 1 si art. 122 alin 1 lit. %

228. Care este domiiliul #isal al unui ontri%ua%il persoana #izia>n azul reantelor #isale administrate de -inisterul Eonomiei si Finantelor� prin A'entia 7ationala deAdministrare Fisala prin domiiliu #isal se ntele'e!�a" pentru persoanele #izie adresa unde si au domiiliul potrivit le'ii sau�

adresa unde louies e#etiv n azul n are aeasta este di#erita de domiiliu$� �%" pentru persoanele #izie are des#asoara ativitati eonomie n mod� independent sau e&erita pro#esii li%ere sediul ativitatii sau loul unde sedes#asoara e#etiv ativitatea prinipala$Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.** alin 1 lit. a si %

22/. =l. A medi u domiiliul n 6uuresti setorul 1 are un a%inet� � � individual pentru aordarea de onsultatii mediale n 6uuresti setorul *� av nd pro'ram n 4 zile din saptam na. =l. A mai detine un a%inet de� � � � � onsultatii mediale si n orasul 6u#tea judesul Il#ov la aesta din urma av nd� � pro'ram doar o zi pe saptam na.�Care este domiiliul #isal al domnului A > E&pliati.� �

( spuns! 6uuresti Setorul *�n azul reantelor #isale administrate de -inisterul Eonomiei si Finantelor� prin A'entia 7ationala deAdministrare Fisala prin domiiliu #isal se ntele'e! pentru persoanele #izie� are des#asoara ativitati eonomie n mod independent sau e&erita pro#esii� li%ere sediul ativitatii sau loul unde se des#asoara e#etiv ativitateaprinipala.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.** alin 1 lit. %

2*0. Soietatea @ S(L aluleaza impozitul pe veniturile miro ntreprinderilor� � � a#erent trimestrului I 2008 n suma de 20.000 lei. Soietatea vireaza la termenul� le'al 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. =e asemenea la termenul din 25� �

Aprilie 2008 soietatea depune =elaratia 100 la or'anul #isal ompetent nsa� omite sa nsrie n aeasta delaratie impozitul pe miro ntreprinderi alulat� � � n suma de 20.000 lei.�Care sunt e#etele juridie ale platii impozitului pe venitulmiro ntreprinderilor asupra o%li'atiei de delarare a aestuia>�%li'atia de a depune delaratia #isala se mentine si n azul n are a #ost� � e#etuata plata o%li'atiei #isale. Ast#el iar daa plata a #ost e#etuata nunseamna a nu mai e&ista o%li'atia de delarare.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.81 alin *

2*1. Codul de proedura #isala prevede o%li'atia ontri%ua%ilului de a adue launostinta or'anului #isal orie modi#iare ulterioara a datelor din delaratia

de nre'istrare #isala prin depunerea delaratiei de mentiuni.�n e termen tre%uie depusa delaratia de mentiuni>�In termen de *0 de zile de la data produerii modi#iariiLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.,, alin 1

2*2. Soietatea @ S(L datoreaza impozit pe pro#it ast#el!� �a" Creante prinipale reprezent nd impozit pe pro#it on#orm delaratiei #isale!� Trimestrul I 200,! 1.000 sadente la 25 aprilie 200,$ Trimestrul II 200,! 1.500 sadente la 25 iulie 200,$ Trimestrul III 200,! 200 sadente la 25 otom%rie 200,$



Trimestrul I 200,! 1.,00 sadente la 25 ianuarie 2008.%" Creante rezultate din inspetia #isala u termen de plata on#orm deizieide impunere omuniata n data de 20 ianuarie 2008!� =i#erenta trimestrul I 200,! 9400 lei$ Aesoriu a#erent di#erentei de 400 alulat p na la 15 ianuarie 2008 )data� #inalizarii ontrolului"!9100 lei$ =i#erenta trimestrul III 200,!9 500 lei$ Aesoriu a#erent di#erentei de 800 lei alulat p na la 15 ianuarie 2008 )data�

#inalizarii ontrolului"!9 30 lei$ Total!o rinipal!9 /00 lei$o Aesoriu! 9130.lei" Creante aesorii sta%ilite prin deizie pentru neplata la sadenta aimpozitului pe pro#it! Comuniata la data de 10 iulie 200,!9 200 lei$ Comuniata la data de 10 ianuarie 20089! *00 lei.Soietatea e#etueaza pentru impozitul pe pro#it o plata de *.500 la data de 10martie 2008.Sa se preizeze um va e#etua or'anul #isal stin'erea o%li'atiilor n evidenta� sa #isala prin apliarea re'ulii privitoare la ordinea de stin'ere a datoriilordin Codul de proedura #isala ontri%ua%ilul neavand alte o%li'atii de plata la

%u'etul de stat deat impozitul( spuns!�data Suma dat. Suma aop pl.10.0* (amas de plata10.0*.0825.04.0,<prinip. 1000 1000 010.0,.0,<aes. 200 200 025.0,.0,<prinip. 1500 1500 025.10.0,<prinip. 200 200 010.01.08<aes. *00 *00 025.01.08<prinip. 1,00 1,00 0Total95/30 *500 2430Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.115 alin 2 si *

2**. Cum se sta%ileste veimea o%li'atiilor de plata aesorii n sopul� apliarii re'ulii de stin'ere a datoriilor>eimea o%li'atiilor #isale de plata se sta%ileste ast#el!a" n #untie de sadenta pentru o%li'atiile #isale prinipale$�%" n #untie de data omuniarii pentru di#erentele de o%li'atii #isale� prinipale sta%ilite de or'aneleompetente preum si pentru o%li'atiile #isale aesorii$" n #untie de data depunerii la or'anul #isal a delaratiilor #isale� reti#iative pentru di#erentele de o%li'atii #isale prinipale sta%ilite deontri%ua%il.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.115 alin *

2*4. Care este termenul le'al n are or'anul #isal tre%uie sa solutioneze o� erere a unui ontri%ua%il n azul n are pentru aeasta sunt neesare� � in#ormatii suplimentare>Ca re'ula 'enerala ererile depuse de atre ontri%ua%il potrivit Codului deproedura se solutioneaza de atre or'anul #isal n termen de 45 de zile de la� nre'istrare.�n situatiile n are pentru solutionarea ererii sunt neesare in#ormatii� � suplimentare relevante pentru luarea deiziei aest termen se prelun'este uperioada uprinsa ntre data soliitarii si data primirii in#ormatiilor� soliitate.



Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.,0 alin 1 si 2

2*5. Soietatea @ S(L a sta%ilit si delarat la data de 25 Ianuarie 2008 un� � impozit pe veniturile miro ntreprinderilor a#erent trimestrului I 200, n suma� � de 12.000 lei. lterior soietatea onstata a a alulat 'resit impozitul sumaoreta a aestuia #iind de 10.000 lei. Ca urmare soietatea si e&erita dreptul� de a oreta delaratia si depune n data de 25 Aprilie 200, delaratia�

reti#iativa data la are e#etueaza si plata sumei de 10.000 de lei n ontul� impozitului datotorat.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorat a urmare a� � neplatii la sadenta a impozitului pe venitul miro ntreprinderilor a#erent� trimestrului I 200, stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor dent rziere de 01; pe zi.� �erioada pe are se aluleaza majorarile de nt rziere! 23 Ianuarie 25 Aprilie� � � 2008Suma la are se datoreaza majorarile! 10.000-ajorari de nt rziere 9 10.000 & /0 zile & 01; 9 /00 lei� �Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 1 si 2

2*3. Care este termenul n are de%itorii pot soliita or'anului #isal� oretarea erorilor din doumentele de plata a impozitelor si ta&elor>n an de la data platiiLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.114 alin

2*,. Care este termenul n are atul administrativ #isal este onsiderat� omuniat n azul omuniarii lui prin pu%liitate>�15 zile de la data a#isarii anuntului.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.44 alin *

2*8. Camera pro#esionala C persoana juridia de utilitate pu%lia are� � or'anizate in strutura sa desmem%raminte )sedii seundare" #ara personalitatejuridia denumite #iliale . arte din aeste desmem%raminte )sedii seundare"� � neav nd mai mult de 5 salariati nu ndeplines onditia eruta de le'e pentru a� � #i nre'istrate a punte de luru platitoare de impozit pe venitul din salarii� si pe ale de onseinta de a li se atri%ui od de identi#iare propriu. Aestedesmem%raminte tre%uie nsa delarate la or'anul #isal #ara a primi od de� identi#iare propriu.Cum se delara si are este or'anul #isal ompetent pentru ndeplinirea� o%li'atiei de nre'istrare n azul sediilor seundare are au mai putin de 5� � salariati>=elararea se #ae n termen de *0 de zile de la n#iintarea sediilor seundare� � )Cod proedura #isala" prin

depunerea delaratiei privind sediile seundare )-F 1*2/+2004". Competentateritoriala pentru administrarea aestora revine or'anului #isal n a arui raza� teritoriala aestea se a#la situatie. )Cod proedura #isala"Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.*4 si art. ,4 si -F 1*2/+2004

2*/. na la e data poate or'anul #isal sa e#etueze inspetia #isala si� eventual sa modi#ie prin deizie de impunere impozitul pe pro#it a#erenttrimestrului I 2004> E&pliati( spuns! *1 deem%rie 200/�6aza de impunere s<a onstituit n trim I 2004 termenul de presriptie nepe sa� �



ur'a de la 01 ianuarie 2005 dei inspetia se poate e#etua p na la *1 deem%rie� 200/.Inspetia #isala se e#etueaza n adrul termenului de presriptie a dreptului de� a sta%ili o%li'atii #isale=reptul or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii #isale se presrie n termen de 5� ani u e&eptia azului n are le'ea dispune alt#el.�Termenul de presriptie a dreptului or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii#isale nepe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s<� �

a nasut reanta #isala potrivit art. 2* daa le'ea nu dispune alt#el.=aa le'ea nu prevede alt#el dreptul de reanta #isala si o%li'atia #isalaorelativa se nas n momentul n are potrivit le'ii se onstituie %aza de� � impunere are le 'enereaza.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.2* art. /1 si art. /8

240. Soietatea @ S(L #ae o%ietul unei inspetii #isale 'enerale are� � nepe pe data de 10 Aprilie 200, si se #inalizeaza la data de *0 iunie 200, data� la are are lo disutia #inala u ontri%ua%ilul asupra onstatarilor inluse n� (aportul de inspetie #isala.n ursul disutiilor reprezentantul le'al al soietatii invoa presriptia� dreptului or'anului #isal de a sta%ili di#erenta de 50.000 lei a#erenta

impozitului pe pro#it pentru trimestrul I 2002 delarat de soietate la data de25 Aprilie 2002. Invoarea are a motivare n drept prevederile le'ale aplia%ile� on#orm arora presriptia se mplineste n termen de 5 ani de la data la are a� �� e&pirat termenul de depunere a delaratiei pentru perioada respetiva .�Cum va proeda or'anul #isal> a emite sau nu deizia de impunere pentrudi#erenta de 5.000 lei> E&pliati.=A. a emite deizia de impunere ntru t on#orm prevederilor le'ale =reptul� � � or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii #isale se presrie n termen de 5 ani u� e&eptia azului n are le'ea dispune alt#el.�Termenul de presriptie a dreptului or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii#isale nepe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s<� �a nasut reanta #isala .�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.

/1

241. Soietatea @ S(L depune la data de 25 aprilie 2008 delaratia 100 privind� � o%li'atiile la %u'etul de stat n are delara un impozit pe pro#it datorat de� *0.000 lei. La aeeasi data soietatea depune si deontul u suma ne'ativa de ta&ape valoarea adau'ata n suma de 50.000 lei soliit nd si ram%ursarea.� �La data de *0 Aprilie 2008 soietatea nre'istreaza la or'anul #isal ererea de� ompensare a elor doua o%li'atii reiproe.r'anul #isal analiz nd ererea de ram%ursare a ta&ei pe valoarea adau'ata� onstata a solutionarea neesita e#etuarea n preala%il a inspetiei #isale. Ca� urmare se sta%ileste prin deizie emisa la data de 10 iunie 2008 a ta&a pevaloarea adau'ata la are este ndreptatit ontri%ua%ilul este de 20.000 lei. La� data de 15 iunie 2008 se emite si nota de ompensare.

Contri%ua%ilul primind atele administrative #isale orespunzatoare aestoratiuni ale or'anului #isal le aepta si e#etueaza plata di#erentei de 10.000lei n data de 24 iunie 2008.�Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � soietate n urma solutionarii elor doua ereri depuse la or'anul #isal stiut� #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de 01; pe zi.� �entru suma de 20.000 lei admisa la ompensare majorarile se aluleaza peperioada 23 *0 Aprilie 2008�entru suma de 10.000 lei neadmisa la ompensare majorarile se aluleaza peperioada 23 Aprilie 24 Iunie 2008�-ajorari de nt rziere 9 20.000 & 5 zile & 01; 10.000 & 30 zile & 01; 9 100 � �



300 9 ,00 leiCod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 120 alin 1 si 2 )1"� -ajorarile de nt rziere se aluleaza pentru #ieare zi de nt rziere nep nd� � � � � � u ziua imediat urmatoare termenului de sadenta si p na la data stin'erii sumei� datorate inlusiv. )2" entru di#erentele suplimentare de reante #isalerezultate din oretarea delaratiilor sau modi#iarea unei deizii de impuneremajorarile de nt rziere se datoreaza nep nd u ziua imediat urmatoare sadentei� � � � reantei #isale pentru are s<a sta%ilit di#erenta si p na la data stin'erii�

aesteia inlusiv.�Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 122 alin 1 lit. % a"� pentru ompensarile la erere data stin'erii este data depunerii la or'anulompetent a ererii de ompensare$�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 1 si 2 si art. 122 alin 1 lit. %

242. Soietatea @ S(L depune la data de 25 aprilie 2008 delaratia 100 privind� � o%li'atiile la %u'etul de stat n are delara un impozit pe pro#it datorat de� *0.000 lei. La aeeasi data soietatea depune si deontul u suma ne'ativa de ta&ape valoarea adau'ata n suma de 50.000 lei soliit nd si ram%ursarea.� �La data de 25 Aprilie 2008 soietatea nre'istreaza la or'anul #isal ererea de� ompensare a elor doua o%li'atii reiproe.

r'anul #isal analiz nd ererea de ram%ursare a ta&ei pe valoarea adau'ata� onstata a solutionarea neesita e#etuarea n preala%il a inspetiei #isale. Ca� urmare se sta%ileste prin deizie emisa la data de 10 iunie 200, a ta&a pevaloarea adau'ata la are este ndreptatit ontri%ua%ilul este de 40.000 lei. La� data de 15 iunie 200, se emite si nota de ompensare.Contri%ua%ilul primind atele administrative #isale orespunzatoare aestoratiuni ale or'anului #isal le aepta.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � soietate n urma solutionarii elor doua ereri depuse la or'anul #isal stiut� #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de 01; pe zi.� �7u se vor alula majorari de nt rziere.� �Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 120 alin 1 si 2 )1"� -ajorarile de nt rziere se aluleaza pentru #ieare zi de nt rziere nep nd� � � � � �

u ziua imediat urmatoare termenului de sadenta si p na la data stin'erii sumei� datorate inlusiv. )2" entru di#erentele suplimentare de reante #isalerezultate din oretarea delaratiilor sau modi#iarea unei deizii de impuneremajorarile de nt rziere se datoreaza nep nd u ziua imediat urmatoare sadentei� � � � reantei #isale pentru are s<a sta%ilit di#erenta si p na la data stin'erii� aesteia inlusiv.�Cod de proedura #isala repu%liat iulie 200, art. 122 alin 1 lit. % a"� pentru ompensarile la erere data stin'erii este data depunerii la or'anulompetent a ererii de ompensare$�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 1 si 2 si art. 122 alin 1 lit. %

24*. na dintre omponentele re'istrului ontri%ua%ililor este vetorul #isal. La

e se re#era in#ormatia ontinuta n vestorul #isal al unui ontri%ua%il>�etorul #isal uprinde ate'oriile de o%li'atii #isale de delarare potrivitle'ii.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.,8 alin 1 lit. %

244. Soietatea @ S(L depune la data de 25 Aprilie 2008 deontul u suma� � ne'ativa de ta&a pe valoarea adau'ata n suma de 40.000 lei #ara a soliita si� ram%ursarea aestei sume. La aeeasi data soietatea mai depune si delaratiaprivind o%li'atiile la %u'etul de stat n are delara un impozit pe pro#it� datorat de *0.000 lei dar pe are nu<l aita.



oate or'anul #isal sa e#etueze din o#iiu ompensarea elor doua reantereiproe> 7.r'anul #isal poate e#etua ompensare din o#iiu ori de te ori onstata� e&istenta unor reante reiproe u e&eptia sumelor ne'ative din deonturile deta&a pe valoarea adau'ata #ara optiune de ram%ursare.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.113 alin 4

245. Care este termenul 'eneral de solutionare a ererilor depuse de ontri%ua%ilipotrivit Codului de proedura #isala> 45 de zile de la nre'istrare.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.,0 alin 1

243. Soietatea @ SA are datorii restante la %u'etul de stat pentru are� � or'anele #isale au pornit e&eutarea silita prin poprire at t asupra� disponi%ilitatilor %anesti din onturile %anare t si asupra sumelor pe are� alte soietati le datoreaza soietatii @ . Soietatea se on#runta u di#iultati� � #inaniare si pe #ondul lipsei de disponi%ilitati n onturile %anare este n� � imposi%ilitate de a aita salariile. entru depasirea situatiei soietateasoliita apliarea prevederilor din Codul de proedura #isala are prevad

urmatoarele! )12" n masura n are este neesar pentru aitarea sumei datorate� � � la data sesizarii %anii potrivit alin. )11" sumele e&istente preum si eleviitoare provenite din nasarile zilnie n onturile n lei si n valuta sunt� � � � indisponi%ilizate. =in momentul indisponi%ilizarii respetiv de la data si oraprimirii adresei de n#iintare a popririi asupra disponi%ilitatilor %anesti� %anile nu vor proeda la deontarea doumentelor de plata primite respetiv lade%itarea onturilor de%itorilor si nu vor aepta alte plati din onturileaestora p na la aitarea inte'rala a o%li'atiilor #isale nsrise n adresa de� � � n#iintare a popririi u e&eptia sumelor neesare platii drepturilor salariale.� �oate or'anul #isal sa dea urs soliitarii soietatii de%itoare u privire laeli%erarea de atre tertul poprit n #avoarea sa a sumelor neesare platii� drepturilor salariale> E&pliati.( spuns! 7. Tertul poprit nu poate eli%era sume n #avoarea de%itorului iar si� �

numai pentru plata drepturilor salariale i poate onora numai doumentele de plataemise de de%itor n vederea platii dreturilor salariale.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.14/ alin 12

24,. Este permis on#orm Codului de proedura #isala a plata datoriei #isalesa #ie e#etuata de alta persoana de t de%itorul>�( spuns! =A�lata o%li'atiilor #isale se e#etueaza de atre de%itori distint pe #ieareimpozit ta&a ontri%utie si alte sume datorate %u'etului 'eneral onsolidatinlusiv majorari de nt rziere.� �%li'atia poate #i aitata de orie persoana interesata preum de un oo%li'atsau de un #idejusor.

%li'atia poate #i aitata iar de o persoana neinteresata$ aeasta persoanatre%uie insa sa lureze in numele si pentru aitarea de%itorului sau de lureazain numele ei propriu sa nu se su%ro'e in drepturile reditorului.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.114 alin 2 si Cod Civil Art. 10/*

248. Care este potrivit Codului de proedura #isala momentul de la are nepe� sa ur'a termenul de presriptie a dreptului or'anului #isal de a sta%iliimpozite si ta&e si t este aest termen>�=reptul or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii #isale se presrie n termen de� � 5 ani u e&eptia azului n are le'ea dispune alt#el.�



Termenul de presriptie a dreptului or'anului #isal de a sta%ili o%li'atii#isale nepe sa ur'a de la data de 1 ianuarie a anului urmator elui n are s<� �a nasut reanta #isala .�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art./1

24/. Care este primul at de e&eutare silita n azul reantelor #isale>�Con#orm odului de proedura #isala primul at de e&eutare silita in azul

reantelor #isale este somatia. Ea este insotita de un e&emplar al titluluie&eutoriu Art. 145 )1"Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.145

250. Care este termenul de depunere a unei ontestatii mpotriva unui at de� e&eutare silita al or'anului #isal>Contestatia se poate #ae n termen de 15 zile su% santiunea deaderii de la� data nd!�a" ontestatorul a luat unostinta de e&eutarea ori de atul de e&eutare pe arele ontesta din omuniarea somatiei sau din alta nstiintare primita ori n� � lipsa aestora u oazia e#etuarii e&eutarii silite sau n alt mod$�%" ontestatorul a luat unostinta potrivit lit. a" de re#uzul or'anului de

e&eutare de a ndeplini un at de e&eutare$�" el interesat a luat unostinta potrivit lit. a" de eli%erarea saudistri%uirea sumelor pe are le ontesta.Contestatia prin are o terta persoana pretinde a are un drept de proprietate sauun alt drept real asupra %unului urmarit poate #i introdusa el mai t rziu n� � termen de 15 zile dupa e#etuarea e&eutarii.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.1,* alin. 1 si 2

251. =in momentul indisponi%ilizarii respetiv de la data si ora primirii adreseide n#iintare a popririi asupra disponi%ilitatilor %anesti %anile nu vor proeda� la deontarea doumentelor de plata primite respetiv la de%itarea onturilorde%itorilor si nu vor aepta alte plati din onturile aestora p na la aitarea�

inte'rala a o%li'atiilor #isale nsrise n adresa de n#iintare a popririi.� � �Care sunt sumele e&eptate de la aeste dispozitii>( spuns! sumele neesare platii drepturilor salariale.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.14/ alin 12

252. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$< 15 deem%rie! 1.000 lei$

Contri%ua%ilul nu plateste ratele.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 4.000 lei. Contri%ua%ilul aita aest din urma de%it n data de 2, tom%rie� 2008.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere� � de 01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 1! 1.000 & 2/1 zile & 01; 9 2/1 leientru plata antiipata 2! 1.000 & 1// zile & 01; 9 1// lei



entru plata antiipata *! 1.000 & 10, zile & 01; 9 10, leientru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 4.000 & *00 & 01; 9 1.200 lei�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 3

25*. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul�

#isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul nu plateste ratele.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 2.000 lei. Contri%ua%ilul aita aest din urma de%it n data de 2, tom%rie� 2008.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� � 01; pe zi.

-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 1! 1.000 & 2/1 zile & 01; 9 2/1 leientru plata antiipata 2! 1.000 & 1// zile & 01; 9 1// leientru plata antiipata *! 1.000 & 10, zile & 01; 9 10, leientru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 2.000 & *00 & 01; 9 300 lei�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 3

254. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$

< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de *.000 lei.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� � 01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 0 lei�

Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 3

255. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate.



=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 5.000 lei. Contri%ua%ilul aita n data de 2, tom%rie 2008 respetiv n� � termenul de 30 de zile de la data omuniarii deiziei de impunere anualasta%ilite de Codul #isal pentru aitarea di#erentelor ramase de aitat #ata deplatile antiipate ntrea'a datorie de 2.000 lei.�Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� �

01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 1.000 & *00 & 01; 9 *00 lei�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 3

253. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$

< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul plateste doar primele doua rate.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 4.000 lei. Contri%ua%ilul aita datoria n data de 2, tom%rie 2008.�Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� � 01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata *! 1.000 & 10, zile & 01; 9 10, leientru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 2.000 & *00 & 01; 9 300 lei�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.

120 alin 3

25,. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 2003 n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 5.000 lei. Contri%ua%ilul aita n data de *1 =eem%rie 2008 depasind ast#el�

u 100 de zile termenul de 30 de zile de la data omuniarii deiziei de impunereanuala sta%ilite de Codul #isal pentru aitarea di#erentelor ramase de aitat#ata de platile antiipate ntrea'a datorie de 2.000 lei.�Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� � 01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 1.000 & *35 & 01; 1.000 & 100 & 01; 9 *35 � 100 9 435 leiLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.



120 alin 3

258. Contri%ua%ilul @ persoana #izia independenta a primit n data de 05� � � -artie 200, deizia de plati antiipate pentru anul #isal 200, n are or'anul� #isal a sta%ilit urmatoarele sume de plata!< 15 martie! 1.000 lei$< 15 iunie! 1.000 lei$< 15 septem%rie! 1.000 lei$

< 15 deem%rie! 1.000 lei$Contri%ua%ilul plateste doar primele trei rate.=upa depunerea delaratiei de venit pe anul 200, respetiv la data de 15 mai2008 or'anul #isal emite deizia de impunere n are sta%ileste un impozit anual� de 0 lei si un drept la restituire de 2.000 lei.Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� � 01; pe zi.-ajorari alulate n anul 200,!�entru plata antiipata 4! 1.000 & 13 zile & 01; 9 13 lei-ajorari alulate n anul 2008! 0 lei.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120 alin 3

25/. Soietatea @ S(L a #aut o%ietul unei inspetii #isale n urma areia au� � � #ost sta%ilite sume suplimentare de plata n uantum de 50.000 lei. Soietatea nu� este de aord si ontesta la or'anul #isal ompetent suma de *0.000 lei.Totodata soietatea se adreseaza si instantei ompetente de onteniosadministrativ soliit nd suspendarea e&eutarii deiziei de impunere prin are au� #ost sta%ilite di#erentele de plata.Care este suma autiunii pe are soietatea tre%uie sa o plateasa pentrusolutionarea ererii de suspendare a e&eutarii deiziei>Cautiunea 9 20; din suma ontestata 9 20; & *0.000 9 3.000 leiLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.215 alin 2

230. n e onditii este posi%ila suspendarea e&eutarii unui at administrativ� #isal>n situatia n are s<a erut suspendarea e&eutarii atului administrativ #isal� � n temeiul Le'ii onteniosului administrativ nr. 554+2004 u modi#iarile� ulterioare. Instanta ompetenta poate suspenda e&eutarea daa se depune oautiune de p na la 20; din uantumul sumei ontestate iar n azul ererilor al� � aror o%iet nu este evalua%il n %ani o autiune de p na la 2.000 lei.� �Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.215 alin 2

>>=e or'anele #isale numai daa termenii si onditiile aestora au #ostrespetate de ontri%ua%il )Cod proedura #isala art 42 alin 4" Soietatea� poate sa nu o aplie ontri%ua%ilul #iind nsa e&pus risului #isal�

Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.42 alin 4

231. Care sunt elementele prinipale pe are tre%uie sa le uprinda o ontestatie#ormulata mpotriva unui at administrativ #isal>�a" datele de identi#iare a ontestatorului$%" o%ietul ontestatiei$" motivele de #apt si de drept$d" dovezile pe are se ntemeiaza$�e" semnatura ontestatorului sau a mputerniitului aestuia preum si stampila� n azul persoanelor juridie.�



=ovada alitatii de mputerniit al ontestatorului persoana #izia sau juridia� se #ae potrivit le'ii.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.203 alin. 1

232. Soietatea @ SA persoana juridia nerezidenta tre%uie sa e&eute n %aza� � � unui ontrat neiat u o persoana juridia rom na doua portiuni ale unei� � autostrazi. rima portiune e onstituie potrivit Codului #isal un sediu

permanent stra%ate trei judete ast#el! nepe n judetul A muniipiul M tree� � prin judetul 6 si se s# rseste n judetul C muniipiul M. Cea de a doua portiune� � e onstiutie un sediu permanent distint potrivit Codului #isal se a#la n� ntre'ime pe raza muniipiului din judetul =.�Care este or'anul #isal ompetent pentru administrarea o%li'atiilor #isaledatorate de soietatea @ SA n (om nia. E&pliati� � � �entru sediul permanent 1! muniipiul M judetul Aentru sediul permenent 2! muniipiul judetul =n azul ontri%ua%ililor nerezidenti are des#asoara ativitati pe teritoriul� (om niei prin unul sau mai multe sedii permanente ompetenta revine or'anului� #isal pe a arui raza teritoriala se a#la situat #ieare sediu permanent. n� azul n are ativitatea unui sediu permanent se des#asoara pe raza teritoriala a� mai multor or'ane #isale ompetenta revine aelui or'an #isal n a arui raza�

teritoriala nepe ativitatea aelui sediu permanent.�Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.** alin. 2

23*. Soietatea @ S(L este supusa e&eutarii silite pentru o%li'atiile #isale� � neaitate. n aest sop tin nd ont de uantumul sumelor datorate or'anul de� � e&eutare aplia masura e&eutarii silite mo%iliare seestr nd prin proes� ver%al ele ini mijloae de transport a#late n #olosinta soietatii ntre are� � doua sunt detinute de soietate n %aza unor ontrate de niriere neiate u� � � asoiatul uni.Este oreta apliarea masurii de e&eutare silita> E&pliati.( spuns! 7.�Sunt supuse e&eutarii silite orie %unuri mo%ile ale de%itorului. Cele doua

masini ale asoiatului nu apartin soietatii de%itoare dei nu pot #iseestrate.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.151 alin. 1

234. Soietatea @ SA #ae o%ietul unei inspetii #isale n urma areia sunt� � � sta%ilite o%li'atii suplimentare de plata reprezent nd impozit pe pro#it a#erent� trimestrului I 2008 n uantum de 10.000 lei. =eizia de impunere prin are� or'anul #isal sta%ileste suma ast#el datorata este omuniata soietatii n data� de 10 iunie 2008. Soietatea aita de%itul la termenul de plata prevazut de Codulde proedura #isala si mentionat n deizie respetiv 5 iulie 2008.�Sa se aluleze uantumul le'al al majorarilor de nt rziere datorate de� � ontri%ua%il stiut #iind a le'ea prevede un nivel al majorarilor de nt rziere de� �

01; pe zi.-ajorarile se plates din ziua imediat urmatoare sadentei reantei #isale pentruare s<a sta%ilit di#erenta si pina la data stin'erii aesteia inlusiv< art 120CFtermen de plata! 25.04.08data plata! 05.0,.08de unde rezulta un numar de ,1 zile intirziere ) 5 zile aprilie*1 zile mai*0zile iunie5 zile iulie" dei 10.000 ron:0.1; zi:,1 zile9 ,10 lei do%inzi-ajorari 9 10.000 & ,1 & 01; 9 ,10 leiLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.120



235. Soietatea @ S(L #ae o%ietul unei inspetii #isale n urma areiansunt� � � sta%ilite o%li'atii #isale suplimentare de plata. Soietatea #ormuleaza si depuneo ontestatie mpotriva deiziei de sta%ilire a o%li'atiilor suplimentare de� plata dar pe are o retra'e dupa doua zile. lterior soietatea apreiaza ae&ista premise pentru solutionarea #avora%ila a ontestatiei si doreste sa depunaontestatia re#ormulata.Are soietatea dreptul de a mai depune ontestatia dupa e aeasta a #ost retrasa>

( spuns! =A.�rin retra'erea ontestatiei nu se pierde dreptul de a se nainta o noua� ontestatie n interiorul termenului�'eneral de depunere a aesteia.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.208 alin. 2

233. Codul de proedura #isala prevede un termen speial pentru depunereaontestatiei. Care este aest termen si n e situatii se aplia>�Termenul 'eneral! *0 de zile de la data omuniarii atului administrativ #isal$Termenul speial! * luni de la data omuniarii atului administrativ #isal daaatul administrativ #isal nu ontine elementele o%li'atorii pe are tre%uie sa leontina potrivit le'ii.

Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.20,

23,.Codul de proedura #isala re'lementeaza dreptul ontri%ua%ililor la o do% nda� pentru sumele de restituit sau de ram%ursat de la %u'et daa restituirea sauram%ursarea nu se #ae n termenul le'al pentru solutionarea ererilor� ontri%ua%ililor termen sta%ilit de aelati at normativ.Care este nivelul aestei do% nzi>�entru sumele de restituit sau de ram%ursat de la %u'et ontri%ua%ilii au dreptulla do%inda din ziua urmatoare e&pirarii termenului) 45 zile de la depunereaererii"Aordarea do%inzilor se #ae la ererea ontri%ua%ililor. =o%inda este lanivelul majorarii de intirziere re'lementate de CF ) in prezent 0.1; pe ziintirziere"< art 124< CF

=o% nda datorata este la nivelul majorarii de nt rziere respetiv de 01; pentru� � � #ieare zi de nt rziere� �Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.124

238. Cum se sta%ileste veimea reantelor #isale prinipale rezultate dindelaratiile reti#iative n sopul apliarii re'ulilor u privire la ordinea de� stin'ere>n #untie de data depunerii la or'anul #isal a delaratiilor #isale� reti#iativeLe'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.115 alin. * lit.

23/. r'anul #isal transmite unui ontri%ua%il deizia de impunere prin srisoarereomandata u on#irmare de primire nsa srisoarea este napoiata de posta u� � mentiunea ne'asit la domiiliu . Ca urmare or'anul #isal deide omuniarea� � deiziei prin pu%liitate.n e onsta omuniarea prin pu%liitate>�rin a#isarea onomitent la sediul or'anului #isal emitent si pe pa'ina deinternet a A'entiei 7ationale de Administrare Fisala a unui anunt n are se� mentioneaza a a #ost emis atul administrativ #isal pe numele ontri%ua%ilului.Le'islatie aplia%ila! .G. /2+200* privind Codul de proedura #isala )r*" art.44 alin. *



2,0.Care este odul de identi#iare #isala pt. persoanele #izie> Codul numeri personal sau numar de identi#iare #isala pt. persoanele are nudetin od numeri personalArt.3/)1" ' /2+200*<Cod proed. #isala.

2,1. Este o%li'atorie delararea in (omania a sediilor seundare din strainatateale unui ontri%ua%il u domiiliul #isal in (omania> Si daa da in e termen>

=a este o%li'atorie delararea in termen de *0 zile de la in#iintarea de #ilialesi sedii seundare< art ,4.CF

2,2 Con#orm prevederilor le'ale nedepunerea delaratiei #isale da dreptulor'anului #isal sa proedeze la sta%ilirea din o#iiu a impozitelor ta&elorontri%utiilor si a altor sume datorate %u'etului 'eneral onsolidat.=in e moment are or' #is. dreptul de sta%ilire din o#. a imp. ta&elor ontri%.si a altor sume datorate %u'.'eneral onsolidat in aeasta situatie>Sta%ilirea din o#iiu a o%li'atiilor #isale nu se poate #ae inainte deimplinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea ontri%ua%ilului privinddepasirea termenului le'al de depunere a delaratiei #isale.< art 8* alin 4< CF

2,* In e termen de la omuniarea somatiei tre%uie stins de%itul pentru a

proedurile de e&eutare silita sa nu ontinuie >E&eutarea silita inepe prin omuniarea somatiei. =aa in termen de 15 zile dela omuniarea somatiei nu se stin'e de%itul se ontinua masurile de e&eutaresilita. Somatia este insotita de un e&emplar al titlului e&eutoriu< art 145 CF

2,4 Impotriva SC ALFA S(L s<a emis o deizie de impunere reprezentand di#.deimpozit pe pro#it a#erent anului 200, in suma de 2.12*.000 lei.Care este or'anul ompetent la are so. poate introdue ontestatie impotrivedeiziei de impunere >Constestatia se depune la or'anul #isal ) respetiv vamal" al arui atadministrativ este ataat si nu este supusa ta&elor de tim%ru. Contestatia sedepune in termen de *0 zile de la data omuniarii atului administrativ #isalsu% santiunea deaderii.

19800301 subiecte fiscalitate 2008 examen ceccar

Documents