Direcția Generală de Asistență pentru Contribuabili

www.anaf.ro

18 și 25 aprilie 2018

Sesiune de asistență

Completarea Declarației Unice 212 pentru veniturile din activitățiindependente - realizate în anul 2017 și/ sau estimate pentru anul 2018

- sesiune de asistență și îndrumare online -18 și 25 aprilie 2018

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

1 Dacă am depus declaratia 600, mai trebuie completat si in 212?

Da, având în vedere modificările legislative, chiar în cazulîn care aţi depus formularul 600 trebuie depus formularul212, al cărui termen de depunere este data de 16 iulie2018.

2 Am depus deja declarațiile 200 și 220. Maidepun o data 212?

În situaţia în care, în anul 2018, aţi depus laorganul fiscal competent formularul 200 -“Declaraţie privind veniturile realizate dinRomânia” până la data intrării în vigoare aOrdonanţei de urgenţă a Guvernului nr.18/2018,nu aveţi obligaţia depunerii “Declaraţiei uniceprivind impozitul pe venit şi contribuţiile socialedatorate de persoanele fizice” pentru veniturilerealizate în anul 2017. În ceea ce priveşte formularul 220 “Declaraţiaprivind venitul estimat/norma de venit”, depuspentru anul 2018, acesta nu cuprinde toateinformaţiile prevăzute de reglementările în vigoareşi ca urmare trebuie depus formularul 212 până ladata de16 iulie 2018.

3 Buna ziua, un PFA radiat în decembrie 2017 șicu D220 si D200 depuse deja în ianuarie 2018mai trebuie sa depună 212?

Fiind radiat PFA-ul în anul 2017 şi este depusă D200 pentru anul 2017 nu mai este necesardepunerea D212. Nu înţelegem de ce a mai fostdepusă D 220 pentru anul 2017 sau 2018? Puteţiadresa intrebarea telefonic la nr.031.403.91.60

4 Când va apărea formularul pentru depunereonline cu semnatura electronică?

Colegii nostri lucreaza la formularul electronic ce va fidisponibil in timp util pentru depunere.În prezent acestase află în faza de testare

5 Pentru venituri din chirii în lei (contractevechi înregistrate anul trecut cu D220),mai trebuie depus D212 anul acesta?

Da, trebuie depusă, dar întrebarea dvs. nu faceobiectul temei noastre de azi de asistenţă careeste "Completarea Declarației Unice 212 pentruveniturile din activități independente - realizate înanul 2017 și sau estimate pentru anul 2018".Pentru a primi răspuns la întrebarile dvs. puteţiapela la Call enter la 0314039170 sau săcompletaţi formularul de contact care se află pesite-ul ANAF la următorullink: https://www.anaf.ro/asistpublic/ .

6 Trebuie completat si campul cu "veniturileestimate /norma de venit a se realiza inRomania si Contribuțiile Sociale datorate pe2018?

Da.Declaraţia se completează atât pentru veniturilerealizate în anul 2017 cât şi pentru veniturile estimatepentru anul 2018.Veţi completa la Capitolul II "Dateprivind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit ase realiza în România şi contribuţiile sociale datorate înanul 2018" informaţii în funcţie de categoria de venit , deactivitatea desfăşurată şi de modul de determinare avenitului net.

7 Am o persoană fizică care are : 1. Vaci cu lapte.2. Venituri din chirii. 3. Are un PFA. Intrebarea:câte declarații unice trebuie depuse? Vămulțumesc!

În situaţia în care persoana la care faceţi referire,a realizat venituri din mai multe surse saucategorii de venit pentru care există obligațiadepunerii declarației unice va completa câte osecțiune pentru fiecare categorie și sursă de venit,

1

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

atât pentru veniturile realizate în anul 2017, cât șipentru veniturile estimate pentru anul 2018(respectiv secțiunile referitoare la datele privindveniturile realizate, pe surse și categorii de venitdin România și/sau datele privind impozitul peveniturile estimate, pe surse și categorii de venit),completând, totodată, anexele care se atașează ladeclarația unică. Deci se depune o singurădeclaraţie

8 Pentru cei care au obtinut venituri dinactivitati independente sub plafonul de22800 lei si care vor sa fie asigurati pentrusanatate- isi exprima aceasta optiune indeclaratie si platesc - 6x190lei/an, fiindasigurati 12 luni sau 12x190 lei/an ??? Aiciin ordonanta este ambigua exprimarea side aceea sunt multe persoane care nu auinteles exact. Pe de alta parte, in D212,sunt evidentiati distinct acestia (sectiunea2 lit B respectiv C), fapt ce ar insemna caacestia de la pct B care obtin venituri subplafon- fie si 10 lei, nu conteaza - obtin,daca opteaza sa fie si ei asigurati trebuiesa plateasca 12x190 lei/an, in timp ceaceia de la pct C - care nu obtin venituri siopteaza pt plata CASS platesc 6x190lei/an- atunci intreb- Unde esteechitatea??

Potrivit prevederilor art. 180 din Codul fiscal,astfel cum a fost modificat prin OUG 18/2018,persoanele fizice care au estimat pentru anulcurent venituri anuale cumulate din celeprevăzute, sub nivelul plafonului minim de 22800lei pot opta pentru plata contribuţiei de asigurărisociale de sănătate, caz în care datoreazăcontribuţia de asigurări sociale de sănătate dupăcum urmează:-dacă depun declaraţia unică până la împlinireatermenului legal de depunere, la o bază de calculreprezentând valoarea a 6 salarii de bază minimebrute pe ţară, în vigoare la data depuneriiacesteia; sau-dacă depun declaraţia unică după împlinireatermenului legal de depunere, la o bază de calculechivalentă cu valoarea salariului de bază minimbrut pe ţară în vigoare la data depuneriideclaraţiei, înmulţită cu numărul de luni rămasepână la termenul legal de depunere a declaraţieiinclusiv luna în care se depune declaraţia.Pentru informaţii suplimentare ne puteţi contactala Call Center la nr 031.403.91.60

9 Cum se completeaza D 212 la radierea uneiP.F.A.?

Se depune o declaraţie 212 sau rectificativă a acesteia ,în care se completează câmpul "Data încetării activităţii"cu data radierii PFA.Veniturile din activităţi independente,ce se realizează într-o fracţiune de an, se consideră venitanual.

10 Care este termenul limita de depunere? Termenul limita pentru depunerea declaratiei este 16 iulie2018

11 Un avocat colaborator (nu cabinet deavocatura) care in timpul anului 2018 îșischimba casa de avocatura cu carecolaboreaza trebuie sa depună 212 defiecare data când își schimba casa deavocatura cu care colaboreaza?Înainte dea apărea 212 se depunea 220 pt încetareacolaborării vechi și 220 pt colaborareanoua. Acum de când a apărut formularul212 cum se va proceda in acest an?

Din 2019 având in vedere ca se renunța laanticipate aceste modificări (schimbareacasei de avocatura cu care colaborează)cum le vom reflecta in declarația 212?

Declarația unică privind impozitul pe venit șicontribuțiile sociale datorate de persoanele fizicepoate fi corectată de contribuabili din proprieinițiativă, ori de câte ori informațiile nu maicorespund celor din declarația depusă anterior,prin depunerea unei declarații rectificative.Declarația rectificativă se întocmește pe acelașiformular, bifându-se cu X căsuțele aflate pe primapagină a formularului ( capitolul II "Date privindimpozitul pe veniturile estimate/norma de venit ase realiza în România și contribuțiile socialedatorate în anul 2018", după caz) și secompletează înscriindu-se toate datele șiinformațiile prevăzute în capitolul supusrectificării, inclusiv cele care nu diferă față dedeclarația inițială

12 Cum se va beneficia de bonificaii de 5% pentrudepunere online si 5% pentru plata pana la31.12.2018 , trebuie completat pe declaratiecumva, sau doar calculam acel procent si platimmai putin cu 10%?

Bonificația se determină de contribuabil, iarimpozitul de plată va fi diminuat cu valoareabonificației. Valoarea bonificației se stabilește decătre contribuabil și se înscrie în mod distinct îndeclarația unică privind impozitul pe venit șicontribuțiile sociale datorate de persoane fizice,

2

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

sub rezerva verificării ulterioare.Bonificațiile pentru plata anticipată a impozituluitrebuie înscrise în Declarația Unică în secțiunea„Sumarul obligațiilor fiscale” în rubricile fiecăruitip de bonificație, iar plata impozitului estimat seva face conform sumelor înscrise în câmpurile„Impozit pe venit de plată până la 15.12.2018”,„CAS de plată până la 15.12.2018”, respectiv„CASS de plată până la 15.12.2018”.Bonificațiile de 5% pentru depunerea online secalculează la depunerea declaraţiei unice în anul2019, acordarea acestora fiind condiționtă și deplata integrală a impozitului pe venit până la 15martie 2019.

13 Am infiintat o IF in februarie 2018 si am depus220 in care am trecut documentul de autorizaregresit. Cum corectez acum, avand in vedere catebuie sa depun si 212? depun rectificativa la220 si apoi 212 corect ...sau depun 212 cuaceeasi greseala dupa care depun rectificativala 212?

Trebuie să depuneţi formularul 212 cu datele corectedeoarece potrivit reglmentărilor actuale, declaraţia privindvenitul estimat/norma de venit - formular 220, depusă laorganul fiscal competent în anul 2018, pentru anul curent,va fi înlocuită cu declaraţia unică privind impozitul pevenit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice-formular 212, ce se va depune până la 15 iulie 2018.

14 Daca in anul 2017 am ridicat dividende aferenteanului 2016 in suma mai mare de 22.800 lei, amobligativitatea depunerii formularului 212?

Nu aveţi obligaţia depunerii formularului 212pentru veniturile din dividende încasate în anul2017.

15 Bună ziua, Vă rog frumos să precizați dacătrebuie depusă Declarația unică până la 15Iulie 2018 de către o persoană careestimează pentru anul 2018 venituri dinactivități independente sub plafonul de22.800 lei și care estimează că, în afaraacestora, va realiza și venituri din titluri destat reprezentate de câștigul dintranzacționarea pe piața secundară,respectiv cupon anual aferent titlurilor pepiața primară. Astfel, estimarea totală(venituri din activități independente subplafonul de 22.800 lei, cumulate cuveniturile din investiții în titluri de stat) arputea fi peste 22.800 lei. Vă mulțumesc.

Da. Aveţi obligaţia depunerii formularului 212.LaCapitolul II "Date privind impozitul pe veniturileestimate/norma de venit a se realiza în România şicontribuţiile sociale datorate în anul 2018" veţicompleta informaţii în funcţie de categoria devenit obţinută, de activitatea desfăşurată şi demodul de determinare a venitului net.Plafonul de 22800 lei se are în vedere doar lastabilirea obligaţiilor privind contribuţiile sociale

16 In codul fiscal scrie astfel:CAPITOLUL XI -Venitul net anual impozabil

ART. 118 - Stabilirea venitului net anualimpozabil (2) Pentru veniturile prevăzutela art. 61 lit. a) și a1), la determinareavenitului net anual impozabil,contribuabilul stabilește:

a) venitul net anual recalculat/pierdereanetă recalculată pe fiecare sursă dincategoriile de venituri prevăzute, prindeducerea din venitul net anual,determinat în sistem real, a pierderilorfiscale reportate;

b) venitul net anual impozabil care sedetermină prin însumarea tuturorveniturilor nete anuale recalculatprevăzute la lit. a), din care se deducecontribuția de asigurări sociale datoratăpotrivit prevederilor titlului V - Contribuții

Venitul net anual impozabil din activităţi independente sedetermină prin însumarea tuturor veniturilor nete anualerecalculate (venit net anual - pierderi reportate), din carese deduce CAS datorată.CASS nu este deductibila la calculul venitului anualimpozabil.

3

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

sociale obligatorii. Art 61 lit a se refera laact. independente. Va rog sa imi spunetidaca in acest context contributiaobligatorie a PFA la sanatate este sau nueste deductibila , avnd in vedere textul delege de mai sus

17 O PFA care are doua activitati si pentrucare se primeau doua decizii de impunerepana la 31.12.2017 cum va depune 212 in2018.

212 se completează pentru fiecare activitate. Menționămînsă că nu ați precizat la ce activități vă referiți.

18 In instructiunile de completare D212 suntcateva scapari / inadvertente:1. nu aparedata de 15 martie ca data de depunere adeclaratiilor ulterioar anului 2018; 2. lasubsectiunea "Date privind contribuția deasigurări sociale de sănătate estimată",pct 2, "În cazul veniturilor din dividende șidin dobânzi, se iau în calcul sumeleîncasate;" - ar trebui "sumele ce seestimeaza a se incasa" ("estimat" vs"realizat")

Formularul 212 ("Declarația unică privindimpozitul pe venit și contribuțiile sociale datoratede persoanele fizice") existent in prezent pe site-ul ANAF se utilizează DOAR pentru declarareaveniturilor realizate in anul 2017 si a veniturilorestimate pentru anul 2018, întrucât anul 2018este un an de "tranziţie".Pentru CASS "În cazul veniturilor din dividende șidin dobânzi, se iau în calcul sumele încasate;"care se înscriu în subsecţiunea 2 " Total venitestimat pentru incadrarea ca plătitor de CASS",obligaţia depunerii D212 în acest caz este dupăîncasarea dividendelor.

19 Va rog, o confirmare ca declaratia 600 nu exista,ca nici nu trebuia si nici nu trebuie depusa;multumesc!

Formularul 600, a fost valabil până la modificarea Coduluifiscal prin OUG 18/2018 , iar dacă a fost depus la organulfiscal competent în anul 2018, pentru anul curent, va fiînlocuit cu “Declaraţia unică privind impozitul pe venit şicontribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”, ce seva depune până la data de 15 iulie 2018.

20 Vă rog frumos să precizați cum trebuie procedatîn cazul în care acum estimarea veniturilor carefac obiectul Declarației unice este sub plafonulde 22.800 lei, iar ulterior, până la sfârșitul anului2018 sau după acesta, până la termenul deplată din 2019, această estimare/realizaredepășește plafonul. Se poate depune în acelmoment Declarația unică fără sancțiuni?

Termenul de depunere a declaraţiei 212 pentru veniturileestimate a se realiza în anul 2018 este data de16.07.2018 iar obligaţia depunerii nu este condiţionată deplafonul de 22800 lei .Nedepunerea în termen a D 212atrage sancțiunea cu amendă între 50 și 500 lei

21 PFA estimeaza venituri din activitatiindependente pentru care impozitul datorat estede 10.000 lei. Pentru a beneficia de bonificatiade 5% va rugam sa ne indicati pe acest exempluconcret suma care trebuie achitata pana la15.12.2018.

Modul de calcul al bonificaţiei rezultă şi din completareadeclaraţiei şi trebuie achitată suma din rândul "impozit pevenit de plată până la 15.12.2018., Valoarea bonificaţieipentru situaţia prezentată este de 500 lei şi diminueazăimpozitul pe venitul net anual estimat, astfel că trebuie săachitaţi până la 15 decembrie 2018 inclusiv suma de9500 lei.

22 Sunt angajat cu contract de munca si am avutvenituri din drepturi de autor anul trecut.Mentionez ca figurez si ca persoana fizicainregistrata in scopuri de tva. Anul acestaestimez ca voi mai avea venituri din drepturi deautor. Ce declaratie completez? Am de platit inavans pt venituri estimate?

Întrucât nu aţi precizat dacă modul dedeterminare a venitului net anual este în sistemreal sau prin reţinere la sursă facem următoareleprecizări:Pentru veniturile realizate in anul 2017,- în situaţia în care impozitul pe venit a fost reținutlasursă, in cotă de 10%, de către plătitorul devenit, sau în situaţia în care aţi optat pentrustabilirea venitului net anual în sistem real aveţiobligaţia depunerii formularului 212 pentrudeclararea venitului realizat în anul 2017.- în situaţia în care impozitul pe venit a fost reținutla sursă, in cotă de 16%(impozit final), de cătreplătitorul de venit, nu aveţi obligaţia depuneriiformularului 212 pentru declararea venituluirealizat în anul 2017.

4

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

Pentru veniturile venituri din drepturi de autorestimate a se realiza in anul 2018, ce nu seîncadrează în tema de astăzi, vom organiza osesiune de asistenţă viitoare. însă, menţionăm că,pentru a obţine informaţii în ceea ce priveşte celesolicitate de dvs., aveţi posibilitatea de a adresaîntrebarea telefonic la Call Center la nr.0314039160 sau folosind formularul de contact,care se regăseşte accesând link-ul: https://www.anaf.ro/asistpublic/

23 Buna ziua, cum se procedează in cazul unui pfala norma de venit care este si salariat cu normaîntreaga, pentru reducerea cu 50% a normei?Se poate transmite D212 online si se atașeazăanumite documente?

Formularul 212 este prevăzut a se depune atăt on-linecât şi în format hârtie, Nu este necesar transmiterea deanexe. Corecţia normelor se face de contribuabil prinaplicarea coeficienţilor de corecţie şi diminuarea venituluiestimat în mod corespunzător.La acest moment, formularul 212 nu se depune on-line.

24 Sintagma "formular electronic" despre carevorbiți se referă doar la PDF inteligent sau ȘI ladeclarația web din SPV? Termenul de finalizarepentru AMBELE rămâne tot 15 mai? PS: in SPV,in continuare apare posibilitatea de a completași trimite D200/D220/D600, nu ar trebuidezactivate deja pentru a nu incurca utilizatorii?

Formularul electronic se referă la ambele variantemenţionate de dvs. Referitor la formulareleD200/D220/D600 au fost deja sesizaţi colegii de la IT.

25 Pentru veniturile aferente anului 2018depun declaratia 212 pentru a estimaveniturile ce urmeaza sa le realizez. Deexemplu, estimez venituri nete de 8000lei, datorand un impozit pe venit de 800lei (8000 * 10%). Tot in cursul anului2018 doresc sa efectuez plati partiale.Intrebarea este daca a ramas la felsistemul de plati, respectiv conturile sitrebuie sa platesc venitul estimat in contulde "Impozit pe venituri din activitatiindependente", iar diferenta in contul de"Regularizari" ?

Până în prezent , pentru impozitul pe venit aferent anului2018, nu a fost stabilite noi conturi. În situaţia în care sevor stabili alte conturi acestea vor fi mediatizate

26 PFA - 1. profesii liberale, care a depus inianuarie 2018 D200 pentru 2017, mai depuneD212????

Se depune D212 completând doar partea pentru venitulestimat.aferent anului 2018

27 PFA - activitati independente servicii coafor,care are pierdere in 2017, cum completeazaD212??, nu doreste sa fie asigurata nici insistemul de pensii, nici in sistemul de sanatate....

În conformitate cu prevederile art. 120 din Legeanr. 227/2015, contribuabilii, care desfășoarăactivitate, în cursul anului fiscal, în mod individualsau într-o formă de asociere fără personalitatejuridică, sunt obligați să depună la organul fiscalcompetent declarația unică privind impozitul pevenit și contribuțiile sociale datorate depersoanele fizice, pentru venitul estimat a serealiza în fiecare an fiscal, indiferent dacă în anulfiscal anterior au înregistrat pierderi. În anul 2018,declarația unică, (formular 212) se completează șise depune până la data de 16 iulie în vedereadeclarării venitului şi cheltielilor realizat/pierderiifiscale aferente anului 2017 și în vederea estimăriivenitului net anual pentru anul fiscal 2018 și astabilirii impozitului anual estimat. În ceea ce priveşte contribuţiile de asigurărisociale, dacă venitul estimat a se realiza în anul2018, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pețară în vigoare, nu aveți obligația completăriideclarației 212 a capitolului corespunzător pentrustabilirea contribuțiilor de asigurări sociale.

5

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

28 PFA - activitati independente servicii coafor, careare pierdere in 2017, vrea sa opteze doar pentruasigurare la sanatate, cum completeaza si ceperioada este obligata sa plateasca acestadatorie la sanatate. Mentionez ca PFA infintat in2017

Pentru anul 2018 în vederea stabilirii obligaţiilorde plată a contribuţiilor sociale se ia inconsiderare venitul estimat , nu venitul realizat înanul 2017Persoanele fizice care au estimat pentru anulcurent venituri anuale cumulate din celeprevăzute, sub nivelul plafonului minim de 22800lei POT OPTA pentru plata contribuţiei de asigurărisociale de sănătate, caz în care datoreazăcontribuţia de asigurări sociale de sănătate dupăcum urmează:-dacă depun declaraţia unică până la împlinireatermenului legal de depunere, la o bază de calculreprezentând valoarea a 6 salarii de bază minimebrute pe ţară, în vigoare la data depuneriiacesteia; sau-dacă depun declaraţia unică după împlinireatermenului legal de depunere, la o bază de calculechivalentă cu valoarea salariului de bază minimbrut pe ţară în vigoare la data depuneriideclaraţiei, înmulţită cu numărul de luni rămasepână la termenul legal de depunere a declaraţieiinclusiv luna în care se depune declaraţia.Pentru informaţii suplimentare ne puteţi contactala Call Center la nr. 031.403.91.60

29 Contributia la CASS a devenit cheltuialanedeductibila incepand cu platile facute in 2018pentru asigurarea, veniturile aferente anului2018 ?

Venitul net anual impozabil din activităţi independente sedetermină prin însumarea tuturor veniturilor nete anualerecalculate (venit net anual - pierderi reportate), din carese deduce CAS datorată.CASS nu este deductibla la calculul venitului anualimpozabil.

30 Daca un cabinet activ.independende s-a radiatcu 01.01.2018 ce declaratie depune in loc dedeclaratia cu venitul realizat pe anul 2017 carese depunea in luna 05/2018 si la ce termen?

În conformitate cu prevederile art. 122 din Codulfiscal, contribuabilii care au realizat in anul 2017,individual sau într-o formă de asociere,venituri/pierderi din activități independente, auobligația de a depune declarația unică privindimpozitul pe venit și contribuțiile sociale (formular212) la organul fiscal competent, până la data de16 iulie 2018 inclusiv, în vederea definitivăriiimpozitului anual pe venit.

31 Pentru un PFA la norma de venit in D 212 , cap2, sectiunea 1, subsectiunea 2, venitul net anualestimat pe baza caruia se calculeaza impozituleste norma de venit aferenta anului 2018? Sautrebuie estimat un venit?

În situaţia dvs., venitul net estimat estereprezentat de norma de venit de la loculdesfăşurării activităţii aferente anului 2018, lacare se aplică criterile de corecţie, după caz.

32 Pentru calculul plafonului minim pentruincadrarea ca platitor de CAS si CASS in cazulunui PFA la norma de venit se ia in calcul normade venit pe anul 2018 sau 2017?

Se ia în calcul norma de venit pe anul 2018.

33 Sunt angajata cu C.I.M., 8 h/zi, cu salariumai mare de 1900 lei. In anul 2017 ca PFI,am avut venituri nete din comisioane,asistent in brokeraj, 6500 lei net, pentrucare am depus D200 in data de29.01.2018. Am depus si D220 pentru anul2018 cu un venit net estimat de 5400 lei.1. Trebuie sa depun D212? Daca raspunsuleste da, atunci care capitol si sectiunetrebuie sa completez din D212?2. Veniturile salariale se cumuleaza cuveniturile obtinute din comisioane, ca PFI?

1. În situaţia în care, în anul 2018, aţi depusformularul 200 până la data intrării în vigoare aOrdonanţei de urgenţă a Guvernului nr.18/2018,nu aveţi obligaţia completării Capitolului I al“Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şicontribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”pentru veniturile realizate în anul 2017 însă, chiardacă aţi depus formularul 220, trebuie să depuneţişi formularul 212 până la data de 16 iulie 2018,completând Capitolul II. “Date privind impozitul peveniturile estimate/norma de venit a se realiza inRomania si contributiile sociale datorate”.

6

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

3. Trebuie sa platesc CAS si CASS pentruveniturile nete din comisioane, ca PFI? 4. CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile?5. Veniturile din comisioane (asigurari)sunt activitati de comert, prestari serviciisau profesii liberale? Care casuta sebifeaza in D212?

2. Veniturile din salarii, nu se cumulează cuveniturile obţinute ca PFI.3. În cazul în care venitul nu se încadrează înplafonul reprezentând cel puţin 12 salarii minimebrute pe ţară, nu aveţi obligaţia dar puteţi optaatât pentru plata contribuţiei de asigurări socialecât şi pentru plata contribuţiei de asigurări socialede sănătate, prin depunerea Declaraţiei uniceprivind impozitul pe venit si contributiile socialedatorate de persoanele fizice, la termenul stabilitde legislaţia în vigoare.4. CAS datorată este deductibilă, iar.CASS nu estedeductibila la calculul venitului anual impozabildin activităţi independente. 5. În formularul 212, pentru veniturile dincomisioane veţi completa rubrica Activităţiindependente - activități de producție, comerț,prestări servicii -

34 O pensionara cu pensie anticipata dacarealizeaza venituri ca PFI sub 22.800lei/antrebuie sa depuna D212? Datoreaza CAS siCASS?? Veniturile din activitati independente(comisioane) se cumuleaza cu pensiaanticipata?

În limita informaţiilor furnizate, menţionăm că încalitataea dvs. de pensionar, nu datoraţicontribuţia de asigurări sociale pentru venituriledin activităţi independente. Dacă estimaţi pentruanul 2018 venituri din activităţi independente subplafonul de 12 salarii minime brute pe ţară, AVEŢIobligaţia depunerii Declaraţiei 212 , completânddatele privind venitul estimat. Nu datoraţicontribuţii de asigurări sociale de sănătate dacăveniturile realizate cumulat, în afară de pensie,din activităţi independente şi din alte categorii devenituri (chirii, dobânzi, dividende, etc ) nudepăşesc plafonul de 22800 lei.

35 Am vandut ca persoana fizica o masina invaloare de 40000 lei. Trebuie sa depundeclaratia sau nu?

Buna dimineata, in situatia dvs nu este necesar sadepuneti declaratia unica.

36 Buna dimineata daca pentru o intreprindereindividuala care a depus in ianuarie declaratia200 si declaratia 220 inainte de a apareadeclaratia unica si a realizat venituri nete sub22800 lei/an si s a emis deja decizia deimpunere pe anul 2018 pentru veniturileestimate trebuie sa mai depuna declaratia unica212?

Întrucât Formularul 220 “Declaraţia privind venitulestimat/norma de venit”, depus pentru anul 2018, până ladata intrării în vigoare a Ordonanţei de urgenţă aGuvernului nr.18/2018, nu cuprinde toate informaţiileprevăzute de reglementările în vigoare, aveți obligația dea depune formularul 212 până la data de16 iulie 2018,completând corespunzător datele din formular potrivitsituației dvs.

37 Buna ziua, mai este necesar ca D212 sa fiecompletata in cazul in care D201 pentru 2017 afost deja depusa la data de 9.02.2018 ?

În situaţia în care aţi depus deja formularul 201pentru veniturile realizate din străinătate în anul2017, înainte de intrarea în vigoare a modificăriloraduse Codului fiscal prin Ordonanţa de Urgenţă aGuvernului nr. 18/2018 nu mai aveţi obligaţiadepunerii declaraţiei unice privind impozitul pevenit şi contribuţiile sociale datorate depersoanele fizice - formular 212, pentru veniturilerealizate în anul 2017 capitolul I, dar în funcţieactivitatea desfăşurată sau de categoria de venitestimată a se realiza în anul 2018 aveţi obligaţiade a depune , sau nu declaraţia unică completândcapitolul II " Date privind impozitul pe veniturileestimate/ norma de venit a se realiza în românia șicontribuții le sociale datorate în anul 2018

38 Cum completează un sportiv d 212 al căruicontract a încetat pe 28 febr și a depus inIanuarie d 200 și d 220! Adică exist rubrica deîncetare activitate?

În cazul în care, în anul 2018, aţi depus la organulfiscal competent formularul 200 - “Declaraţieprivind veniturile realizate din România” până ladata intrării în vigoare a Ordonanţei de urgenţă a

7

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

Pe lunile Ianuarie și Februarie are dreptul ladeduceri?

Guvernului nr.18/2018 (23.03.2018), nu aveţiobligaţia depunerii “Declaraţiei unice privindimpozitul pe venit şi contribuţiile sociale datoratede persoanele fizice” pentru veniturile realizate înanul 2017. În ceea ce priveşte formularul 220 “Declaraţiaprivind venitul estimat/norma de venit”, depuspentru anul 2018, întrucât acesta nu cuprindetoate informaţiile prevăzute de reglementările învigoare, trebuie depus formularul 212 până ladata de16 iulie 2018. În declaratia 212 există la Capitolul I, Secţiunea 1,A.Date privind activitatea desfăşurată, pct.8 Dataîncetării activităţii.Deşi nu înţelegem la ce deduceri vă referiţi, văprecizăm că, calculul venitului impozabil dinactivităţi independente se face conformprevederilor art.68 din Codului fiscal în vigoare ladata realizării veniturilor. Pentru informaţii suplimentare puteţi apela la CallCenter la nr. 0314039160.

39 PFA care are deja depus D600 la 31.03.2018mai depune D212 ?

Formularul 600, a fost valabil până la modificarea Coduluifiscal prin OUG 18/2018 , iar dacă a fost depus la organulfiscal competent în anul 2018, pentru anul curent, va fiînlocuit cu “Declaraţia unică privind impozitul pe venit şicontribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”, ce seva depune până la data de 16 iulie 2018.

40 Am rugamintea sa imi spuneti cum seprocedeaza in situatia in care am depus D200pentru veniturile din 2017, insa doresc sa depunrectificativa. Se va depune D212 bifand"Declaratie rectificativa"?

Pentru rectificarea Declarației privind veniturilerealizate din România (formularul 200) pentru anul2017 se depune Declarația unică privind impozitulpe venit și contribuțiile sociale datorate depersoanele fizice (formularul 212), bifând însecțiunea B. - Capitolul I. Date privind veniturilerealizate în anul 2017 numai cămpul „Date privindveniturile realizate din România în anul 2017”,nefiind necesar a se bifa și câmpul „Declarațierectificativă privind Capitolul I.”, întrucât așa cumeste specificat la Art. II alin. (8) din Ordonanța deurgență a Guvernului nr. 18/2018, datele declaratede contribuabili prin formularul 212 primează înfața celor declarate prin formularul 200, organulfiscal utilizând pentru definitivarea anului 2017datele declarate în declaraţia unică.

41 O intreprindere individuala impozitata la normade venit cu norma sub 22800 trebuie sa depunadeclaratia 212? In ceea ce priveste contributia lasanatate si Cas la norma de venit sub 22800 leioptional se poate asigura? sau este obligatoriu?La sanatate poate plati o jumatate de an fiindasigurat tot anul daca depune declaratie pana in15.07.2018?

Pentru veniturile din activităţi independente,realizate în cadrul unei întreprinderi individuale,impusă la normă de venit, se depune formularul212 până la data de 16 iulie 2018. În ceea cepriveşte contribuţia de asigurări sociale desănătate, potrivit prevederilor art. 180 din Codulfiscal, astfel cum a fost modificat prin OUG18/2018, persoanele fizice care au estimat pentruanul curent venituri anuale cumulate din celeprevăzute, sub nivelul plafonului minim de 22800lei pot opta pentru plata contribuţiei de asigurărisociale şi a contribuţiei de asigurări sociale desănătate Contribuţia de asigurări sociale se datorează la unvenit ales ce nu poate fi sub nivelul plafonuluiminim de 22800 lei Contribuţia de asigurări sociale de sănătatedatorată se calculează de contribuabili la o bazăde calcul reprezentând valoarea a 6 salarii de

8

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

bază minime brute pe ţară, în vigoare la datadepunerii dacă depun declaraţia unică până laîmplinirea termenului legal de depunere

42 Ca si pensionar am vreo scutire la plata cas sicass daca obtin venituri peste 22800 lei?

Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreazăcontribuții de asigurări sociale pentru veniturile obținutedin activități independente în anul 2018, dar datoreazăcontributii de asigurari sociale de sănătate

43 Un titular al unei intreprinderi individuale cuvenituri sub 22800 lei care are calitatea si desalariat trebuie sa plateasca CAS si sanatate?Varugam sa raspundeti si pentru cazul in careveniturile ar fi peste 22800 lei.

În prima situaţie menţionată de dvs., nu sedatorează CAS în cazul în care se estimează unvenit din activitatea independentă care nu seîncadrează în plafonul reprezentând cel puţin 12salarii minime brute pe ţară. Nu se datorează niciCASS dacă veniturile cumulate, exclusiv cele dinsalarii, nu depăşesc plafonul de 22800 leiÎn cazul în care acest venit depăşeşte 12 salariiminime brute pe ţară, se datorează şi CAS şiCASS.

44 In cazul unei intreprinderi individuale cu venituristabilite in sistem real, venit sub 22800 lei sepoate asigura optional doar pentru sanatate sipentru Cas nu? In cazul in care se poate asiguradoar pentru sanatate poate plati 6 luni pentru a fiasigurat 12 luni?

Persoana fizică care a estimat pentru anul 2018 un venitsub plafonul de 12 salarii minime brute pe ţară, poateopta pentru plata CASS.Persoana fizică datorează contribuţia de asigurări socialede sănătate după cum urmează:a) dacă depune declaraţia până la împlinirea termenuluilegal de depunere, la o bază de calcul reprezentândvaloarea a 6 salarii de bază minime brute pe ţară, învigoare la data depunerii acesteia; saub) dacă depune declaraţia după împlinirea termenuluilegal de depunere, la o bază de calcul echivalentă cuvaloarea salariului de bază minim brut pe ţară în vigoarela data depunerii declaraţiei, înmulţită cu numărul de lunirămase până la termenul legal de depunere a declaraţieiinclusiv luna în care se depune declaraţia.

45 V-aș ruga să precizați dacă eu am înțelesbine că cei care realizează venituri dintr-osingură sursă copletează declarația doarpînă la ANEXA.2.Cei care au plătit în 2017 cnf.impuneriianticipate un impozit mai mare decit celreal cum se face regularizarea și dacăaceastă sumă poate fii luată în calcul caplată anticipată ptr.care se poate cerebonificației iar la capitolul C sa fie trecutedoar sumele rămase a fi plătite pînă la 15 .12.2018

Da, raționamentul dvs. este corect, dacă realizaţi doarvenituri dintr-o singură sursă, din activităţiindependente, .Referitor la compensare, aceasta serealizează potrivit prevederilor Codului de procedurăfiscală.

46 O persoana angajata dar care a avutvenituri din activitati independente in2017 sub 22800 lei trebuie sa depuna212?

Da, aveţi obligaţia depunerii formularului 212 încazul în care sunteţi salariat şi aţi obţinut venituridin activităţi independente in anul 2017.La Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturilerealizate în anul 2017" din declaraţia 212, veţicompleta informaţii în funcţie de categoria devenit obţinută, de activitatea desfăşurată şi demodul de determinare a venitului net, . iar lacapitolul II date privind veniturile estimate a serealiza în anul 2018Plafonul de 22800 lei se are în vedere doar lastabilirea obligaţiilor privind contribuţiile sociale .

47 Un pensionar care are PFA la venit real, prestariservicii, a realizat in 2017 un venit care a depasitplafonul de 12 salarii minime, insa in 2018 aestimat un venit sub plafon. Ce obligatii de plataare de declarat in D212? Daca de plata

In D 212 se completează informatii privindveniturile realizate în anul 2017 . Totodată sedeclară şi veniturile estimate pentru anul 2018pentru care se calculează impozit pe venit în cotăde 10% .

9

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

contributiei la pensii este scutit, va fi scutit si desanatate pentru ca a estimat un venit subplafon?

În cazul pensionarilor care realizează venituridinactivităţi independente nu se datorează CASptr aceste venituri. În situaţia în care persoanarespectivă realizează şi alte venituri în afarapensiei, care cumulate depăşesc plafonul de22800 lei se datoreazăcontribuția de asigurărisociale de sanatate in anul 2018.

48 Daca am depus 220 pentru 2018 cu o suma,când depun 212 trebuie aceeași sumă sau potmodifica direct suma ?

Conform legislaţiei în vigoare, formularul 220 depus laorganul fiscal competent in anul 2018, va fi inlocuit cudeclaratia unica privind impozitul pe venit si contributiilesociale datorate de persoanele fizice (formularul 212),reieşind astfel că, în formularul 212, se pot declaraveniturile estimate la data depunerii declaraţiei. Totodatămenţionăm că se poate depune şi declatraţie rectificativă.

49 Pentru perioada Ianuarie-Martie 2018, in d 212,se trec cheltuieli deductibile?

Întrebarea dvs. este neclară .În formularul 212, pentruveniturile din activități independente impuse în sistemreal, la CAPITOLUL II SECȚIUNEA 1 SUBSECȚIUNEA 1se declară veniturile și cheltuielile estimate a se realiza înanul 2018, deci pentru întregul an, nu numai ian-mart2018. Totodată, menționăm că ori de câte ori informațiilenu mai corespund celor din declarația depusă anterior, sepoate depune declarație rectificativă, care secompletează, bifându-se cu X căsuțele aflate pe primapagină a formularului.

50 O pfa care declara ca estimeaza un venit netsub plafon in declaratia 212 pentru anul 2018,poate alege sa nu plateasca CAS pentru anul2018 ?

Dacă venitul estimat a se realiza în anul 2018, este subnivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare, nuaveți obligația completării capitolului corespunzătorpentru stabilirea contribuțiilor de asigurări sociale îndeclarația 212.

51 PFA care declara in 212 venit estimat la plafon(22800) pentru anul 2018 iar in 2019 declaravenit net realizat in 2018 mai mare de 22800 ,vor trebui sa declare si plateasca contributie lapensii la suma venitului net efectiv realizat , maimare decat plafonul sau , daca doresc potramane cu declaratia si platile pe sumeleminime (la plafon), deja declarate/platite, adicacele "la plafon" ?

Pentru anul 2018 CAS se plăteşte la o bază de calculaleasă ce nu poate fi mai mică decât plafonul de 22800lei, îndiferent de venitul efectiv realizat .

52 Pentru anul 2018 in categoria cheltuielilordeductibile aferente unei activitati din profesiiliberale nu se cuprind CAS-ul si CASS-ul.Sumele datorate pentru CAS si CASS se vorscadea din venitul net impozabil (punctul 3) sisuma rezultata se va trece la randul 3.1 Venitimpozabil?

În formularul 212,pentru anul 2018 se declară înformular doar veniturile estimate.Potrivit reglementărilor valabile în anul 2018,venitul net anual impozabil, din activităţiindependente se determină prin însumarea tuturorveniturilor nete anuale recalculate (venit net anual- pierderi reportate), din care se deduce CASdatorată.CASS nu este deductibila la calculul venituluianual impozabil.

53 In D212, SUBSECŢIUNEA 1: Date privindcontribuţia de asigurări sociale estimată,elementul :"Total venit estimat pentruincadrarea ca platitor de CAS", se refera lavenitul net din toate sursele (activitatiindependente) ? Intrebare 2 :Aceeasisubsectiune trebuie sa fie completata decatre pfa (fara alte venituri, care nu epensionar, salariat) doar la "Total venitestimat pentru incadrarea ca platitor deCAS" cu venitul net estimat pe 2018(exemplu 8000 lei) si atat in sensul ca nudatoreaza fiind sub plafon an 2018 si nu

1) În declaraţia 212, Cap.II, Secţiunea 2, la Subsecţiunea1: Date privind contribuţia de asigurări sociale estimată,rubrica "Total venit estimat pentru incadrarea ca platitorde CAS", se completează cu venitul net cumulat dintoate. Potrivit Codului Fiscal , încadrarea în plafonulanual de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, învigoare la termenul de depunere a declarației prevăzutela art. 120, se efectuează prin cumularea veniturilor neteși/sau a normelor anuale de venit din activitățiindependente determinate potrivit art. 68 și 69, a venituluibrut realizat în baza contractelor de activitate sportivăpotrivit art. 681, precum și a veniturilor nete din drepturide proprietate intelectuală determinate potrivit art. 72 și

10

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

opteaza pentru plata CAS sau acestepersoane nu opereaza sectiunea ?

73, care se estimează a se realiza în anul curent.(respectiv, activitati independente).

2) În cazul în care venitul estimat este sub plafonul minim(22800 lei) şi nu optează pentru plata CAS, nu maicompletează această subsecţiune

11