Categ. I – CONTABILITATESTAGIAR an I CHELARIU SIMONA-IOANA (nr. matricol A 47953)

PROBLEME 2009

261. SC CALIPSO SA societate de comert en-detail, are la inceputul lunii iunie, urmatoarea situatie in conturi:

- 371 Sd 14.640 lei

- 378 Sc 2.000 lei

-4428 Sc 2.640 lei

In cursul lunii iunie s-au primit marfuri la costul de achizitie de 70.000 lei si au fost vandute marfuri la pretul complet cu amanuntul de 117.800 lei. Adaosul practicat este de 20%, iar TVA 19%.

REZOLVARE:

A) Receptia marfurilor:

113260 lei % = % 113.260 lei99960 lei 371 401 83.300 lei13300 lei 4426 378 14.000 lei 4428 15.960 lei

B) Valorea la preţ de vânzare 117.800 lei:

4111 = % 117.800 lei707 98.992 lei4427 18.808 lei

C) Se descarca gestiunea pentru marfurile vandute.

1. Determinarea coeficientului mediu de diferente de preţ ( adaos comercial)

k=(Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ]=2000+14000/(14640-2640)+(99960-15960)=0.1667

Rd378=k*RC707=0.1667*117.800=16502

% = 371 117800607 82490378 165024428 18808

262. SC CRISUL SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr.1020, de la SC MEDA SA cu urmatoarele elemente:

- marfa: 10.000 buc x 2 lei/buc 20.000 lei

- TVA 19% 3.800 lei

Total factura 23.800 lei

Nota de intrare receptie (NIR) intocmita pe baza receptiei consemneaza:

1 - cantitatea primita 9.990 bucati; - minus 10 bucati din vina furnizorului; - valoarea minus: 10 bucati x 2 lei = 20 lei.

Inregistrari la SC CRISUL SA si la SC MEDA SA.

REZOLVARE:

S.C. CRISUL SA

- achizitie marfuri: % = 401 23.800

371 20.000

4426 3.800

- inregistrare minus (IN ROSU) % = 401 - 23,80

371 -20

4426 -3,80

S.C. MEDA SA

- vanzare marfuri : 411 = %

707 20.000

4427 3.800

- inregistrare minus (IN ROSU): 411 = % -23,80

707 -20

4427 -3.80

263. SC ALFA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1500 cu urmatoarele elemente:

- marfa: 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei

Total factura 2.380 lei

La receptie se constata lipsa a 100 bucati, pentru care este vinovat carausul si caruia i se imputa suma de 200 lei (100 buc x 2 lei/buc). Se primeste factura nr. 1100 de la caraus pentru transportul efectuat de 500 lei, care se achita, mai putin debitul avut.

REZOLVARE:

receptie marfa % = 401 2.380

371 2000

4426 380

-inregistrare minus : 658 = 371 200

-imputare minus : 461 = % 238

758 200

4427 38

- factura chelt. transp. 624 = 401 500

-achitat fact.transport. 401 = 5311 300

264. SC BETA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1100, cu urmatoarele elemente:

- marfa : 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei

Total factura 2.380 lei

La receptie se constata o lipsa de 10 bucati, pentru care se face vinovat delegatul propriu al societatii BETA SA, caruia i se imputa lipsa de 30 lei, TVA inclus.

REZOLVARE:

- receptie marfa : % = 401 2.380

371 2000

4426 380

-inregistrare lipsuri : 658 = 371 24.2

- imputare lipsa : 4282 = % 30

758 24.2

4427 5.8

265. SC CALIPSO SA primeste factura nr. 2100 cu marfurile:

- pret de cumparare 3.000 lei

- TVA 19% 570 lei

Total factura 3.570 lei

In NIR se consemneaza:

- valoarea marfii 3.200 lei

- TVA 19% 608 lei

- diferente fata de factura nr. 2100:

- la marfa 200 lei

- la TVA 38 lei

Total diferenta 238 lei

Diferentele in plus se accepta la plata.

REZOLVARE:

-receptie marfa : % = 401 3.570

371 3.000

4426 570

-receptie plus marfa : % = 401 238

371 200

4426 38

266. SC ORINTEX SA primeste factura nr.2200 de la SC CRISUL SA care cuprinde:

- marfa: 1000 buc x 2lei/buc 2.000 lei

- TVA 19% 380 lei

Total factura 2.380 lei

NIR este conforma cu factura.

SC ORINTEX SA a comandat 900 bucati, deci un plus de 100 bucati neadmis.

Inregistrari in contabilitatea ambelor societati.

REZOLVARE:

S.C. ORINTEX SA

- receptie marfa : % = 401 2.380

371 2.000

4426 380

-inregistrare minus (IN ROSU): % = 401 - 238

371 -200

4426 -38

S.C. CRISUL SA

- livrare marfa : 411 = % 2.380

707 2.000

4427 380

- storno livrare (IN ROSU) : 411 = % -238

707 -200

4427 -38

267. SC GRISIA SRL primeste marfuri, conform facturii nr.3200, care cuprinde:

- marfa: 6000 kg x 1,50 lei/kg 9.000 lei

- cheltuieli de transport 600 lei

Total factura 9.600 lei

TVA 19% 1.824 lei

Total de plata 11.424 lei

La receptie se constata un minus de 50 kg avand drept cauze: 0,5% perisabilitati admise, iar restul din vina delegatului propriu, caruia i se imputa la pretul de vanzare a marfii de 1,80 lei/kg, TVA 19%.

Cost de achizitie/kg = 9.600 : 6000 kg = 1,6 lei/kg;

Marfa receptionata : 5950 kg x 1,60 lei/kg = 9.520;

Marfa lipsa 50 kg x 1,60 lei/kg = 80 lei

din care :

1 • perisabilitati: 6000 kg x 0.5% = 30 kg; • lipsa din vina delegatului: 50 kg – 30kb = 20kg.

REZOLVARE:- receptie marfa : % = 401 11.424

371 9.000 4426 1.824 624 600

- inregistrare perisabilitati : 6588 = 371 54

635 = 4427 8,62

- inregistrare lipsa (IN ROSU) : 6588 = 371 36

- imputare lipsa : 4282 = % 42.84758 36

4427 6.84

268. Cu factura nr.1400 se cumpara marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 19%, care sunt refuzate la plata avand defecte de calitate si vicii ascunse, considerandu-se urmatoarele cazuri:

- A – refuzul s-a efectuat inaintea achitarii facturii la furnizor;

- B – se achita factura la furnizor si se refuza integral.

Sa se efectueze inregistrarile necesare la furnizor si la cumparator.

REZOLVARE:

A. Furnizor

-inregistrare vanzare : 411 = % 1.190

707 1.000

4427 190

- inregistrare refuz (IN ROSU) : 411 = % -1.190

707 -1.000

4427 -190

B.Furnizor

-inregistrare vanzare : 411 = % 1.190

707 1.000

4427 190

-incasare factura : 5121 = 411 1.190

- inregistrare refuz (IN ROSU) : 411 = % -1190

707 -1.000

4427 - 190

-restituit plata : 411 = 5121 1.190

A.Cumparator

-inregistrare achizitie : % = 401 1.190

371 1000

4426 190

-inregistrarea refuz : % = 401 - 1.190

371 -1000

4426 - 190

B. Cumparator

inregistrare achizitie : % = 401 1.190

371 1000

4426 190

- achitat marfuri : 401 = 5121 1.190

- inregistrat refuz (IN ROSU): % = 401 - 1.190

371 -1000

4426 -190

- inregistrare virat fact.achitata : 5121 = 401 1.190

269. SC VULTURUL NEGRU SA se aprovizioneaza pe baza facturii nr.35596 cu confectii femei, de la SC MONDIALA Satu Mare.

Marfa sosita prin CFR este in valoare de 2.200 lei, TVA 19%, cheltuieli cuvenite CFR-ului 100 lei, TVA 19%.

La receptie se constata ca un lot de bluze femei au vicii ascunse, valoarea acestui lot fiind de 550 lei.

Se formeaza o comisie de receptie, care anunta furnizorul, iar lotul respectiv se receptioneaza si ramane in custodie.

REZOLVARE:

- receptie marfa : % = 401 2.618

371 2.200

4426 418

-inregistrare ch. Transp.: % = 401 119

624 100

4426 19

marfa in custodie: 357 = 371 550

270. SC ORINTEX SA se aprovizioneaza conform facturii nr.35972, de la SC CRISUL FAVORIT SA cu incaltaminte pentru copii, in valoare de 7.000 lei, TVA 19%. Valoarea ambalajelor este de 210 lei, TVA 19%.

La receptie se constata o lipsa in valoare de 300 lei (9 lei ambalaje), care se imputa delegatului propriu la pretul de vanzare a marfii 341 lei plus valoarea ambalajelor lipsa. Se receptioneaza suma prin stat de plata si se achita factura nr.32972.

- receptie marfa : % = 401 8.330

371 7.000 4426 330

- receptie ambalaje: % = 401 249.90

381 210

4426 49.90

-inregistrare lipsa : 6588 = % 350

381 9

371 341

-imputare lipsa : 4282 = % 350

758 282.26

4427 67.74

-retinere suma : 421 = 4282 350

-achitat furnizor : 401 = 5311 8579,90

PROBLEME 2010

79. SC VEGA SA primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport a carui valoare de inregistrare este de 80.000 lei, amortizabil in 4 ani prin regimul liniar. Dupa doi ani de folosire mijlocul de transport respectiv se caseaza. Valoarea neamortizata se trece integral asupra cheltuielilor.

REZOLVARE:

- primire mijloc fix : 213 = 7582 80.000

-inregistrare amortizare : 681 = 2813 40.000

-casare : 6583 = 213 40.000

89. SC GAMA SA emite 10.000 obligatiuni cu valoarea nominala de 10 lei. Dobanda anuala este de 50%. La scadenta, dupa un an, obligatiunile de convertesc in actiuni, in conditiile in care valoarea de emisiune a obligatiunilor este de 90.000 lei si valoarea nominala totala a actiunilor emise este de 85.000 lei. Toate decontarile se fac in numerar.

REZOLVARE:

In contabilitatea societatii se inregistreaza urmatoarele:

a) -emisiunea obligatiunilor:

% = 161 100.000

5121 90.000

169 10.000

La sfarsitul anului se face inregistrarea amortizarii primei:

6868 = 169 10.000

b) inregistrarea si plata dobanzii:

666 = 5121 50.000

c) inregistrarea majorarii capitalului social prin conversia obligatiunilor in actiuni:

161 = % 100.000

1012 85.000

1044 15.000

99. SC SELINA SA isi adjudeca prin licitatie si incaseaza efectiv prin banca o subventie pentru investitii in valoare de 25.000 lei, cu care achizitioneaza un brevet la un pret negociat de 25.000 lei, TVA 19% care urmeaza sa fie amortizat liniar in 5 ani.

REZOLVARE: 5121 = 131 25.000

% = 401 29.750

205 25.000

4426 4.750

681 = 205 25.000 (valoare lunara = 25000/60 = 416,66 )

109. S.C. “APRO” S.A. cumpara un brevet in valoare de 1500 lei, care se achita. Brevetul se amortizeaza in suma de 1200 lei, dupa care se scoate din evidenta.

REZOLVARE: 205 = 401 1.500

205 = 5121 1.500

681 = 2805 1.200

% = 205 1.500

2805 1.200

6583 300

119. La S.C. OLIMP S.A. se trec de la imobilizari necorporale de natura cheltuielilor de cercetare dezvoltare, la categoria brevetelor si licentelor, valori in suma de 3000 lei.

REZOLVARE:

205 = 201 3.000