19.02.2014

Curs1

Bazele teoretico-metodologice ale analizei financiare

CONTINUTULUI PROCESULUI DE ANALIZA

Analiza semnifica desfacerea unui obiect sau a unui fenomen faptica sau mentala, in partile sale componente.

Sinteza inseamna reunirea partilor a elementelor unui obiect sau unui fenomen intr-un tot. In timp ce analiza presupune o examinare a elementelor unui obiect, sinteza presupune examinarea unui obiect in unitatea sa. Cunoasterea completa a obiectelor si fenomenelor necesita imbinarea analizei cu sinteza. Prin intermediul analizei se cerceteaza lucrurile si fenomenele, li se descopera structura, se stabilesc relatiile de cauzalitate, factorii care le genereaza, legile formarii si desfasurarii lor si pe baza acestora se formuleaza decizii privind activitatea in viitor.

Esentialul in analiza economica il constituiedescifrarea relatiilor structurale (inclusiv functionale) si a relatiilor „cauza-efect” .

A analiza o activitate din punct de vedere economic inseamna a cerceta cheltuielile care sunt efectuate pentru acea activitate in raport cu rezultatele (efectele) care se obtin.

Prin analiza economica se intelege analiza unor fenomene economice facuta dupa o metodologie specifica.

Complexitatea studierii relatiilor „cauza-efect” este implicata in conditiile analizei fenomenelor economice ca urmare a caracterului deosebit al acestor fenomene.

Cateva aspecte din care deriva caracterul complex al analizei cauzale:

- Acelasi efect poate fi produs de cauze diferite; - Efecte diferite se pot combina dand o rezultanta a complexului de actiuni sau forte;- Complexitatea si intensitatea cauzei pot determina nu numai intensitatea fenomenului ci si

calitatea lui; - In fenomenul analizat pot aparea insusiri pe care nu le avusese niciun element al fenomenului;- In realitatea obiectiva insusirile esentiale se amestecacu cele neesentiale, secundare sau

intamplatoare.

Punerea in evidenta a specificului cercetarii fenomenelor economice este de natura sa sublinieze prioritatea analizei calitative fata de studiul cantitativ.

Analiza economica semnifica cercetarea unui rezultat, proces sau fenomen din punct de vedere economic bazata pe descompunerea intregului in elemente, pe stabilirea factorilor si a cauzelor in timp si spatiu.

Drumul pe care il parcurge analiza reprezinta inversul evolutiei reale a fenomenului. Analiza porneste de la rezultatele procesului incheiat catre elemente si factori.

SCHEMA DESFASURARII PROCESULUI DE ANALIZA

Factor economic x

1: 2: 3 -> Elemente

a b c - > Factori de gradul 1 (directi)

a1 a2 b1 b2 c1 c2 -> factori de gradul 2 (indirecti)

a1 a2 a3 a4 b1 b2 b3 b4 c1 c2 c3 c4 -> cauze finale

VA= Oe x v a (Oe inmultit cu v cu bara sus si a) - Qe –T – NS ˉ

-t - Wh - Va – gi - Va indice i

Schema pune in evidenta relatia dintre fenomen, elemente, factori si cauze finale.

Continututl procesului de analiza economica si imbinarea acesteia cu sinteza pot fi redate prin urmatoarele etape:

a) Delimitarea obiectuluianalizei ce presupune constatarea anumitor rezultate, fenomene, fapte. Delimitarea obiectului analizei depinde de scopul cercetarii si se realizeaza din punct de vedere al continutului cantitativ, calitativ, in timp si spatiu. Se are in vedere o anumita metodologie de calcul, iar rezultatele se consemneaza sub forma unor indici stabiliti in raport cu un termen de referinta (perioada precedenta, previziuni, norme, etc).

Variatia - delta VA=VA1(indice)-VA0 (indice)

VA- VALOAREA ADAUGATA

b) Determinarea elementelor factorilor si cauzelor fenomenului studiat. Depalcarea pe elemente presupune o analiza structurala. Factorii se urmaresc succesiv trecand de la cei cu actiune directa la cei care actioneaza indirect pana la stabilirea cauzelor finale. Timpul total de munca indirect pentru valoarea adaugata.

c) Stabilirea relatiilor de conditionare, respectiv a relatiei „cauza-efect” . Se refera atat la elemente (factori), pe de o parte si fenomen, pe de alta parte, cat si la raporturile dintre elemente sau dintre factori.

d) Masurarea influentelor diferitelor elemente sau factori. In aceasta etapa intervine analiza cantitativa cu scopul masurarii influentelor, dimensionarii rezervelor interne, aprecierii cat mai exacte a rezultatelor.

e) Stabilirea concluziilor si aprecierilor asupra activitatii in sfera cercetata sintetizand rezultatele analizei.

f) Elaborarea recomandarilor si masurilor ce constituie continutul deciziilor care sa asigure o folosire optima a resurselor, sa contribuie la sporirea eficientei economice a activitatilor in viitor.

Primele trei etape care se inscriu in analiza calitativa conduc la elaborarea de modele pentru cercetarea fenomenelor economice.

CA=NS (N cu bara sus si S e indice) x Qf supra NS (CA PRIMUL) x CA supra Qf

Elementele schemei

Factorii: forte motrice care provoaca sau determina fenomenul (rezultatul, obiectul) analizat.

Cauzele : fenomene care in anumite conditii provoaca si deci, explica aparitia unui fenomen (fie chiar fenomenul analizat, fie un factor ce actioneaza asupra acestuia).

Cauze finale: ultimele cauze descoperite in procesul de analiza avand in vedere limitele sferei de cercetare ale analizei respective. Din punct de vedere al aparitiei si dezvoltarii fenomenului acestea sunt cauze primare. Apar drept cauze finale, deoarece procesul de analiza reprezinta inversul evolutiei reale a fenomenului.

Se pot analiza fenomene pornind de la variatia unor indicatori precum: valoarea adaugata, productia exercitiului, cifra de afaceri, profitul, etc.

Avantajele schemei prezentare

- Sugereaza etapele procesului de analiza;

- Arata relatiile fenomen-elemente-factori-cauza;- Fixeaza conceptul ordine de analiza fata de evolutia reala a fenomenului;- Pune in evidenta doua modalitati principale de a explica fenomenele. a) Prin pozitia structurala, adica prin relatii in cadrul unui ansamblu de elemente (analiza

structurala);b) Prin factori (analiza factoriala).

Analiza economica semnifica cercetarea unui rezultat, proces sau fenomen din punct de vedere economic bazata pe descompunerea intregului in elemente, pe stabilirea factorilor si a cauzelor.

Analiza activitatii economice sau analiza realizarii obiectivelor cerceteaza pe baza datelor sistemului informational rezultatele obtinute in activitatea structurilor organizatorice ale economiei (intreprinderi, societati comerciale, regii autonome), factorii care le-au determinat si caile imbunatatirii lor din punct de vedere al eficientei utilizarii resurselor (umane, materiale, financiare, informationale).