tipuri de audit

7/27/2019 Tipuri de Audit

http://slidepdf.com/reader/full/tipuri-de-audit 1/26

Universitatea Ovidius-Constanţa

Facultatea de Ştiinţe Economice

Specializarea Management

anul III

Referat Audit Intern

Tipuri de audit

Profesor coordonator: Prof. dr. Mirea Mariana

Realizator:Lunică Oana – MariaGrupa I



Cuprins

Definiţii Tipuri de audit public intern

Organizarea auditului public intern în România Condiţiile necesare pentru realizarea misiunilor de

audit public intern Reguli de conduită AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN

Diferenţe Conceptul de audit financiar



„ Auditul intern este o activitate independentă şiobiectivă, care dă unei organizaţii o asigurare în ceea ce

priveşte gradul de control asupra operaţiunilor, oîndrumă pentru a-i îmbuntăţi opţiunile şi contribuie la

adăugarea unui plus de valoare’’.Auditul intern ajută această organizaţie să îşi atingăobiectivele, evaluând într-o abordare sistemică şimetodică procesele sale de management al riscurilor, decontrol şi de guvernare făcând propuneri pentru a leconsolida eficacitatea”.



Conform Legii nr. 672/2002 privind auditul public

intern, este definit ca “activitate funcţional -independentă şi obiectivă, care dă asigurări şi consiliereconducerii pentru buna administrare a veniturilor şicheltuielilor publice; perfecţionând activităţile entităţii

publice’’. Ajută entitatea publică să-şi îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică şi metodică, care evalueazăşi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea sistemului deconducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a

proceselor de administrare.



Auditul public intern nu trebuiesă fie confundat cu controlulintern.Controlul intern reprezintăansamblul politicilor şi

procedurilor concepute şiimplementate de cătremanagementul şi personalulentităţii publice, în vedereafurnizării unei asigurări

rezonabile pentru: atingereaobiectivelor entităţii publice într -un mod economic, eficient şieficace.



CLASIFICARE

În funcţie de modul de organizare a

activităţii de audit :

audit intern;audit extern.

În funcţie de momentul efectuării auditului:

audit preventiv;

audit ulterior.



CLASIFICARE

Din punct de vedere al obiectivului şi ariei de aplicabilitate a auditului: auditul conformităţii (legalităţii); auditul de atestare financiară; auditul performanţei.

Conform Legii privind auditul publicintern: audit de sistem; auditul de performanţă;

auditul de regularitate.



Tipuri de audit public intern

Tipurile de audit sunt următoarele: a) auditul de sistem - reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor deconducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţioneazăeconomic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formulareade recomandări pentru corectarea acestora;

b) auditul performanţei - examinează dacă criteriile stabilite pentruimplementarea obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentruevaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cuobiectivele;

c) auditul de regularitate - reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelorfinanciare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, subaspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şimetodologice care le sunt aplicabile.



AUDIT INTERN

Principii fundamentaleIntegritate

Obiectivitate

Confidenţialitate

Competenţă



Organizarea auditului public intern

în RomâniaUnitatea Centrală de Armonizare a Auditului Public Intern

– U.C.A.A.P.I.În cadrul Ministerului Finanţelor Publice se constituie

U.C.A.A.P.I. structurată pe compartimente de specialitate,în subordinea directă a Ministrului Finanţelor Publice. Este condusă de un director general, numit de ministrulfinanţelor publice, cu avizul C.A.P.I. U.C.A.A.P.I. areatribuţii de elaborare a strategiei şi a cadrului normativgeneral, de coordonare şi evaluare a activităţii de audit

public intern la nivel naţional şi de realizare a misiunilorde audit public intern de interes naţional cu implicaţiimultisectoriale.



Condiţiile necesare pentru realizarea

misiunilor de audit public internAccesul auditorilor interni la informaţii şi documente

Compartimentul de audit public intern are acces sau

poate solicita toate datele şi informaţiile utile şi probante(inclusiv cele în format electronic) pe care le considerărelevante pentru scopul şi obiectivele misiunii de audit

public intern utilizând principiul circuitului auditului(pistade audit).

Reprezentanţilor autorizaţi ai Comisiei Europene şiCurţii de Conturi Europene li se asigură drepturi similarecelor prevăzute pentru auditorii interni, cu scopul protejăriiintereselor financiareale Uniunii Europene.



Reguli de conduită

Auditorul

are acces la toate datele în cadrul misiunii sale şi trebuie să respecte

secretul profesional în ceea ce priveşte informaţiile colectate. exercită o funcţie de evaluare independenţa, care se concretizează în

recomandări. respectă codul privind conduită etică. semnaleze imediat, pe linie ierarhică, fraudele de orice tip şi neregulile

grave care fac obiectul auditului. comunice rezultatele muncii sale (constatările şi recomandările) responsabilului entităţii auditate.



Auditul bazat pe risc

În loc să identifice și să testeze controalele interne,auditorul va identifică riscurile și va testa căile prin careconducerea gestionează riscurile.

Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implicăde asemenea controale interne, însă auditorul va prividintr-un alt punct de vedere: a€œCat de bine sunt gestionateaceste riscuri?”

Auditul constă în testarea activităților de limitare a risculuiinclusiv, dar nu limitată la controalele interne, în vedereadeterminării adecvării și eficacității.



AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNDiferenţe

statut – auditorul intern face parte dintre funcţiile întreprinderii, auditorulextern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;

beneficiari – auditorul intern lucrează în folosul managerilor întreprinderii,auditul extern se adresează mai multor categorii de utilizatori;

obiective – în timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controluluiintern şi asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este să certificeimaginea fidelă a situaţiilor financiare;

domeniu de aplicare – domeniul de aplicare al auditului extern înglobează totceea ce participa la determinarea rezultatelor şi la elaborarea situaţiilorfinanciare, în timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult maivast deoarece include nu numai toate funcţiile întreprinderii ci şi toatedimensiunile lor;



AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN

Diferenţe periodicitate auditări – auditorii externi îşi efectuează în general

misiunile în mod intermitent şi în momente propice certificăriiconturilor şi doar în mod excepţional pe tot parcursul anului la marilecompanii, în timp ce auditorii interni lucrează în permanentă, având

misiuni planificate în funcţie de gradul de risc; legătură cu factorii din întreprindere - auditul intern schimbă

permanent interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern arelegătură cu aceleaşi persoane

prevenirea fraudei – auditul extern se preocupă de orice fraudă deîndată ce această are, sau se presupune că are o influenţă asuprarezultatelor. În schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei



AUDIT INTERN – AUDIT EXTERN

Diferenţe

independenţa – independenţa auditorului extern este cea a titularuluiunei profesii liberale, este deci independent faţă de clientul sau,

auditorul intern este independent în fapt, în exercitarea funcţiei sale,faţă de subiectele auditului.

metodă – auditorii externi îşi efectuează lucrările după metodeverificate, pe baza de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metodăauditorilor interni este specifică şi originală, în funcţie de riscuri.

perspectiva auditului – nu se compensează cele două forme de audit,însă între ele există o complementaritate.



Auditul bazat pe riscAuditorul intern raportează rezultateleacestor testări într -o formă puțin diferită,formularea va fi astfel: a€œAm efectuatauditarea adecvării și eficacitățiirăspunsului conducerii referitor la riscul

de afaceri în cadrul procesului deachiziții. Am constatat X, Y și Z”.

Auditul rezultă în evaluarea stăriiactivităților de limitare a riscului,având în vedere expunereacurentă față de risc.



Stabilesteobiectiveleorganizatiei

Determinacontroalele

necesare

Evalueazaconformitatea

Stabilesteobiectiveleorganizatiei

Evalueaza riscul

Identifica, Evalueaza

Prioritizeaza

Gestioneaza risculControleaza Evita

Partajeaza

Auditul de conformitate

Auditul bazat pe risc



Conventional Bazat pe risc

Focalizarea

auditului

Sistemul de control intern Riscurile afacerii

Focalizarea

testelor

Activitatile de control

intern

Toate activitatile de

gestionare a riscului

Focalizarea

rapoartelor

Adecvarea si eficacitatea

controlului intern

Adecvarea si eficacitatea

gestionarii riscului

Rezultatul

auditului

Un sistem de control nou

sau imbunatatirea celui

existent

Gestionarea adecvata a

riscului



Conceptul de audit financiar

Audit financiar sau audit statutar?Auditul statutar (legal) este singurul tip de audit reglementat

la nivel european (Directiva a VIII-a) si prevãzut, de

regulã, prin legea companiilor şi prin actele constitutive(statutele) acestora;

Denumirea simplã de "audit financiar" poate fi folositã pentru

a desemna numeroase alte misiuni ca, de exemplu:

auditul financiar al procedurilor informatizate de tinere acontabilitãţii;



auditul financiar al contabilizãrii cheltuielilor sociale pentru a verifica respectarea legislatiei sociale;

auditul financiar asupra situatiei fiscale; auditul financiar asupra conturilor de clienti pentru a

verifica dacã evaluarea creantelor îndoielnice s-a fãcutde o manierã prudentã etc.

Din cele prezentate rezultã cã sintagma "auditfinanciar" este mult mai cuprinzãtoare decât cea de"audit statutar".

Reglementarea europeanã (Directiva a VIII-a) si

reglementãrile nationale se referã numai la auditulstatutar, adicã auditul asupra situatiilor financiare aleentitãtii.



"Audit financiar" versus "cenzorat"

Confuzia creatã între auditul financiar şiauditul statutar a stat la baza unor mãsuri

cum ar fi desfiinţarea cenzorilor înîntreprinderile care sunt supuse audituluifinanciar.

Cenzorii înlocuiţi cu: auditorul financiar(independent); auditorul intern(subordonat Consiliului de

administraţie).



Entităţi publice auditate

Autorităţile publice;

Instituţiile publice; Regiile autonome; Companiile / societăţile

naţionale; Societăţile comerciale

cu capital de stat.



OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC

INTERN ÎN ROMÂNIA

Asigurarea obiectivă şiconsilierea;

Evaluarea sistemului deconducere;

Îmbunătăţirea eficacităţii

sistemului de conducere; Sprijinirea îndeplinirii

obiectivelor organizaţiei publice.



Concluzii

Procesul de audit al calitãţii, instrument eficient în aplicarea politicilormanagementului, urmãreşte identificarea punctelor critice în vederea reduceriicosturilor referitoare la calitate şi supravegherea aplicãrii mãsurilor corectivestabilite.

Nici auditul calitãţii şi nici auditul financiar nu se rezumã numai larespectarea standardelor, ci urmãresc şi evaluarea eficacitãţii activitãţilordesfãşurate.

Auditurile calitãţii, respectiv examinãrile sau evaluãrile „sistematice” aleactivitãţilor şi rezultatelor acestora, planificate şi programate corect şi efectuate de auditori calificaţi, competenţi şi experimentaţi, contribuie la micşorareacontinuã a abaterilor şi implicit la creşterea gradului de satisfacere a cerinţelor.



Vă mulţ umesc pentru

aten ţ ie !

tipuri de audit

Documents