t.ii_1163 - copie

TITLUL II

15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.14 al.(3) modificat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687][Art.14 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]

[Art.14 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare 01.01.09]

[Art.14 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]


[Art.14 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

Articolul 15. Cotele de impozit

Suma total a impozitului pe venit se determin:

a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:

- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 29640

- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 29640; [Art.15 lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.15 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;

c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;

d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.

[Art.15 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]


[Art.15 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]



[Art.15 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. Articolul 152. Desemnarea procentual(1) Contribuabilul persoan fizic care nu are datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora prin una din urmtoarele forme:a) odat cu prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit;

b) prin transfer bancar;c) prin intermediul patronului.(2) Desemnarea procentual poate fi efectuat numai n cazul n care contribuabilul i-a onorat obligaiile fiscale privind impozitul pe venit pentru perioada aferent creia se efectueaz desemnarea procentual.(3) Mecanismul de desemnare procentual i lista concret a organizaiilor necomerciale de utilitate public, cultelor religioase i prilor componente ale acestora care pot beneficia de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget se stabilesc de Guvern.(4) n cazul desemnrii procentuale de ctre contribuabil persoan fizic a unei sume ce depete cuantumul procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora, acesta va fi sancionat conform art. 228, mijloacele financiare respective rmnnd n contul instituiilor menionate fr posibilitatea de returnare.

[Art.152 introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare 15.08.14]Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor

Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91.

[Art.16 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).

(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:

a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul;

b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.

[Art.17 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]Capitolul 2

COMPOZIIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

n venitul brut se includ:

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare;

b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;

c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;

d) venitul din chirie (arend);

e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);

f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);

f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;

f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;

g) venitul obinut sub form de dobnd;

h) royalty (redevene);[Art.18 lit.h) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);

j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;

k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;

l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;

[Art.18 lit.m) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.



[Art.18 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]



Articolul 19. Faciliti acordate de patron

Facilitile impozabile acordate de patron includ:

a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plilor menionate la art.24 alin.(20), precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern;

[Art.19 lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.19 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;

c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron;

d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;

e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:

- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;

- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.


[Art.19 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:

a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;

b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;

c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;

d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;

d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:

- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;

- indemnizaia de transfer;

- indemnizaia unic de instalare;

- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;

- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;

- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;

compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;

d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;

d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;

d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;

e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;

f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;

[Art.20 lit.g) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;

i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire;

i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;

j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;

[Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;

m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;

n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;

o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;

[Art.20 lit.o1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

[Art.20 lit.p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);

[Art.20 lit.p1) introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]

[Art.20 lit.p1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;

r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;

s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale;

t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;

u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale; u1) dobnzile de la valorile mobiliare de stat[Art.20 lit.u1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.20 lit.v) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic;

x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;

y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare i ambalajului returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice uzate;[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14] [Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;[Art.20 lit.y2) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;

[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei acestora;[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]z3) compensaiile pagubelor morale;

z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;

z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;

z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;

z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;

[Art.20 lit.z8) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]

z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente. z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din domeniul literaturii i artei;

[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea nvmntului i cercetrii.[Art.20 lit.z12) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare 01.01.14][Art.20 lit.z12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora conform legii n urma desemnrii procentuale.[Art.20 lit.z13) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare 15.08.14][Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]



[Art.20 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543][Art.20 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537][Art.20 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.

(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor).

(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:

1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.

2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.

4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:

a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor;

b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.

5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.

[Art.21 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

[Art.21 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii

(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate.

(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate.

(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus.

(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).

(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea.


Capitolul 3

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR

Articolul 23. Regula general

Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor

(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.

(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.

(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern, cu excepia celor reglementate de prezentul articol. [Art.24 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional. (41) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale articolelor 26 i 27, deducerea uzurii i cheltuielilor pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de persoanele specificate la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova, deductibile conform prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism pentru fiecare subdiviziune a agentului economic, inclusiv sediul central al acestuia.

[Art.24 al.(41) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.24 al.(5) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.

(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.

(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente.

(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.

(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.

(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.

(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.

(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate de autoritile de specialitate ale administraiei publice centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor, conform modului stabilit de Guvern.

[Art.24 al.(13) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170; n vigoare 01.01.17](14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.

(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.[Art.24 al.(151) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului situaiilor financiare anuale i/sau situaiilor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit. [Art.24 al.(16) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale.

(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a altor active. [Art.24 al.(18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.[Art.24 al.(19) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativ de asisten medical ale angajatului n mrime de pn la 50% din prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut, stabilit pentru categoriile de pltitori prevzute n anexa nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002, pe anul respectiv.[Art.24 al.(20) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.24 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]




Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor

(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24.

(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.

(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.



[Art.25 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543][Art.25 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 i 27.

(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei. [Art.26 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).

(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional.

(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.

(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.

(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:

a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;

b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;

c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.

(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur: Categoria de proprietateNorma de uzur, %

I5

II8

III12,5

IV20

V30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor:

a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;

b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.

(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.




Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin.(8).

(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.

(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare.

(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.

(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.

(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.

(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.

(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:

a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv;

b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.

(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea:

a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian internaional de pasageri i cargo ca cheltuieli curente; [Art.27 al.(9), lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune) , leasing operaional al mijloacelor de transport aerian internaional cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale, iar pentru mijloacele de transport aerian internaional, n mrime de 100%. [Art.27 al.(9), lit.b) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:

a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea contabil a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;

[Art.27 al.(10), lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total;

c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.

(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe. (12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.[Art.27 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](121) ncepnd cu perioada fiscal 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit i puse n funciune n perioadele fiscale anterioare anului 2014, a cror valoare a fost inclus la venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculeaz reieind din valoarea reflectat n bilanul contribuabilului conform situaiei din 31 decembrie 2013.[Art.27 al.(121) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.27 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]




Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de utilizare limitat, calculnd perioada ei de utilizare prin aplicarea metodei liniare. [Art.28 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.28 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile

(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1).(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale.

(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural).

(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.

(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.

(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. Articolul 31. Limitarea altor deduceri

(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.

(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).

(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform IFRS.

[Art.31 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.

(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.

(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.

(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.[Art.31 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14][Art.31 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13]

[Art.31 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.

(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii doi ani. [Art.32 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]

(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.

[Art.32 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Capitolul 4

SCUTIRI I ALTE DEDUCERI

Articolul 33. Scutiri personale

(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 10128 lei pe an.[Art.33 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.33 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15060 lei pe an pentru orice persoan care:

[Art.33 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.33 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl;

b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl;

c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;

d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;

e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;

f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.






Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 10128 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.[Art.34 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.34 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 15060 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.[Art.34 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.34 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.






Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2256 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 10128 lei anual.[Art.35 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.35 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos:

a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral; b) are un venit ce nu depete suma de 10128 lei anual.

[Art.35 al.(2), lit.b) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.35 al.(2) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare 01.01.14][Art.35 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b). [Art.35 al.(2) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).






Articolul 36. Alte deduceri

(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 2% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol. [Art.36 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la art.533, precum i n favoarea caselor de copii de tip familial.

(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.

(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de:

a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii;

b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii.

(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie.

(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. [Art.36 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie. (8) Patronilor li se permite s deduc plile suportate efectiv, aferente indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente nelegate de munc, conform art.4 al Legii nr.289-XV din 22iulie 2004 privind indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc i alte prestaii de asigurri sociale.

[Art.36 al.(8) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.36 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]




Capitolul 5

CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL

Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital

(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.

(2) Active de capital snt:

a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;

b) titlurile de crean;

c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor; [Art.37 al.(2), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]d) terenurile;

e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.

(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.

(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.

(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active.

(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut.

(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.

Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital

(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:

a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;

b) baza valoric ajustat a activelor de capital:

- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau

- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.

(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.

(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.

(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice.[Art.38 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital:

a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;

b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.

(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.

(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.



Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital

(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital.

(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.

(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi

(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii:

a) ntre soi; sau

b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.

(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite. Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz

(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).

(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz.

(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit.

(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz. Articolul 42. Donaiile

(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.

(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1).

(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.

Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului

(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite).

(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.

(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.

(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:

a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;

b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c);

c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii;

d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori.

(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate.

(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.


Capitolul 6

REGULI DE EVIDEN

Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor

(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas;b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente; c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.[Art.44 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia: [Art.44 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form de proprietate material;

b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.

(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia: [Art.44 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;

b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului. c) pierderile aferente returnrii activelor livrate n anii precedeni, sumele reducerii de pre, disconturilor i rabaturilor acordate/primite n perioada de gestiune pentru livrrile/achiziiile efectuate n anii precedeni se raporteaz i se deduc respectiv n scopuri fiscale n anul fiscal n care acestea au fost constatate i/sau calculate, i/sau acordate.[Art.44 al.(3), lit.c) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.44 al.(4) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete contabilitatea de cas.[Art.44 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, organul fiscal este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii de angajamente. [Art.44 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS care nu contravin prevederilor prezentului titlu.

[Art.44 al.(7) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.

(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la IFRS nu snt recunoscute n scopuri fiscale.

[Art.44 al.(9) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.

[Art.44 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14][Art.44 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]


[Art.44 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.

(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni.

(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.

(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.

[Art.45 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09]Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale

(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului.

(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului.

(3) Metodele de eviden a stocurilor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS.

[Art.46 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12] Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun

Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.

Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate

n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.

Capitolul 7

IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere

Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:

a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;

b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;

c) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;[Art.49 lit.c) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]d) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.[Art.49 lit.d) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.[Art.49 alineat introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.49 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]






[Art.491 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]


[Art.492 modificat prin LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498]

Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare

(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor.

(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.

(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.

[Art.50 n redacia LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69]

Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit

Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional. Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private

Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).


Articolul 512. Administraia zonei economice libere

Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere.

[Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice i privateInstituiile de nvmnt publice, prin derogare de la art.51, i instituiile de nvmnt private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din desfurarea nemijlocit a procesului de nvmnt conform Codului educaiei. [Art. 513 n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95] Articolul 52. Organizaiile necomerciale

(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare.

(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine:

a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire;

b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;

c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire;

d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;[Art.52 al.(2), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.

(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii social-politice.

(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade fiscale.[Art.52 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.

(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.

(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei. (8) Organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele financiare obinute n urma desemnrii procentuale restituie n buget suma utilizat contrar destinaiei.

[Art.52 al.(8) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare 15.08.14][Art.52 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]





Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor

Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor. Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut

Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.


Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale

Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.


Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora

(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este scutit de impozit venitul obinut de:

a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ, tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova);b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).[Art.54 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14](2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.

(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni, precum i cel al agenilor economici rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern. [Art.54 al.(3) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170][Art.54 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Capitolul 71REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI

AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII

Articolul 541. Subiecii impunerii

(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.

[Art.541 al.(2) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional din livrri scutite de T.V.A. sau din livrri scutite i impozabile cu T.V.A. n sum de pn la 600000 lei, pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit. Alegerea regimului fiscal se realizeaz prin indicarea lui n politica de contabilitate a agentului economic. [Art.541 al.(3) n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](31) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional din livrri scutite de T.V.A. n mrime ce depete 600 000 lei, aplic regimul de impozitare n modul general stabilit.[Art.541 al.(31) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170](4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.

(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin.(4).

(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.


Articolul 541/1. Perioada fiscal

(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a cru

t.ii_1163 - copie

Documents