I. DESCRIEREA AFACERII

Denumirea completă: ”MOB-INOVATION” SRL

Caracteristica afacerii: Compania s-a axat iniţial pe fabricarea şi comercializare de

mobilier PAL la comandă, ulterior – în încercarea de adaptare la tendinţele moderne în materie

de mobilier - extinzându-şi gama de produse printr-o ofertă atractivă de piese şi sisteme de

mobilier din lemn masiv şi MDF precum și realizarea a unui proiect inovațional ce include

schimbarea interface-ului la mobilier cu ajutorul unui computer de bord.

Activitatea de baza prevazută de statut: proiectarea și realizarea mobilierului pe comandă.

Având în vedere specificul organizației în cauză una dintre valorile fundamentale care

este asumată de către întreprindere este plasarea principiilor designului interior și a mobilierului

pe comandă la rang de valori fundamentale: estetica produsului, ergonomia proiectului de design

interior și în particular al designului de mobilier, respectarea normelor cromaticii etc.

Sediul: Chișinău, str. Gh. Cașu 32/13

Obiectul principal de activitate:

1. Proiectare , realizare si montaj mobilier la comandă;

2. Proiectare , realizare si montaj standuri de expoziție, showroom-uri, magazine;

3. Proiectare amenajări de interior pentru locuințe, birouri, spații comerciale, cafenele,

restaurante, hoteluri, baruri etc.

4. Simulări 3D

Obiectivele principale ale organizaţiei în domeniul calităţii sunt:

- să livreze produse şi să ofere servicii conform condiţiilor specificate, la termenele

stabilite, în scopul creşterii satisfacţiei clienţilor;

- să prevină neconformităţile în toate fazele de realizare a produselor şi prestare a

serviciilor, câştigând încrederea clienţilor;

- să instruiască şi să motiveze personalul pentru îmbunătăţirea continuă a calităţii.

Capitalul social: 5400 lei.

Fondatorii: Întreprinderea are doi fondatori, cu cota parte 50% (aplicam la programul

PARE 1+1)

Scopul lucrarii : Realizarea planului de activități pentru realizarea a trei produse de

mobilier in serie mică.

1

II. PLANUL DE MARKETING

2.1. Politica de produs

1. Produsele si caracteristicile lor.

Întreprinderea produce mobilă pe comandă și respectiv, fiecare unitate are costul său

specific în funcție de dorințele și necesitățile clientului.

Politica de preţ

Prețul mobilierului pe comandă se stabilește în funcție de:

1. materia primă (PAL melaminat și MDF furnir)

2. Mărimea și complexitatea proiectului

3. Dificultățile de realizare

4. La sinecostul produsului se adaugă coeficientul de 1,8, care reprezintă costul final al

produsului

2

În continuare vom reda prețurile aproximative pentru principalele produse realizate de

intreprindere.

n/o Denumirea produsului Costul de pret,lei /buc.mediu

Pretul de vînzare, lei/buc.Mediu (30%)

Prognoza vînzărilor, buc./an

sufragerii, 20000 26000dormitoare, 20000 26000biblioteci, 5000-10000 6500-13000camere pentru copii si tineret, 10000-20000 13000-26000bucatarii, 10000-40000 13000-52000grupe de colt, 2000-5000 2600-6500mic mobilier (comode, mese, masute, noptiere, taburete, garderobe, cuiere),

1000-5000 1300-6500

mobilier de birou 3000-10000 3900-13000

Pentru intreprinderea dată nu este posibil de prevăzut o prognoză detaliată a produselor,

deoarece specificul este mobila la comandă și activitatea depinde în mare măsură de comenzile

preluate.

Politica de plasare.

În prezent, oferta noastră de produse cuprinde peste 50 de sisteme de mobilier pe

comandă pentru casă și oficii, însă compania îşi propune ca – într-un termen de un an – să îşi

extindă gama de produse cu sisteme de mobilier standar pentru living, bucătărie şi alte piese de

mobilier independente.

3

Planificarea producţiei realizează programele de fabricaţie lunare pe baza contractelor

ferme existente cât şi a cerinţelor de piaţa. Programele lunare de producţie se intocmesc pe baza

unui program financiar al societaţii ,cât şi pe baza unui program de livrari care se întocmeşte de

către biroul contabilitate, respectiv de biroul desfacere.

Aceste programe se pot completa de biroul productie funcţie de forţa de muncă existentă şi

de producţia neterminată(inventariată la fiecare sfârşit de lună).

Cu acest program lunar de fabricaţie, se consultă nomenclatorul de comenzi interne lansate

şi se lanseaza comenzi în continuare. Acestea se înscriu în registrul de comenzi.

Pentru fiecare comandă nou lansată se întocmesc fişe limită de consum,funcţie de care se

distribuie materialele necesare atelierelor de producţie pe bază de bon de consum.

Politica de promovare

Designul modern, funcţionalitatea, fiabilitatea şi calitatea materialelor şi a accesoriilor

utilizate sunt argumente în stabilirea unui raport atractiv preţ/calitate.

Serviciile oferite cumpărătorilor includ: Consultanţă în alegerea mobilei - clienţii

beneficiază de consultanţă gratuită pentru alegerea mobilierului, dimensiunilor, culorilor.

Clientul trebuie să ofere posibilitatea de a i se lua dimensiunile camerei/spațiului şi să se

pronunțe cam ce şi-ar dori, urmând a fi îndrumat spre un mobilier care să-i satisfacă gusturile.

Dimensiunea camerei/spațiului este foarte importantă în alegerea articolelor de mobilier,

atât a configuraţiei, cât şi a culorilor, dar cel mai important pentru a asigura ergonomia.

Transport gratuit şi livrare rapidă - MOBILIER.COM asigură clienţilor transportul

mobilierului. Clienţii economisc astfel timp şi au certitudinea că produsele le vor fi livrate aşa

cum le-au văzut în magazin, fără a se deteriora în timpul transportului. Mobila este livrată în cel

mai scurt timp şi fără costuri suplimentare.

Montajul gratuit al mobilierului – Clienţii nu au nevoie de chei, ustensile, hărţi de montaj,

instrucţiuni, prospecte. Personalul MOBILIER.COM montează rapid mobilierul la domiciliul

clientului, fără a percepe tarife suplimentare.

1. Principala idee de comunicare şi atragerea potenţialelor clienţi este calitatea desăvrșită a

proiectării și instalării mobilierului pe comandă, astfel ideea de bază fiind: un

client satisfăcut este o reclamă pozitivă și de durată.

2. Locul desfășurării a publicității: publicitatea în mare parte se face prin intermediul

clienților și a posibilităților oferite de site-ul companiei:

www.mobilier.com.md

4

III. PLANUL OPERAŢIONAL

1. Studiul de piaţă (potenţialii clienţi, vîrsta lor, genul şi factorul psihologic, locul stabilii

afacerii,)

Aceeasi societate se poate adresa mai multor tipuri de piete simultan.

Figura 3.1 Tipologia clientilor intreprinderii

Alcătuiesc cercul firmelor, instituţiilor şi al persoanelor individuale cărora le sunt adresate

bunurile (serviciile) întreprinderii.

MOBILIER.COM și-a clasificat clienții în două segmente, după “importanță”:

1. clienţi speciali- “strategici”– caracterizați prin volum mare de vânzări, număr mare de

consumatori care ii vizitează, cei care pot promova mai ușor imaginea firmei.

2. clienţi individuali- caracterizați printr-un volum mai mic de vînzări decît cei din primul

caz, structurați pe canale comerciale în funcție de categoria de consumatori pe care îi au. În acest

caz, clienții sunt reprezentați de magazinele distribuitorilor specializaţi şi rețeaua proprie de

distribuție.

Activitatea de comunicare a firmei MOBILIER.COM, ca proces continuu, constă în

transmiterea și schimbul de informații; scopul comunicarii este de a obține efecte favorabile în

reprezentarea clienților despre activitatea firmei, de a facilita și diversifica accesul acestora la

produsele si serviciile sale.

2. Analiza concurenţei (cine sunt concurenţii, ce segment de piaţă ocupă, gama lor a

produselor, preţurile lor, succesul lor)

ÎNTREPRINDEREA

Consumatori

Utilizatori industriali

Comercianţi

Instituţii

Pieţeguvernamentale

Pieţeinternaţionale

5

Concurenţa este deosebit de bine reprezentată. În ultimul timp prelucrarea PAL-

melaminatului a reprezentat o îndeletnicire de bază a moldovenilor cu inițiativă de afaceri, din

cauza prăbușirii sistemului de producție a mobilei standardizate. Mobila de tip sovietic fără

aspect estetic, masivă și incomodă nu mai este demult în preferințele moldovenilor, astfel foarte

multe întreprinderi au acaparat această piață, care rămâne afi una constantă și datortă locuințelor

mici și neeficiente din perioadă sovietică.

Cea mai mare concurență însă pentru intreprinderea noastră este totuși din partea micilor

intreprinzători din domeniu mobilei la comandă fără statut de persoană juridică.

În continuare vom prezenta o parte din firmele concurente:

AVANTAJ-AV S.A. mun. Chisinau, str. M.Kogalniceanu, 47, www.avantaj.md CONFORT S.R.L., F.P.C. mun. Chisinau, str. Mesager, 19, www.confort.md SUPRATEN S.A., mun. Chisinau, str. Petricani, 84, www.supraten.md MORELLO MOBILA S.R.L., I.M., mun. Chisinau, str. Mesterul Manole, 5,

www.morellomobila.md PANMOBILI S.R.L.,mun. Chisinau, str. Ioana Radu, 29, www.panmobili.com TRABECO-DESIGN S.R.L., mun. Chisinau, bd. Dacia, 38/7, www.trabeco.md ANTURAJ, Salon de mobila / MOBIGRUP ANTURAJ S.R.L., mun. Chisinau, Calea

Iesilor, 8, www.anturaj.md FORT S.R.L., mun. Chisinau, str. Mesterul Manole, 5/2, www.fort.md IDEALMOB S.R.L., mun. Chisinau, bd. Grigore Vieru, 16, www.idealmob.md MOBILATA / Grupul de companii ARHICONI, mun. Chisinau, str. Miron Costin, 17/2

et.5, of. 555, www.mobilata.md NUMINA S.R.L., F.P.C., mun. Chisinau, str. N.Zelinski, 11, www.numina.md SUS S.R.L., mun. Chisinau, str. M-t Dosoftei, 118, www.sus.md ACDIZA S.R.L., mun. Tiraspol, str-la Sucleia, 23

3. Furnizorii

Principala materie primă utilizată in vederea realizării mobilierului este PAL melaminatul

și MDF furnir. In vederea procurării acestuia şi a celorlaltor accesorii necesare, intreprinderea

va apela in continuare la furnizorii tradiţionali. Periodicitatea aprovizionării cu materii prime va

fi lunar.

Principalii furnizori sunt aceia ce au la vânzare plăci de PAL melaminat și MDF pregatit

pentru a fi transformat in mobilier.

SC MOBILIER.COM SRL detine contracte privind aprovizionarea cu materii prime

necesare procesului producției cu o serie de societati dupa cum urmează:

NUMINA S.A. Prezinta producție de rame din aluminiu pentru uși de mobilier și de uși

glisante incadrate, precum și o gama variata de profile: late sau inguste, cu finisaj de aluminiu

anodizat, inox sau colorate (alb, negru, alted nuanțe de PAL).

ARABESQUE. Pune la dispozitia specialistilor un portofoliu complet de materiale

pentru construcții, finisaje și amenajări (peste 30,000 repere), de la materiale grele (blocuri

6

pentru zidarie, produse metalurgice, betoniere, etc.), sisteme pentru acoperisuri (hidroizolatii,

tiglă ceramica de beton și metalica, sindrila bituminoasă, placi ondulate, policarbonat, etc),

produse pentru amenajari interioare (vopsele, gleturi, adezivi, chituri, sisteme de gips carton,

termoizolatii, tavane casetate, parchet, lambriuri, uși, etc.), instalatii sanitare și termice,

echipamente electrice, corpuri de iluminat, pana la materii prime pentru mobilier (PAL,

feronerie, blaturi de masa și bucatarie).

VENY HIGH-GLOSS MDF. Usi (fronturi) pentru mobilier din lemn masiv: Uși

(fronturi) pentru mobilier din MDF infoliat; Uși (fronturi) din MDF vopsit luciu inalt sau mat;

Uși culisante pentru dressing din toate materialele din portofoliu; Uși (rame) din profile de

aluminiu; Uși de tip rulou, polite luminoase, picioare mobilier dimensiuni diverse.     

KRONOSPAN: Ofera o gama de produse pe baza de lemn constant diversificata: PAL

melaminat, PAL simplu, MDF simplu, MDF melaminat, HDF, parchet laminat, lambriuri, OSB,

blaturi de bucatarie, glafuri pentru ferestre, plinte și accesorii.

DRAGOS SRL: Este in momentul actual una dintre primele companii ce

comercializează materiale pentru industria de mobila: PAL; Blat de lucru; PFL; Fronturi uși;

ABS; Folie cant; PVC.

4. Operaţiuni

Atelierulul de lucru al intreprinderii este structurat pe două fluxurii tehnologice: flux

tehnologic pentru fabricarea mobilierului de corp; flux tehnologic pentru fabricarea mobilierului

pe comandă.

Acest flux este structurat pe mai multe compartimente:

1 compartimentul de materii prime şi materiale;

2 compartimentul de accesorii pentru mobilierul corp, și pe comandă;

3 compartimentul de prelucrare a PAL melaminat, Mdf-ului şi blaturilor;

4 compartimentul de prelucrării prin frezare, găurire;

5 compartimentul de şlefuire;

6 compartimentul de aplicarare folie;

7 compartimentul de finisare;

8 compartimentul de montaj;

9 compartimentul de ambalare

Suprafaţa totală a incintei conform planului general existent este de 124,6 mp.

Suprafaţa de producţie totalizează 84 mp şi sunt amenajate corespunzător profilului de activitate.

Societatea este dotată cu construcţii şi instalaţii necesare asigurării producţiei ( energie termică,

reţea de distribuţie a energiei electrice , apă şi canalizare ).

7

Personalul

Specificaţie Număr în anul 2015 2016 2017 2018

Total personal 7 6 7 7 Din care:Muncitori direct productivi 3 2 3 3Maiştrii 1 1 1 1Total personal cu studii superioare 3 4 4 5 -designer 1 1 1 1 -contabil 1 1 1 1Programator IT 1 2 2 3Personal indirect productiv 1 1 1 1

Analiza resurselor umane conduce la următoarele concluzii:

-fluctuaţia mică a totalului de personal.

Evoluţia numerică are numai explicaţii naturale:

-specificul de activitate al intreprinderii (mobila pe comandă).

-activitatea sezonieră.

1. Schema scriptică a personalului

În vederea stabilirii drepturilor ce decurg din contractul individual de muncă, salariaţii de la

S.C.MOBILIER.COM SRL sunt clasificaţi în funcţie de natura activităţii şi specificul postului

astfel:

A)Muncitorii: i)necalificaţi; ii)calificaţi.

B)Funcţii de conducere şi execuţie: i)Funcţie de execuţie( a) cu pregătire liceală

sau postliceală; b)maiştri; c)cu pregătire superioară de subinginer şi altele similare; d)cu

pregătire superioară) ii)Funcţie de conducere a compartimentelor funcţionale de

producşie,cercetare,proiectare şi altele similare(şefii de serviciu,birou,secţie,laborator etc.)

(Anexa 3).

2. Regimul de lucru

Specificul organizației ține de fabricarea și proiectarea mobilei pe comandă, respectiv

regimul de lucru este în funcție de specificul comenzii:

Proiectarea 3D -designer;

Proiectarea tehnologică: detalierea produsului – designer, tehnician;

Procurarea materiei prime și a furniturii – designer, tehnician.

Tăierea materiei prime (PAL, MDF) – tehnician, muncitor.

Prelucrarea materie prime: aplicarea kantului ABS și alte operațiuni specifice –

tehnician, muncitor;

Strângerea corpurilor de mobilă – tehnician, muncitor

Deplsarea corpurilor la instalare – designer, tehnican, muncitor

8

Instalarea mobilierului la client – tehnician, muncitor

Regimul de lucru este flexibil, însă în mare parte se respectă normele de muncă pe

criteriul:

Zile de muncă/ zile de odihnă

Orele de muncă pe zi, în perioada de proiectare și confecționare nu depășesc 10

ore.

3. Remunerarea personalului

Remunerarea personalului se efectuează în funcție de calificare și implicarea în procesele

de proiectare și fabricare.

Pe sistem de salariu fix sunt: contabilul, designerul și tehnicianul.

Pe sistem de plată pe m2 de mobilier confecționat se află: tehnicianul și tâmplarii, care se

achită cu media de 70 lei pentru m2.

Ţinând seama de utilajul conducător al fiecărui atelier, precum şi de norma orară

consumată pentru produsele etalon capacitatea de producţie anuală este:

Denumirea atelierului Produsul etalon

Norma de timp ptr.utilaj conducător

Capacitateanuală de produseunitate produs/comandă

At.1 Mobilă corp Masă pliantă 0,0943 ore/buc. 85 buc/anAt.2 Mobilier la comandă Dormitor 0,3997 ore/buc. 20 buc/an

Pentru estimarea capacităţilor de producţie anuale s-a ţinut seama de următoarele aspecte

existente:

- regimul de lucru actual 1sch. /zi

- zile de repaus 104 zile /an

- zile de sărbători legale 6 zile/an

Timpul disponibil de lucru rezultat este de 238 zile/an.

Capacitatea actuală este:

Atelierul

(grupa de mobilier)

Produsul UM Capacitatea anuală

Atelier1 (Mobilă corp) Masă pliantă Buc/an 202

Atelier2 (Mobilă tapiţată) Dormitor Buc/an 47

9

IV. FONDURILE FIXE ALE ÎNTREPRINDERII.

Evoluţia patrimoniului în perioada 1.01 - 30.05 /2015

Nr.crt Specificare Sold la 31.12.2015lei

Sold la 30.11.2015lei

CreştereDescreşterelei

1 Imobilizări corporale şi necorp.

17132,5 18674,4 1541,9

2 Stocuri 4801,1 5824,5 1023,43 Creanţe 3122,2 3878 755,84 Total activ 25709,1 29118,4 3409,35 Capitalul propiu 15274,4 15779,7 505,36 Datorii financiare 1637,4 1351,8 -285,67 Datorii nefinanciare 8283,5 11546,2 3262,7 8 Total pasiv 25709,1 29118,4 3409,3

Faţă de începutul anului activele au crescut cu 3409,3 lei , această creştere a avut loc pe

seama creăterii capitalului propiu cu 505,3 lei şi pe seama creşteriidatoriilor nefinanciare care au

dus la o diminuare a împrumutului bancar cu 285,6 lei, ceea ce este benefic pentru societate,

realizându-se economii la cheltuielile financiare.

Datorită acestei finanţări prin participaţie , s-a reuşit să se realizeze un volum de investiţii

în sumă de 1795,7 lei , dar în acelaăi timp s-a reuşit să se realizeze şi o creştere a activităţii de

exploatare , concretizată prin creşterea cifrei de afaceri, care faţă de aceeaşi perioadă a anului

trecut reprezintă 179%.

Instrumentarul de lucru luat în chirie pentru prelucrarea și asamblarea mobilierului pe comandă:

Instrumente de lucru Număr bucătiMasina de slefuit canturi 2

Presa pentru furnir, cu agent termic 1CNC pentru panouri si elemente masive

1

Exhaustor 5Circular Panhans 1Monitouri de bord

10

V. CHELTUIELILE ÎNTREPRINDERII

Costul produselor finite se determina prin insumarea consumurilor directe de material,

consumurilor privind retribuirea muncii a muncitorilor din sectiile de productie si consumurilor

indirecte de productie repartizate.

Evidenta consumurilor se tine pe fiecare comanda in parte , intru-cat punctul de plecare in

vederea lansarii in productie a modelului elaborate este pe comanda de productie.

Evoluţia consumurilor de materii prime

Specificaţie UM 2010 2011 2012 2013PAL m2 1264 1605 1005 993Placaj m2 973 1080 715 767Panel m2 75 78 53 59PFL m2 224 487 256 174MDF Furnir m2 790 1715 902 613

Se remarcă o scădere accentuată a materiilor prime în anul 2013 faţă de 2012, urmare a

reducerii producţiei de birouri şi mic mobilier unde consumul de, PAL, MDF furnir este mare.

Costurile generale de administraţie şi cheltuielile de desfacere sunt în general excluse din

costul de producţie în afară de cazul când condiţiile specifice de exploatare justifică luarea lor în

consideraţie. Dacă la costul de producţie se adaugă cheltuielile generale de administraţie şi

cheltuielile de desfacere rezultă costul complet al produselor.

Dacă cheltuielile generale de administraţie se includ în costul de producţie, repartizarea lor

în costul fiecărui produs se face similar cu costurile indirecte de producţie. Acestea fiind

generate de activitatea de conducere şi administrare a acesteia se repartizează asupra produselor

fabricate (terminate şi neterminate).

Din punct de vedere valoric, producţia în curs de execuţie cuprinde consumul de materii

prime, materiale în curs de prelucrare, manopera ocazionată de operaţiile de prelucrare până la

stadiul respectiv şi din costurile indirecte ale secţie.

Pentru exemplificarea modului de derulare a înregistrărilor contabile privind contabilitatea

de gestiune a costurilor pe comenzi de fabricaţie voi prezenta următorul exemplu:

În luna octombrie anul curent (2013) s-au lansat în fabricaţie trei comenzi şi anume:

- Comanda interna de fabricate I pentru Dulap cu doua usi , model 0516 – L, 50 buc.

dimensiuni 130x80 cod FGTA 130X80 (I)

- Comanda interna de fabricatie II pentru Bufet, model 0244 – D, 20 buc.dimensiuni

180x80, cod U 180x80 (II)

- Comanda interna de fabricatie III pentru Birou model 0543 – C, 15 buc. dimensiuni

90x150, cod FGTL 90X150 (III)

11

Consumurile directe de materii prime, materiale şi manoperă aferente celor trei comenzi

interne de fabricaţie sunt centralizate în tabelul următor:

Centralizarea consumurilor directe de materii prime, materiale şi manoperă

Comanda internă nr.

Explicaţii asupra consumurilor directe

Documentul Valoarea lei

1Materii prime Bonul de consum nr. 1 5 395Materiale consumabile Bonul de consum nr. 4 1 500Manoperă Statul de plată al salariilor 1 550COMANDA I 8 445

2Materii prime Bonul de consum nr. 2 3 865Materiale consumabile Bonul de consum nr. 5 650Manoperă Statul de plată al salariilor 1 000COMANDA II 5 515

3Materii prime Bonul de consum nr. 3 876Materiale consumabile Bonul de consum nr. 6 300Manoperă Statul de plată a salariilor 780COMANDA III 1 956

Atelierul de tâmplărie unde se execută produsele lansate pe cele trei comenzi interne de

fabricaţie se va nota cu A. Pe lângă acest centru de cheltuieli întreprinderea mai are un atelier

mecanic de întreţinere, care se va nota cu B şi un sector al administraţiei generale a atelierului de

tâmplărie, notat cu C.

Consumurile de materiale consumabile şi materiale de natura obiectelor de inventar

aferente centrelor de cheltuieli B şi C, conform documentelor justificative (bonuri de consum),

sunt prezentate centralizat în tabelul următor

Centralizatorul consumurilor de materiale consumabile şi materiale de natura obiectelor de

inventar

Centrul de cheltuieli

Explicaţii asupra consumurilor materiale

Documentul Valoarea (în lei)

BMateriale consumabile Bonul de consum nr. 7 2 500Materiale de natura obiectelor de inventar

Bonul de consum nr. 9 4 800

CMateriale consumabile Bonul de consum nr. 8 3 000Materiale de natura obiectelor de inventar

Bonul de consum nr. 10 5 600

Consumul de energie electrică, conform facturii nr. 15987569 în valoare de 1 500 lei se

repartizează asupra celor trei centre de cheltuieli pe baza următorilor coeficienţi: pentru centrul

A = 0,86; pentru centrul B = 0,11 şi pentru centrul C= 0,03. Conform acestor coeficienţi

(stabiliţi pe baza unor calcule tehnice), repartizarea cheltuielilor cu energia electrică pe cele trei

centre de cheltuieli se face astfel:

12

- pentru centrul A = 0,86 x 1 500 lei = 1 290 lei;

- pentru centrul B = 0,11 x 1 500 lei = 165 lei;

- pentru centrul C = 0,03 x 1 500 lei = 45 lei.

Convorbirile telefonice, conform facturii de telefon, sunt în sumă de 280 lei.

Cheltuielile cu reclama şi publicitatea reprezintă 500 lei.

Cheltuielile de protocol efectuate în cursul lunii curente sunt în sumă de 900 lei.

Cheltuielile cu amortizarea, conform planului de amortizare, sunt repartizate pe centrele de

cheltuieli A şi C, deoarece centrul B nu are imobilizări, astfel :

- pentru centrul A = 3 000 lei;

- pentru centrul C = 2 500 lei;

Total = 5 500 lei.

Cheltuielile cu salariile aferente lunii curente, conform statelor de plată, pentru centrele de

cheltuieli B şi C sunt de 5460 Lei

Cheltuielile cu combustibilul (conform centralizatorului bonurilor fiscale) sunt de 1 500 lei.

Cheltuielile cu chiriile plătite pentru spaţiile şi utilajele închiriate sunt în sumă de 900 lei.

Cheltuielile cu comisioanele bancare, conform extraselor de cont aferente operaţiunilor

bancare desfăşurate de către întreprindere, sunt de 185 lei.

Se recepţionează produsele finite obţinute pe cele trei comenzi interne de fabricaţie,

conform centralizatorului prezentat în tabelul următor

Centralizatorul notelor de predare a produselor finite

Nr. notei de

predare Denumirea produsului

Cant.

(buc.)

Preţ unitar

(lei/buc.)

Valoare

(lei)

NP nr. 1 FGTA 130x80 40 360 14 400

NP nr. 2 U 180x80 20 600 12 000

NP nr. 3 FGTL 90x150 15 320 4 800

Total 31 200

Asupra celorlalte locuri de cheltuieli se va face utilizând ca şi „cheie de repartizare”

numărul de ore prestat pentru fiecare secţie în parte.

Numărul total de ore prestate de către atelierul de întreţinere şi reparaţii în cursul lunii

este de 250 ore, iar costurile totale ale acestui atelier sunt de 1 195 lei, aşa cum rezultă din rulajul

debitor al contului 922 „Cheltuielile activităţilor auxiliare”.

13

Costul mediu al unei ore de lucru se determină raportând costurile totale la numărul de

ore prestate, adică:

1 195 lei : 250 ore = 4,78 lei/oră.

Conform Centralizatorului situaţiei lunare a prestaţiilor efectuate de către atelierul de

întreţinere şi reparaţii şi a costului mediu al unei ore de lucru se determină cheltuielile repartizate

celorlalte locuri de cheltuieli. Aceste calcule sunt prezentate în tabelul urmator:

Centralizatorul repartizării cheltuielilor secţiei auxiliare

Sectorul de cheltuieli Nr. de ore prestate

Tariful orar (lei/oră)

Cheltuieli repartizate (lei)

Sectorul A 240 1 147Sectorul C 10 48Total 250 4,78 1 195

Repartizarea cheltuielilor indirecte de producţie Asupra celor trei comenzi interne de

fabricaţie. Pentru alegerea cheii (bazei) de repartizare se analizează structura cheltuielilor

înregistrate a cheltuielilor directe de producţie. Se observă că ponderea majoritară o constituie

cheltuielile cu materiile prime, adică:

(10 136 : 16 258) x 100 = 69,87%.

Calculul coeficientului de repartizare (Kr) se face cu relaţia următoare:

Kr = (Total cheltuieli indirecte : Total cheltuieli cu materia primă) x 100 =

[(3 218 + 1 147 ): 10 136] x 100 = 43,0767%.

Determinarea cotei de cheltuieli indirecte repartizată asupra fiecărei comenzi interne de

fabricaţie este prezentată sintetic în tabelul urmator

Centralizatorul repartizării cheltuielilor indirecte

Nr. comenzii interne

Cheltuieli directe cu materiile prime(lei)

Coeficientul de repartizare (Kr)(%)

Cheltuieli indirecte repartizate(lei)

1 5 395 2 3232 3 865 1 6643 876 377Total 10 136 43 ,0767 4 366

Repartizarea cheltuielilor generale de administraţie

Asupra celor trei comenzi interne de fabricaţie.

- cheltuieli directe total: 16 258

- cheltuieli indirecte de producţie repartizate: 4 366

Total: 20 624

14

Coeficientul de repartizare (Kr) se determină cu relaţia:

Kr = (Cheltuieli generale de administraţie : Total cost de secţie) x 100 =

[(7 781 + 477) : 20 624] x 100 = 37,9616%.

Determinarea cotei de cheltuieli generale de administraţie repartizată asupra fiecărei

comenzi interne de fabricaţie este prezentată sintetic în tabelul urmator

Centralizatorul repartizării cheltuielilor generale de administraţie

Nr. comenzii interne

Total cost de secţie(lei)

Coeficientul de repartizare (Kr)(%)

Cheltuieli generale repartizate(lei)

1 10 864 4 1242 7 432 2 8213 2 327 883Total 20 624 37,9616 7 828

După efectuarea acestor înregistrări, sunt transferate toate costurile aferente producţiei

finite fabricate în cursul lunii curente, defalcate pe analiticele corespunzătoare celor trei comenzi

interne.

Raportând aceste costuri la cantitatea de produse obţinută pe fiecare comandă internă se

obţine costul unitar efectiv, astfel:

- pentru comanda internă nr. 1, costul unitar efectiv al celor 40 de dulapuri cu doua

usi, dimensiuni 130 x 80, cod FGTA 130x80, se determină astfel:

12 980 lei : 40 buc. = 324 lei/buc.;

- pentru comanda internă de fabricaţie numărul 2, costul unitar efectiv al celor 20 de

buc. bufet, dimensiuni 180 x 80, cod U 180x80, se determină astfel:

10 254 lei : 20 buc. = 512 lei/buc.;

- pentru comanda internă de fabricaţie numărul 3, costul unitar efectiv al celor 15 de

buc. de birou, dimensiuni 90 x 150, cod FGTL 90x150, se determină astfel:

3 211 lei : 15 buc. = 214 lei/buc.

VI. PROFITUL ŞI RENTABILITATEA ÎNTREPRINDERII

Analiza indicatorilor de performanţă financiară şi a echilibrului financiar, comparativ cu cei

realizaţi la 31.12.2013

15

Nr.Crt.

Denumirea indicatorului Realizat la Realizat la Creşteri/

31.12.2012 30.11.2013 Descreşteri1 Lichiditate generală 0,9 0,83 -0,072 Solvabilitatea patrimonială(%) 61,4 55,7 -5,73 Rentabilitatea economică(%) -2,5 10,3 12,84 Rentabilitatea financiară(%) -7,7 3,4 11,15 Gradul de îndatorare 0,37 0,43 0,066 Capacitatea de producţie-lei -196,2 880,9 1077,1

Dacă din punct de vedere economic unitatea şi-a îmbunătăţit performanţele

rentabilitatea economică din activitatea de exploatare a crescut faţă de începutul anului cu

12,8%, din punct de vedere financiar, nu este echilibrată încă aceasta denotând că societatea

are în continuarie nevoie de finanţare externă , necesarul de finaţare a exploatării este de 1833,3

lei, chiar în condiţiile scăderii deficitului de trezorerie faţă de începutul anului cu 955,2 lei,

prin crearea de fonduri propii la nivelul aceleaşi sume. Conducerea societăţii a fost prudentă

neapelând la credite pentru a menţine costurile surselor ţmprumutate la un nivel scăzut,

axându-se mai mult pe sursele nepurtătoare de cheltuieli.

În condiţiile menţinerii aceluiaşi ritm de creştere a indicatorilor economici, în perioada

următoare se va realiza ăi echilibrarea financiară prin asigurarea fondurilor propii de finanţare a

activităţii de exploatare.

CONCLUZII

Concluzie. Din analiza modului de planificare şi lansare a producţiei s-au constatat

următoarele deficienţe:

-nu există programe de producţie anuale;

-superficială încărcare a capacităţii de producţie;

-aprovizionare superficială şi în salturi cu materii prime şi materiale necesare producţiei;

16

-programele de fabricaţie lunare acoperă în detaliu o perioadă de maximum 30 zile-cauza o

constituie lipsa comenzilor ferme de anvergură pe termen lung;

-programele de pregătire a producţiei sunt corelate cu programele atelierelor;

-există grafice lunare pentru urmărirea realizărilor din programul de fabricaţie operate zilnic;

-exista fişe limită operate zilnic pentru consumul de comenzi;

-există registru de evidenţă a comenzilor lansate şi ciet de evidenţă a comenzilor lansate pe

ateliere.

Solutii. Faţa de acestea se impun următoarele: încărcarea la maximum a capacităţii

utilajelor; determinarea capacităţii maxime reale de producţie trebuie să ţină cont de timpul

afectat întreruperilor datorate reparaţiilor planificate şi accidentale, de timpul afectat dotării

SDV-ului pe produs,de timpul destinat manipulărilor executate de deservanţi,de locurile înguste

şi strangulările în procesul de producţie şi de alte cauze întâmplătoare(întreruperi de curent,lipsă

de materii prime,etc.).

Comenzile să fie însoţite de planificarea pe ateliere sau tipuri de operaţii ale

semifabricatelor în corelaţie cu termenul final.

17

Clasificarea mobilierului SC MOBILIER.COM SRL

Mobila la comandaMobila la comanda

Mobila casaMobila casa MobilaMobila

Mobila dormitorMobila dormitor

Mobila bucatarieMobila bucatarie

DressingDressing

Camera copiiCamera copii

Mobila holMobila hol

Mobila living/biblioteciMobila living/biblioteci

Mobila baieMobila baie

Usi glisanteUsi glisante

Scaune si meseScaune si mese

Mobilier birou Mobilier birou

Mobila receptieMobila receptie

Mobilier gradinite, scoli

Mobilier gradinite, scoli

Mobilier magazine, spatii comerciale

Mobilier magazine, spatii comerciale

Mobilier farmaceuticMobilier farmaceutic

Mobila pensiune, hotelMobila pensiune, hotel

Proiecte 3DProiecte 3D

18

Organigrama Societăţii MOBILIER.COM S.RL.

19