Subiectul NR 35

1. Pe 1.07.N o entitate cumpara obligatiuni in conditiile: pret cumparare 100.000lei cuponul dobanzii de incasat intre 1 aprilie si 1 iulie (3 luni pentru o rata a

dobanzii de 16% (100.000lei x 16% x 3 luni/12luni) 4000 lei

Dobanda pana la 1 aprilie a fost incasata la sursa de cumparare.La 31.12.N valoarea bursiera a obligatiunilor este de 98.000 leiFractiunea de dobanda de incasat de la 1 aprilie pana la 31 decembrie N este de

100.000lei x 16% x 9 luni/12luni = 12.000lei.In exercitiul N+1 la 1 octombrie se cesioneaza obligatiunile, pretul de cesiune

este de 107.000 lei, din care cuponul dobanzii 8.000 lei.

a) Prezentati inregistrarile contabile aferente anului Nb) Prezentati inregistrarile contabile aferente anului N+1

A. Înregistrari în exercitiul "N"a) cumpararea obligatiunilor:506 = 512 104 000 leiObligatiuni Conturi curente la banci

si concomitent pentru cuponul dobânzii:764 = 506 4 000 leiVenituri din Obligatiuniinvestitii financiare pe termen scurt

b) dobânzi în curs cuvenite pentru exercitiul "N" încheiat:5088 = 764 12 000 leiDobânzi la Venituri dinobligatiuni si investitiititluri de financiare cedateplasament

c) provizioane pentru deprecierea obilgatiunilor:6864 = 596 2 000 leiCheltuieli Provizioanefinanciare privindprovizioanepentrudepreciereaactivelorcirculantepentrudepreciereaobligatiunilor

B. Înregistrari în exercitiul "N+1"

a) report la noul exercitiu financiar:D 506 Obligatiuni 100 000 leiD 5088 Dobânzi la obligatiuni si titluri de plasament 12 000 leiC 90 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie 2 000 lei

b) reluarea dobânzilor cuvenite:764 = 5088 12 000 leiVenituri din Dobânzi laInvestitii obligatiuni sifinanciare cedate titluri de plasament

c) încasarea printr-un cec a cuponului de dobânda la 1 aprilie; 100 000 × 16%:512 = 764 16 000 leiConturi curente la Venituri dinBanci investitii

financiare cedate

d) cesiunea obligatiunilor la pretul de 107 000 lei cu cupon de dobânda de 100.000 × 16 % ×6/12 (6 luni de la 1 aprilie - 1 octombrie):512 = 506 100 000 leiConturi curente la obligatiunibanci

512 = 764 7 000 leiConturi curente la venituri dinBanci investitii financiare

cedate

664 = 764 1000 leiCheltuieli privind venituri dinInvestitiile financiare investitii financiarecedate cedate

e) reluarea provizioanelor:596 = 7864 2 000 leiProvizioane Venituri dinpentru provizioanedeprecierea depreciereaobligatiunilor activelorpentru circulante

2.Contravaloarea lucrarilor executate conform situatiei de lucrari este de 20.000 lei iar garantia de buna executie este de 6% conform contractului, acesta fiind

retinuta din contravaloarea lucrarilor si evidentiata pe factura fiscala. Cota TVA 24%

Conform OMPF nr3055/2009 contabilizati la constructor(prestator de servicii)a)Emiterea facturii fiscaleb)Inregistrarea garantiei de buna executie retinute de beneficiarc)Incasarea garantiei

a)Emiterea facturii fiscale4111 = % 24.800

704 20.000Clienti V.lucrari executate

si servicii prestate4427 4.800Tva colectat

b)Inregistrarea garantiei de buna executie retinute de beneficiar

20.000 x 6% =1.200

267 = 4111 1.200"Creante imobilizate"       "Clienti"

c)Incasarea garantiei

24.800 – 1200 = 23.6005121 = 411 23.600Conturi clientiIn banci lei

Incasarea garantiei5121 = 267 1.200Conturi creanteIn banci lei imobilizate