1

FINANE PUBLICE II

- SEMINAR 1+2-

Resursele financiare publice. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

Clasificaia veniturilor publice

Total Venituri

I. Venituri curente

A. Venituri fiscale

Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital Impozitul pe profit

Impozitul pe salarii i venit

Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital

Impozite i taxe pe proprietate

Impozite i taxe pe bunuri i servicii TVA

Accize

Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii

Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale

Alte impozite i taxe fiscale

B. Contributii de asigurari1

C. Venituri nefiscale2

II. Subventii

III. Venituri din capital

IV. Donaii

V. Operaiuni financiare

ncasri din rambursarea mprumuturilor

n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare se mpart n:

- Resurse ordinare sau curente: statul apeleaz n mod obinuit i se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate (Ex. Venituri fiscale, contribuii, venituri nefiscale)

- Resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare: statul recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu acoper cheltuielile publice (Ex. mprumuturi de stat, ajutoare i donaii, valorificarea bunurilor statului, emisiune bneasc)

1 Venituri parafiscale.

2 Vrsminte din profitul net al regiilor autonome, de la instituiile publice, diverse surse prevzute de acte legale,

fr ns a fi prevederi cu caracter fiscal.

2

Impozitele: Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice

la dispoziia statului, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prelevarea se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil), fr contraprestaie direct din partea statului.

Impozitele directe:

- Se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege

- Forma cea ma veche de impunere

Impozitele indirecte: - Se percep cu prilejul vnzrii unor bunuri i al prestrii unor servicii (transport,

spectacole, activiti hoteliere), al importului/exportului - Vizeaz cheltuielile.

Presiunea fiscal (rata fiscalitii)

se determin ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i PIB i arat ct la sut din PIB este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul, impozitelor, taxelor i contribuiilor.

grad de fiscalitate total 100

PIB

CTI

grad de fiscalitate parial = 100

PIB

TI

Definiii:

- Contribuie - prelevare obligatorie a unei pri din veniturile persoanelor fizice i

juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii unei contraprestaii;

- Impozit - prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabil, efectuat de ctreadministraia public pentru satisfacerea necesitilor de interes general;

- Tax - sum pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul, pentru serviciile prestate

acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public; Deoarece, de regul, n totalul veniturilor fiscale sunt incluse i contribuiile pentru

securitate social care au o destinaie precis, spre deoasebire de restul impozitelor i taxelor, care odat ncasate la buget se depersonalizeaz, se calculeaz si o rat de fiscalitate parial, fr luarea n calcul a acestor contribuii.

3

n unele ri (Australia i Noua Zeeland) nu exist astfel de contribuii, iar aciunile de

securitate social se finaneaz pe seama ncasrilor obinute din impozitele generale

Sau presiunea fiscal pentru fiecare impozit n parte:

100PIB

IPFR iifi

Observaii! n Romnia, n 2006, presiunea fiscal a fost de 28,8%, n 2007 de 29,4%, iar n 2008 25,8% ri cu presiunea fiscal mare: Danemarca (48,9% n 2007), Suedia (48,2% n 2007) ri cu presiune fiscal mic : Mexic (20,5% n 2007), Turcia (23,7% n 2007) Presiunea fiscal reflect alegerile guvernamentale n ceea ce privete politica fiscal, ce

poate avea rol distributiv, pentru nlturarea inegalitilor Cu toate c presiunea fiscal este mare n Danemarca, studiile au artat c danezii sunt

mulumii cu principiul egalitii sociale Pe de alt parte, rata sczut a fiscalitii din Mexic reflect lipsa politicilor de redistribuire i

incapacitatea guvernelor de a investi n infrastructura necesar creterii sustenabile n general, oamenii sunt dispui s plteasc taxe i impozite mari, dac legatura dintre

acestea i bunurile i serviciile oferite de stat este evident

4

Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

1. Nivelul veniturilor publice a) Volumul veniturilor publice, n expresie nominal i real (indicator exprimat n moneda naional, nu are putere de comparaie internaional)

- n expresie nominal: totalitatea ven publice exprimate n preurile curente ale

anului de calcul: nPV

- n expresie real: elimin influena inflaiei: IPCDeflator

VV

PIB

n

Pr

P/

Deflator PIB: cst

P

cst

PPIB

PIBI

PIB

PIBI

cstcst

10

/1/0;

IPC = indicele preurilor de consum b) Ponderea veniturilor publice n PIB (partea din PIB realizat ntr-un an care se aloc pentru

acoperirea nevoilor colective ale societii): 100/ n

n

PPIB

PIB

VVP

c) Volumul veniturilor publice ce revine n medie pe un locuitor (exprimate n USD, pentru comparabililate internaional; sum alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor

publice n economie): CSN

VPVP

n

PUSD

locP

/

N = numr locuitori CS = curs de schimb

2. Structura veniturilor publice

a) stabilirea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii de venituri publice n totalul acestora, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit

100Pt

Pi

iV

Vgs : exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n funcie de

proveniena fiecrei categorii de venit

3. Dinamica veniturilor publice a. Creterea nominal i cea real a veniturilor publice a.1 Modificarea absolut

- n expresie nominal

5

n

P

n

P

n

P VVV 010/1

- n expresie real r

P

r

P

r

P VVV 010/1

a.2 Modificarea relativ

Indicele creterii veniturilor publice - expresie nominal

100

0

1

0/1

n

P

n

P

V V

VI n

P

- expresie real

100

0

1

0/1

r

P

r

P

V V

VI r

P

Creterea relativ - expresie nominal

100100100100100%0/1

0

1

0

01

0

0/1

n

PVn

P

n

P

n

P

n

P

n

P

n

P

n

Pn

P IV

V

V

VV

V

VV

- expresie real

100100100100100%0/1

0

1

0

01

0

0/1

r

PVr

P

r

P

r

P

r

P

r

P

r

P

r

Pr

P IV

V

V

VV

V

VV

b) Modificarea ponderii veniturilor publice n PIB (exprim modificarea proporiei de alocare a

PIB destinat acoperirii nevoilor colective): 0/1/ PIBP

V 10010001

01 PIB

V

PIB

V PP

c) Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe locuitor (exprim modificarea gradului

de alocare a ven publice pe cap de locuitor): 010/1 /// locPlocPlocP

VVV

d) Modificarea structurii veniturilor publice (exprim mutaiile care se produc la nivelul

categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice totale): 010/1 PiPiPi

gsVgsVgsV

e) Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i creterea PIB

0/1

0/1

PIB

V

I

IK

P

, dac:

K > 1: creterea veniturilor publice depete dinamica PIB K < 1: creterea veniturilor este mai mic dect dinamica PIB. Poate nsemna un grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau evaziune fiscal

6

f) Elasticitatea veniturilor publice fa de PIB: = modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB:

0

0/1

0

0/1

%

%

PIB

PIB

V

V

PIB

Ve

P

P

p

VP

, dac:

e > 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai mult de 1%. Veniturile publice sunt elastice n raport cu PIB e < 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai puin de 1%. Venitutile publice sunt inelastice n raport cu PIB

Aplicaii

1. Se cunosc urmtoarele date din bugetul general consolidat al Romniei (2006-2007):

Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007

Venituri publice totale3 (VPT), din care Mil. lei 111.320,6 136.058,0

- ven ale BS Mil. lei 40.698,1 48.984,6

- ven ale BL Mil. lei 27.693,4 36.803,1

- ven ale BASS Mil. lei 20.311,0 24.615,6

- ven ale B asig pentru omaj Mil. lei 2.271,0 2472,1

- ven ale FNUASS4 Mil. lei 10.654,8 12.525,9

- ven ale altor bugete Mil. lei 9.692,3 10.656,7

Transferuri ntre bugete Mil. lei 4.345,2 8.949,8

Indicele preurilor de consum (IPC) % (2004 = 100) 121,42 122,46

PIB Mil. lei 335.900 390.800

Populaia Mii locuitori 21.565 21.538

Curs de schimb5 (CS) Lei/USD 2,8090 2,4383

Sursa: www.mfinante.ro ; www.bnro.ro S se calculeze:

a) Veniturile publice consolidate; b) Indicatorii de nivel ai veniturilor publice consolidate n cei doi ani; c) Indicatorii de dinamic.

Interpretri

3 Ale Bugetului General Consolidat.

4 Fondul Naional Unic al Asigurrilor Sociale de Sntate.

5 Valori medii pe fiecare an.

7

2. Pe baza datelor din aplicaia precedent, s se calculeze: a) suma absolut a ven BGC pentru anul 2008, dac s-a dorit pstrarea nemodificat a

indicelui de coresponden, iar PIB a crescut n 2008 fa de 2007 cu 20%. b) modificarea procentual a ven BS n anul urmtor, fa de 2007, dac elasticitatea

veniturilor bugetului de stat fa de PIB rmne nemodificat, iar indicele PIB este de 1,3 (130%).

3. Se cunosc urmtoarele date privind clasificaia veniturilor bugetului general consolidat

al Romniei (2006-2007) Mil. lei

2006 2007

Total Venituri 106.975,3 127.108,2

I. Venituri curente 104.004 123.298,9

A. Venituri fiscale 63.792,4 76.365,8

Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital 19.105,2 26.319,0

Impozitul pe profit

Impozitul pe salarii i venit

Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital

7.938,8 9.763,8 1.402,4

10.558,3 14.374,9

1.385,8

Impozite i taxe pe proprietate 2.544,4 2.944,9

Impozite i taxe pe bunuri i servicii 39.448,0 46.061,2

TVA

Accize

Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii

27.763,0 10.588,1

1.096,9

31.242,2 12.511,8

2.306,2

Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale

2.596,2 855,7

Alte impozite i taxe fiscale 98,7 185

B. Contributii de asigurari 32.981,4 38.843,0

C. Venituri nefiscale 7.230,1 8.090,1

II. Subventii 0 0

III. Venituri din capital 1.012,5 904,6

IV. Donatii 1.897,1 2.869,5

V. Operatiuni financiare 68,1 35,1

Incasari din rambursarea imprumuturilor 68,1 35,1

Sursa: www.mfinante.ro

S se determine: a) Structura veniturilor totale; b) Structura veniturilor fiscale; c) Structura impozitelor directe; d) Structura impozitelor indirecte.

8

4. n Marea Britanie se cunosc urmtorii indicatori:

Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007

Venituri guvernamentale Mil. euro 806.300,1 843.379,0

Ponderea ven guvernamentale n PIB % 41,6 41,2

Indicele preurilor de consum (IPC) % (2005 = 100) 104 106,2

Populaia Nr. locuitori 60.393.100 60.852.828

Curs de schimb (CB) Euro/lira sterlina6

Euro/USD7

1,0705

0,9

1,0275

0,8342

Sursa: www.eurostat.org

a) S se calculeze indicatorii de nivel si dinamic; b) S se compare volumul veniturilor guvernamentale pe cap de locuitor din Marea Britanie

cu situaia din Romania (problema rezolvat la seminar).

Bibliografie:

Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de curs i aplicaii pentru seminar, Editura Universitar Bucureti.

Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice

www.bnro.ro

http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/

www.mfinante.ro

www.oecd.org

6 1 lir sterlin = x EURO.

7 1 USD = y EURO.