Transcript
  • 1

    FINANE PUBLICE II

    - SEMINAR 1+2-

    Resursele financiare publice. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

    Clasificaia veniturilor publice

    Total Venituri

    I. Venituri curente

    A. Venituri fiscale

    Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital Impozitul pe profit

    Impozitul pe salarii i venit

    Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital

    Impozite i taxe pe proprietate

    Impozite i taxe pe bunuri i servicii TVA

    Accize

    Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii

    Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale

    Alte impozite i taxe fiscale

    B. Contributii de asigurari1

    C. Venituri nefiscale2

    II. Subventii

    III. Venituri din capital

    IV. Donaii

    V. Operaiuni financiare

    ncasri din rambursarea mprumuturilor

    n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare se mpart n:

    - Resurse ordinare sau curente: statul apeleaz n mod obinuit i se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate (Ex. Venituri fiscale, contribuii, venituri nefiscale)

    - Resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare: statul recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu acoper cheltuielile publice (Ex. mprumuturi de stat, ajutoare i donaii, valorificarea bunurilor statului, emisiune bneasc)

    1 Venituri parafiscale.

    2 Vrsminte din profitul net al regiilor autonome, de la instituiile publice, diverse surse prevzute de acte legale,

    fr ns a fi prevederi cu caracter fiscal.

  • 2

    Impozitele: Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice

    la dispoziia statului, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prelevarea se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil), fr contraprestaie direct din partea statului.

    Impozitele directe:

    - Se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege

    - Forma cea ma veche de impunere

    Impozitele indirecte: - Se percep cu prilejul vnzrii unor bunuri i al prestrii unor servicii (transport,

    spectacole, activiti hoteliere), al importului/exportului - Vizeaz cheltuielile.

    Presiunea fiscal (rata fiscalitii)

    se determin ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i PIB i arat ct la sut din PIB este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul, impozitelor, taxelor i contribuiilor.

    grad de fiscalitate total 100

    PIB

    CTI

    grad de fiscalitate parial = 100

    PIB

    TI

    Definiii:

    - Contribuie - prelevare obligatorie a unei pri din veniturile persoanelor fizice i

    juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii unei contraprestaii;

    - Impozit - prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabil, efectuat de ctreadministraia public pentru satisfacerea necesitilor de interes general;

    - Tax - sum pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul, pentru serviciile prestate

    acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public; Deoarece, de regul, n totalul veniturilor fiscale sunt incluse i contribuiile pentru

    securitate social care au o destinaie precis, spre deoasebire de restul impozitelor i taxelor, care odat ncasate la buget se depersonalizeaz, se calculeaz si o rat de fiscalitate parial, fr luarea n calcul a acestor contribuii.

  • 3

    n unele ri (Australia i Noua Zeeland) nu exist astfel de contribuii, iar aciunile de

    securitate social se finaneaz pe seama ncasrilor obinute din impozitele generale

    Sau presiunea fiscal pentru fiecare impozit n parte:

    100PIB

    IPFR iifi

    Observaii! n Romnia, n 2006, presiunea fiscal a fost de 28,8%, n 2007 de 29,4%, iar n 2008 25,8% ri cu presiunea fiscal mare: Danemarca (48,9% n 2007), Suedia (48,2% n 2007) ri cu presiune fiscal mic : Mexic (20,5% n 2007), Turcia (23,7% n 2007) Presiunea fiscal reflect alegerile guvernamentale n ceea ce privete politica fiscal, ce

    poate avea rol distributiv, pentru nlturarea inegalitilor Cu toate c presiunea fiscal este mare n Danemarca, studiile au artat c danezii sunt

    mulumii cu principiul egalitii sociale Pe de alt parte, rata sczut a fiscalitii din Mexic reflect lipsa politicilor de redistribuire i

    incapacitatea guvernelor de a investi n infrastructura necesar creterii sustenabile n general, oamenii sunt dispui s plteasc taxe i impozite mari, dac legatura dintre

    acestea i bunurile i serviciile oferite de stat este evident

  • 4

    Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

    1. Nivelul veniturilor publice a) Volumul veniturilor publice, n expresie nominal i real (indicator exprimat n moneda naional, nu are putere de comparaie internaional)

    - n expresie nominal: totalitatea ven publice exprimate n preurile curente ale

    anului de calcul: nPV

    - n expresie real: elimin influena inflaiei: IPCDeflator

    VV

    PIB

    n

    Pr

    P/

    Deflator PIB: cst

    P

    cst

    PPIB

    PIBI

    PIB

    PIBI

    cstcst

    10

    /1/0;

    IPC = indicele preurilor de consum b) Ponderea veniturilor publice n PIB (partea din PIB realizat ntr-un an care se aloc pentru

    acoperirea nevoilor colective ale societii): 100/ n

    n

    PPIB

    PIB

    VVP

    c) Volumul veniturilor publice ce revine n medie pe un locuitor (exprimate n USD, pentru comparabililate internaional; sum alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor

    publice n economie): CSN

    VPVP

    n

    PUSD

    locP

    /

    N = numr locuitori CS = curs de schimb

    2. Structura veniturilor publice

    a) stabilirea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii de venituri publice n totalul acestora, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit

    100Pt

    Pi

    iV

    Vgs : exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n funcie de

    proveniena fiecrei categorii de venit

    3. Dinamica veniturilor publice a. Creterea nominal i cea real a veniturilor publice a.1 Modificarea absolut

    - n expresie nominal

  • 5

    n

    P

    n

    P

    n

    P VVV 010/1

    - n expresie real r

    P

    r

    P

    r

    P VVV 010/1

    a.2 Modificarea relativ

    Indicele creterii veniturilor publice - expresie nominal

    100

    0

    1

    0/1

    n

    P

    n

    P

    V V

    VI n

    P

    - expresie real

    100

    0

    1

    0/1

    r

    P

    r

    P

    V V

    VI r

    P

    Creterea relativ - expresie nominal

    100100100100100%0/1

    0

    1

    0

    01

    0

    0/1

    n

    PVn

    P

    n

    P

    n

    P

    n

    P

    n

    P

    n

    P

    n

    Pn

    P IV

    V

    V

    VV

    V

    VV

    - expresie real

    100100100100100%0/1

    0

    1

    0

    01

    0

    0/1

    r

    PVr

    P

    r

    P

    r

    P

    r

    P

    r

    P

    r

    P

    r

    Pr

    P IV

    V

    V

    VV

    V

    VV

    b) Modificarea ponderii veniturilor publice n PIB (exprim modificarea proporiei de alocare a

    PIB destinat acoperirii nevoilor colective): 0/1/ PIBP

    V 10010001

    01 PIB

    V

    PIB

    V PP

    c) Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe locuitor (exprim modificarea gradului

    de alocare a ven publice pe cap de locuitor): 010/1 /// locPlocPlocP

    VVV

    d) Modificarea structurii veniturilor publice (exprim mutaiile care se produc la nivelul

    categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice totale): 010/1 PiPiPi

    gsVgsVgsV

    e) Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i creterea PIB

    0/1

    0/1

    PIB

    V

    I

    IK

    P

    , dac:

    K > 1: creterea veniturilor publice depete dinamica PIB K < 1: creterea veniturilor este mai mic dect dinamica PIB. Poate nsemna un grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau evaziune fiscal

  • 6

    f) Elasticitatea veniturilor publice fa de PIB: = modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB:

    0

    0/1

    0

    0/1

    %

    %

    PIB

    PIB

    V

    V

    PIB

    Ve

    P

    P

    p

    VP

    , dac:

    e > 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai mult de 1%. Veniturile publice sunt elastice n raport cu PIB e < 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai puin de 1%. Venitutile publice sunt inelastice n raport cu PIB

    Aplicaii

    1. Se cunosc urmtoarele date din bugetul general consolidat al Romniei (2006-2007):

    Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007

    Venituri publice totale3 (VPT), din care Mil. lei 111.320,6 136.058,0

    - ven ale BS Mil. lei 40.698,1 48.984,6

    - ven ale BL Mil. lei 27.693,4 36.803,1

    - ven ale BASS Mil. lei 20.311,0 24.615,6

    - ven ale B asig pentru omaj Mil. lei 2.271,0 2472,1

    - ven ale FNUASS4 Mil. lei 10.654,8 12.525,9

    - ven ale altor bugete Mil. lei 9.692,3 10.656,7

    Transferuri ntre bugete Mil. lei 4.345,2 8.949,8

    Indicele preurilor de consum (IPC) % (2004 = 100) 121,42 122,46

    PIB Mil. lei 335.900 390.800

    Populaia Mii locuitori 21.565 21.538

    Curs de schimb5 (CS) Lei/USD 2,8090 2,4383

    Sursa: www.mfinante.ro ; www.bnro.ro S se calculeze:

    a) Veniturile publice consolidate; b) Indicatorii de nivel ai veniturilor publice consolidate n cei doi ani; c) Indicatorii de dinamic.

    Interpretri

    3 Ale Bugetului General Consolidat.

    4 Fondul Naional Unic al Asigurrilor Sociale de Sntate.

    5 Valori medii pe fiecare an.

  • 7

    2. Pe baza datelor din aplicaia precedent, s se calculeze: a) suma absolut a ven BGC pentru anul 2008, dac s-a dorit pstrarea nemodificat a

    indicelui de coresponden, iar PIB a crescut n 2008 fa de 2007 cu 20%. b) modificarea procentual a ven BS n anul urmtor, fa de 2007, dac elasticitatea

    veniturilor bugetului de stat fa de PIB rmne nemodificat, iar indicele PIB este de 1,3 (130%).

    3. Se cunosc urmtoarele date privind clasificaia veniturilor bugetului general consolidat

    al Romniei (2006-2007) Mil. lei

    2006 2007

    Total Venituri 106.975,3 127.108,2

    I. Venituri curente 104.004 123.298,9

    A. Venituri fiscale 63.792,4 76.365,8

    Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital 19.105,2 26.319,0

    Impozitul pe profit

    Impozitul pe salarii i venit

    Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital

    7.938,8 9.763,8 1.402,4

    10.558,3 14.374,9

    1.385,8

    Impozite i taxe pe proprietate 2.544,4 2.944,9

    Impozite i taxe pe bunuri i servicii 39.448,0 46.061,2

    TVA

    Accize

    Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii

    27.763,0 10.588,1

    1.096,9

    31.242,2 12.511,8

    2.306,2

    Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale

    2.596,2 855,7

    Alte impozite i taxe fiscale 98,7 185

    B. Contributii de asigurari 32.981,4 38.843,0

    C. Venituri nefiscale 7.230,1 8.090,1

    II. Subventii 0 0

    III. Venituri din capital 1.012,5 904,6

    IV. Donatii 1.897,1 2.869,5

    V. Operatiuni financiare 68,1 35,1

    Incasari din rambursarea imprumuturilor 68,1 35,1

    Sursa: www.mfinante.ro

    S se determine: a) Structura veniturilor totale; b) Structura veniturilor fiscale; c) Structura impozitelor directe; d) Structura impozitelor indirecte.

  • 8

    4. n Marea Britanie se cunosc urmtorii indicatori:

    Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007

    Venituri guvernamentale Mil. euro 806.300,1 843.379,0

    Ponderea ven guvernamentale n PIB % 41,6 41,2

    Indicele preurilor de consum (IPC) % (2005 = 100) 104 106,2

    Populaia Nr. locuitori 60.393.100 60.852.828

    Curs de schimb (CB) Euro/lira sterlina6

    Euro/USD7

    1,0705

    0,9

    1,0275

    0,8342

    Sursa: www.eurostat.org

    a) S se calculeze indicatorii de nivel si dinamic; b) S se compare volumul veniturilor guvernamentale pe cap de locuitor din Marea Britanie

    cu situaia din Romania (problema rezolvat la seminar).

    Bibliografie:

    Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de curs i aplicaii pentru seminar, Editura Universitar Bucureti.

    Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti

    Legea nr. 500/2002 privind finanele publice

    www.bnro.ro

    http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/

    www.mfinante.ro

    www.oecd.org

    6 1 lir sterlin = x EURO.

    7 1 USD = y EURO.


Top Related