41

Numele clientuluiExerciiul financiarRef T1/1

COMPLIANCE WITH LAWS AND REGULATIONS/ conformitatea cu legile i reglementrileobiectivele auditului

1. Asigurarea c situaiile de neconformitate cu legile i reglementrile care ar putea avea un efect semnificativ asupra situaiilor financiare sunt identificate i evaluate corect.

NB: Seciunea de finalizare abordeaz probele de audit care confirm respectarea de ctre client a legilor i reglementrilor care se refer direct la pregtirea, includerea sau prezentarea de elemente specificen situaiile financiare .

CONCLUZIIExceptnd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, a fost obinut o asigurare suficient de audit pentru a ne permite s concluzionm c situaiile financiare nu sunt denaturate semnificativ n ceea ce privete nerespectarea legilor i regulamentelor.Semnat .........................................................

Data .................................

Revizuit .................................................

Data .................................

Numele clientului Perioada contabilRef T1/2

COMPLIANCE WITH LAWS AND REGULATIONS/conformitatea cu legile i reglementrileProgram de auditObiective realizateProgramIniiale

1.Revizuii Planificarea Auditului, Rezumatul Evalurii Riscurilor i Planul de Eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt adaptate cerinelor de abordare i riscurilor identificate. Orice modificare a abordrilor planificate ar trebui s fie nregistrat n mod clar.

ISA 250A

B9

2.Revizuii lista legilor i reglementrilor aplicabile relevante pentru client i actualizai-o dup caz. ISA 250A

1

3.Asigurai-v c lista legilor i reglementrilor aplicabile este nregistrat corect i c se refer la legi i reglementri care sunt semnificative ISA250A ISA 250A

4.Revizuii discuiile cu conducerea cu privire la faptul dac au existat nclcri ale legilor i reglementrilor identificate mai sus ISA 501)

1

5.Solicitai copii dup orice scrisori sau rapoarte din partea autoritilor de reglementare, inclusiv cele care decurg din controale la sediul clienilor (ISA 250A), de exemplu:i)de sntate i protecia muncii;

(ii)de protecia a mediului;

(iii)de pompieri;

(iv)de autorii care acord autorizri; sau(v)altele: specifice (acestea vor varia n funcie de industria n care clientul i desfoar activitatea).

6.Verificai facturile de consultan legal pentru a identifica orice consultan juridic primit n cursul exerciiului, referitoare la nerespectarea reglementrilor legale pe perioada exerciiului financiar. ISA250A)

7.

n cazul n care s-a produs vreo nclcare a legilor, luai n considerare:(i)avertizarea de ndat a conducerii i

(ii)impactul asupra situaiilor financiare.

8.Aducei n atenia auditorului toate nclcrile legilor.

Luai n considerare obligaiile de raportare impuse auditorilor prin lege i dac a existat vreo nclcare a legii i reglementrilor, care trebuie s fie raportat la autoritile de reglementare, ca o consecin. ISA 250

10.Luai n considerare dac avem motive de suspiciune de splare de bani i necesitatea de a raporta, n conformitate cu procedurile interne mpotriva splrii banilor aa cum rezult din Legea nr. 656/2002. n acest context, s se in cont de riscul de omisiune al infraciunii. ISA 250A

n cazul n care impactul unei nclcri identificate de lege sau reglementare este considerat semnificativ pentru situaiile financiare, problema poate fi prezentat ca o not sau n mod excepional prevzut n situaiile financiare. ISA 250A

Numele Clientului Perioada contabilRef T1/3

Conformitatea cu legile i reglementrile (Continuare)Obiective realizateProgramIniiale

12.Luai n considerare includerea confirmrii cu privire la orice nclcare a legilor i reglementrilor sau lipsa de astfel de nclcri n Scrisoarea de reprezentare. ISA 250A

13.Cnd nu pot fi obinute informaii adecvate cu privire la suspiciunea de neconformitate cu legile i regulamentele, auditorul trebuie s ia n considerare efectul lipsei de probe adecvate n raportul su. ISA 250A

14.Luai n considerare implicaiile suspiciunii de neconformitate cu legile i reglementrile pentru evaluarea riscurilor de audit i pentru Scrisoarea de Reprezentare. ISA 250A

15.Luai n considerare dac legislaia local relevant de protecie a datelor a fost respectat n ceea ce privete " operatorii de date" i "procesoare de date".

16.Efectuai teste suplimentare / zone de testare pentru a v asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor de audit.

August 2009 41August 2009