Numele clientului Perioada contabilă Ref R1/1

PĂRŢI AFILIATE

OBIECTIVUL AUDITULUI

1. Obţinerea de probe suficiente cu privire la caracterul adecvat al prezentării tranzacţiilor cu părţile afiliate.

CONCLUZII

Cu excepţia aspectelor menţionate pentru persoanele însărcinate cu revizuirea, în opinia mea, a fost obţinută o asigurare de audit suficientă pentru a ne permite să concluzionăm că situaţiile financiare nu sunt denaturate semnificativ în ceea ce priveşte tranzacţiile cu părţile affiliate.

Semnat ......................................................... Data .................................

Revizuit …................................................. Data .................................

August 2009

Numele clientului Perioada contabilă Ref R1/2

PĂRŢILE AFILIATE

August 2009

Program de auditObiective realizate

Program Iniţiale

1. Revizuiţi “Planificarea Audtului, Rezumatul Evaluării Riscurilor” şi Planul de Eşantionare pentru această secţiune. Asiguraţi-vă că următoarele teste sunt adaptate cerinţelor de abordare şi riscurilor identificate. Orice modificare a abordărilor planificate ar trebui să fie înregistrată în mod clar.

B9

2. Revizuiţi şi înnoiţi, dacă este necesar, tabelul cu părţile afiliate, în scopul de a completa o prezentare exactă. ISA 550 (7) (7a).

1

3. Obţineţi sau pregătiţi un tabel al tranzacţiilor cu părţile affiliate.ISA 550 (7b)

1

4. Atunci când am efectuat procedurile de audit, pe parcursul auditului, examinările noastre privind: (i) operaţiunile anormale sau ilogice; (ii) tranzacţiile în care substanţa diferă de formă; (iii) tranzacţiile procesate / aprobate neobişnuit; şi (iv) tranzacţiile din apropierea sfârşitului exerciţiului financiar; au oferit orice probe care ar putea să indice faptul că programele de la punctual 2 de mai sus sunt incomplete? ISA 550

1

5. Investigaţi dacă există vreo dovadă de tranzacţii de “cosmetizare a rezultatelor” în apropiere de sfârşitul exerciţiului financiar. Urmăriţi orice astfel de tranzacţii şi aiguraţi-vă că orice asociere legată de părţile affiliate este prezentată.

1

6. Asiguraţi-vă că nici una dintre probele de audit obţinute prin alte proceduri de audit nu este în nici un mod incompatibilă cu întocmirea situaţiei cu părţile afiliate. În caz contrar, furnizaţi detalii. ISA 550

1

7. Sunt probele obţinute din revizuirea proceselor verbale/minutelor, documentelor statutare, bancare şi confirmările de împrumut, teste de tranzacţii, etc în conformitate cu tabelul cu părţile afiliate? ISA 550

1

8. Este tabelul cu părţi afiliate în concordanţă cu cunoştinţele noastre despre client şi despre management? Luaţi în considerare: (i) Cunoştinţele noastre generale; (ii) Registrul acţionarilor şi capitalului social; (iii) Declaraţiile fiscale; (iv) Orice declaraţii către reglementatori ; (v) Corespondenţa / facturile cu avocaţii; (vi) Schemele de pensii; şi (vii) Fondurile pentru angajaţi. ISA 550

1

Numele clientului Perioada contabilă Ref R1/3

Părţi Afiliate Obiective Program Initiale/

August 2009

realizate Data9. Discutaţi toate aspectele cu conducerea şi întrebaţi dacă există

alte părţi afiliate sau tranzacţii care necesită includerea. ISA 5501

10.

Confirmaţi că toate informaţiile înregistrate în contabilitate sunt corecte. Testaţi după caz. ISA 550

1

11.

Pe baza evaluării riscurilor şi probelor obţinute la punctele 1-6 de mai sus, asiguraţi-vă că nu sunt necesare alte proceduri suplimentare de fond pentru a concluziona că situaţia cu părţile affiliate este completă.În caz contrar, planificaţi proceduri suplimentare sau ataşaţi situaţii suplimentare.

1

12.

Obţineţi o declaraţie scrisă din partea conducerii cu privire la

(i) caracterul complet al informaţiilor furnizate cu privire la identificarea părţilor afiliate; şi (ii) gradul de adecvare al prezentării părţilor afiliate în situaţiile financiare.

13.

Obţineţi probe adecvate şi suficiente că informaţiile prezentate în situaţiile financiare referitoare la controlul entităţii sunt declarate în mod corespunzător.

14.

Efectuaţi teste suplimentare / zone de testare pentru a vă asigura de îndeplinirea procedurilor planificate şi a obiectivelor de audit.

August 2009