41

Numele clientuluiPerioada contabilRef J1/1

CREDITORIOBIECTIVELE AUDITULUI1. Asigurarea c obligaiile de natura creditorilor sunt corect evideniae n contabilitate n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile.

2. Asigurarea c datoriile cu termen de plat pn la un an i cele cu termen de plat mai mare de un an sunt identificate i prezentate corect n contabilitate.

3. Asigurarea c datoriile i angajamentele sunt identificate i prezentate corect n situaiile financiare.

4. Asigurarea c obligaiile de leasing i HP (handle privacy obligations) - au fost contabilizate i prezentate corect n evidena contabil n conformitate cu standardele de contabilitate.

5. Asigurarea c, soldul creditorilor la finele exerciiului reflect toate sumele datorate de ctre companie terilor.

6. Asigurarea c sumele incluse n conturile de creditori la sfritul exerciiului financiar reprezint datorii certe ale companiei.

7. Asigurarea c separarea dintre achiziii i stocul perioadei curente i viitoare a fost efectuat corect.

8. Asigurarea c, obligaiile financiare neonorate nc sunt declarate corect.

CONCLUZIIExceptnd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, a fost obinut o asigurare de audit suficient pentru a ne permite s concluzionm c situaiile financiare nu nregistreaz denaturri semnificative privind creditorii. Subject to the matters noted for the reviewer, in my opinion sufficient audit assurances has been obtained to enable us to conclude that creditors are not materially mis-stated in the accounts.

Semnat .........................................................

Data .................................

Revizuit .................................................

Data .................................

Numele clientuluiPerioada contabilRef J1/2

CREDITORIProgram de auditObiective realizateProgramIniiale

1. Revizuii Planificarea Auditului, Rezumatul Evalurii Riscurilor i Planul de Eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt adaptate cerinelor de abordare i riscurilor identificate. Orice modificare a abordrilor planificate ar trebui s fie nregistrat n mod clar.

2. Obinei sau pregtii tabele principale care indic sumele scadente la termen de un an i mai mare de un an. Pregtii un comentariu care s explice componena soldurilor creditoare i comparai-le cu anii anteriori i cu ateptrile noastre.

3.

Obinei sau pregtii o list a creditorilor comerciali: (i) extragei un eantion din jurnalul de cumprri i reconciliai soldurile cu balana de furnizori. n cazul n care balana furnizorilor nu este disponibil, testai posibila declarare eronat folosind mijloace alternative, cum ar fi circularizarea; (ii) investigai soldurile debitoare semnificative; (iii) verificai facturile dup data nchiderii i stornrile pentru achiziii suplimentare; (iv) investigai i explicai sumele restante pentru o perioad neobinuit de lung; i (v) reconsiderai sumele datorate de societile-mam, afiliate i asociate.

4.n cazul n care exist jurnal de cumprare, obinei sau pregtii o situaie de control: (i) Testai verificarea extragerii i completarea soldurilor din Jurnal, reconciliai lista cu contul de control; (ii) Efectuai controlul i verificai echilibrul dintre tabelul soldurilor si tabelul principal i (iii) Examinai i confruntai intrrile, ajustrile i jurnalele. Asigurai-v c exist o explicaie adecvat.

5.Verificai registrul de cas i cecurile ulterioare nchiderii exerciiului, pentru a identifica orice datorii i sau acumulri.

6.Testai procedurile de separare a perioadelor pentru a v asigura c datoria a fost nregistrat pentru toate stocurile deinute.

7.Investigai tratamentul corect al stocurilor deinute pentru vnzare sau returnare.

8.Revizuii jurnalul cheltuielile cumulate i comparai-l cu exerciiile financiare anterioare. Notai orice pli referitoare la bonusuri acordate directorilor/altor angajai.

9.

Pregtii tabele detaliate cu rulajele din conturile de mprumut ale directorilor. Obinei confirmarea scris a directorilor n cauz asupra rulajelor i soldurilor.

10.Impozitul pe salarii i decontrile privind asigurrile i protecia social(i) confruntai impozitul pe salarii cu salariile nregistrate; (ii) testai operarea impozitului pe salarii n timpul perioadei (inclusiv salariile ocazionale, dac este cazul); i (iii) reconciliai contul de control al soldurilor finale ale impozitului pe salarii i decontrilor privind asigurrile i protecia social cu plile/ ncasrile.

Nume Client Perioada contabilRef J1/3

Creditori (Continuare) Obiective realizateProgramIniiale

11.

Taxa pe valoarea adaugata(i) revizuii deconturile de TVA i reconciliai un eantion cu nregistrrile contabile. (ii) testai nregistrarea TVA-ului n timpul testrii vnzrilor i achiziiilor.(iii) Asigurai-v c deconturile de TVA sunt completate n mod correct, cu acuratee i sunt prezentate n timp real. Revizuii cel mai recent decont pentru a stabili dac acestea sunt la zi.

(iv) Examinai dac se datoreaz penaliti sau dobnzi i dac acestea au fost corect nregistrate. (v) Revizuii orice coresponden cu autoritile vamale i cele privind controlul accizelor. (vi) Reconciliai soldul TVA-ului de la sfritul perioadei. vii) Testai soldul de plat sau de ncasat la sfritul perioadei ulterioare.

12.

Luai n considerare proceduri de conformitate (liste separate de verificare cerute) pentru taxa pe valoarea adugat i pentru impozitul pe salarii i decontrile privind asigurrile i protecia social.

13.

Identificai orice ali creditori cu valoare semnificativ din documentele justificative.

14.

Dup caz, extragei i confruntai soldurile intra-grup sau intercompanii cu soldurile terilor, sau obinei confirmarea scris a acordului dintre companii.

15.

Confirmai c soldurile intra-grup mai mari de un an sunt supuse unui preaviz de cel puin 12 luni de rambursare.

16.

Asigurai-v c organul fiscal beneficiar al taxelor achitate este cel indicat n tabelul principal al creditorilor.

17.

Contracte de leasing (inclusiv de achiziie n rate), precum i ali creditori: (i) obinei copii ale contractelor de leasing, mprumuturilor i contractelor de achiziii n rate efectuate n cursul perioadei. (ii) reconciliai soldurile cu conturile de control sau luai n considerare circularizarea terilor. (iii) asigurai-v c sumele sunt clasificate corect ntre: (a) sumele rambursabile n termen de un an; (b) sumele rambursabile, ntre unu i doi ani; (c) sumele rambursabile, ntre doi i cinci ani; i (d) sumele rambursabile, n mai mult de cinci ani. (iv) analizai perioadele angajamentelor de leasing scadente pn anul viitor.

18.

Identificai, programai i verificai prezentarea angajamentelor de capital care nu sunt prescrise i care: (i) sunt prevzute n contract, i (ii) sunt angajate, dar nu contractate. (A se vedea, de asemenea, Programul Mijloacelor Fixe, Pasul 19).

19.

Asigurai-v c situaiile financiare sunt conforme cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile.

Nume ClientPerioada contabilRef J1/4

Creditori (Continuare)Obiective realizateProgramIniiale

20.

Efectuai teste suplimentare / zone de testare pentru a v asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor de audit.

41