ACTIVE IMOBILIZATE – CORPORALE ŞI NECORPORALE

Iniţiale DataClient: Întocmit de: (auditor asociat)

Perioada: 01.01 – 31.12.200 Revizuit de: (Responsabil de misiune)

În ce măsură

Ref.sit. Iniţiale Probleme apărute

Probe de audit necesare1. Obţineţi un tabel cu variaţia valorii de

intrare, a amortizării şi a valorii contabile nete, în cursul exerciţiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.

2. Obţineţi un tabel cu noile active înregistrate în cursul exerciţiului financiar auditat. Verificaţi toate intrările importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative.

3. Obţineţi un tabel cu ieşirile de active în cursul exerciţiului financiar. Verificaţi încasările din fiecare vânzare importantă de active din cursul exerciţiului financiar cu documentele justificative.

4. Obţineţi un tabel cu profitul /pierderea rezultate în urma cedărilor de active din cursul exerciţiului financiar. Verificaţi calculul profitului sau pierderii din vânzare.

5. Obţineţi tabele cu activele deţinute prin contracte de leasing financiar sau de cumpărare în rate. Revizuiţi contractele de leasing financiar şi de cumpărare în rate şi asiguraţi-vă că atât activele, cât şi obligaţiile aferente au fost corect înregistrate şi prezentate.

6. Obţineţi tabele privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciţiului financiar auditat. Verificaţi corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea şi comparaţi politica de amortizare din exerciţiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Obţineţi tabele cu reevaluările de active efectuate în cursul exerciţiului financiar auditat.

Secţiunea

G

MăsurăRef.sit. Iniţiale Aspecte care apar

8. Obţineţi un tabel cu reparaţiile şi modernizările de active şi decideţi dacă există elemente care trebuie capitalizate.

9. Decideţi dacă este necesară verificarea fizică a mijloacelor fixe.

10. Examinaţi actele de proprietate ale activelor semnificative, dacă acestea nu sunt în custodia unei instituţii de creditare, ca garanţie. Asiguraţi-vă că actele sunt pe numele clientului şi obţineţi confirmarea în acest sens, dacă nu sunt în posesia societăţii.

11. Obţineţi un tabel cu angajamentele de investiţii, dacă există aşa ceva, făcând deosebire între cele contractate, dar care nu sunt prezentate în situaţiile financiare şi cele autorizate fără a fi însă deja contractate.

12. Decideţi dacă există probe privind o depreciere a mijloacelor fixe şi asiguraţi-vă că, în caz afirmativ, a fost făcut un provizion corespunzător.

Teste suplimentare

Concluzie:Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări rezonabile că mijloacele fixe:

1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.

2. Există şi aparţin societăţii.

3. Sunt corect evaluate în bilanţ.

4. Sunt corect prezentate, conform OMFP 1752/2005.

Semnat.............................................................................. Data..................................................Responsabil de misiune