rolul fiscalitatii in cadrul bancilor - ibr-rbi.ro · de toti contribuabilii si ca noile tehnologii...

ROLUL FISCALITATIIIN CADRUL BANCILOR

Gratiela ConstantinPhD, MBA, Director CEC BankForum Fiscalitate IBR, 2019

Motto:

“TIMPUL EXISTA PENTRU CA

LUCRURILE SA NU SE INTAMPLE IN ACELASI TIMP” – ALBERT EINSTEIN

2

AGENDA

1. EVOLUTIA IN TIMP A ACTIVITATII SPECIALISTULUI IN DOMENIUL

FISCALITATII

2. TEHNOLOGIA, ROBOTIZAREA, IT – NOI CERINTE IN EVOLUTIA PROCESULUI

DE BUSINESS

3. APTITUDINILE NECESARE SPECIALISTILOR IN FISCALITATE

4. PROFESIA FISCALA IN VIITORUL APROPIAT, DAR SI MAI INDEPARTAT…

5. DIGITALIZAREA – NOI PROVOCARI FISCALE?

5.1. DIGITALIZAREA FISCALITATII LA NIVEL EUROPEAN

6. CONCLUZII

3

1. EVOLUTIA IN TIMP A ACTIVITATII SPECIALISTULUI IN DOMENIUL FISCALITATII

Istoria recenta a fiscalitatii

• Reglementari legislative in domeniul fiscal au existatdin vechime;

• Preocupari solide in domeniul fiscalitatii suntconsemnate in 1927 la Congresul Profesiei Contabile, Chisinau, 14-16 octombrie prin care se mentioneazaexplicit necesitatea introducerii Contului de Profit siPierdere ca situatie financiara obligatorie pe langaBilant, la care trebuia sa se aiba “in vedereprescriptiunile legii fiscale”;

4


• .

5

Iata o noua hotarare a Congresuluial VII–lea de la Timisoara din 22 – 24 septembrie 1935:

"Congresul autorizeaza organele de conducere ale Corpului sa sprijineacei membri care inteleg sa activezeca liber-profesionisti, deschizandu-se noi orizonturi profesiei contabile, cum ar fi: organizatori contabili, consultanti, experti fiscali, verificatori“;

O alta hotarare a Congresului al VIII–lea de la Galati din 19 – 21 iunie 1937 a stabilit:

“In chestiunea studiului contabilitatii la Academiile de Inalte Studii Comerciale si Industriale: Infiintarea de cursuri de aplicatiecontabila, in materie de calculatie, materie fiscala, tehnica bilantului, expertize ,etc...";


• Preocupari in domeniul necesitatii aprofundariidomeniului fiscal in Romania exista din perioadainterbelica;

• Fiscalitatea se bazeaza pe asa numitul “Dreptfiscal”;

• S-a format in ultima jumatate a secolului trecutpe baza unei jurisprudente bogate in tarileeuropene conducand la modificari ale doctrinei silegislatiei specifice;

6


• In Romania desi dupa 1989 a existat legislatie specifica in domeniulfiscal: TVA, contributii, impozite, taxe, etc forma unui COD FISCAL a dobandit-o abia in 2003, rescris in 2015.

• Dupa anul 1990 s-a simtit nevoia:

7

Legalitate

Stabilitate

DEInterpretare

Aplicare

IN

NEVOIA S-A ACUTIZAT TREPTAT


• Camera Consultatilor Fiscali asigură accesul la profesia de consultant fiscal, autorizarea activitatii de consultantă fiscala;

• Cadrul juridic este reglementat de Ordonanta Guvernului nr. 71/2001 aprobată Legea 198/2002;

• ARB → Comisia Fiscalitate (2004)

8

BANCI(ultimii10 ani)

NEVOIA DE:

DEPARTAMENTE FISCALITATE

SERVICII FISCALITATE

PERSOANE CU ROL DE TAX MANAGER / CONSILIER FISCAL / CONSULTANT FISCAL / EXPERT

IN FISCALITATE


9

ARIA FISCALAROL CHEIE

IN BANCI???

2. TEHNOLOGIA, ROBOTIZAREA, IT – NOI CERINTE IN EVOLUTIA PROCESULUI DE BUSINESS

10

ECONOMIC

CONTABILITATE FISCALITATE

DIR. BUSINESS ITCOMUNICARE


• CU CE NE CONFRUNTAM?

11

VOLUM MARE DE

INFORMATII

SELECTARE SORTARE

CALIBRARE

RAPORTARI FINANCIARE

FISCALE


• Crestereacerintelor de raportare

• Schimb automat de informatii

• Automatizare la nivelul autoritatilor

Legislatie

Regulamente

• Gestionarea unuivolum mare de informatii / date

• Analiza informatica / sistematica a datelorprimare

• Robotizarea anumitorprocese

Noua Tehnologie

si IT• Cerinte tot mai mari;

• Eliminarea unui timpvaloros prin perfomantaactivitatii;

• Participare la cursuri, pastrarea personaluluiperformant si motivarealui;

Atragerea, Dezvoltarea, Retinerea personalului

performant

12


CUM PUTEM IMBUNATATI CALITATEA ACTIVITATII?

13

Comunicare;

Analiza;

Viteza (reactii rapide);

Eficienta (corect in timp);

Tehnologie IT;

Proceduri de gestionare volummare de informatii;

Schimb de date;

Obtinereainstrumentelornecesare pentruluarea DECIZIEI CORECTE SI LA TIMP;

AngajatiFiscalitate

IT

ACTIUNI


• In domeniul fiscalitatii este esentiala prelucrareaunor informatii de la multiple departamente;

• Abilitatea de comunicare / relationare intredepartamente urmata de receptie si feedback esteESENTIALA (implementare prevederi legislative →IFRS 9 si IFRS 16);

• Folosirea tot mai intensa a tehnologiei si a instrumentelor de analiza a datelor, GENEREAZA PLUS VALOARE IN ACTIVITATEA FISCALA;

14


• Intelegerea corecta a afacerii, a noilor produse ce se implementeaza, interactiunea cu alte departamente de business permit valorificarea perspectivelor nou aparute, DAR SI CU EFECT IN PREZENTAREA RISCURILOR FISCALE GENERATE DE BUSINESS;

• Comunicarea aspectelor fiscale complexe catre altedepartamente in mod INTELIGIBIL

• Departamentul de Fiscalitate trebuie sa transmita corect sicomplet detalii / aspecte fiscale in mod inteligibil catre functiinon – fiscale (chiar non-economice);

Exemplu: Necesitatea intocmirii unei liste privindcontractele de sponsorizare pentru intocmirea Declaratiei 107, care trebuie sa insoteasca Declaratia 101 privind impozitul pe profit;

15

NEW


POATE AVEA:

16

ROL IN A INFLUENTA

DECIZIILE DE BUSINESS SI ALOCAREA

GEOGRAFICA A ACESTORA

(RELATII INTRAGRUP /

STRAINATATE);

ACTIUNE DIRECTA / ON-SITE / ON-

LINE / TELEFONIC (PE LOC) PRIN ACORDAREA

OPINIEI FISCALE PENTRU

REZOLVAREA UNOR PROBLEME

FISCALE (Administrative

DGAMC / intrebari

punctuale);

ABILITATI DE

PROJECT MANAGEMENT (a se

vedea: FATCA PROJECT SAU IMPLEMENTARE

IFRS)

LEADERSHIP


FISCALITATE → SUCURSALA

• Exemplu clasic la nivelul unei banci din Romania de cooperare a Departamentului de Fiscalitate cu alte departamente si cu sucursala (unitatea teritoriala), astfel incat focusul – centrareaatentiei – sa fie pe obiectivele fiscale:

• Cazul unui client nerezident din Austria care se prezintala o sucursala a unei banci din Romania si care poate detine saunu in primul moment Certificat de rezidenta fiscala din Austria –in vederea stabilirii corecte a dobanzii pentru depozitul nouconstituit urmare aplicarii Conventiei de Evitare a Dublei Impuneridintre Romania si Austria;

17


18

Client PFnerezidenta Austria

Sucursala Banca din Romania – constituire

depozit→dobanda

Ofiterul de cont ii solicita NIF-ul, CRF-ul, dar si completarea altor documentein scop de CRS si FATCA si se adreseaza

Departamentului de Fiscalitate cu privire la aplicarea dobanzii

corespunzatoare

Departamentul Fiscal emite opiniacu privire la aplicarea Conventieide Evitare a Dublei impuneri pe

baza CRF din Austria

Implicare Departamente de IT pentru marcarea in sistem si a

Departamentului de Contabilitate pentru

completarea conforma a Decl. 100


• Alt exemplu de inter-relationare departamentala este cel de intocmire a declaratiilor fiscale:

19

Prelucrarea datelorintroduse de

Contabiliate de catreIT si furnizare fisiere

pt Declaratii

Prelucrare date initiale de la diverse dep de business de

catre Dep. Contabilitate

AnalizaDepartamentFiscalitate +

Relationare inter-departamentala


• PROFESIONISTUL FISCAL VA TREBUI SA:

20

Detina competenterelationare inter-departamentala

“SOFT SKILLS”

Detina abilitatitehnologice IT pe langa

cele tehnice / fiscale

Aprofundeze viitorulafacerii pentru a

surprinde aspectelefiscale relevante


CONFORMTIATEA ?? REGLEMENTARI FISCALE?

RAPORTARI FISCALE si conformitatea intocmirii lor presupuneparcurgerea unor etape:

→ Efectuarea corecta a inregistrarilor pe conturi contabile;→ Pregatirea informatiilor pentru Declaratiile fiscale;→ Intocmirea Declaratiilor de TVA, profit, vamale, sau alte declaratii

specifice;→ Evaluarea efectelor fiscale ale operatiunilor contabile; → Analize suport pentru decizii fiscale strategice; → Actualizarea permaneneta a prevederilor legislative cu incidenta

fiscala si disiparea lor catre departamentele bancii

21


→ INFORMARE TOP MANAGEMENT DESPRE: ARII CU RISC MAJOR FISCAL EX: Transfer Pricing, impozit pe profit, split TVA, inspectii fiscale

→Cresterea eficientei, conformitatii si transparentei in raportare;

→ Focus concentrat pe initiative fiscale strategice la nivelulDepartamentului de Fiscalitate;

→ Eficientizarea costurilor;la nivelul Departamentului de Fiscalitate;

→ Training periodic (pregatire profesionala)

intern→indrumarea diverselor departamente;

22


→Prea multe reguli legislative necesita PREDICTIBILITATEpentru a asigura confortul evitarii unor consecinte fiscalenedorite (penalitati, risc de audit, etc);

→O ”infrastructura financiara” adecvata si o tehnologiecorespunzatoare a fluxului de lucru trebuie sa fie mereuadaptabile pentru a fi conform cu cerintele legale.

→ACCESUL LA INFORMATII / reglementari actualizate in domeniu fiscal.

→ATITUDINEA IN RELATIA cu FISCUL (INSPECTII FISCALE)

23


.

24

Economia digitala – preuspuneexistenta unor modele de afaceri

bazate pe date, in toate domeniilede activitate din companie

• COMPANIE

Autoritatile fiscale trebuie sa ia in calcul EVOLUTIA tehnologiei

(tehnologia constituie baza in desfasurare a unor controale fiscale

in timp real)

• STAT


IPOTEZE ASUMATE

→ SISTEMUL INTERNATIONAL DE FISCALIZARE (pentru impoziteledirecte si indirecte) depinde de FAPTUL CA POATE FI cunoscuta/ identificata jurisdictia fiscala unde valoarea nou creataexista.

→ Guvernele→suficient de agresive in taxarea populatiei, tehnologiei, activitatilor, valorii nou create.

25


TOTUSI:

→Continuarea activitatii / afacerii sub aspect digital / informatic/ robotic (unde este cazul) este MULT MAIDIFICIL sa fie “atacata - modificata” de factori externi.

NOTA!

Legislatia in materie fiscala NU a reusit inca sa tina pasulcu economia digitala (a se vedea criptomonedele).

26

5. DIGITALIZAREA – NOI PROVOCARI FISCALE?→ DIGITALIZAREA INSA RIDICA ANUMITE IPOTEZE RAMASE INCA NECLARE:

→ UNEORI ESTE MAI GREU DE IDENTIFICAT “BUSINESS-UL DIGITAL”

27

Stabilirea locului undetranzactiile / activitatile au loc;

Cine le controleaza;

Daca sunt sau nu subiectulunei interventii umane;

5.1. DIGITALIZAREA FISCALITATII LA NIVELEUROPEAN

European Tax Adviser Federation (ETAF) a organizat in 20.11.2018 conferinta: “Va simplifica, digitalizarea, fiscalitatea?”

David Boublil (membru al cabinetului dlui Pierre Moscovici, comisarul european pentru afaceri economice sifinanciare, impozitare si vami) a expus opinia privindnecesitatea unor modificari complexe pe care digitalizareale produce in economie.

28


El a facut referire la:

• oportunitatile legate de utilizarea tehnologiilor digitalein cazul sistemelor fiscale.

• faptul ca „digitalizarea ar putea aduce beneficii pentrucontribuabilii cu abilități digitale, insa trebuie avut grijade toti contribuabilii” si ca noile tehnologii digitale pot fi utile pentru administratiile fiscale in vederea procesariiunui volum mare de date cat mai eficient.

• evolutia rolului consultantilor fiscali datoratacomplexitatii acestui domeniu.

29


Din discutiile purtate de reprezentatii divrselor tari europene s-au

desprins urmatoarele idei:

ESTONIA - 99% dintre declaratiile fiscale sunt depuse on-line

BELGIA - necesitatea crearii unui parteneriat intre guvern sicompanii in vederea transmiterii de date si informatii in mod automat printr-un sistem gestionat de guvern, asteptand in acest sens o implicareactiva a specialistilor fiscali;

30


• MENTIUNE SPECIALA ! - impactul pozitiv al tehnologieidigitale va fi asigurat daca va fi acompaniat de o legislatie comuna care sa fie eficienta pentru sistemul de taxare din Uniunea Europeana;

31

• Reprezentantul Italiei a descris si el noul sistem de facturare electronica “e-invoicing” care a devenitobligatoriu incepand cu 01.01.2019;

In Italia


• EVENTUALE RISCURI asociate unei piete tot maiinfloritoare a criptomonedei (la nivelul OECD s-a discutat modul de taxare a operatiunilor cu bitcoin-uri si criptomonede).

32


• Dat fiind contextul, un specialist in domeniu, dl Robby Houben (profesor la univ. Antwerp si consilier pentru Baker McKenzie) a subliniat riscurile conexe rezultate din utilizarea criptomonedei din cauza caracterului “anonim” pe care acestea il ofera.

• Eventualte consecinte negative care pot rezulta se reflectain evaziunea fiscala si spalarea banilor.

• Recomandarea adresata celor care investesc in criptomoneda este aceea de a fi complet transparenti in ceea ce priveste autoritatile fiscale.

33

CONCLUZII

→“PASII URMATORI” ….. PENTRU “FISCALISTII” DIN BANCI;

→SUNTEM GATA?... PENTRU:

→ALEGEREA CELOR MAI BUNE PRACTICI SI POSIBILENOI SOLUTII

→NOI ABILITATI?? IMBUNATATIREA “SOFT SKILLS”

34

MULTUMESC!

35

rolul fiscalitatii in cadrul bancilor - ibr-rbi.ro · de toti contribuabilii si ca noile tehnologii...

Documents