rezolvare_tc4

8/16/2019 rezolvare_tc4

1/11

1

Rezolvare tema de control 4

Politici de evaluare a activelor

1. Societatea Alfa demarează pe 1.09.N lucrările pentru construcţia unui depozit pentru carecontractează la 1.08.N un împrumut bancar în valoare de 150.000 lei cu o rată a dobânzii de 8%. Alfaare şi alte împrumuturi nerambursate:- un împrumut pe 5 ani contractat la 1.02.N în valoare de 80.000 lei cu o rata a dobânzii anual ă de 9%;- un împrumut pe 10 ani în valoare de 170.000 lei contractat pe 1.11.N-1 cu o rat ă anuală de 10%.

Plăţile efectuate în numele proiectului (în lei): 1.09.N 100.000; 1.10.N 50.000; 1.11.N 50.000;1.12.N 20.000; 31.12.N 30.000.

Să se determine dobânda capitalizabilă în N.Rezolvare

Depozitul este un activ calificat, astfel societatea va încorpora în costul de produc ţie al acesteia

dobânzile aferente atât împrumutului special, cât şi altor împrumuturi.Perioada de capitalizare începe la 1.09.N (la acest moment sunt îndeplinite cele trei condi ţii: plăţilepentru activ au fost realizate, cheltuielile cu dobânzile au fost angajate şi a început construcţia activului). Împrumutul special:Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumutului special:150.000*8%*4/12 = 4.000 u.m. Dobânzile aferente împrumutului special ce vor fi capitalizate = 4.000 u.m. Alte împrumuturi (împrumuturi generale):Dobânzile plătite în numele altor împrumuturi decât cel special:- un împrumut pe 5 ani 80.000*9% = 7.200 u.m- un împrumut pe 10 ani 170.000*10% = 17.000 u.m

Total dobânzi = 24.200 u.m.Media altor împrumuturi aferente exerciţiului N:- un împrumut pe 5 ani 80.000 u.m.- un împrumut pe 10 ani 170.000 u.m.Total împrumuturi = 250.000 u.m. Rata de capitalizare = 24.200/250.000 = 9,68% Dobânzile aferente altor împrumuturi ce ar pute fi capitalizate- pentru plăţile efectuate pe 1.11.N: 50.000*9,68%*2/12 = 4.840 u.m.- pentru plăţile efectuate pe 1.12.N: 20.000*9,68%*1/12 = 1.936 u.m.- pentru plăţile efectuate pe 31.12.N: 30.000*9,68%*0/12 = 0 u.m.Total dobânzi încorporabile aferente altor împrumuturi = 6.776 u.m.

Total dobânzi încorporabile ce ar putea fi capitalizate în exerciţiul N = Dobânzile aferente împrumutuluispecial + Dobânzile aferente altor împrumuturi = 4.000 + 6.776 = 10.776 u.m.

Dobanda aferenta altor imprumuturi in anul N:

Dar total dobânzi aferente exerciţiului N 23.600 + 5.000 = 28.600 u.m., rezultă că dobânzile de10.776 u.m. vor fi în întregime capitalizate (


2/11

2

-cheltuieli cu transportul instalaţiei pănă la locul de montaj 50 mil u.m.-cheltuieli cu montajul instalaţiei 30 mil u.m.-cheltuieli cu amenajarea locului de amplasare 20 mil u.m.-cheltuieli cu paza instalaţiei până la montare 5 mil u.m.-cheltuieli cu pierderea tehnologică din prima producţie 10 mil u.m.-cheltuieli cu reclama 20 mil u.m.-cheltuieli cu dobânda aferentă creditului contractat pentru achiziţia instalaţiei 8 mil u.m.

Întreprinderea estimează că la terminarea extracţiei va efectua cheltuieli cu demontarea, mutareaactivului si restaurarea amplasamentului în valoare de 110 mil u.m (rata dobânzii pe piaţă este de 10%).Se estimează că durata de utilitate a instalaţiei este de 5 ani.

Politica întreprinderii este de a nu capitaliza cheltuielile cu dobânda aferente creditului contractatpentru achiziţia instalaţiei, ele fiind considerate cheltuieli ale perioadei.

Să se determine costul de achiziţie.Rezolvare

Costul de achizitie este egal cu:(+) pretul de cumparare = 800 mil u.m.(-) reduceri comerciale = 10 mil u.m.(+) cheltuieli cu transportul instalaţiei pănă la locul de montaj = 50 mil u.m.(+) cheltuieli cu montajul instalaţiei = 30 mil u.m.(+) cheltuieli cu amenajarea locului de amplasare = 20 mil u.m.(+) cheltuieli cu demontarea, mutarea activului si restaurarea amplasamentului = 68,30 mil u.m.(=) 958,30 mil u.m.

Costul estimat cu demontarea, mutarea si restaurarea amplasamentului este inclus in costul deachizitie in masura in care costul este recunoscut ca un provizion, pe baza standardului IAS 37 - lavaloarea actualizata a costurilor estimate:

Cheltuielile cu pierderea tehnologică din prima producţie si cheltuielile cu reclama nu intra inpretul de achizitie a instalatiei. De asemenea, societatea a decis sa nu capitalizeze cheltuielile cudobânda aferentă creditului contractat pentru achiziţia instalaţiei.

3. O întreprindere achiziţionează la 31.12.N-1 o instalaţie de producţie la un preţ de cumpărare de 870u.m., cheltuielile cu transportul aferente fiind de 130 u.m.(sunt efectuate de acelaşi furnizor). Instalaţiede producţie va fi amortizată linear pe 5 ani. La 31.12.N+1 se efectuează cheltuieli cu reparaţiile învaloare de 100 u.m. În acelaşi timp se înlocuieşte o piesă care creşte productivitatea instalaţiei deproducţie în valoare de 150 u.m. Din punct de vedere fiscal nu se recunoaşte capitalizarea cheltuielilorulterioare.

Să se înregistreze în contabilitate tranzacţiile şi evenimentele aferente exerciţiilor N-N+2,inclusiv impozitele amânate.

Rezolvare

• 31.12.N-1 – achizitie instalatie de productieCost de achizitie = 870 +130 = 1.000 u.m.

2131 = 404 1.000 u.m.

• 31.12.N – inregistrare amortizare Valoare amortizabila = 1.000 u.m.


3/11

3

Amortizare anuala =

6811 = 2813 200 u.m.

•

31.12.N+1 – inregistrare amortizare Valoare amortizabila = 1.000 – 200 = 800 u.m.Amortizare anuala =

6811 = 2813 200 u.m.

• 31.12.N+1 – inregistrare cheltuieli cu reparatiile in valoare de 100 u.m.Se considera ca reparatia a vizat o simpla intretinere, fara a mari performantele instalatiei in raport

cu estimarile initiale ( sunt cheltuieli ale exercitiului, nu se capitalizeaza).611 = 401 100 u.m.

• 31.12.N+1 – inregistrare inlocuire piesa care creste productivitatea instalatiei in valoare de 150u.m.

Cheltuielile cu piesa se capitalizeaza, deoarece productivitatea acesteia va creste.2131 = 404 150 u.m.• 31.12.N+1 – inregistrare impozite amanate

Avand in vedere ca din punct de vedere fiscal nu se recunoaste capitalizarea cheltuielilor ulterioare, sevor inregistra impozite amanate.Valoare contabila = 750 u.m.Baza fiscala = 600 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila = 750 – 600 = 150 u.m.Rezulta o datorie de impozit amanat de 150 x 16% = 24 u.m.

Cheltuieli cu impozitul amanat = Datorie de impozit amanat 24 u.m.

• 31.12.N+2 – inregistrare amortizare

Valoare contabila = 1.000 – 200 x 2 + 150 = 750 u.m.Amortizare anuala =

6811 = 2813 250 u.m.

• 31.12.N+2 – inregistrare impozite amanate Avand in vedere ca din punct de vedere fiscal nu se recunoaste capitalizarea cheltuielilor ulterioare, sevor inregistra impozite amanate.Valoare contabila = 500 u.m.Baza fiscala = 400 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila = 500 – 600 = 100 u.m.Rezulta o datorie de impozit amanat de 100 x 16% = 16 u.m.dar datoria de impozit amânat anterior 24

Datorie de impozit amanat = Venituri din impozitul amanat 8 u.m.

4. La 1.01.N-1 întreprinderea X începe să amortizeze un mijloc de transport al cărui cost de achiziţieeste de 150.000 u.m., prin metoda liniară pe o durată de 3 ani, valoarea reziduală estimată fiind de 6.000u.m. Din punct de vedere fiscal mijlocul de transport se amortizează liniar pe o perioadă de 4 ani, iarvaloarea reziduală nu este recunoscută. Rezultatul contabil brut este de 30.000 u.m. în N-1 şi N şi 40.000u.m. în N+1 şi N+2.

Să se calculeze amortizarea utilajului în cei patru ani de folosire şi să se înregistreze impoziteleamânate.Rezolvare


4/11

4

• 31.12.N-1 – inregistrare amortizareValoare amortizabila = 150.000 – 6.000 = 144.000 u.m.

Amortizare contabila anuala =6811 = 2813 48.000 u.m.

• 31.12.N-1 – inregistrare impozite amanate Valoare contabila = 150.000 – 48.000 = 102.000 u.m.Amortizare fiscala anuala =

Baza fiscala = 150.000 – 37.500 = 112.500 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 112.500 – 102.000 = 10.500 u.m.Rezulta o creanta cu impozitul amanat de 10.500 x 16% = 1.680 u.m.

Creante cu impozitul amanat = Venituri din impozite amanate 1.680 u.m.Rezultat fiscal = Rezultat contabil = 30.000 u.m.

(+) Cheltuiala cu amortizarea contabila = 48.000 u.m.(-) Cheltuiala cu amortizarea fiscala = 37.500 u.m.Rezultat fiscal = 40.500 u.m.Cheltuiala cu impozitul exigibil = 40.500 x16% = 6.480 u.m.Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 6.480 - 1.680 = 4.800 u.m.

Rezultatul contabil = 30.000 u.m.Rezultatul contabil x 16% = 30.000 x 16% = 4.800 u.m.Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 4.800 u.m.

• 31.12.N – inregistrare amortizare

6811 = 2813 48.000 u.m.

• 31.12.N – inregistrare impozite amanate Valoare contabila = 150.000 – 48.000 x 2= 54.000 u.m.Baza fiscala = 150.000 – 37.500 x 2 = 75.000 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 75.000 – 54.000 = 21.000 u.m.Rezulta o creanta cu impozitul amanat de 21.000 x 16% = 3.360 u.m.Dar exista o creanta cu impozitul amanat de 1.680 u.m la inceputul anului N.Creante cu impozitul amanat de anulat = 3.360 – 1.680 = 1.680 u.m.

Creante cu impozitul amanat = Venituri din impozite amanate 1.680 u.m.

Rezultat fiscal = Rezultat contabil = 30.000 u.m.(+) Cheltuiala cu amortizarea contabila = 48.000 u.m.(-) Cheltuiala cu amortizarea fiscala = 37.500 u.m.

Rezultat fiscal = 40.500 u.m.Cheltuiala cu impozitul exigibil = 40.500 x16% = 6.480 u.m.Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 6.480 - 1.680 = 4.800 u.m.

Rezultatul contabil = 30.000 u.m.Rezultatul contabil x 16% = 30.000 x 16% = 4.800 u.m.


5/11

5

Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 4.800 u.m.

• 31.12.N+1 – inregistrare amortizare

6811 = 2813 48.000 u.m.

• 31.12.N+1 – inregistrare impozite amanate Valoare contabila = 150.000 – 48.000 x 3 = 6.000 u.m.Baza fiscala = 150.000 – 37.500 x 3 = 37.500 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 37.500 – 6.000 = 31.500 u.m.Rezulta o creanta cu impozitul amanat de 31.500 x 16% = 5.040 u.m.Dar exista o creanta cu impozitul amanat de 3.360 u.m la inceputul anului N.Creante cu impozitul amanat de anulat = 5.040 - 3.360 = 1.680 u.m.

Creante cu impozitul amanat = Venituri din impozite amanate 1.680 u.m.

Rezultat fiscal = Rezultat contabil = 40.000 u.m.(+) Cheltuiala cu amortizarea contabila = 48.000 u.m.(-) Cheltuiala cu amortizarea fiscala = 37.500 u.m.

Rezultat fiscal = 50.500 u.m.Cheltuiala cu impozitul exigibil = 50.500 x16% = 8.080 u.m.Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 8.080 – 1.680 = 6.400 u.m.


• 31.12.N+2 – inregistrare impozite amanate Valoare contabila = 6.000 u.m.Baza fiscala = 150.000 – 37.500 x 4 = 0 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila de 6.000 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 6.000 x 16% = 960 u.m.Se anuleaza creanta de impozit amanat de 5.040 u.m. Se inregistreaza o datorie de impozit amanat de960 u.m.

Cheltuieli cu impozitul amanat = Creante cu impozitul amanat 5.040

Cheltuieli cu impozitul amanat = Datorii de impozit amanat 960 u.m.

Rezultat fiscal = Rezultat contabil = 40.000 u.m.(+) Cheltuiala cu amortizarea contabila = 0 u.m.(-) Cheltuiala cu amortizarea fiscala = 37.500 u.m.

Rezultat fiscal = 2.500 u.m.Cheltuiala cu impozitul exigibil = 2.500 x16% = 400 u.m.Cheltuiala totala cu impozitul pe profit = 400 + 960 + 5.040 = 6.400 u.m.


6/11

6


5. La 1.01.N s-a dat în funcţiune un echipament tehnologic achiziţionat la un cost de achiziţie de 6.000u.m. Durata de amortizare 10 ani, metoda de amortizare lineară. La 31.12.N+1, există indicii că echipamentul tehnologic a pierdut din valoare. La această dată se estimează valoarea justă 3.800 u.m,cheltuieli cu vânzarea 200 u.m. şi o valoare de utilitate de 3.500 u.m. La 31.12.N+4 există indicii că echipamentul tehnologic şi-a redobândit valoarea, valoarea recuperabilă fiind stabilită la 3.100 u.m.

Să se efectueze testele de depreciere la 31.12.N+1 şi la 31.12.N+4 şi să se contabilizezeoperaţiile efectuate de întreprindere în perioada N-N+5. Din punct de vedere fiscal, echipamentultehnologic se amortizează pe 8 ani. Deprecierea nu este recunoscută din punct de vedere fiscal.Înregistraţi impozitele amânate.

Rezolvare1) 31.12.N – inregistrare amortizareValoare contabila = 6.000 u.m.Amortizare contabila anuala =

Amortizare fiscala anuala =

6811 = 2813 600 u.m.

2) 31.12 N – inregistrare impozite amanate

Valoare contabila = 6.000 – 600 = 5.400 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 = 5.250 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila de 5.400 – 5.250 = 150 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 150 x 16% = 24 u.m. (inregistrata prin afectarea cheltuielilor).

Cheltuieli cu impozitul amanat = Datorii de impozit amanat 24 u.m.

3) 31.12.N+1 – inregistrare amortizare

6811 = 2813 600 u.m.

4) 31.12.N+1 – efectuarea testului de depreciere şi înregistrarea deprecieriiValoare contabila neta la 31.12.N+1 = 6.000 – 600 x 2 = 4.800 u.m.Valoare justa = 3.800 u.m.Valoare de utilitate = 3.500 u.m.Cheltuieli cu vanzarea = 200 u.m.

Testul de depreciere consta in compararea valorii contabile nete cu valoarea recuperabila, carereprezinta valoarea maxima dintre valoarea justa minus costurile estimate cu vanzarea si valoarea deutilitate.Valoarea recuperabila = MAX (3.800 – 200, 3.500) = 3.600 u.m.


7/11

7

Valoarea neta contabila = 4.800 Rezulta o pierdere de valoare (depreciere – se va constitui o ajustarepentru depreciere) de 4.800– 3.600 = 1.200 lei

6813 =2913 1.200

5) 31.12.N+1 – inregistrarea impozitelor amanateDeprecierea nu este recunoscuta din punct de vedere fiscal.Valoare contabila = 3.600 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 x 2 = 4.500 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 4.500 – 3.600 = 900 u.m.Rezulta SF creanta cu impozitul amanat de 900 x 16% = 144 u.m.dar SI al datoriei privind impozitul amânat era de 24, rezultă că trebuie anulată datoria şi înregistrată ocreanţă privind impozitele amânate.

Datorie de impozit amanat = Venituri din impozitul amanat 24 u.m.

Creante cu impozitul amanat = Venituri din impozite amanate 144 u.m.

6) 31.12.N+2 – inregistrarea amortizariiValoare contabila = 3.600 u.m.Amortizare contabila anuala =

6811 = 2813 450 u.m.

7) 31.12.N+2 – inregistrarea impozitelor amanate

Valoare contabila = 3.600 – 450 = 3.150 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 x 3 = 3.750 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 3.750 – 3.150 = 600 u.m.Rezulta o creanta cu impozitul amanat de 600 x 16% = 96 u.m.Dar exista o creanta cu impozitul amanat de 144 u.m la inceputul anului N+2.Creante cu impozitul amanat de anulat = 144 – 96 = 48 u.m.

Cheltuieli cu impozitul amanat = Creante cu impozitul amanat 48 u.m.

8) 31.12.N+3 – inregistrarea amortizarii

6811

=2813 450 u.m.

9) 31.12.N+3 – inregistrarea impozitelor amanate Valoare contabila = 3.600 – 450 x 2 = 2.700 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 x 4 = 3.000 u.m.Rezulta o diferenta temporara deductibila de 3.000 – 2.700 = 300 u.m.Rezulta o creanta cu impozitul amanat de 300 x 16% = 48 u.m.Dar exista o creanta cu impozitul amanat de 96 u.m la inceputul anului N+3.Creante cu impozitul amanat de anulat = 96 - 48 u.m. = 48 u.m.



8/11

8


6811

=2813 450 u.m.

11) 31.12.N+4 – efectuarea testului de depreciere

Valoare neta contabila = 6.000 – 600 – 600 – 1.200 – 450 - 450 - 450 = 2.250 u.m.Valoare recuperabila = 3.100 u.m.Valoarea contabila a activului trebuie sa fie majorata la nivelul valorii sale recuperabile. Aceastacrestere este o reluare a pierderii de valoare, insa valoarea contabila majorata astfel nu trebuie sa fie maimare decat valoarea contabila care ar fi fost determinata (din care se deduc amortizarile) daca, in cursulexercitiilor anterioare, nu ar fi fost contabilizata o pierdere de valoare pentru activul respectiv. In acestcaz aceasta valoare este 6.000 – 600*5= 3.000 u.m., rezultă că reluarea pierderii de valoare se va realiza

pentru suma de 3.000-2.250 = 750

2913 =7813 750 u.m.

12) 31.12.N+4 – inregistrarea impozitelor amanate Valoarea contabila = 3.000 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 x 5 = 2.250 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila de 3.000 – 2.250 = 750 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 750 x 16% = 120 u.m.Dar exista o creanţă privind impozitele amânate de 48 u.m. la inceputul anului N+4, rezultă că înexerciţiul N+4 trebuie anulată creanţa şi înregistrată o datorie privind impozitele amânate.

Chelt cu impozit amânat = Creanta de impozit amânat 48

Chelt cu impozit amânat = Datorie cu impozitulo amânat 120 (750*16%)


6811 =2813 600 u.m.

14) 31.12.N+5 – inregistrarea impozitelor amanate Valoare contabila = 3.000 – 600 = 2.400 u.m.Baza fiscala = 6.000 – 750 x 6 = 1.500 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabilă de 900 u.m.

Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 900 x 16% = 144 u.m.Dar exista o datorie cu impozitul amanat de 120 u.m la inceputul anului N+5.Datorie cu impozitul amanat de constituit = 144 - 120 u.m. = 24 u.m.


6. Societatea Beta a încheiat un contract cu o altă societate prin care s-a angajat să construiască pentruaceasta o clădire. Principalele etape ale realizării contractului sunt:-la 13.05.N semnarea contractului, preţul de vânzare revizuibil fiind de 33.000 u.m., iar costul deproducţie estimat 30.000 u.m.


9/11

9

-la 31.12.N costul lucrărilor în curs 12.000 u.m.-la 31.12.N+1 costul lucrărilor în curs 27.000 u.m., preţul de vânzare revizuit fiind de 36.950 u.m.,costul de producţie total reestimat 33.750 u.m.-la 13.05.N+2 are loc livrarea şi facturarea la un preţ de facturare de 37.500 u.m., costul efectiv deproducţie 34.000 u.m.

Contabilizaţi operaţiile aferente contractului de construcţii efectuate de societatea Beta în situaţia în care se aplică metoda procentajului de avansare. Din punct de vedere fiscal este recunoscută metodaterminării lucrărilor.

Să se înregistreze impozitele amânate.Să se identifice şi să se prezinte politicile, estimările şi opţiunile aplicabile.

Rezolvare

1) 31.12.N – inregistrarea cheltuielilor dupa natura lor

Cheltuieli = % 12.000 u.m.

Amortizarea imobilizarilorDatorii

Stocuri

2) 31.12.N – inregistrarea lucrarilor si serviciilor in curs dupa metoda avansarii lucrarilor

Grad de avansare =

Profit N = Profit total estimat x Grad de avansare = (33.000 – 30.000) x 40% = 1.200 u.m.Venituri N = Cheltuieli N + Profit N = 12.000 + 1.200 = 13.200 u.m.

332 = 712 13.200 u.m.

3) 31.12.N – inregistrarea impozitelor amanateValoare contabila activ = 13.200 u.m.Baza fiscala activ = 12.000 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila de 13.200 - 12.000 = 1.200 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 1.200 x 16% = 192 u.m.

Cheltuieli cu impozitul amanat = Datorie cu impozitul amanat 192 u.m.

4) 31.12.N+1 – inregistrarea cheltuielilor dupa natura lorCostul lucrarilor in curs = 27.000 u.m.Cheltuieli inregistrate in N = 12.000 u.m.

Cheltuieli de inregistrat in N+1 = 27.000 – 12.000 = 15.000 u.m.

Cheltuieli = % 15.000 u.m.Amortizarea imobilizarilor

Datorii

Stocuri

5) 31.12.N+1 – inregistrarea lucrarilor si serviciilor in curs dupa metoda avansarii lucrarilor

Grad de avansare =

Profit total = Profit total reestimat x Grad de avansare = (36.950 – 33.750) x 80% = 2.560 u.m.


10/11

10

Profit N+1 = Profit total – Profit N = 2.560 – 1.200 = 1.360 u.m.Venituri N+1 = Cheltuieli N+1 + Profit N+1 = 15.000 + 1.360 = 16.360 u.m.

332

= 712 16.360 u.m.

6) 31.12.N+1 – inregistrarea impozitelor amanateValoare contabila activ = 13.200 + 16.360 = 29.560 u.m.Baza fiscala activ = 12.000 + 15.000 = 27.000 u.m.Rezulta o diferenta temporara impozabila de 29.560 - 27.000 = 2.560 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de 2.560 x 16% = 410 u.m.Datorie cu impozitul pe profit amanat inregistrat in N = 192 u.m.Rezulta o datorie cu impozitul amanat de inregistrst in N+1 = 410 – 192 = 218 u.m.

Cheltuieli cu impozitul amanat = Datorie cu impozitul amanat 218 u.m.

7) 13.05.N+2 – inregistrarea cheltuielilor dupa natura lorCost N+2 = Cost total efectiv – Costuri inregistrate N, N+1 = 34.000 – 12.000 – 15.000 = 7.000 u.m.

Cheltuieli = % 7.000 u.m.

Amortizarea imobilizarilor

Datorii

Stocuri

8) 13.05.N+2 – inregistrarea lucrarilor si serviciilor in curs dupa metoda avansarii lucrarilor

Profit N+2 = Profit realizat – Profit inregistrat N, N+1 = (37.500 – 33.000) – 1.200 – 1.360 = 940 u.m.Venit N+2 = Cheltuieli N+3 + Profit N+3 = 7.000 + 940 = 7.940 u.m.

332= 712 7.940 u.m.

9) 13.05.N+2 – inregistrarea livrarii si facturarii lucrarii a) vanzarea propriu-zisa a lucrarii executate

4111 = 704 37.500u.m.

b) descarcarea din gestiune a lucrariiValoare contabila activ = 13.200 + 16.360 + 7.940 = 37.500 u.m.

712

= 332 37.500 u.m.

10) 31.12.N+2 – inregistrarea impozitelor amanateValoare contabila activ = 0Baza fiscala activ = 0Rezulta o diferenta temporara impozabila = 0Datori cu impozitul amanat = 0Dar exista o datorie cu impozitul amanat inregistrata anterior de 410 u.m., care trebuie anulata.

Datorie cu impozitul amanat = Venituri din impozite amanate 410 u.m.


11/11

11

rezolvare_tc4

Documents