referat sistemul fiscal in rm

8/10/2019 referat Sistemul fiscal in RM

1/8

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

CATEDRA ADMINISTRAREA AFACERILOR

REFERAT

la disciplina

FINANE

cu tema: SISTEMUL FISCAL IN RM.elementele principale.

Elaborat: studenta gr.BA 1251

Raiilean Cristina

Chiinu 2014


2/8

CUPRINS

1. Concept i noiune de sistem fiscal

2. Elementele sistemului fiscal al Republicii Moldova

3.Conluzie................................................................................................

4.Bibliografie.............................................................................................


3/8

1.Concept i noiune de sistem fiscal.

Sistemul fiscal reprezint o component a sistemului financiar al Republicii Moldova.

Sistemul fiscal constituie unul din cele mai importante elemente ale relaiilor economice depia, de eficacitatea lui depinde, n mare msur, succesul reformelor economice ulterioare.

Din acest motiv trebuie tratate cu mult cumptare recomandrile naintate vizavi de schimbareasistemului fiscal existent, calculnd nu doar efectul de moment, ci i impactul reformeiasupratuturor sferelor economice si financiare.

Un sistem fiscal poate fi definit ca totalitatea impozitelor instituite ntr-un stat care-Iprocuracestuia o bun parte din veniturile bugetare.O alt definiie al sistemului fiscal este elaborat de L.Mehl i P. Beltrame, considernd sistemulfiscal ca totalitatea impozitelor n care componentele sunt n legtur dinamic ntre ele ca isistemul economic i aparatul socio-politic.Sistemul fiscal este expresia voinei politice a unei societi organizate pe un anumitteritoriu, care dispune de o independen satisfctoare pentru a-i asigura, prin intermediulorganelor reprezentative, proiectarea i dotarea cu o serie de reguli juridice, i n special,

fiscale.Apariia i evoluia sistemelor fiscale sunt legate n mod inseparabil de procesul desatisfacere a nevoilor umane i de existena organizrii sociale a umanitii.Fiecare stat, din antichitate i pn astzi, i-a format propriul su sistem fiscal, mai multsau mai puin perfecionat.

Exist cel puin dou abordri ale conceptului de sistem fiscal, iar n cadrul fiecreia sencadreaz mai multe definiii aparinnd unor autori diveri, economiti sau juriti.Corespunztor primei abordri (mai restrns),sistemul fiscal este vzut ca totalitateaimpozitelor dintr-un stat. Cea de-a doua abordare (extins) l definete prin prisma elementelorcomponente i a relaiilor dintre elementele care formeaz acest sistem. Conform celei de a douaabordri,sistemul fiscal se definete ca ansamblul de concepte, principii, metode, procese cu

privire la o mulime de elemente (materie impozabil, cote, subieci fiscali), ntre care semanifest relaii care apar ca urmare a proiectrii, legiferrii, aezrii i perceperii impozitelor icare sunt gestionate conform legislaiei fiscalen scopul realizrii obiectivelor sistemului.

n literatura economic se ntlnesc i alte definiii ale sistemului fiscal, dintre care mai redm:Ansamblul de principii, tehnici i proceduri circumscrise unei abordri conceptuale unitare iviznd o diversitate de elemente (materie impozabil, cote, subieci fiscali etc.) ntre care semanifest relaii generaten procesul elaborrii, legiferrii, aezrii i perceperii impozitelor icare sunt gestionate conform legislaiei fiscale n scopul realizrii obiectivelor sistemului,

obiective derivate din finalitile funcionrii statelor, a economiei publice n ansamblu.

Indiferent de natura lor (economic, social, tehnic), toate elementele sistemului fiscal suntreglementate juridic, asigurnd preluarea reglementat a unor pri din produsul intern brut, dectre stat, n procesul redistribuirii i consumului


4/8

2. Componentele sistemului fiscal al Republicii MoldovaSistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar al RM i include urmtoareleelemente:

sistemul de impozite i taxe ; legislaia fiscal; aparatul fiscal.

Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscaleactiveaz aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului.Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui. n sistemul deimpozite trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:- echitatea;

- simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere;- claritatea obligaiilor i drepturilor contribuabililor.Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propunun nivel optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaiamaterial a populaiei. Legislaia fiscal este chemat s stabileasc normele juridice de instituirea impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie sa

dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea iperceperea corect a impozitelor.Conform Codului Fiscalsistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea

impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a

acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

2.1 Sistemul de impozite i taxe al RM.Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute nconformitate cu legislaia fiscala n vigoare. Impozitele i taxele, percepute n conformitate cuCodul Fiscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului

public naional.n conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite n RM se clasific dup 2 criterii:- dup trsturile de fond i form: directe i indirecte;- dup instituiile ce le administreaz: generale de stat i locale.Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:1. impozitul pe venit;

2. taxa pe valoarea adugat;3. accizele;

4. impozitul privat;

5. taxa vamal;6. taxele rutiere.

Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

21) impozitul pe bunurile imobiliare;

2) taxele pentru resursele naturale;

3) taxa pentru amenajarea teritoriului;

4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii administrativteritoriale;5) taxa de plasare a publicitii (reclamei);6) taxa de aplicare a simbolicii locale;

7) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;8) taxa de pia;9) taxa pentru cazare;

10) taxabalnear;11) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale,orneti i steti (comunale);


5/8

12) taxa pentru parcare;

13) taxa de la posesorii de cini;

14) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontiercare au birouri (posturi) vamalede trecere a frontierei vamale.

Impozitul pe venit i taxele percepute n fondul rutier (n partea ce ine de taxa pentrufolosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de transport nmatriculate n RM)

reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurileimobiliare reprezint sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitiloradministrativteritoriale.

Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare aveniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine detaxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici dinunitatea autonom) i accizele lamrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriulunitii date.Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv

prin modificarea i completarea Codului Fiscal.Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament. Cotele

impozitelor i taxelor locale stabilite prin Codul Fiscal se numesc cotele maxime ale impozitelori taxelor locale.3

Autoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele competenei lor, acotelor, a modului i termenelor de achitare a impozitelor i taxelor locale i la aplicareafacilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrilecorespunztoare ale bugetelor locale. Cotele impozitelor i taxelor locale modificate de ctreautoritile administraiei publice se numesc cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale.Cotele concrete ale impozitelor i taxelor locale nu trebuie s depeasc cotele maxime.2.2 Legislaia fiscal a RM.Legislaia fiscal (drept fiscal) pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice,financiare categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz primordial cuspecificul fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul,reglementarea juridic a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice:Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri

bugetare.

Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor,precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de ainstitui legal fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau taxabil,

tariful de calcul, termenii i alte condiii de plat a acestora.

Cea de a doua categorie cuprinde formele fiscale de natur procedural, potrivit

necesitii de stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri decontestare. Alturat acestora, legislaia fiscala este completat cu acte normative carereglementeaz sanciunile aplicabile contribuabililorcare declar corectitudinea obiectuluiimpozitului sau svresc alte infraciuni fiscale, precum i cu acte normative privind executareasilit a impozitelor i taxelor. n realitatea financiar impozitele, taxele i alte venituri bugetarefac parte din strategia finanelor publice i n cadrul acestora sunt reglementate nu autonom, cicoordonat cu reglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat i mprumutului de stat,coordonat cu natura de drept public a acestor compartimente structurale ale finanelor publice.Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de aplicare alegii fiscale n timp i n spaiu, astfel ca necesitile i interesele finanelor publice s fie

protejate i realizate n mod raionali conform maximelor fundamentale a impunerii.Aplicarea n timp a legii fiscale este bazat pe principiul anualitii impozitelor.Aplicarea n spaiu a legii fiscale este dirijat de principiul teritorialitii impozitelor, coordonat


6/8

cu cerina de evitare a dublei impuneri a veniturilor.n RM legislaia fiscal este reprezentat prin:4

1. Codul Fiscal, care conine 9 titluri:Titlul 1 Dispoziii generale n vigoare din 01.01.1998Titlul 2 Impozitul pe venit n vigoare din 01.01.1998

Titlul 3 Taxa pe valoarea adugat n vigoare din 01.07.1998Titlul 4 Accizele n vigoare din 01.01.2001Titlul 5 Administrarea fiscal n vigoare din 01.07.2002Titlul 6 Impozitul pe bunurile imobiliare n vigoare din 01.01.2001Titlul 7 Taxele locale n vigoare din 01.01.2005Titlul 8 Taxele pentru resursele naturale n vigoare din 01.01.2006Titlul 9 Taxele rutiere n vigoare din 01.01.20072. alte acte legislative adoptate n conformitate cu Codul Fiscal, cum ar fi:

- Codul Vamal;

- Legea Bugetuluipentru anul corespunztor;- Instruciuni elaborate n baza titlurilor Codului Fiscal;

- Regulamente;- Decrete ale Preedintelui RM;- Hotrri ale Guvernului i altele.Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal deStat n baza i pentru executarea Codului Fiscal nu trebuie s contravin prevederilor lui sau sdepeasc limitele acestuia.n cazul n care prevederile Codului Fiscal difer de prevederile altor acte legislative

privind impozitarea i acordarea nlesnirilor fiscale, se aplic prevederile codului.n cazul apariiei unor divergene ntre actele normative adoptate de ctre Guvern,Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat i a Codului Fiscal, se aplic dispoziiile codului.Impozitarea se efectueaz n baza actelor legislaiei fiscale publicate n mod oficial, caresunt n vigoare la termenul stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor (Monitorul Oficial).Interpretarea (explicarea) prevederilor actelor legislaiei fiscale se efectueaz de ctreorganul care le-a adoptat, dac actul respectiv nu prevede altceva. Orice interpretare (explicare)se public n mod oficial.Dac un acord internaional sau o convenie internaional privind evitarea dubleiimpuneri, la care Republica Moldova esteparte i care este ratificat n modul stabilit, stipuleazalte reguli i prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte acte ale legislaiei fiscaleadoptate conform Codului Fiscal, se aplic regulile i prevederile acordului internaional sau aconveniei internaionale.5

2.3 Aparatul fiscal al RM.

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabilede asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilornbugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare, precum i de efectuarea aciunilor decercetare penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.n RM sunt urmtoarele organe, care au atribuii de administrare fiscal:1. organul fiscal;

2. Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei;3. organele vamale;

4. serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor.Serviciul Fiscal de Stat este un sistem centralizat de organe fiscale i activitatea

funcionarilor fiscali, care dein funcii n aceste organe, este orientat spre executarea atribuiilorde administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.Sarcina de baz a organului fiscal const n executarea controluluiasupra respectrii legislaiei


7/8

fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, legile RM, hotrrile

parlamentului, decretele prezideniale, hotrrile guvernamentale, deciziile organelor deautoadministrare local n limitele drepturilor acordate lor.Structura organizatoric a aparatul fiscal al RM l constituie:

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor;

Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale ale oraelor, raioanelor, care suntsubordonate IFPS i sunt finanate din contul mijloacelor bugetului de stat.IFPS ndeplinete urmtoarele funcii:1. efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale n vedereaexercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic

privind contribuabilii i obligaiile fiscale;2. controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaz scrisorile,cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizriiactivitii lor;3. emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;4. organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte

petiii ale contribuabililor n modul stabilit;5. efectueaz controale fiscale;6. organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale;7. examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;6

8. exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale iserviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente

propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcatlegislaia fiscal;9. colaboreaz cu autoriti din alte state n baza acordurilor (conveniilor) internaionale lacare Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale despecialitate al cror membru este;10. prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, nconformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;11. deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale;12. prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, amrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;13. exercit alte atribuii prevzute de legislaie.Inspectoratul fiscal de stat teritorial ndeplinete urmtoarele funcii:a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;

b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiilecontribuabililor;

c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cuexcepia celor administrate de alte organe;d) efectueaz controale fiscale;e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate nconformitate cu instruciunile respective;g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale, timbre (mrci)de acciz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;

h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueazcontroale privind utilizarea/neutilizarea lor de contribuabili la decontrile n numerar;

i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii


8/8

Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afarateritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Organele fiscale i persoanele cu funcii de rspundere ale acestora sunt obligate s pstrezesecretul comercial i secretul datelor privind contribuabilul, s ndeplineasc celelalte obligaii

prevzute de legislaie.CONCLUZIE

Sistemul fiscal este un sistem deschis, deoarece, pe de o parte, mediul economico-social

acioneaz asupra sa, modificndu-l sau orientndu-l, iar pe de alt parte, sistemul fiscalacioneaz asupra mediului, n mod direct sau indirect.

Fiecare stat i-a adoptat propriul sistem fiscal, mai mult sau mai puin perfecionat, n strnslegtur cu gradul de dezvoltare economic, social i militar. n msura n care statul suverandin punct de vedere politic i poate exercita o putere fiscal absolut pe teritoriul su, se poatevorbi de suveranitate fiscal. Pentru ca un sistem fiscal s dispun de autonomie fiscal complet(suveranitate fiscal), este necesar ca acesta s ntruneasc urmtoarele cerine:

exclusivitatea aplicrii(o expresie a principiului teritorialitii),care presupune faptul c seaplic ntr-un teritoriu geografic determinat, fiind unicul colector al resurselor fiscale pentruun buget sau sistem unitar de bugete;

autonomia tehnicse refer la necesitatea casistemul fiscal s fie complet, adic s conintoate regulile de aezare, lichidare i ncasare a impozitelor, astfel nct s fie posibil

punerea sa n aplicare.

Astfel, suveranitatea fiscal nseamn ca fiecare stat suveran s aib libertatea deplin nalegerea sistemului fiscal pe care s-l promoveze, n definirea impozitelor care l compun, nstabilirea contribuabililor, n stabilirea ariei masei impozabile, n dimensionarea cotei de

impunere, n fixarea termenelor de plat, nacordarea de faciliti fiscale, n sancionarea

abaterilor de la prevederile legilor fiscale, n soluionarea litigiilor dintre administraia fiscal icontribuabili etc. Totodat, suveranitatea fiscal implic faptul c niciun alt stat, nicioorganizaie sau niciun organism internaional nu are dreptul de a emite reglementri fiscale saude a institui impozite n interiorul statului n cauz.

referat sistemul fiscal in rm

Documents