raport practica popa elena

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Programul de studiu: Contabilitate si informatică de gestiune

RAPORT DE PRACTICĂ

Centru de practică : SC Compania de Apă Oltenia SA

Tutore: Anca Liliana Știrban

Coordonator : Brabete Valeriu

Student: Popa Elena

CRAIOVA ,2012

1

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Programul de studiu: Contabilitate si informatică de gestiune

TEHNICI ȘI PROCEDURI CONTABILE SPECIFICE CONTABILITAȚII FINANCIARE DE LA ENTITAȚILE

ECONOMICE

Centru de practică : SC Compania de Apă Oltenia SA

Tutore: Anca Liliana Știrban

Coordonator : Brabete Valeriu

Student: Popa Elena

CRAIOVA ,2012

2

CUPRINS:

CAPITOLUL 1…………………………………………………………………21.PREZENTAREA DE ANSAMBLU A ORGANIZATIEI1.1Scurt istoric...................................................................................................2

1.2 Forma juridică………………………………………………………………31.3 Domeniul de activitat...................................................................................31.4 Poziția pe piață.............................................................................................41.5 Structura organizatorică…………………………………………………….5

CAPITOLUL 2……………………………………………………………..…..72CUNOAȘTEREA ȘI STUDIEREA PRINCIPALELOR ACTIVITAȚI ALE

ORGANIZAȚIEI2.1 Fisa postului compartimentului Servicului Financiar –Contabilitate............8

2.2 SERVICIILE DE ALIMENTARE CU APĂ ŞI DE CANALIZARE……….9

CAPITOLUL 3…………………………………………………………………11ABORDAREA TEMATICII DE SPECIALITATE3.1 Tehnici și proceduri contabile privind imobilizările………………..……….113.2 Tehnici și procedee privind stocurile…………………………….………….133.3 Tehnici și proceduri contabile în relație cu terții……………………………143.4 Tehnici și proceduri contabile privind trezoreria……………………………173.5 Contabilitate în partidă simplă………………………………………………183.6 REGISTRUL-JURNAL……………………………………………………..193.7 FIȘELE DE CONT………………………………………….………………213.8 BALANTA DE VERIFICARE……………………………………………..25

CAPITOLUL 4………………………………………………………………….27TENDINȚE ȘI PERSPECTIVE ÎN EVOLUȚIA ORGANIZAȚIEI4.1Proiecte............................................................................................................27CAPITOLUL 5.....................................................................................................285.1CONCLUZII:...................................................................................................286. BIBLIOGRAFIE ………..……………………………………………………28 7. ANEXE……………………………………………………………………….28

3

CAPITOLUL 1

1 PREZENTAREA DE ANSAMBLU A ORGANIZATIEI

1.1 Scurt istoric Asigurarea alimentării cu apă şi a preluării apelor uzate a constituit o preocupare constantă a administraţiilor publice locale de-a lungul timpului. Dacă la începuturile existenţei sale, prin anul 1475, Craiova - rezultată din contopirea mai multor sate - avea ca surse de apă câteva fântâni cu izvoare naturale ( Popova, Obedeanului, Jianului, Purcarului ), odată cu creşterea numărului de locuitori, prin anul 1888, alimentarea cu apă a oraşului devenise o necesitate. Nodul gordian al problemei apei în Craiova a fost dezlegat în timpul când în fruntea oraşului s-a aflat primarul Nicolae P. Romanescu (1898-1899, 1901-1905, 1914-1916). Obiectivul lui, în perspectiva istorică, era de a crea oraşul subteran de conducte pentru apă şi canale, condiţia primordială în întronarea modului de viaţă civilizat. Pentru realizarea marii lucrări a alimentării cu apă a Craiovei s-a prevăzut angajarea de studii noi pentru sursele de apă şi alegerea celui mai bun sistem de alimentare, concesionarea lucrărilor şi canalizarea unei părţi din oraş.În anii 1913-1914 s-a încheiat prima lucrare de alimentare cu apa a Orașului Craiova, având ca sursă apele din Valea Girocului, de calitate foarte bună și în cantitate suficientă.

În perioada interbelică nu au avut loc modificări notabile ale sistemului public de alimentare cu apă a orașului.

După cel de-al doilea război mondial, serviciul public de alimentare cu apă al orașului Craiova a fost asigurat, succesiv, de către Întreprinderea de Gopodărie Orășenească, Exploatarea de Gospodărie Comunală, Regia Autonomă Apă Canal, Termoficare si Regia Autonomă Apă Craiova.

Prin Hotărârea nr. 164/26.04.2007 a Consiliului Local a Municipiului Craiova, Regia de Apă Craiova a fost reorganizată în societate comercială pe acțiuni, sub denumirea de Compania de Apă Oltenia S.A., devenind operator regional al serviciului de apă și de canalizare.

R. A. APA Craiova a obţinut Licenţa clasa I de operator al Serviciului Public de alimentare cu apă şi de canalizare şi este autorizatăsă exploateze Sistemul public de alimentare cu apă şi de canalizare din aria administrativă a Municipiului Craiova, conform Ordinului nr.107/17.02.2006 alAutorităţii Naţionale de Reglementare pentru Serviciile Publice de Gospodărie Comunală ( ANRSC), având un număr de aproximativ 22.000 de utilizatori.

4

Prin Hotărârea nr. 164/26.04.2007 a Consiliului Local al Municipiului Craiova R. A. APA Craiova a fost reorganizată în societate comercială pe acţiuni, sub denumirea Compania de Apă Oltenia S.A., devenind Operator regional al serviciului de apă şi de canalizare şi având ca acţionari consiliile locale Craiova, Călăraşi, Bechet, Breasta, Dăbuleni, Filiaşi, Segarcea precum şi Consiliul Judeţean Dolj.

1.2 Forma juridică

S.C. Compania de Apă Oltenia S.A. este persoană juridică română, înfiinţată ca societate pe acţiuni în conformitate cu legislaţia română aplicabilă, având că acţionari Municipiul Craiova, Municipiul Calafat, Municipiul Băilesti, Oraşul Filiaşi, Oraşul Segarcea, Oraşul Bechet, Oraşul Dăbuleni, Comuna Breasta, Comuna Călăraşi precum şi Judeţul Dolj.

1.3 Domeniul de activitate

Obiectul de activitate al Companiei este operarea serviciilor de alimentare cu apa şi canalizare a căror gestiune îi este delegată conform Contractului de Delegare încheiat cu Asociaţia de dezvoltare intercomunitară Oltenia, în aria delegării definită în respectivul contract. Compania îşi desfăşoară activitatea exclusiv pentru Autorităţile Locale care i-au delegat, prin Asociaţie, gestiunea serviciilor de alimentare cu apă şi de canalizare. Compania de Apă Oltenia S.A., deţine Licenţa nr.0893/23.03.2010, clasa I, de operator al serviciilor de alimentare cu apă şi de canalizare, licenţă acordată de către Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice, prin ordinele preşedintelui A.N.R.S.C. nr. 136/23.03.2010, respectiv nr.164/09.03.2011, prin care i se acordă permisiunea de a furniza serviciile conform prevederilor Contractului de delegare.

Domeniul principal de activitate îl reprezinta Cod CAEN 360: Captarea, tratarea si distribuția apei.

Activitatea principala: Cod CAEN 3600: Captarea, tratarea și distributia apei Dispunând de echipamente tehnice și utilaje specializate, la nivel european, precum și de personal cu înalt nivel profesional și îndelungata experienta, Compania de Apa Oltenia asigură serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare pentru cca. 344,970 de utilizatori şi are ca principii securitatea serviciului, tarifarea echitabila, rentabilitatea, calitatea și eficiența serviciului, transparența și responsabilitatea publica, incluzând consultarea cu patronatele, sindicatele, utilizatorii și cu asociatiile reprezentative ale acestora, adaptabilitatea la cerintele utilizatorilor, accesibilitatea egala a utilizatorilor la

5

serviciul public, pe baze contractuale, respectarea reglementarilor specifice din domeniul gospodaririi apelor, protecției mediului și sanatații populatiei.

1.4 Poziția pe piața

Compania de Apa Oltenia ocupa locul 1 în Top Afaceri Romania, județul Dolj, domeniul 36: Capare, tratare și distribuția apei. Totodata aceasta ocupa și lucul 1 în Top Profit Romania, județul Dolj, domeniul 36: Captare, tratare și distribuția apei.

Date financiare COMPANIA DE APA OLTENIA SA

An bilant

Cifră de afaceri (RON)

Venituri (RON)

Cheltuieli (RON)

Profit net / pierdere netă (RON)

Număr angajaţi

1999 13.028.531,30 13.224.665,20 11.872.898,90 596.446,20 1121

2000 18.990.109,30 19.881.606,10 17.111.799,60 1.764.849,40 1130

2001 21.843.811,50 23.026.117,40 21.567.767,40 953.840,60 1144

2002 21.753.098,90 22.010.260,30 23.513.431,00 -1.875.706,50 1145

2003 23.329.387,90 24.496.420,30 24.319.453,20 176.967,10 1140

2004 25.279.549,20 27.816.458,10 27.464.114,20 207.821,00 1109

2005 31.006.395,00 32.743.995,00 32.718.125,00 25.870,00 1085

2006 36.957.055,00 39.678.401,00 37.597.595,00 1.594.147,00 1061

2007 48.521.949,00 51.303.672,00 49.622.143,00 137.617,00 1049

2008 48.639.147,00 52.307.639,00 50.601.528,00 661.118,00 1049

2009 49.774.194,00 55.716.920,00 54.710.873,00 435.288,00 1088

Compania de Apa Oltenia S.A. își desfașoara activitatea în principal pe teritoriul Municipiului Craiova având stații de apa si aductiuni si în alte localitați ale județelor Dolj si Gorj. Compania de Apa Oltenia S.A. deține Licența clasa I de operator al Serviciului Public de alimentare cu apa și de canalizare și este autorizata sa exploateze Sistemul Public de alimentare cu apa și de canalizare din aria administrativa a Municipiului Craiova, conform Ordinului nr. 107/17.02.2006 al Autoritații Naționale de Reglementare pentru Serviciile Publice de Gospodarie Comunala (ANRSC). Compania de Apa Oltenia a fost înființata prin asocierea unitaților administrativ-teritoriale si reorganizarea Regiei Autonome Apa Craiova, în scopul regionalizarii serviciilor de alimentare cu apa şi de canalizare în judetul Dolj, cu operator unic.

6

Reţeaua de publică de distribuţie a apei potabile are o lungime totală de 414km. În prezent, Sistemul public de alimentare cu apă al municipiului Craiova dispune de 28 staţii de hidrofor, aflate în funcţiune, care asigură presiunea optimă a apei potabile.

Calitatea apei potabile este urmărită: pe tot parcursul procesului tehnologic; la ieşirea din staţiile de tratare a apei; în reţeaua de distribuţie, înainte de a ajunge la robinetele consumatorilor.

Tehnologia modernă implementată permite controlul şi reglarea online, din 10 în 10 secunde, a parametrilor de calitate: turbiditate, pH, conţinut de clor. În afara acestui control continuu al procesului, în laboratoarele Apa Oltenia S.A. sunt monitorizaţi zilnic 22 parametri de calitate, fizico-chimici şi microbiologici pentru apa potabilă.

Din reţeaua de apă se prelevează săptămânal probe de apă potabilă de la puncte de control din oraş, stabilite de comun acord cu Inspectoratul de Sănătate Publică, pentru 20 parametri de calitate. Monitorizarea reţelei de distribuţie a apei potabile se face non-stop, cu ajutorul unui sistem pus în funcţiune în anul 1999 şi modernizat în decursul anului 2009. Acesta cuprinde echipamente de măsurare a presiunii, debitului şi conţinutului de clor, instalate în 32 de puncte cheie ale reţelei. Valorile parametrilor amintiţi sunt transmise automat şi urmărite pe calculator, la serviciul de dispecerat al Apa Oltenia. Sistemul uşurează sesizarea şi localizarea eventualelor avarii produse pe conducte. Presiunea apei este măsurată în toate punctele, conţinutul de clor în 30 de puncte, iar debitul în 10.

Apa Oltenia produce şi distribuie apă potabilă, controlată permanent şi care corespunde normelor în vigoare privind calitatea şi siguranţa.

1.5 Structura organizatorică

Organigrama S.C. Compania de Apă Oltenia S.A. a fost aprobată în ședința Consiliului de Administrație din data de 06.04.2011 și corespunde exigențelor metodologice și de conținut. Ea conține toate componentele primare: posturi, funcții, niveluri ierarhice, compartimente și relații organizatorice. Posturile de management și execuție sunt suficient de bine delimitate și dimensionate.

7

Sistemul organizatoric

Organizarea S.C. Compania de Apă Oltenia S.A. îmbracă două forme:

- organizarea procesuală – în cadrul organizării procesuale sunt puse în evidență cele cinci funcțiuni de bază ale societății: cercetare-dezvoltare, producție, comercială, personal și financiar-contabilitate, acestea divizându-se în mai multe activități ;

- organizarea structurală - organizarea structurală este evidențiată în documentele de finalizare a structurii organizatorice, respectiv Regulamentul de Organizare și Funcționare, organizarea și fișele de post.

CAPITOLUL 2

CUNOAȘTEREA ȘI STUDIEREA PRINCIPALELOR ACTIVITAȚI ALE ORGANIZAȚIEI

9

2.1 Fisa postului compartimentului Servicului Financiar -Contabilitate

Studii: superioare economice

1.Cerinte post:

1.1 Responasabilitati: raspunde direct de cortectitudinea si legalitatea execcutarii lucrarilor repartizate.

1.2. Atributii, sarcini:

1) evidența numerarlului din din casieria unitații, a mișcarii acestuia, respectiv conturile 5311 Casa in lei si 5314 Casa in devizeȘ va verifca zilnic registrul de casa și actele care stau la baza intocmirii lui , va inregistra zilnic in contabilitate operațiunile cu numerar , va intocmi nota contabila . Va exercita un control permanent asupra activitații casierului central.

2) evidența sitetica si analitica a contului 426 Drepturi personal neridicate

3) evidenta sintetica si analitica a contului 427 Retineri din salarii datorate terților , va intocmi lunar centralizatoare privind reținerile datorate terților de catre fiecare salariat inaintea eliberraii oricarei adeverinșe catre banci, casa de ajutor reciproc, alte intituții de creditare.

4) evidența sitetica si analitica a contului 428 Alte datorii si creanțe in legatura cu personalul, va intocmi situația imputațiilor pe baza datelor transmise de compartimentele fuincționale si o va inainta catre calculatoarele de salarii.

5) evidența conturilor din clasa 2 ,grupa 26 Imobilizari financiare

6) evidența contului 532 Alte valori respictiv evidența timbrelor fiscale si poștale , a biletelor de tratament si odihna, a altor valori precum si a consumului acestora.

7) evidența sintetica si analitica a urmatoarelor conturi de ordine si evidența in afara bilanțului.

- 5121 9 Garanții primite , se va ține evidența conturilor bancare pentru garanțiile gestionare, se vor face reținerile lunare și viramentele reprezentand garanții gestionare.

- 8035 Debitori scoși din activ și urmariți in continuare

- 8038 Alte valori in afara bilanțului

8) analizeaza permanent din punct de vedere financiar-contabil soldurile conturilor menționate anterior.

9) asigura exploatarea sistemului informatic integrat conform drepturilor alocate corespunzator atribuțiilor de serviciu și utilizand o parola unica și personala .

10) executa orice alte sarcini trasate de conducerea unitații, in legatura cu sarcinile si rtesponsabilitațile prevazute in fișa postului ,

10

11) participa la lucrarile ocazionate de inventarierea anuala a patrimoniului

12) va manifesta o preocupare permanenta pentru ridicare a nivelului profesional si insușirea legislației de specialitate in vigoare.

13) își însușește și respecta prevederile legale, instrucțiunile interne si masurile stabilite in vederea asigurarii protecției sanatații si securitații lucaratorilor.

14) își desfașoara activitatea, in confromitate cu pregatirea și instruirea sa, precum și cu instrucțiunile primite din partea angajatorului, astfel încat sa nu expuna la pericol de accidentare sau imbolnavire profesionala atat propria persoana cat si alte persoane care pot fi afectate de acțiunile sau omisiunile sale în timpul procesului de munca.

15) comunică imediat conducatorului loculuio de munca orice situație de munca despre care are motive întemeiate sa o considere un pericol pentru securitatea si sanatatea in munca a lucratorilor, orice incident tehnic produs la locul de munca, precum si orice accident care a antrenat decesul sau vatamari ale organismului, suferit de alt lucrator sau de propria persoana.

16) anunță la dispeceratul Companiei eventualele avarii produse la rețelele de alimentare cu apa si de canalizare, constate in cyrsul deplasarilor pe care le efectueaza în timpul serviciului și în timpul liber.

2.2 SERVICIILE DE ALIMENTARE CU APĂ ŞI DE CANALIZARE

Ce reprezintă serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare ? Serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare reprezintă totalitatea activităţilor de utilitate publică şi de interes economic şi social general efectuate în scopul captării, tratării, transportului, înmagazinării şi distribuirii apei potabile sau industriale tuturor utilizatorilor de pe teritoriul unei localităţi, respectiv pentru colectarea, transportul, epurarea şi evacuarea apelor uzate, a apelor meteorice şi a apelor de suprafaţă provenite din intravilanul acesteia. Cine are dreptul de a furniza serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare ? În conformitate cu prevederile legislaţiei specifice aflate în vigoare, serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare pot fi furnizate numai de către persoane juridice, denumite operatori care au competenţa şi capacitatea, recunoscute prin licenţă, de a furniza, în condiţiile reglementărilor în vigoare, un serviciu comunitar de utilităţi publice şi care asigura nemijlocit administrarea şi exploatarea sistemului de utilităţi publice aferent acestuia.Compania de Apa Oltenia S.A. este operatorul serviciilor de alimentare cu apă şi de canalizare de care beneficiaţi dumneavoastră (în calitate de utilizator), deţinând licenţă clasa I eliberată de către Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice.

11

În ce bază se furnizează serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare ? Serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare se furnizează în baza Contractului de delegare a gestiuniiserviciilor, încheiat între administraţiile publice locale, constituite în Asociaţie de dezvoltare intercomunitară şi Compania de Apa Oltenia S.A., precum şi a Regulamentului serviciilor, regulament elaborat şi aprobat de către Asociaţie.

De unde provine apa potabilă furnizată ?Apa potabilă furnizată provine din apa brută captată de către Companie, cu ajutorul instalaţiilor specializate, din surse subterane sau de suprafaţă.Compania captează apa brută în mod gratuit ?NU ! Compania plăteşte Administraţiei Naţionale Apele Române pentru apa brutăcaptată.Apa brută captată are calităţile necesare pentru a fi distribuită directpentru consum ?NU ! Apa brută este supusă unui proces de decantare, filtrare şi tratare, după care este analizată din punct de vedere chimic şi biologic, în laboratoarele autorizate ale Companiei pentru a se asigura şi verifica potabilitatea acesteia. Calitatea apei furnizate de Companie este controlată permanent de către Direcţia de Sănătate Publică Dolj.Ce se întâmplă cu apa folosită de către dumneavoastră ?După utilizare, apa folosită de dumneavoastră, împreună cu apa provenită din eventualele fenomene meteorologice (ape meteorice), este preluată de pe proprietatea dumneavoastră în sistemul de canalizare şi transportată în Staţia de Epurare. Apa este tratată în vederea curăţării ei de elementele nocive provenite ca urmare a folosirii ei şi redată naturii. Compania plăteşte Administraţiei Naţionale Apele Române pentru cantităţile de apă deversate.Cum se stabileşte consumul de apă ?Consumul de apă în vederea facturării se stabileşte pe baza citirilor lunare ale contoarelor de branşament sau în lipsa acestora, pe baza consumului normat (pauşal) prevăzut de lege.Ce este contorul de branşament ?Contorul este un dispozitiv de măsură a cantităţii de apă furnizate, amplasat pe branşamentul de apă fiindultimul element al reţelei publice administrate de Companie. Prin urmare, pentru facturarea apei se ia în considerare valoarea indicată de acest contor, indiferent dacă apa va fi ulterior folosită pentru consumul din apartament, părţi comune sau se pierde pe reţele interioare. Este răspunderea utilizatorului să gestioneze aceste consumuri şi să se ocupe de repartizarea cheltuielilor legate de acestea.Care sunt drepturile şi obligaţiile dumneavoastră legate de contorul de branşament ?Contorul de branşament se montează şi întreţine de către Companie, pe cheltuiala acesteia. După ce a fost montat contorul, utilizatorul are obligaţia de a proteja aparatul şi de a permite accesul reprezentanţilor Companiei pentru citire şi intervenţie. Utilizatorului îi este interzis să intervină în orice fel asupra contorului.Cine verifică contoarele de branşament ?Contoarele se verifică în Laboratorul Metrologic al Companiei, care este autorizat conform prevederilor legale aflate în vigoare.Ce trebuie să ştiu despre contorul de apartament ?Contorul din apartament măsoară numai consumurile individuale, fără a înregistra consumurile sau pierderile din instalaţia interioară a imobilului. Contorul de apartament nu poate avea altă destinaţie decât să faciliteze repartizarea cheltuielilor pentru fiecare apartament în parte.

12

Cât de precis este contorul de apartament ?În general, contoarele de apartament au erori admise mai mari decât contoarele montate pe branşament. În funcţie de tipul acestora, de poziţia de montaj şi de durata de funcţionare, aceste abateri cresc în timp, conducând la o înregistrare diferită de consumurile reale.

Cum se emite factura ?Factura se emite lunar, aproximativ la aceeaşi dată, pe baza consumurilor înregistrate de contoarele de branşament (diferenţa dintre indexul anterior şi indexul nou) sau pe baza consumurilor stabilite şi aprobate în sistem pauşal.Se poate contesta indexul contorului ?Utilizatorul are dreptul de a contesta indexul contorului. În acest caz, Compania demontează aparatul şi îl supune verificării metrologice. În cazul în care acesta este defect, clientul are dreptul la instalarea unui aparat recalibrat şi la recalcularea facturii. În caz contrar, utilizatorul plăteşte contravaloarea operaţiilor legate de verificarea aparatului.În cât timp trebuie plătită factura ?Potrivit legii, factura trebuie achitată în 15 de zile de la emiterea acesteia. Plata se poate face în numerar la casieria Companiei din Craiova, str. Brestei nr.133 sau prin transfer bancar în conturile indicate pe factură. Penalităţile prevăzute în contract sunt consecinţele legale ale întârzierii plăţii şi se aplică începând cu prima zi de întârziere după data scadentă.Dacă nu primesc factura ?Neprimirea facturii nu constituie motiv de neplată. Contactaţi-ne la telefonul 0251/ 422117, interior 161, pentru a vă pune la dispoziţie o copie a facturii. Nu ne asumăm răspunderea pentru transmiterea facturii la o adresă eronată, în cazul în care adresa a fost greşit trecută de dumneavoastră în contract.Cum se stabileşte tariful de plată ?Tarifele stabilite prin Strategia de tarifare pentru serviciile de alimentare cu apă şi de canalizare(aprobată de către toţi membrii Asociaţiei de Dezvoltare Intercomunitară Oltenia) sunt avizate de Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilităţi Publice şi aprobate de către Consiliile locale ale localităţilor în care Compania asigură serviciile.Preţul unui litru de apă potabilă furnizată de Companie este de aproximativ 1000 ori mai mic decât preţul unui litru de apă îmbuteliată. Cine plăteşte pierderile de apă din sistemul de alimentare cu apă ?Utilizatorul achită cantităţile de apă potabilă care trec prin contorul de branşament.

CAPITOLUL 3

ABORDAREA TEMATICII DE SPECIALITATE

3.1 Tehnici și proceduri contabile privind imobilizările

a) Intrarea imobilizărilor corporale și necorporale prin achiziție:

a1) Achiziționăm de la furnizorul SC SHAROLT GROUP SRL un scaner HP 7500 Flatbet L2725A în valoare de 5045,65 RON și TVA de 24% , înregistrile se fac pe baza facturii fiscale nr.2399 din 20.01.2012 (ANEXA 1).

Notă contabilă 1:

13

tel:0251/%20422117

Achiziția : % = 404 6256,61 lei

2132 5045,65 lei

4426 1210,96 lei

Înregistrarea amortizării pentru o lună: 6811=2813 140,16 lei /luna

Scoaterea din gestiune: 2813=2132 5045,65 lei .

a2) Achiziționăm de la furnizorul SC EURO INFORMATIK SRL ,licența software pentru achiziții publice în valoare de 39999 lei , înregistrările se fac pe baza facturii nr.006 seria EI(ANEXA 2).

Notă Conatabilă 2:

Achiziția: 208=404 39999 lei

Înregistrarea amortizării pentru o lună: 6811=2808 1111,08 lei

Scoaterea din gestiune: 2808=208 39999 lei .

b) Intrarea imobilizărilor corporale prin leasing :

Pe baza facturii de leasing primită de la furnizorul MERCEDES-BENZ IFN SA,nr.MBL2012012090 ,din data de 10.05.2012 ,înregistrăm rata, dobanda, cheltuielile cu primele de asigurare, cheltuielile din diferențele nefavorabile de curs valutar, și TVA 24% (ANEXA3).

Notă contabila 3:

% = 404 13678,29 lei

665 308,99 lei

666 1677,60 lei

613 1007,66 lei

167 8036,63 lei

4426 2647,41 lei

c) Ieșirea imobilizărilor corporale prin casare:

c1) Înregistrăm achiziția pentru cele 2 calculatoare:

14

Se achiziționează 2 calculatoare de la un furnizor, primul în valoare de 1933,45,și al doilea în valoare de 1003,54, și TVA 24 %(ANEXA 4).

Notă cantabilă 4:

% = 404 2397,47

214 1933,45

4426 464,02

% = 404 1244,38

214 1003,54

4426 240,84

c2) Înregistrăm amortizarea :

6811=2811 se repetă înregistrarea pana se amortizează valoarea totală 1933,45 lei

6811=2811 se repetă înregistrarea amortizandu-se pană la valoarea de 812,47

c3) Descarcarea din gestiune, prin casare dupa Procesul Verbal nr.10676, pentru scoaterea din uz a mijloacelor fixe date in folosintă :

2811=214 1933,45

% = 214 1003,54

2811 812,47

6583 191,07

3.2 Tehnici și procedee privind stocurile

Primirea de stocuri fară diferențe la recepție :

a)Primim de la furnizorul SC OLTCHIM SA clor lichid în valoare de 720 lei , însoțit de avizul de însoțire a mărfii nr. 182632 din data de 09.05.2012 (ANEXA5).

Notă contabilă 5:

a1) Înregistram recepția clorului lichid:

302=408 720 lei

a2) Înregistram sosirea facturii :

15

% = 401 892,8 lei

408 720 lei

4428 172,8 lei

a3) Înregistram regularizarea TVA :

4426=4428 172,8 lei

a4) Înregistram consumul, scăderea din gestiune:

602=302 720 lei

b) Pe baza facturii fiscale nr.0008701a din data de 03.05.2012 înregistram primirea a 2 ștampile în valoare de 226,67, si TVA de 24%(ANEXA 6).

Notă contabilă 6:

b1) Înregistrăm factura :

% = 401 281,07

302 226,67

4426 54,40

b2) Înregistrăm consumul, scăderea din gestiune:

602=302 226,67

3.3 Tehnici și proceduri contabile în relație cu terții

a) Urmărirea serviciilor efectuate entitații de catre terți :

a1) Se primeste factura de la Autoritatea Naționala de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utilitati Publice , nr. 1019569 din 01.03.2012,care conține tariful de menținere licența ( martie- mai ), în valoare de 6112,50 lei (ANEXA7).

Notă contabilă 7:

În martie inregistrăm :

471=401 6112,50

628=471 2037,5

628=471 2037,5

628=471 2037,5

Plata :

16

401=5121 6112,50

a2) Primim factura de la furnizorul SC SONDRIO IMPEX SRL, seria DJSON nr.001703, din 12.04.2012, care ne facturează prestari servicii în valoare de 14055,50, si TVA de 24%(ANEXA8).

Notă Contabilă 8 :

% = 401 17428,82

611 14055,5

4426 3373,32

a3) Înregistrăm factura primită de la furnizorul SC CEZ Vanzare SA , nr.5002347503 ,în valoare de 398,56, penalitați în valoare de 115,08, și TVA de 24%(ANEXA 9).

Notă contabilă 9 :

% = 401 609,29

605 398,56

6581 115,08

4426 95,65

b) Calculul și evidența drepturilor salariale ,inclusiv a obligațiilor fiscale și sociale aferente acestora.

b1) În baza declarației 112 înregistrăm contribuțiile sociale ale entitații si ale angajaților și impozitul pe venit (ANEXA10):

Notă Contabilă 10:

Contribuțiile angajatului :

CASS( 5,5%) 421= 4314 146019

IM.SALARII (16%) 421=444 360453

CAS(10,5%) 421= 4312 279681

SOMAJ(0,5%) 421=4372 13212

Plata contribuțiilor:

% = 5121

4314

444

17

4312

4372

Contribuțiile unitații:

CAS(20,8%) 6451=4311 553982

Fd. de garant.(0.25%) 6452=4371 6654

CASS(5,2%) 6453=4313 138429

CCI(0,85%) 6453=4316 7430

FAMBR(0,15%) 6451=4315 8084

SOMAJ(0,5%) 6452=4371 13227

Plata contribuțiilor:

% = 5121

4311

4317

4313

4316

4315

4371

b2) În baza situației de lucrări nr. 814 din 17.01.2012 înregistram contribuțiile sociale ale unitații(ANEXA11):

Nota contabila 11:

CAS 6451 =4311 46,56

SOMAJ 6452=4371 1,12

Fd de risc profesional 6453=4313 0.62

Fd de garantare 6452=4317 0,56

CCI 6453=4316 1,90

CASS 6453=4313 11,64

18

c) Determinarea și contabilizarea operațiilor aferente taxei pe valoarea adăugată.

c1) Pe baza decontului de taxa pe valoare adăugată din luna februarie 2012 , înregistrăm TVA de plată(ANEXA 12) :

Notă contabilă 12:

Sold deb 4426 = 389161

Sold cred 4427= 77472,345

4427>4426=> 4423 TVA de plată în valoare de 77083,184

4427 = % 77472,345

4426 389161

4423 77083,184

Plata: 4423= 5121 77083,184

d) Reflectarea în contabilitate a impozitelor și taxelor locale .

d1) Pe baza declarației 100 ,privind obligațiile de plată la Bugetul de Stat înregistrăm(ANEXA13):


447=5121 15588

635= 447 15588

d2) În baza deciziei de impunere înregistram impozitul pe clădiri (ANEXA14):


471=446 1200

635 = 471 100 lei (înregistrarea se repetă în fiecare lună)

446=5121 1200

3.4 Tehnici și proceduri contabile privind trezoreria

a) Încasari și plați efectuate în numerar :

a1) Am achitat datoria către un furnizor în numerar în valoare de 1000 lei, și TVA 24%(ANEXA15).

19

Notă Contabilă 15:

401 = 5311 1240 lei

b) Încasări și plați efectuate prin conturile de la banca:

b1) Am efectuat plata către un furnizor din cont prin ordin de plată(ANEXA 16).


% = 5121 95,30

401 92,30

627 3,00

b2) Încasăm de la clienți suma de 378,93 lei(ANEXA 17).


5121 = 4111 378,93

c) Acordarea și justificarea avansurilor de trezorerie :

În baza decontului de cheltuieli acordăm un avans în valoare de 250 lei unui salariat care îl justifică prin 2 facturi, fiecare a cîte 125 de lei, diferențe de restituit 0 (ANEXA18).

Notă contabilă 18 :

542=5311 250

401=542 125

401=542 125

628=401 250

d) Înregistrarea dobanzilor :

Pe baza ordinului de plată se înregistrează plata dobanzii în valoare de 29,05 lei(ANEXA 19).


666=5121 29,05

3.5 Contabilitate în partidă simplă

a) Înregistrarea cheltuielilor:

a1) Pe baza facturii de la SC CEZ Vanzare SA înregistrăm cheltuieli(ANEXA 20):


20

% = 401 1490,48

605 1201,72

6581 0,35

4426 228,41

a2) Se înregistrează consum propriu de apă in baza facturii nr 6602(ANEXA 21):


% = 401 82327,57

605 66429,48

4426 15943,09

b) Înregistrarea veniturilor:

Pe baza facturilor întocmite către clienți înregistrăm(ANEXA22):


4111 = % 25307,95

704 20466,06

7581 3,18

4427 4838,71

3.6 REGISTRUL-JURNAL

Nr.Crt.

Datainreg. Documentul Explicatii

Simbol conturi Sume

Debitoare Creditoare DebitoareCreditoare

1 03.05.2012 F.F. Achiziție scanner

%21314426

404 5045,651210,96

6256,61

2 03.05.2012 Chelt. cu amortizarea 6811

2813 140,16140,16

3 03.05.2012 Scoaterea din Gestiune 2813

2131 5045,655045,65

4 05.05.2012 F:F Achiziție prog. Inform. 208

404

39999

39999

5 05.05.2012 Înregistrarea amortizarii 6811 2808 111,08111,08

6 05.05.2012 Scoaterea din Gestiune 2808 208 39999 39999

21

7 06.05.2012 F.F.

Înregistrarea fact. leasing

%6656666131674426

404 308,991677,601007,608036,632647,41

13678,29

8 07.05.2012 F.F. Achiziție calc 1

%2144426

404 1933,45464,02

2397,47

9 07.05.2012 F.F. Achiziție calc 2

%2144426

404 1003,54240,84

1244,38

10 07.05.2012 Înreg. Amortiz.repetata 1 6811 2811 1933,451933,45

11 07.05.2012 Înreg.amortiz.repetata 2 6811 2811 812,47812,47

12 07.05.2012 Proces Verbal Desc. Din gestiune 2811 214 1933,451933,45

13 07.05.2012 Proces Verbal Desc. Din gestiune prin casare

%28116583

214 812,47191,07

1003,54

14 08.05.2012

Aviz de insotirea mărfii

Recepție clor lichid 302 408 720 720

15 08.05.2012 F.F.Primirea facturiisi înregistrarea

%4084428

401 720172,8

892,8

16 08.05.2012 Regulariz. TVA 4426 4428 172,8 172,8

17 08.05.2012 Bon de cons. Scad. Din gestiune 602 302 720 720

18 09.05.2012 F.F. Achiziție ștampile

%3024426

401 226,6754,40

281,07

19 09.05.2012 Bon de cons. Scad. Din gestiune 602 302 226,67226,67

20 10.05.2012 F.F. Primirea fact.ment.licența 471 401 6112,56112,5

21 10.05.2012 Înregistrăm chelt. Repetat 628 471 6112,66112,5

22 10.05.2012 OP Plata Furnizor 401 5121 6112,56112,5

23 11.05.2012 F.F. Primirea fact.prest.serv.

%6114426

401 14055,53373,32

17428,82

24 12.05.2012 F.F.Primirea fact.consum energie electrica

%60565814426

401 398,56115,0895,65

609,29

25 13.05.2012Declarația 112

Înregistrarea contribuțiilor angajat: CASSIP SALCASȘomaj

421%431444443124372

799365

14601936045327968113212

26 13.05.2012 OP Plata Contribuțiilor

%431444443124372

5121 14601936045327968113212

799365

27 13.05.2012Declarația 112

Înregistrarea contribuțiilor unitate:CASFd.de Gar.CASSCCIFAMBRȘomaj

655164526453645364516452

431143714313431643154371

55398266541384297430808413227

55398266541384297430808413227

22

28 13.05.2012 OP Plata Contribuțiilor

%431143714313431643154371

5121 55398266541384297430808413227

727806

29 14.05.2012

Declarația 300Decont TVA

Înregistrarea TVA de plata

4427%44264423

77472,34

38916177083,18

30 14.05.2012 OP Plata TVA 4423 5121 77088,1877083,18

31 15.05.2012Declarația 100 Plata 447 5121 15588 15588

32 15.05.2012Declarația 100 Chelt. Cu taxele 635 447 15588 15588

33 16.05.2012Decizia de imp. Înreg.IP. pe cladiri 471 446 1200 1200

34 16.05.2012Decizia de imp. Înreg. Chetuielilor repetat 635 471 1200 1200

35 16.05.2012 OP Plata IP 446 5121 1200 1200

36 17.05.2012 OP Plata Furnizor 401 5311 1240 1240

37 18.05.2012 OP Plata Furnizor

%401627

5121 92,33

95,3

38 19.05.2012 Extras Cont Încasare clienți 5121 4111 378,93378,93

39 20.05.2012 Decont Chelt. Acordare avans 542 5311 250 250

40 20.05.2012 F.F. Justificare avans 401 542 250 250

41 20.05.2012 Înreg. Chelt. 628 401 250 250

42 21.05.2012 OP Plata Dobandă 666 5121 29,05 29,05

43 22.05.2012 F.F. Înreg.Chelt.

%60565814426

401 1201,720,35228,41

1490,48

44 23.05.2012 F:F Consum propriu de apa

%6054426

401 66429,4815943,09

82327,57

45 24.05.2012 F.F. Înreg.veniturilor

4111%70475814427

25307,95

20466,063,184838,71

46 25.05.2012 Inchiderea conturilorde chelt

121

6xx 107496,18 10749

6,18

47 26.05.2012 Inchiderea Conturilor de venituri

7xx

121 20469,24 20469

,24

48 TOTAL551773,32 551773,32

23

3.7 FIȘELE DE CONT

FIȘA DE CONT PENTRUOPERATII DIVERSE

Simbol cont Pagina

665 1

DocumentSimbol contcorespondent Debit Credit D/C Sold

404 308,99 D 308,99


Simbol cont Pagina

404 1


Sold inițial C 645777,84

F.F

%21314426

5045,651210,96 C

6256,61

Aviz de insoț.a marfii 208 39999 C 39999

F.F

%6656666131674426

308,991677,601007,608036,632647,41 C

13678,29

F.F

%2144426

2936,99704,86 C

3641,85

Rulaj perioada Creditor 63575,75. Sold final creditor 709353,59.

24


Simbol cont

Pagina

2131 1

Document Simbol contcorespondent

Debit Credit D/C Sold

Sold inițial D 8527944,75

F.F 404 5045,65 D 5045,65

2813 5045,65 C 5045,65

Sold final debitor 8527944,75.


Simbol cont Pagina

4426 1


404 4563,23 D 4563,23

4428 172,8 D 172,8

401 3523,37 D 3523,37

4427 389161 C 389161

FIȘA DE CONT PENTRU Simbol

PaginaOPERATII DIVERSE cont

281 1

Document

Simbol cont

Debit Credit D/C Soldcorespondent

Sold inițial Creditor 603537,62

6811 2886,08 C 2886,08

2131 5045,65 D 5045,65

214 2745,92 D 2745,92

sold final creditor 598632,13


Simbol cont Pagina

208 1


Sold inițial Debitor 320419,60

404 39999 D 39999

2808 39999 C 39999

25

Sold Final Debitor 320419,60


Simbol cont Pagina

2808 1


Sold inițial Creditor 828805,02

6811 111,08 C 111,08

208 39999 D 39999

Sold final Creditor 788917,1


Simbol cont Pagina

6811 1


2813 140,16 D 140,16

2808 111,08 D 111,08

2811 2745,92 D 2745,92


Simbol cont Pagina

666 1


404 1677,60 D 1677,60

5121 29,05 D 29,05

FIȘA DE CONT PENTRUOPERATII DIVERSE Sold initial cred 657956,59

Simbol cont Pagina

167 1


404 8036,63 D 8036,63


Simbol cont Pagina

214 1

Document

Simbol contcorespondent Debit Credit D/C Sold

26

Sold inițial debitor 151104,76

404 2936,99 D 2936,99

2811 1933,45 C 1933,45

%28116583

812,47191,07 C

1003,54

Sold final debitor 151104,76

27

3.8 Balanța de verificare

Simbolcont

Denumirecont

Total sume prec. Rulaj perioada Total sume Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit

176 Imprumuturi si datorii asimilate 657956 8036,63 665992,63 665992,63

2131 Echipamente tehnolgice 8527944,75 5045,65 5045,65 8532990,4 5045,65 8527944,75

208 Alte imobilizari necorp 320419,60 39999 39999 360418,6 39999 320419,60

2801 Amortizari priv. imob.necorp 828805,02 39999 111,08 39999 828916,1 788917,1

281 Amortizari priv.imob. Corp 603537,62 7791,57 2886,08 7791,57 606423,7 598632,13

302 Materiale Consumabile 3478145 946,67 946,67 3479091,67 946,67 3478145

401 Furnizori 6234239 7444,8 109055,53 7444,86343294,53 6335849,73

408 Furnizori-fact. Nesosite 720 720 720 720

404 Furnizori de imobilizari 645777,84 63575,75 709353,59. 709353,59.

4111 Clientii 42294263 25307,95 378,93 42319570,95 378,93 42319192,02

4423 TVA de plata 1366829 77083,18 77083,18 77083,181443912,18 1366829

4426 TVA deductibila 8259,4 389161 8259,4 389161

4427 TVA colectata 77472,34 4838,71 77472,34 4838,71

4428 TVA neexigibila 24373 172,8 172,8 24545,8 172,8 24373

447 Fonduri special -taxe si varsam 56660 15588 15588 15588 72248 56660

471 Cheltuieli inreg. In avans 28405 7312,5 7312,5 35717,5 7312,5 28405

5121 Cont curent in lei 30158288 378,93 100108,03 30158666,93 100108,03 30058558,9

5311 Casa in lei 163173 1490 163173 1490 161683

602 cheltuieli cu mat.consumabile 946,67 946,67 946,67 946,67

605 Cheltuieli cu energ. Si apa 68029,76 68029,76 68029,76 68029,76

611 Chelt. Cu intretinerea si repar. 14055,5 14055,5 14055,5 14055,5

613 Chelt. Cu primele de asig. 1007,60 1007,60 1007,60 1007,60

627 Chelt. Cu serv. Bancare 3 3 3 3

628 Alte chelt. Cu serv. Ex. De terti 6362,5 6362,5 6362,5 6362,5

635 Chelt cu alte impozite si taxe 16788 16788 16788 16788

446 Alte impozite si taxe 20778 1200 1200 1200 21978 20778

542 Avansuri de trezorerie 11680 250 250 11930 250 11680

658 Alte Chelt de exploatare 306,15 306,15 306,15 306,15

704 Venituri activitatea de baza 20466,06 20466,06 20466,06 20466,06

7581 Venituri din penalitati 3,18 3,18 3,18 3,18

121 Profit sau pierdere 1 909700 107496,18 20469,24 107496,181930169,24 1822673.06

TOTAL 551773,32 551773,32

28

CAPITOLUL 4

TENDINȚE ȘI PERSPECTIVE ÎN EVOLUȚIA ORGANIZAȚIEI

4.1Proiecte

“Reabilitatea retelei de canalizare, reabilitarea retelei de apa potabila si furnizarea de facilitati pentru epurarea apelor uzate in municipiul Craiova, in vederea protectiei fluviului Dunarea, Romania”

Proiectul consta in reabilitarea si modernizarea statiei de epurare, reabilitarea si extinderea retelei de canalizare, reabilitarea sistemului de alimentare cu apa potabila, asistenta tehnica pentru intarirea institutionala si supervizarea lucrarilor.

Constructia statiei de epurare va avea ca efecte benefice reducerea poluarii raului JIU prin evitarea descarcarilor de apa uzata neepurata, reducerea poluarii transfrontaliere prin descarcarile indirecte in fluviul Dunarea, iar apa uzata va fi epurata conform cerintelor autoritatilor romane de gospodarire a apelor si standardelor europene existente.

“Reabilitarea retelei de canalizare, reabilitarea retelai de apa potabila si furnizarea de facilitati pentru epurarea apelor uzate in municipiul Craiova, in vederea potectiei fluviului Dunarea, Romania.”

Proiectul consta in reabilitarea si modernizarea statiei de epurare, reabilitarea si extinderea retelei de canalizare, reabilitarea sistemului de alimentare cu apa potabila, asistenta tehnica pentru intarirea institutionala si supervizarea lucrarilor.

Constructia statiei de epurare va avea ca efecte benefice reducerea poluarii raului JIU prin evitarea descarcarilor de apa uzata neepurata, reducerea poluarii transfrontaliere prin descarcarile indirecte in fluviul Dunarea, iar apa uzata va fi epurata conform cerintelor autoritatilor romane de gospodarire a apelor si standardelor europene existente.

Aplicatia pentru fonduri de coeziune care este in acest moment in pregatire vizeaza obtinerea de fonduri pentru:

* Modernizarea si reabilitarea statiei de tratare Isalnita * Inlocuire, exindere si reabilitare de retele de distributie a apei pe teritoriul

intregului judet29

* Extinderea si reabilitarea retelelor de canalizare menajera in Municipiul Craiova, in cartierele Bariera Valcii si Romanescu

* Lucrari pentru extinderea capacitatii de stocare a namolului la statia de epurare aflata in curs de executie a municipiului Craiova.

“Asistenta Tehnica pentru Regionalizarea Serviciilor de Apa si Canalizare furnizate de catre Operatorul Regional SC Compania de Apa Oltenia SA si Intarirea Capacitatii Institutionale a Operatorului Regional.”

Proiectul consta in imbunatatirea performantelor opertionale si financiare ale companiei in vederea finalizari procesului de regionalizare si eficientizarii activitatii prin introducerea de metode moderne de management, cursuri si implementarea unui sistem informatic performant.

CAPITOLUL 5

5.1CONCLUZII:

Aceasta societate are ca obiectiv principal eficientizarea apei prin dimnuarea pierderilor de apa. Principalele cauze reprezentative pentru pierderile de apa sunt avariile dar si furtul.

Totodata Comapania de Apa Oltenia isi propune , pe termen lung, extiderea sa ,insa momentan se concentreaza asupra reabilitarii infrastructurii sistemului folosit pentru capatarea,tratarea si distributia apei. Alimentarea cu apa potabila a tuturor localitatilor ce au o populatie mai mare de 50locuitori pana la sfarsitul lui 2015;

Asiguraea epurarii apelor uzate pentru toate aglomerarile mai mari de 10,000 locuitori pana in 2015;

Realizarea investitiilor necesare pentru intretinerea in stare buna de functionare a infrastructurii.

BIBLIOGRAFIE:

Legislație contabilă și fiscală .

30

raport practica popa elena

Documents