PRIMARIA ORAS MIOVENI AVIZAT

COMP. AUDIT PUBLIC INTERN PRIMAR Nr. 1349 / 17.01.2014 ION GEORGESCU

Raport privind activitatea de audit intern

desfasurata la nivelul Consiliului Local Mioveni si a entitatilor publice aflate in subordonare, in coordonare sau sub autoritate, pe anul 2013CAPITOLUL 1

INFORMATII GENERALE

1.1. Introducere Primaria orasului Mioveni a fost organizata si functioneaza in baza Legii nr. 215 / 2001, actualizata, prin care au fost stabilite principalele activitati si obiective necesare in vederea aplicarii strategiei si politicilor locale, avand in subordine / sub autoritate un numar 21 de entitati.

Compartimentul de audit public intern este constituit si functioneaza la nivelul Primariei oras Mioveni, la unitatile subordonate, aflate in coordonare sau sub autoritatea C.L.Mioveni, activitatea de audit este asigurata de catre compartimentul de audit intern al Primariei oras Mioveni.1.2. Scopul raportului Raportul are scopul de a prezenta activitatea de audit intern pe anul 2013 si nivelul de implementare a recomandarilor formulate, precum si de a prezenta progresele inregistrate prin implementarea recomandarilor formulate de auditor si contributia acestora la realizarea obiectivelor entitatii.1.3. Date de identificare a institutiei publice Conform datelor prezentate de Anexa nr.1, in anul 2013, primaria orasului Mioveni a avut un buget in suma de 70.664,66 mii lei iar numarul de salariati a fost de 95. In subordinea directa a primariei oras Mioveni se afla un numar de 16 entitati, in coordonare un numar de 3 entitati, iar sub autoritatea CLMioveni se alfla 2 entitati, acestea fiind cuprinse in tabelul de mai jos.Nr

crtDenumire entitate publicaBuget

mii leiNr.

salariati

ENTITATI AFLATE IN SUBORDINEA

1Autoritate publica oras Mioveni70664,6695

2Alte servicii publice generale1965.9912

3Ordine publica si siguranta nationala209775

4Cultura, recreere si religie240742

5Piata Agroalimentara308.4010

6Locuinte, servicii si dezvoltare16751,7719

7Centrul Cultural Mioveni3839,4015

8Spitalul oras Sf. Spiridon Mioveni8870,22243

9Scoala Gimnaziala Liviu Rebreanu3408,2677,5

10Scoala Gimnaziala George Toparceanu2468,5060

11Scoala Gimnaziala Marin Sorescu941,0020

12Scoala Gimnaziala nr. 1 Colibasi1090,026

13Liceul Teoretic Iulia Zamfirescu3649,7697

14Liceul Tehnologic C-tii de Masini Colibasi4517,2684,5

15Gradinita cu Program Prelungit nr. 12 Mioveni Tic Pitic1522,028

16Gradinita Florile Soarelui643,1214,5

17Gradinita Campionii794,1213,5

ENTITATI AFLATE IN COORDONARE

1Clubul sportiv Mioveni7050,066

2Fundatia Consortiul pentru Dezvoltare Locala Mioveni600,012

3Club Sportiv 2012 Mioveni 85023

ENTITATI AFLATE SUB AUTORITATE

1SC Servicii Edilitare pentru Comunitate Mioveni SRL21343,00

329

2SC Constructii Reparatii Mioveni SRL7100,00124

1.4. Perioada de raportare anul 20131.5. Persoana care a intocmit raportul Irimia Viorica auditor intern in cadrul primariei orasului Mioveni.

1.6. Documentele analizate sau evaluate sunt structurate pe documente referitoare la misiunile de audit intern efectuate.

- Bugete de venituri si cheltuieli pentru anul 2012;- Executia bugetului de venituri si cheltuieli aferenta lunii decembrie 2012

- Planul anual de audit intern pentru anul 2012;- Rapoartele de audit intern realizate in anul 2012.

1.7. Baza legala de elaborare a raportului :

- Legea nr. 672 / 2002 privind auditul public intern;

- Ordonanta Guvernului nr. 37 / 29.01.2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern, prin care s - a realizat armonizarea prevederilor Legii nr. 672 / 2002 privind auditul public intern cu dispozitiile referitoare la auditul financiar;

- O.M.F.P. nr. 252 / 2004 pentru aprobarea codului privind conduita etica a auditorului intern;

- Norme metodologice si procedurale proprii privind organizarea si exercitarea activitatii de audit public intern, in cadrul primariei orasului Mioveni.

1.8. Transmiterea raportului Primaria orasului Mioveni va transmite raportul anual privind activitatea de audit intern, Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Ploiesti, cat si structurii teritoriale cu atributii U.C.A.A.P.I. ale M.F.P. pana pe data de 31.01.2014.

CAPITOLUL 2 ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA COMPARTIMENTULUI DE AUDIT INTERN

2.1.1 Primaria orasului Mioveni are constituit compartiment de audit intern propriu, care functioneaza potrivit prevederilor legii nr. 672 / 2002 privind auditul public intern. Entitatile aflate in relatie de subordonare, in coordonare sau sub autoritatea Consiliului Local Mioveni nu au organizate structuri de audit intern, auditarea activitatii acestora fiind exercitata de catre compartimentul de audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni. 2.1.2. Compartimentul de audit intern din cadrul aparatului de specialitate al primarului orasului Mioveni , functioneaza cu un singur post de auditor intern, ceea ce este insuficient pentru realizarea auditarii o data la 3 ani a tuturor activitatilor din aparatul propriu al primariei orasului Mioveni, cat si a celor 21 entitati aflate in subordinea / sub autoritatea Consiliului Local Mioveni, care nu au constituit compartimente proprii de audit intern. Auditarea activitatilor scolare este exercitata atat de primaria orasului Mioveni cat si de Inspectoratul Scolar Arges, iar a spitalului orasenesc Sf. Spiridon Mioveni, este asigurata de catre primaria orasului Mioveni, cat si de Directia de Sanatate Publica Arges.2.2.1. In Organigrama aparatului de specialitate al primarului orasului Mioveni, compartimentul de Audit public intern se afla in sobordinea directa a primarului , intre auditorul intern si primar, existand o relatie de suordonare a auditorului intern si in acelasi timp de buna colaborare si comunicare.2.2.2. Compartimentul de audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni, exercita o activitate distincta si independenta de activitatile autoritatii publice. Compartimentul de audit intern nu este implicat in elaborarea procedurilor de control intern din cadrul primariei.2.3.1. Normele proprii privind exercitarea auditului intern la nivelul Primariei orasului Mioveni emise de compartimentul de audit intern , au fost avizate favorabil , conform adresei nr. 11123 / 01.02.2013, emisa de biroul de Audit Public Intern din cadrul D.G.F.P. Arges. 2.3.2. Odata cu Normele proprii privind exercitarea auditului intern a fost inaintata spre avizare si Carta auditului intern , actualizata conform Legii nr. 672 / 2002 privind auditul public intern, actualizata, document oficial care defineste misiunea, competentele, sfera de activitate si responsabilitatile activitatii de audit.2.3.3. Compartimentul de audit public intern din cadrul primariei oras Mioveni isi exercita atributiile privind efectuarea misiunilor de audit cu respectarea normelor de conduita etica , prevazute de Codul privind conduita etica a auditorului intern, aprobat prin O.M.F.P. nr. 252 / 2004, precum si a Codului de conduita a functionarilor publici, aprobat prin Legea nr. 7 / 2004.2.3.4. In realizarea misiunilor de audit intern, auditorul intern din cadrul primariei orasului Mioveni utilizeaza ca model, ghidurile practice elaborate de U.C.A.A.P.I adaptate la specificul entitatii auditate, chestionare de audit utilizate ca instrumente de audit intern in cadrul procedurii de Interventie la fata locului. In realizarea activitatilor planificate in anul 2013 nu au survenit probleme legate de nerespectarea regulilor si principiilor de conduita etica a auditorului intern.2.3.5. In cursul anului 2012 - 2013, compartimentul de audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni a elaborat un numar de 19 proceduri operationale, aprobate si avizate de ordonatorul principal de credite. Procedurile operationale sunt aplicate si respectate, de catre auditorul intern, exceptie facand procedura operationala privind Supervizarea PO - 05.19, care nu poate fi aplicata, aceasta trebuind realizata de un alt auditor intern, neimplicat in misiune.

2.3.6. Din cauza problemelor temporare de sanatate avute de auditorul intern, in cursul anului 2013 nu a putut fi realizata o misiune de audit intern planificata , aceasta urmand a fi realizata in cursul anului 2014, la Clubul Sportiv Mioveni. 2.4.1. Programul de asigurare si imbunatatire a calitatii activitatii de audit intern in anul 2013 nu a putut fi elaborat, compartimentul de audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni, functionand cu un singur auditor intern.2.4.2. 1.a. Nerealizat, din cauza incadrarii compartimentului cu un singur post de auditor intern.2.4.2.1.b. Evaluarea anuala a performantelor profesionale individuale ale functionarilor publici, este realizata anual, in luna februarie pentru anul incheiat, calificativul pentru anul 2012 fiind de foarte bine2.4.2.1.c. A fost efectuata Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control intern / managerial , la data de 30.06.2013.

2.4.2.1.d. Nu a fost cazul.

2.4.2.2. In cursul anului 2013 nu au fost efectuate evaluari externe.2.5.1. Nu s- au efectuat angajari de auditori interni in anul 2013.2.5.2. Numarul de posturi de auditori interni prevazut in statul de functii al primariei orasului Mioveni este in prezent de un post. Postul ocupat este de auditor, grad profesional superior, clasa I.2.5.3. Conform datelor furnizate de Anexa nr. 5, in anul 2012, numarul de postruri prevazute in statul de functii a fost de doua posturi din care ocupate, doar unu, celalalt post fiind blocat, iar in anul 2013, numarul de posture prevazut in statul de functii a fost de un post. Acest fapt a facut imposibila aplicarea standardului international de audit intern 2340 Supervizarea misiunii, precum si a Standardului 1310 Evaluari ale programului de calitate.2.5.4. Postul de auditor intern ocupat este de economist.2.5.5. Auditorul intern este licentiat al A.S.E. Bucuresti, facultatea de Finante Contabilitate. Nu a urmat cursuri postuniversitare sau de masterat.2.5.6. Auditorul intern este incadarat ca functionar public, cu o vechime peste 5 ani.2.5.7. Asa cum rezulta din datele prezentate de Anexa nr. 9 , auditorul intern apartine grupei de varsta peste 50 ani.2.5.8. In anul 2013 nu au avut loc miscari de auditori interni.2.6.1. La nivelul primariei orasului Mioveni este elaborat anual planul de pregatire profesionala pentru functionarii publici, in conformitate cu prevederile Ordinului nr. 13.601 / 23.12.2008 actualizat, pentru aprobarea termenelor si a formatului standard de transmitere a datelor si informatiilor privind planul anual de perfectionare profesionala si fondurile alocate in scopul instruirii functionarilor publici, emis de Agentia Nationala a Functionarilor Publici. Planul anual, este intocmit pe domenii de perfectionare precum si pe tematici, in cadrul acestuia fiind cuprinsa si activitatea de audit intern.2.6.2.a. In cursul anului 2013, auditorul intern din cadrul primariei orasului Mioveni, a participat la un curs organizat de Agentia Nationala a Functionarilor Publici prin S.C. ADMINPEDIA S.R.L, durata cursului fiind de sapte zile, avand ca tema: Achizitii publice. Utilizarea mijloacelor electronice, SEAP.2.6.2.b. Studiul individual este realizat de catre auditorul intern, pe tot parcursul anului prin consultarea sistematica a programului informatic Intralegis, de care beneficiaza toti functionarii publici din primaria orasului Mioveni.2.6.2.d. Instruirea realizata prin ANFP a fost extrem de utila pentru indrumarea in vederea efectuarii misiunii de audit, avand ca obiectiv, achizitiile publice efectuate de enitatile auditate, cat si pentru actualizarea legislatiei in domeniu. Iar consultarea permanenta a legisului si a altor informatii de pe site-ul Ministerului de Finante este absolut necesara pentru a fi la zi cu legislatia in domeniu, cat si cu cea pentru domeniile auditabile.

2.6.3. Durata medie de realizare a pregatirii profesionale a auditorilor interni-Nr.

Crt.Indicatori20122013

1Numar de auditori care au efectuat pregatire profesionala, din care:11

1.1.Cursuri de instruire11

1.2.Studiu individual11

1.3.Alte forme

2Numar de zile total de pregatire profesionala, din care:77

2.1.Cursuri de instruire27

2.2.Studiu individual5

2.3.Alte forme

3Durata medie de realizare a pregatirii profesionale- in zile/om ( 3=2/1 )77

CAPITOLUL 3.EVALUAREA ACTIVITATII DE AUDIT A COMPARTIMENTELOR DE AUDIT INTERN CARE SUNT ORGANIZATE SI FUNCTIONEAZA IN CADRUL ENTITATILOR PUBLICE SUBORDONATE, AFLATE IN COORDONARE SAU SUB AUTORITATE3.1. In subordinea / sub autoritatea / in coordonarea primariei orasului Mioveni nu exista entitati care sa aiba organizata activitatea de audit intern.CAPITOLUL 4.

PLANIFICAREA SI DERULAREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN

4.1. Planificarea activitatii de audit intern

4.1.1. Planificarea multianuala a. exista plan multianual, este aprobat si cuprinde toate activitatile entitatii.

b. misiunile planificate sunt misiuni de asigurare si consiliere.

c. activitatile cuprinse in planul multianual au fost stabilite pe baza analizei riscurilor asociate diverselor activitati, precum si a periodicitatii actiunilor astfel incat fiecare entitate sa fie auditata o data la 3 ani. d. Planul multianual a fost elaborat de catre compartimentul de audit public intern din cadrul primariei oras Mioveni pentru perioada 2011 2013, a fost inregistrat sub nr. 22642 / 31.11.2010 la registratura primariei si aprobat de primarul orasului Mioveni.4.1.2. Planificarea anuala Planificarea anuala a misiunilor de audit intern are la baza planul multiannual de audit intern, criterii semnal precum si sugestiile ordonatorului principal de credite.a. Obiectivele actiunii de auditare se stabilesc prin evaluarea riscurilor asociate actiunilor ce urmeaza a fi auditate precum si prin evaluarea eficacitatii sistemelor de control intern, realizata pe baza evaluarii riscurilor.b. Planul anual de audit public intern pentru anul 2013 a cuprins misiuni de asigurare .c. In fundamentarea planului anual de audit intern pentru anul 2012 s-a tinut cont de respectarea periodicitatii in auditare, o parte din actiunile de auditare fiind cuprinse in planul multianual de audit intern;

d. Planul anual de audit intern a fost elaborat si inaintat cu nr. de inregistrare 23778 / 30.11.2011, spre aprobare, ordonatorului principal de credite, primarul orasului Mioveni.e. Din cele 6 misiuni de audit intern efectuate in anul 2013, patru au fost referitoare la activitatile financiar- contabile si achizitia de bunuri si servicii iar 2 misiuni referitoare la functiile specifice entitatilor auditate. f. Fondul de timp alocat misiunilor de audit planificate , din totalul fondului de timp calendaristic, in anul 2012, a fost de 62%.g. Gradul de realizare a planului de audit intern in anul 2012 a fost de 86%.Concediile de boala au condus la nerealizarea unei misiuni de audit intern planificata pentru Clubul Sportiv Mioveni. 4.2. Realizarea misiunilor de audit intern4.2.2.Misiuni de audit intern privind activitatile financiar contabile si achizitii publicea. numarul misiunilor de audit intern realizate - 4b. principalele obiective de audit urmarite:

- organizarea si tinerea la zi a registrelor de contabilitate Registrul jurnal;- elaborarea contului de executie si a bilantului contabil;

- organizarea si implementarea controlului intern / managerial;

- organizarea contabilitatii privind plata datoriilor catre furnizori;

- organizarea si efectuarea Controlului Financiar Preventiv;- organizarea si exercitarea ALOP;- efectuarea inventarierii anuale;

- achizitia de bunuri si produse.

Principalele constatari, riscuri, si recomandari au fost urmatoarele:

c. riscurile inerente semnificative identificate:- tinerea la zi a Registrului jurnal;- existenta explicatiilor referitoare la operatiile inregistrate;- neanregistrarea cronologica a datelor in Registrul- jurnal;-neutilizarea conturilor debitoare si creditoare in conformitate cu natura operatiunilor efectuate.- inexistenta unor proceduri scrise ( monografii ) privind plata datoriilor catre furnizori;- neorganizarea evidentei tehnic operative;

- inexistenta procedurilor scrise /cadru metodologic privind aplicarea CFP;

- lipsa vizelor CFP pe documente;

- necompletarea Registrului privind operatiunile prezentate la viza CFP;- neexistenta corelatiilor dintre posturile din bilant, precum si dintre posturile din bilant si conturile corespunzatoare din balantele sintetice de verificare;- neemiterea deciziei de inventariere;

- neefectuarea inventarierii anuale;

- nevalorificarea rezultatelor inventarierii;

- necompletarea Registrului - inventar;

- planul anual de achizitii;

- modalitatea de atribuire a contractelor de achizitie;

- proceduri de lucru privind achizitiile publice.

Constatari

Pe baza testelor realizate privind organizarea si conducerea contabilitatii la entitatile auditate, s-au constatat urmatoarele:- Registrul-jurnal este timut la zi, operatiunile economice sunt inregistrate cronologic;

- conturile sunt utilizate in concordanta cu natura operatiunilor efctuate;

- existenta concordantei dintre evidenta contabila sintetica si cea analitica la conturile verificate ( mijloace fixe si obiecte de inventar );- contul de executie al entitatilor auditate a fost elaborat in concordanta cu B.V.C. pe anul 2012;

- au fost elaborate si sunt cunoscute de catre utilizatori, proceduri operationale privind plata datoriilor catre furnizori;

- au fost elaborate proceduri operationale privind exercitarea CFP;

- a fost infiintat si este completat Registrul privind operatiunile prezentate la viza CFP;

- existenta corelatiilor intre posturile din bilant;

- existenta corelatiilor dintre posturile din bilant si conturile corespunzatoare din balantele de verificare, la data de 31.12.2012;

- contul de executie al entitatilor auditate a fost elaborat in concordanta cu B.V.C. pe anul 2012;

- a fost actualizata Lista activitatilor si Programul de Dezvoltare a Sistemelor de Control intern pe standarde, responsabilitati si termene de implementare, in cursul trim. I 2013;- a fost elaborat Registrul de Gestionare al Riscurilor.

4.2.2.1. Risc neorganizarea evidentei tehnic - operative1.1. Constatari Lipsa procedurilor specifice privind reglementarea evidentei tehnic operative.

Lipsa postului de magaziner, cu atributii in organizarea si exercitarea evidentei tehnic - operative;

Cauze - Lipsa procedurilor privind organizarea evidentei tehnic operative, precum si a unui post aferent in statul de functii al entitatilor .Consecinte Nerespectarea pct.(7;8 )OMF nr. 2861 / 2009 privind inventarierea patrimoniului , precum si a Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, privind organizarea contabilitatii stocurilor. Recomandari 1.Incercarea institutiilor scolare auditate de a interveni la I.S.J.Arges in vederea obtinerii unui post de magaziner ori administrator, pentru a fi posibila organizarea evidentei tehnic operative;2.Elaborarea procedurilor specifice privind reglementarea activitatii in domeniul evidentei tehnico operative.

Recomandarea nu a fost implementata, nefiind obtinuta suplimentarea posturilor de catre ISJ Arges.4.2.2.2. Risc - organizarea si efctuarea inventarieii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor fixe, in mod necorespunzator.

2.1. Decizia privind inventarierea anuala, emisa de ordonatorul de credite , nu specifica gestiunile care urmeaza a fi inventariate, metoda de inventariere utilizata, data de incepere si de terminare a operatiunilor de inventariere.2.2. Neformalizarea gestiunilor, pe locuri de folosinta;2.3. Nu a fost efectuata confruntarea datelor din evidenta tehnic operativa cu cea contabila.

Cauze Neansusirea legislatiei in materie, cat si lipsa de personal.Consecinte incalcarea prevederilor OMF nr. 2861 / 2009, privind inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, inventarierea nefiind organizata in mod corespunzator.Recomandari formalizarea gestiunilor si a gestionarilor, pe locuri de folosinta. Recomandarea a fost implementata. 4.2.2.3. Risc organizarea necorespunzatoare a angajarii, lichidarii, ordonantarii si platii cheltuielilor

Constatari

1. Nu a fost emis actul administrativ ( decizia interna ) privind elaborarea Normelor metodologice proprii privind organizarea A.L.O.P. 2. Nu a fost emisa decizia interna privind persoanele desemnate a exercita operatiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor si a inlocuitorilor acestora.Cauze - neansusirea legislatiei in materieConsecinte au fost incalcate prevederile OMFP nr. 1792 / 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor.Recomandari 1. Formalizarea actului administrativ privind elaborarea Normelor metodologice proprii privind organizarea A.L.O.P. in entitate;

2. Formalizarea actului administrativ privind persoanele desemnate a exercita operatiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor si a inlocuitorilor acestora.

Recomandarile au fost implementate4.2.2.4. Risc organizarea si efectuarea necorespunzatoare a achizitiilor publice Neelaborarea planului anual de achizitii publice in concordanta cu Bugetul de venituri si cheltuieli aprobat; Nu a fost stabilita valoarea estimativaa a contractelor de achizitie publica pentru fiecare produs sau grupa de produse;

Neantocmirea in toate cazurile a referatelor de necesitate pentru achizitiile de materiale.

- Lipsa Situatiei finale de lucrari sau a Procesului Verbal de receptie finala.Cauze - Nerespectarea prevederilor OUG nr. 34 / 2006, privind atribuirea contractelor de achizitie publica.Consecinte achizitia de produse si servicii s-a efectuat in mod haotic.Recomandari

1. Intocmirea Planului anual de achizitii publice pentru anul 2013; 2. Intocmirea referatelor de necesitate justificate pentru toate achizitiile de bunuri si servicii;

3.Respectarea procedurii operationale privind urmarirea derularii contractului de achizitie publica.

Recomandarile au fost implementate pentru achizitia de bunuri si servicii efectuate in anul 2013.4.2.8. Misiuni de audit privind functiile specifice entitatii a. numarul entitatilor auditate 2 b. principalele obiective de audit urmarite:

primirea si inregistrarea cererilor si a altor documente;

urmarirea solutionarii si comunicarii in termen a raspunsurilor la cereri si sesizari;

expedierea prin posta a raspunsurilor;

evidenta scrisorilor retur si a confirmarilor de primire a scrisorilor trimise prin posta;

gestionarea si arhivarea petiilor si a altor documente specifice activitatii de registratura.Constatari

- petitiile au fost inregistrate de catre persoana cu responsabilitati prin fisa postului cu primirea, evidentierea si urmarirea solutionarii in termen a petitiilor.- petitiile au fost repartizate spre rezolvare compartimentelor de specialitate, carora li s-a adresat petitia, cu mentionarea termenului de trimitere a raspunsului;

- expedierea raspunsurilor s-a facut in termen legal;

- evidenta scrisorilor expediate si returnate s-a tinut in mod corespunzator, fiind inregistrate intr-un registru special pentru scrisori retur, fiind repartizte compartimentelor de unde provin;

- documentele privind activitatea de registratura sunt arhivate in mod corespunzator.

4.2.9. Misiune de audit privind gestionarea obligatiilor fiscale

b) obiective

inregistrarea fiscala si evidenta platitorilor de impozite si taxe;

constatarea si stabilirea impozitelor si taxelor locale, la persoane fizice si juridice; urmarirea colectarii creantelor bugetare restante;

gestionarea creantelor bugetare provenind din amenzi contraventionale;

organizarea si efectuarea controlului intern;

4.2.9.1. Risc - gestiunea necorespunzatoare a dosarelor fiscale

Constatari Neconstituirea dosarului fiscal unic pentru persoanele fizice.Cauze- volumul mare de documente primite si emiseConsecinte nu pot fi confruntate cu usurinta documentele din dosarul fiscal electronic, cu documentele existente faptic, in dosarul manual.Recomandari - constituirea dosarului fiscal manual unic, pentru persoanele fizice, contribuabiliRecomandarea nu a fost implementata, avand termen de implementare data de 31.12.2014. 4.2.9.2. Risc - Constatarea, stabilirea si urmarirea necorespunzatoare a impozitelor si taxelor locale la persoane juridice si fiziceConstatari: - Lipsa declaratiei de impunere la unele dosare fiscale auditate; - Identificarea unor societati comerciale radiate la ONRC Arges, dar nescazute din evidentele fiscale ;- Lipsa efectuarii punctajului si a reglajelor cu Registrul agricol, intre cele doua compartimente neexistand suficienta colaborare.Cauze

- Nerespectarea atributiilor stabilite prin fisa postului- Nedepunerea in termen de 30 de zile a declaratiei fiscale cu privire la dobandirea / instrainarea unui imobi, teren sau mijloc de transport de catre contribuabili;

- Netransmiterea in multe cazuri a notificarii de catre administratorul judiciar, in urma deschiderii procedurii de insolventa, catre primaria orasului Mioveni.

Consecinte incarcarea fictiva a Bugetului de Venituri si Cheltuieli la partea de venituri cu sume privind materie impozabila inexistenta; - nenominalizarea primariei printre creditorii celui intrat in procedura de insolventa;

- debitarea anuala nereala a unor impozite si taxe inexistente.Recomandari

1. Solicitarea depunerii unei declaratii de impunere de catre fiecare contribuabil, in momentul dobandirii unei cladiri, teren sau mijloc de transport, in termen de 30 de zile, 2. Verificarea , in mod constant, de catre personalul cu atributii prin fisa postului, a Buletinului procedurilor de insolventa al O.N.R.C Arges; 3.Analizarea starii economice si juridice a persoanelor juridice constatate in procedura de insolventa ,de catre auditorul intern;4. Contactarea contribuabililor constatati cu ocazia punctajului ca figureaza cu bunuri nedeclarate, in vederea clarificarii situatiei privind impozitarea bunurilor detinute.Recomandarea a fost implementata partial, fiind in desfasurare, si in graficul de implementare a recomandarilor.4.2.9.3. Risc scaderea nelegala din evidentele fiscale a unor obligatii fiscaleConstatari:

Scaderea din evidentele fiscale, in mod nelegal a unor taxe autoCauze neurmarirea in timp util a schimbarilor intervenite in situatia juridica a societatilor comerciale ori a mijloacelor de transport apartinand acestora.Consecinte scaderea din evidentele fiscale a unor impozite si taxe, fara documentele corespunzatoare.Recomandari

1. Solicitarea la ONRC a informatiilor privind situatia juridica a societatilor comerciale constatate ca fiind radiate;

2.Solicitarea la firmale de leasing financiar a situatiei contractelor de leasing incheiate cu societatile comerciale care isi au sediul pe raza orasului Mioveni;

3.Solicitarea la Ministerul Administratiei si Internelor a situatiei autovehiculelor apartinand societatilor radiate, ori aflate in procedura de insolventa, in vederea scaderii acestora din evidentele fiscale;

4.Intocmirea borderourilor de scadere din evidentele fiscale a impozitelor si taxelor auto justificate.Recomandarea este in curs de implementare, fiind in graficul de implementare.4.2.9.4. Risc Organizarea necorespunzatoare a controlului intern / managerialConstatari

Nu au fost identificate toate activitatile biroului Impozite si taxe, in concordanta cu activitatile stabilite prin fisa postului. Proceduri operationale incomplete privind executarea silita Cauze - neansusirea procedurii de sistem privind elaborarea unei proceduri operationale.Consecinte - lipsa de concordanta intre atributiile din fisa postului si procedurile operationale elaborate;Recomandari 1. actualizarea listei activitatilor procedurabile;

2.elaborarea si actualizarea procedurilor operationale , functie de lista activitatilor procedurabile.Recomandarea nu a fiost implementata, avand ca termen de implementare , data de 30.06.2014.4.3. Urmarirea recomandarilor Misiunile de audit intern realizate in anul 2013 s-au incheiat cu elaborarea unui numar de 26 de recomandari, din care conform comunicarilor primite de la entitatile auditate, precum si verificarilor efectuate de auditorul intern in luna decembrie 2013 privind implementarea recomandarilor formulate prin rapoartele de audit incheiate, au rezultat urmatoarele: din cele 26 de recomandari, 15 recomandari au fost implementate, 4 recomandari sunt partial implementate,ele fiind in termenul stabilit prin calendarul de implementare a recoamnarilor , iar 7 recomandari sunt neimplementate.

Din cele 7 recomandari neimplementate, 3 privesc postul de magaziner, din cele 3 institutii de invatamant auditate, posturi, nesuplimentate de ISJ Arges in cursul anului 2013. Celelalte 4 recomandari , apartin biroului impozite si taxe care au termen de implementare data de 30.06.2014 si 31.12.2014.IndicatoriIPINIObservatii

Numarul total de recomandari formulate in cadrul misiunilor de audit intern realizate in anul 2013, din care:1547

Misiuni de audit privind procesul bugetar

Misiuni de audit privind activitatile financiar - contabile133

Misiuni de audit privind achizitiile publice2

Misiuni de audit privind resursele umane

Misiuni de audit privind gestionarea si utilizarea fondurilor comunitare

Misiuni de audit privind sistemul IT

Misiuni de audit privind activitatea juridica

Misiuni de audit privind functiile specifice entitatii44

CAPITOLUL 55. Pentru anul 2013, nu au fost planificate misiuni de consiliere, si nu au fost realizate altfel de actiuni.CAPITOLUL 66.1. Misiunile de audit derulate in anul 2013 au fost misiuni de asigurare realizate asupra activitatilor financiar contabile si achizitiilor de produse si servicii in 3 unitati de invatamant de pe raza orasului Mioveni si una la SC Constructii Reparatii SRL Mioveni. Ele au avut rolul de a intari functia de control intern, prin verificarea si evaluarea modului de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv, de organizare si exercitare a A.L.O.P, a modului de elaborare si imbunatatire a procedurilor de sistem si operationale. Prin obiectivele de control stabilite ,misiunile de audit intern au sprijinit entitatile pentru identificarea si monitorizarea riscurilor cu care acestea se confrunta ( este cazul compartimentului Impozite si taxe ), au evaluat sistemele de control intern din entitate, care este elementul fundamental pentru implementarea principiilor de guvernanta. De asemenea auditul intern a avut o contributie insemnata in procesul de intelegere de catre managementul unitatilor de invatamant al importantei gestionarii riscurilor asociate fiecarei activitati.CAPITOLUL 77.1. Pentru imbunatatirea activitatii de audit intern desfasurate la nivelul primariei orasului Mioveni si a celor 21 de entitati aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea Consiliului Local Mioveni, ar fi necesar un al doilea post de auditor intern in Statul de functii si in organigrama primariei orasului Mioveni. Auditor intern

Irimia VioricaPAGE 5