S.C. G & D Company Best S.R.L. care are ca obiect de activitate comertul cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun Societatea comercială aplică Reglementările contabile simplificate armonizate cu directivele europene aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002.

Capitalul societăţii este integral privat şi a fost depus integral de către asociaţi care sunt rezidenţi.

Furnizorii de materii prime, materiale consumabile sunt din România. Desfacerea produselor finite se realizează către clienţi din România şi se efectuează de la

sediul societăţii. Societatea comercială utilizează ca metodă de evidenţă a stocurilor metoda inventarului

permanent. Contabilitatea analitică a stocurilor este organizată după metoda cantitativ-valorică. Stocurile la ieşire se evaluează şi înregistrează în contabilitate după varianta FIFO.Mărfurile de la magazinul propriu de desfacere cu amănuntul sunt contabilizate la preţul cu

amănuntul. Operaţiile economice care fac obiectul înregistrării în contabilitate sunt limitate la nivelul

unei luni calendaristice, respectiv luna mai a anului curent. Pentru înţelegerea metodologiei de înregistrare în contabilitate, operaţiile sunt prezentate

pentru un interval de timp din luna de referinţă pe zile calendaristice, iar pentru un alt interval de timp în mod cumulat. Prezentarea în mod cumulat a fost determinată de caracterul de repetabilitate al operaţiilor economice şi de necesitatea simplificării calculelor, întocmirii documentelor primare şi înregistrării în contabilitate.

Rezolvarea temei s-a realizat prin parcurgerea următoarelor etape: a) înscrierea soldurilor iniţiale ale conturilor sintetice şi analitice în fişele de conturi b) întocmirea documentelor primare care atestă derularea operaţiilor economice (facturi;

note de recepţie şi constatare de diferenţe; bonuri de consum; bonuri de predare, transfer, restituire).

c) întocmirea documentelor centralizatoare – jurnale auxiliare (jurnalul pentru cumpărări, jurnalul pentru vânzări).

d) reflectarea operaţiilor economice cronologic şi sistematic. Înregistrarea cronologică s-a realizat prin întocmirea Registrului-jurnal, iar înregistrarea sistematică în fişele de conturi care constituie Cartea Mare.

e) întocmirea balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi. După cum se cunoaşte, societăţile comerciale întocmesc la sfârşitul anului situaţiile financiare. Cu toate că operaţiile înregistrate se referă numai la luna mai, s-a considerat, din punct de vedere didactic, că este util şi întocmirea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierdere.

Situatia in conturi la 1.05.2011 se prezinta astfel:

1012 200 lei1061 40 lei117 133 286 lei121 27 460 lei 213 2524 lei371 252 878 lei401 336 987.25 lei411 189 452 lei421 577.5 lei4311 728 lei

4312 367.5 lei4313 182 lei4314 192 lei4371 17.5 lei4372 17.5 lei444 560 lei5121 3248 lei

10.05.2011

1) Factura nr. 44002613,emisă de SC British American Tobacco(ROM) TRA.SRL indică livrarea a: - 0,5 cartuse Vogue Arome, pretul unitar fara TVA 88.72 lei, TVA 24%- 0,5 cartuse Dunhill Master, pretul unitar fara TVA 90.8 lei, TVA 24% - 0,5 cartuse Kent Nanotek, pretul unitar fara TVA 87.21 lei, TVA 24%- 2 cartuse Pall Mall Blue, pretul unitar fara TVA 79.52 lei, TVA 24%- 1 cartus Viceroy Red, pretul unitar fara TVA 77.28 lei, TVA 24%

Marfa a fost recepţionată, fiind emisă Nota de intrare recepţie nr 742. Datele din factură şi nota de recepţie sunt concordante.

2) Factura nr. 11660033,emisă de SC Vericon 2001.SRL indică livrarea a: - 3,25 kg kaizer afumat, pretul unitar fara TVA 15.6 lei, TVA 24%- 1,9 kg pastrama pasare, pretul unitar fara TVA 10.4 lei, TVA 24% - 0.9 kg rulada piept de pui, pretul unitar fara TVA 14.9 lei, TVA 24%- 3.5 kg polonez piept de pui, pretul unitar fara TVA 12.8 lei, TVA 24%- 2.45 kg toba extra elit, pretul unitar fara TVA 12.7 lei, TVA 24%

Marfa a fost recepţionată, fiind emisă Nota de intrare recepţie nr 743. Datele din factură şi nota de recepţie sunt concordante.

3) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1005 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 109.39 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

11.05.2011

4) Raportul de gestiune zilnic si monetarul nr 1006 evidentiaza comercializarea marfurilor cu amanuntul in valoare de 125,38 lei.

12.05.2011

5) Extrasul de cont ,registrul de casă si cecul de numerar consemnează scoaterea de numerar de la banca si depunerea sa in casierie in valoare de 1500 lei

6) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1007 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 91.65 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

13.05.2011

7) Factura nr. 95401889,emisă de Top Brands Distribution.SRL indică livrarea a: - 6 pungi lapte praf 3,5%, pretul unitar fara TVA 2.5 lei, TVA 24%- 9 sticle sana, pretul unitar fara TVA 2 lei, TVA 24% - 6 galeti de 1 kg smantana, pretul unitar fara TVA 2,6 lei, TVA 24%- 6 pungi lapte praf 1,5%, pretul unitar fara TVA 2.1 lei, TVA 24%

8) Factura nr. 1643828,emisă de SC Laro Distribution.SRL indică livrarea a: - 3 cutii Orbit, pretul unitar fara TVA 38.99 lei, TVA 24%- 1 cutie Orbit Professional, pretul unitar fara TVA 38.71 lei, TVA 24% - 1 cutie Airwaves, pretul unitar fara TVA 39 lei, TVA 24%- 1 cutie Winterfresh, pretul unitar fara TVA 38.99 lei, TVA 24%- 1 cutie Airwaves Drops, pretul unitar fara TVA 29.03 lei, TVA 24%

9) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1008 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 105.51 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

14.05.2011

10) Conform Listei de avans chenzinal nr 001 se acorda un avans salarial in valoare de 1200 lei.

11) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1009 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 96.39 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

12) Extrasul de cont confirma incasarea de la clienti a sumei de 34 452 lei.

15.05.2011 - 31.05.2011

13) Factura nr. 0621341,emisă de SC Top C & S Distribution.SRL indică livrarea a: - 24 sticle Timbark Cool, pretul unitar fara TVA 2.76 lei, TVA 24%- 12 sticle Timbark Fontea, pretul unitar fara TVA 2.13 lei, TVA 24%

14) Factura nr. 1643828,emisă de SC Star Foods.SRL indică livrarea a: - 10 pungi Lay’s Sticks, pretul unitar fara TVA 1.75 lei, TVA 24%- 16 pungi Lay’s Chips, pretul unitar fara TVA 2.9 lei, TVA 24%- 40 buc 7 Day’s Max, pretul unitar fara TVA 1.16 lei, TVA 24%- 18 pungi Krax Original, pretul unitar fara TVA 0.74 lei, TVA 24%- 4 pungi Mini 7 Day’s, pretul unitar fara TVA 2.58 lei, TVA 24%

15) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1010 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 125 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

16) Factura nr. 903626976,emisă de SC Danone P.D.D.A.SRL indică livrarea a: - 12 buc Nut. Nat 140g, pretul unitar fara TVA 0.72 lei, TVA 24%- 6 buc Nut.Nat 400g, pretul unitar fara TVA 1.53 lei, TVA 24%- 3 buc Nut.Sana, pretul unitar fara TVA 2.19 lei, TVA 24%

17) Factura nr. 103693645,emisă de SC Cristim 2 Prodcom.SRL indică livrarea a: - 2.37 kg cremwusti pui, pretul unitar fara TVA 13,5 lei, TVA 24%- 3.76 Kg salam cu sunca, pretul unitar fara TVA 11.5 lei, TVA 24%- 1.82 kg salam sasesc, pretul unitar fara TVA 21.48 lei, TVA 24%- 3.9 kg salam Victoria, pretul unitar fara TVA 9.92 lei, TVA 24%

18) Raportul de gestiune zilnic şi monetarul nr 1011 indică comercializarea mărfurilor cu amănuntul în valoare de 179.11 lei. Suma încasată de magazin se depune la casieria unităţii, fiind înregistrată în registrul de casă.

19) Chitanta nr 421 evidentiaza plata furnizorului SC Vericon 2001.SRL din data de 10.05 prin casierie in suma de 198.13 lei.

20) Ordinul de plata nr 523 si extrasul de cont atesta plata furnizorului SC British American Tobacco(ROM)TRA.SRL din data de 10.05 prin banca in suma de 458.4 lei.

21) Conform procesului verbal de constatare a marfurilor expirate din data de 25.05.2011 se scot din gestiune marfuri a caror termen de valabilitate a expirat in valoare de 43 lei.

22) Facturile emise de furnizorii de servicii prezintă următoarele date: - SC Romtelecom SA – factura 1046 – 57 lei + TVA 24% - SC Distrigaz SA – factura 640 – 43 lei + TVA 24% - SC Apa Nova SA – factura 301 – 258 lei + TVA 24% - SC Electrica SA – factura 502 – 245 lei + TVA 24%

23) Salariile calculate pentru personalul unităţii privind luna mai însumează 3500 lei. Reţinerile din salarii reprezintă: impozitul pe salarii 560 lei, contribuţia la asigurări sociale 10,5%, contribuţia la fondul de sănătate 5,5%, contribuţia la fondul de şomaj 0.5%.

24) Se înregistrează şi contribuţiile datorate de angajator, respectiv: contribuţia la asigurări sociale 20,8%, contribuţia la fondul de sănătate 5,2%, contribuţia la fondul de şomaj 0.5%, contribuţia la fondul pentru accidente de muncă şi boli profesionale 0,442%, contributia pentru concedii si indemnizatii 0,75% si contributia la ITM 0,75%.

25) Extrasul de cont, cecul de numerar şi registrul de casă confirmă ridicarea numerarului pentru plata salariilor.

26) Statele de plată atestă plata salariilor pentru angajaţii unităţii.27) Extrasele de cont şi ordinele de plată confirmă achitarea impozitului pe salarii,

contribuţia la asigurări sociale, contribuţia la fondul de sănătate, contribuţia la fondul de şomaj, contribuţia la fondul pentru accidente de muncă şi boli profesionale etc.

28) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute29) Regularizare TVA30) Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

31) Calculul si inregistrarea impozitului pe profit.