programa aferentă examenului de admitere la stagiu în ... · calculul costului de producie i a...

PROGRAMA

aferentă examenului de admitere la stagiu

în vederea ob inerii calită ii de expert contabil,ț ț

sesiunea 2018

1. CONTABILITATE

Capitolul I

CONTABILITATE I RAPORTARE FINANCIARĂ CONFORME Ș REGLEMENTĂRILOR NATIONALE

I. Contabilitatea i raportarea financiară a entită ilor economice:ș ț

1. Obliga ii care le revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizării i conduceriiț ș

contabilită iiț

2. Aria de aplicare a OMFP nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile

financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, cu modificările i completărileș

ulterioare, moneda de raportare i criteriile de mărime ș (aria de aplicare, moneda de raportare, calculul iș

analiza criteriilor de mărime, stabilirea obliga iilor de raportare financiară i a obliga iilor de auditare)ț ș ț

3. Obiectivul situa iilor financiareț

4. Utilizatorii situa iilor financiare. Caracteristicile calitative ale situa iilor financiare anualeț ț

5. Elementele situa iilor financiare ț (active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli, venituri, fluxuri de numerar)

6. Formatul i con inutul situa iilor financiare anuale pentru diferitele categorii de entită i în func ie deș ț ț ț ț

criteriile de mărime (bilan , cont de profit i pierdere, situa ia fluxurilor de trezorerie, situa ia varia ieiț ș ț ț ț

capitalului propriu, note la situa iile financiare anuale)ț

7. Principiile contabile generale. Reguli generale privind recunoa terea i evaluareaș ș

8. Contabilitatea activelor imobilizate (defini ii, delimitări, recunoa tere i scoatere din eviden ă, sistemul deț ș ș ț

conturi, evaluarea ini ială, cheltuieli ulterioare, evaluarea la data bilan ului, amortizarea, ajustările pentruț ț

depreciere, reevaluarea imobilizărilor corporale, cedarea i casarea, imobilizări corporale utilizate în bazaș

contractelor de leasing, tratamente contabile aferente imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale,

investi iilor imobiliare, activelor biologice de natura imobilizărilor corporale, activelor corporale deț

explorare i evaluare a resurselor minerale, transferuri între diferite categorii de active, active primite prinș

transfer de la clien i, imobilizări financiare, cerin e de prezentări de informa ii)ț ț ț

9. Contabilitatea activelor circulante (defini ii, delimitări, recunoa tere i scoatere din eviden ă, sistemul deț ș ș ț

conturi, evaluarea ini ială, evaluarea la data bilan ului, evaluarea la ie ire, tratamente contabile pentruț ț ș

diferitele categorii de stocuri, pentru investi iile financiare pe termen scurt i pentru casa i conturile laț ș ș

bănci, transferuri între diferite categorii de active i cerin e de prezentări de informa ii)ș ț ț

10. Contabilitatea ter ilorț (defini ii, delimitări, sistemul de conturi, contabilitatea decontărilor cu clien ii,ț ț

furnizorii, asigurările i protec ia socială, bugetul statului i fondurile speciale, debitorii i creditorii diver i,ș ț ș ș ș

contabilitatea decontărilor în cadrul grupului, în cadrul unită ii i a opera iilor de participa ie, contabilitateaț ș ț ț

datoriilor financiare pe termen scurt, ajustările pentru deprecierea crean elor, contabilitatea cheltuielilor i aț ș

veniturilor în avans, cerin e de prezentări de informa ii)ț ț

1

11. Contabilitatea subven iilor ț (recunoa terea subven iilor, recunoa terea veniturilor din subven iile aferenteș ț ș ț

activelor, recunoa terea veniturilor din subven iile aferente veniturilor, subven iile nemonetare la valoareaș ț ț

justă, rambursări de subven ii)ț

12. Contabilitatea capitalurilor (defini ii, delimitări, sistemul de conturi, conț tabilitatea capitalului social,

contabilitatea primelor i rezervelor, contabilitatea rezultatului reportat i a rezultatului exerci iului, inclusivș ș ț

corectarea erorilor contabile, repartizarea profitului, contabilitatea datoriilor financiare pe termen lung,

contabilitatea provizioanelor, datoriilor i activelor contingente (defini ii, delimitări i recunoa tere,ș ț ș ș

evaluare, delimitarea provizioane – datorii contingente, delimitarea active – active contingente, utilizarea

provizioanelor, categorii de provizioane, rambursarea provizioanelor, prezentări de informa ii)ț

13. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilorș (recunoa tere, evaluare, sistemul de conturi, tratamente contabileș

aferente diferitelor categorii de venituri - venituri din vânzarea bunurilor, venituri din prestări de servicii,

venituri din chirii i redeven e, venituri din dobânzi i dividende, alte venituri)ș ț ș

14. Contabilitatea elementelor extrabilan iereț (delimitări, structuri, angajamente acordate i primite, opera iiș ț

în afara bilan ului, active i datorii contingente)ț ș

15. Întocmirea i prezentarea situa iilor financiare individualeș ț (delimitări, stabilirea balan ei conturilorț

înainte de inventariere, inventarierea generală, opera ii de regularizare, evenimente ulterioare datei bilan ului,ț ț

modificări de politici contabile i modificări în estimări, balan a conturilor după inventariere, determinareaș ț

rezultatului exerci iului, impozitarea profitului, distribuirea profitului, informa ii i tranzac ii privind păr ileț ț ș ț ț

legate, redactarea i prezentarea situa iilor financiare, analiza financiară i interpretarea situa iilor financiare,ș ț ș ț

raportul administratorilor, auditarea sau verificarea situa iilor financiare anuale, aprobarea, semnarea iț ș

publicarea situa iilor financiare anuale)ț

16. Raportul asupra plă ilor către guverneț

II. Contabilitate de gestiune:

1. Calculul costului de produc ie i a costului complet (clasificarea costurilor, pierderile, produc ia în curs deț ș ț

execu ie, repartizarea costurilor indirecte, imputarea ra ională, costurile îndatorării)ț ț

2. Sistemul conturilor de gestiune

3. Raportarea internă a informa iei din contabilitatea de gestiuneț

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea contabilită ii nr. 82/1991ț , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cu

modificările i completările ulterioareș

2. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situa iileț ț

financiare anuale individuale i situa iile financiare anuale consolidateș ț , publicat în Monitorul Oficial al României,

Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările i completările ulterioareș

3. Ordinul ministrului finan elor publiceț nr. 470/2018 privind principalele aspecte legate de întocmirea şi depunerea

situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unităţile teritoriale ale

Ministerului Finanţelor Publice, precum şi pentru modificarea şi completarea unor reglementări contabile , publicat

în Monitorul Oficial al României nr. 66 din 23 ianuarie 2018

4. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 2531/2018 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă la 30 iunieț

2018 a operatorilor economici, precum i pentru modificarea i completarea unor reglementări contabileș ș , publicat

în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 623/18.07.2018

2

5. Ordinul ministrului finan elor publice ț nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor cuprinse în

situa iile financiare anuale i raportările contabile anuale depuse de operatorii economici i persoanele juridiceț ș ș

fără scop patrimonial, publicat în Monitorul Oficial al României nr. 274 din 12 aprilie 2016, cu modificarile iș

completările ulterioare.

6. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuareaț ș

inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor propriiș , publicat în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 704 din 20 octombrie 2009

7. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 2.634/2015 privind documentele financiar-contabile, ț publicat în Monitorul

Oficial al României, Partea I, nr. 910 i 910 bis din 9 decembrie 2015ș

8. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 1.826/2003 pentru aprobarea Precizărilor privind unele măsuriț

referitoare la organizarea i conducerea contabilită ii de gestiuneș ț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea

I, nr. 23 din 12 ianuarie 2004

9. 9.***, Ghid privind aplicarea reglementărilor contabile privind situa iile financiare anuale individuale i situa iileț ș ț

financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr. 1.802/2014, cu modificărileț

i completările ulterioare,ș elaborat de Ministerul Finan elor Publice, disponibil pe site-ul ț www.mfinante.ro

10. 10.***, Ghid practic de aplicare a Reglementărilor contabile privind situa iile financiare ț anuale individuale iș

situa iile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP nr. ț 1.802/2014, Editura CECCAR, Bucure ti, 2015.ș

11. 11.***, Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expertț ț ț

contabil i de contabil autorizatș , edi ia a VII-a, revizuită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș

Capitolul II

ASPECTE PRIVIND APLICAREA

STANDARDELOR INTERNA IONALE DE RAPORTARE FINANCIARĂȚ

I. Cadrul general conceptual de raportare financiară elaborat de IASB (Consiliul pentru Standarde

Interna ionale de Contabilitate): ț

1. Scop

2. Obiectivul, utilitatea i limitările raportării financiare cu scop generalș

3. Informa ii privind resursele economice ale unei entită i raportoare, privind preten iile ridicate fa ă de entitateț ț ț ț

i privind modificările resurselor i preten iilor:ș ș ț

3.1. Resurse economice i preten iiș ț

3.2. Modificări ale resurselor economice i preten iilor (performan a financiară reflectată de contabilitateaș ț ț

de angajamente, performan a financiară reflectată de fluxurile de trezorerie anterioare, modificări aleț

resurselor economice i preten iilor care nu rezultă din performan a financiară)ș ț ț

4. Caracteristicile calitative ale informa iilor financiare utile:ț

4.1. Caracteristici calitative fundamentale (relevan a i pragul de semnifica ie, reprezentarea exactă)ț ș ț

4.2. Caracteristici calitative amplificatoare (comparabilitate, verificabilitate, oportunitate, inteligibilitate)

4.3. Constrângeri ce in de cost asupra raportării financiare utileț

5. Ipotezele de bază (continuitatea activită ii)ț

6. Elementele situa iilor financiare:ț

6.1. Pozi ia financiară (active, datorii, capitaluri proprii)ț

6.2. Performan a (venituri, cheltuieli, ajustări pentru men inerea capitalului)ț ț

3

7. Recunoa terea elementelor în situa iile financiare:ș ț

7.1. Probabilitatea realizării unor beneficii economice viitoare i fiabilitatea evaluăriiș

7.2. Recunoa terea activelor i datoriilorș ș

7.3. Recunoa terea veniturilor i cheltuielilorș ș

8. Evaluarea elementelor din situa iile financiare (defini ia evaluării, costul istoric, costul curent, valoareaț ț

realizabilă (de decontare), valoarea actualizată)

9. Conceptele de capital, men inere a capitalului i determinare a profituluiț ș

II. Prezentarea situa iilor financiare (IAS 1):ț

1. Obiectiv i domeniu de aplicareș

2. Defini ii (situa ii financiare cu scop general, imposibilitatea aplicării, standarde interna ionale de raportareț ț ț

financiară, semnificativ, note, alte elemente ale rezultatului global, proprietari, profit sau pierdere, ajustări

din reclasificare, rezultatul global total)

3. Scopul situa iilor financiareț

4. Setul complet de situa ii financiareț

5. Caracteristicile generale (prezentarea fidelă i conformitatea cu IFRS-urile, continuitatea activită ii,ș ț

contabilitatea de angajamente, pragul de semnifica ie i agregarea, compensarea, frecven a raportării,ț ș ț

informa ii comparative, consecven a prezentării)ț ț

6. Identificarea situa iilor financiareț

7. Situa ia pozi iei financiare (informa ii care trebuie prezentate în situa ia pozi iei financiare, distinc ia activț ț ț ț ț ț

circulant/imobilizat i, respectiv, datorie curentă / pe termen lung, informa ii care trebuie prezentate fie înș ț

situa ia pozi iei financiare, fie în note)ț ț

8. Situa ia rezultatului global (informa ii care trebuie prezentate în sec iunea de profit sau pierdere sau înț ț ț

situa ia profitului sau pierderii, informa ii care trebuie prezentate în sec iunea alte elemente ale rezultatuluiț ț ț

global, profitul sau pierderea aferent(ă) perioadei, alte elemente ale rezultatului global aferente perioadei,

informa ii care trebuie prezentate fie în situa ia (situa iile) profitului sau pierderii i a altor elemente aleț ț ț ș

rezultatului global, fie în note)

9. Situa ia modificărilor capitalurilor proprii (informa ii care trebuie prezentate în situa ia modificărilorț ț ț

capitalurilor proprii, informa ii care trebuie prezentate fie în situa ia modificărilor capitalurilor proprii, fie înț ț

note)

10. Note (structură, prezentarea politicilor contabile, surse ale incertitudinii estimărilor, capital, alte prezentări

de informa ii)ț

III. Situa ia fluxurilor de trezorerie (IAS 7):ț

1. Obiectiv i domeniu de aplicareș

2. Beneficii ale informa iilor referitoare la fluxurile de trezorerieț

3. Defini ii (numerar, echivalente de numerar, fluxuri de trezorerie, activită i de exploatare, activită i deț ț ț

investi ii, activită i de finan are)ț ț ț

4. Prezentarea unei situa ii a fluxurilor de trezorerieț

5. Raportarea fluxurilor de trezorerie din activită i de exploatareț

6. Raportarea fluxurilor din activită i de investi ii i de finan areț ț ș ț

7. Raportarea fluxurilor de trezorerie pe o bază netă

8. Fluxuri de trezorerie în valută

9. Dobânzi i dividendeș

4

10. Impozite pe profit

11. Investi ii în filiale, entită i asociate i asocieri în participa ieț ț ș ț

12. Modificări ale participa iilor în capitalurile proprii ale filialelor i ale altor întreprinderiț ș

13. Alte tranzac ii decât cele în numerarț

14. Componente ale numerarului i ale echivalentelor de numerarș

15. Alte prezentări de informa iiț

IV. Politici contabile conforme Standardelor Interna ionale de Raportare Financiară (IFRS):ț

1. Recunoa terea/derecunoa terea, evaluarea i prezentarea în situa iile financiare a informa iilor privindș ș ș ț ț

activele (IAS 16, IAS 36, IAS 2, IFRS 5, IAS 40, IFRIC 1, IFRIC 20)

2. Recunoa terea, evaluarea i prezentarea informa iilor privind provizioanele, datoriile contingente i activeleș ș ț ș

contingente (IAS 37, IFRIC 1, IFRIC 5, IFRIC 6, IFRIC 21)

3. Clasificarea i prezentarea în situa iile financiare a informa iilor privind contractele de leasing (IFRS 16).ș ț ț

4. Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile i erori (IAS 8)ș

5. Subven ii (IAS 20)ț

6. Costul îndatorării (IAS 23)

7. Agricultura (IAS 41)

BIBLIOGRAFIE:

1. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor ț contabile conforme cu

Standardele Interna ionale de Raportare Financiară,ț publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.020

din 19 decembrie 2016, cu completările ulterioare

2. Standardele Interna ionale de Raportare Financiară (IFRS®) – Norme oficiale emise la 1 ianuarie 2017, Partea A,ț

Cadrul general conceptual de raportare financiară i dispozi iiș ț , Editura CECCAR, Bucure ti, 2017, pp. A17-A48,ș

A217-A236, A711-A838, A887-A908, A957-A968, A987-A996, A1137-A1204, A1275-A1310, A1311-A1318,

A1331-A1344, A1407-A1422

3. . ***, Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de aptitudini pentru ob inerea calită ii de expert contabil iț ț ț ș

de contabil autorizat, edi ia a VI-a, revizuită i adăugită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș ș

Capitolul III

ASPECTE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITU IILOR PUBLICEȚ

1. Fundamente privind organizarea contabilită ii institu iilor publice (principiile bugetare, ordonatorii de credite,ț ț

clasifica ia bugetară, principiile contabile, planul de conturi)ț

2. Forma i con inutul situa iilor financiare anuale. Etapele întocmirii i prezentării situa iilor financiareș ț ț ș ț

3. Contabilitatea finan ării bugetare (etapele finan ării bugetare, finan area din sursele bugetului de stat, din surseleț ț ț

bugetelor locale, din sursele bugetelor fondurilor speciale, din fonduri cu destina ie specială, finan area dinț ț

venituri proprii)

4. Contabilitatea activelor necurente/fixe (defini ie, tipologie, delimitarea bunuri care apar in domeniului public alț ț

statului i al unită ilor administrativ-teritoriale – bunuri care apar in domeniului privat al statului i al unită ilorș ț ț ș ț

administrativ-teritoriale, sistemul de conturi, evaluarea ini ială, cheltuieli ulterioare, evaluarea la ie ire, evaluareaț ș

la data bilan ului, amortizarea, ajustările pentru depreciere, reevaluarea, tratamente contabile specifice activelorț

fixe necorporale, corporale, financiare)

5

5. Contabilitatea activelor curente/circulante (defini ie, tipologie, sistemul de conturi, evaluarea ini ială, evaluarea laț ț

ie ire, evaluarea la data bilan ului, ajustări pentru depreciere, tratamente contabile specifice stocurilor, crean elor,ș ț ț

investi iilor financiare pe termen scurt, trezoreriei)ț

6. Contabilitatea datoriilor (defini ie, tipologie, sistemul de conturi, evaluarea ini ială, evaluarea la momentulț ț

decontării, evaluarea la data bilan ului, tratamente contabile specifice decontărilor cu furnizorii, salaria ii, protec iaț ț ț

socială, bugetul statului, creditorii, decontărilor între institu ii, tratamente contabile specifice provizioanelor)ț

7. Contabilitatea capitalurilor proprii (defini ie, tipologie, sistemul de conturi, recunoa terea i evaluarea elementelorț ș ș

de capitaluri proprii, tratamente contabile specifice fondurilor, rezervelor din reevaluare, rezultatului patrimonial,

rezultatului reportat)

8. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor (defini ie, tipologie, sistemul de conturi, recunoa tere în contabilitate,ș ț ș

tratamente contabile specifice veniturilor i cheltuielilor opera ionale, financiare, extraordinare)ș ț

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea nr. 500/2002 privind finan ele publiceț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 597 din 13

august 2002, cu modificările i completările ulterioareș

2. Legea nr. 273/2006 privind finan ele publice localeț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 618

din 18 iulie 2006, cu modificările i completările ulterioareș

3. Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publică i regimul juridic al acesteiaș , publicată în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 448 din 24 noiembrie 1998, cu modificările i completările ulterioareș

4. Ordonan a Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniulț ș

institu iilor publiceț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 624 din 31 august 2003, cu

modificările i completările ulterioare, aprobată prin Legea nr. 493/2003ș

5. Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor institu iilor publice,ț ș ț

precum i organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale, ș ț ș ș aprobate prin Ordinul

ministrului finan elor publice nr. 1.792/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23ț

ianuarie 2003, cu modificările i completările ulterioareș

6. Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilită ii institu iilor publice, Planul de conturiș ț ț

pentru institu iile publice i instruc iunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finan elorț ș ț ț

publice nr. 1.917/2005, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.186 i 1.186 bis din 29ș

decembrie 2005, cu modificările i completările ulterioareș

7. Normele metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniulș

institu iilor publiceț , aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finan elor nr. 3.471/2008, publicat înș ț

Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 835 din 11 decembrie 2008, cu modificările i completările ulterioareș

8. Normele metodologice privind întocmirea i depunerea situa iilor financiare trimestriale ale institu iilor publice,ș ț ț

precum i a unor raportări financiare lunare în anul 2009ș , aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr.ț

629/2009, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 242 i 242 bis din 10 aprilie 2009, cuș


9. Normele metodologice privind întocmirea i depunerea situa iilor financiare ale institu iilor publice la 31ș ț ț

decembrie 2017 i pentru modificarea altor norme metodologice în domeniul contabilită ii, aprobate prin Ordinulș ț

ministrului finan elor publice nr. 1177/2018ț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 96 din 1

februarie 2018.

6

10. Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale şi a unor raportări

financiare lunare ale institu iilor publice în anul 2018, precum i pentru modificarea şi completarea altor normeț ș

metodologice în domeniul contabilită ii publice, ț aprobate prin Ordinul ministrului finan elor publice nr.ț

1762/2018, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 324 din 12 aprilie 2018.

11. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 1.954/2005 pentru aprobarea Clasifica iei indicatorilor privind finan eleț ț ț

publice în vigoare pentru anul 2017, disponibil la http://www.mfinante.ro/clasificatii.html?pagina=domenii

Capitolul IV

ASPECTE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITU IILOR DE CREDITȚ

1. Fundamente privind sistemul bancar din România (BNR – rolul și funcțiile, instituțiile de

credit – tiplogie, activități specifice, organizarea teritorială).

2. Organizarea contabilității instituțiilor de credit ( principii contabile, planul de conturi,

raportări financiare).

3. Contabilitatea decontărilor intersedii (intrabancare) și între instituții de credit: definiții,

tipologie, recunoașterea în contabilitate a tranzacțiilor și evenimentelor.

4. Contabilitatea operațiunilor de creditare a clientelei nonfinanciare și a depozitelor: definiții,

tipologie, recunoașterea în contabilitate a tranzacțiilor și evenimentelor.

BIBLIOGRAFIE:

1. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 9/2010 privind aplicarea Standardelor Interna ionale de Raportareț ț

Financiară de către institu iile de credit, ca bază a contabilită ii i pentru întocmirea de situa ii financiare anualeț ț ș ț

individuale, începând cu exerci iul financiar al anului 2012ț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 535 din 30 iulie 2010

2. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 24/2010 pentru completarea Ordinului Băncii Na ionale a României nr.ț ț

15/2009 privind întocmirea de către institu iile de credit, în scop informativ, de situa ii financiare anualeț ț

individuale conforme cu Standardele Interna ionale de Raportare Financiarăț , publicat în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 834 din 13 decembrie 2010

3. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 1/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmireaț

raportării contabile anuale pentru necesită i de informa ii ale Ministerului Finan elor Publice, aplicabileț ț ț

institu iilor de creditț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 93 din 14 februarie 2013, cu


4. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cuț

Standardele Interna ionale de Raportare Financiară, aplicabile institu iilor de creditț ț (Anexa 1 i Anexa 2),ș

publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 890 i 890 bis din 30 decembrie 2010, cu modificările iș ș

completările ulterioare

5. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 10/2012ț pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială

aplicabil entităţilor ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naţionale a României, publicat în

Monitorul Oficial al României, Partea I nr 570 din 10 augugust 2012

cu cu modificările i completările ulterioare.ș

7

6. Ordinul Băncii Na ionale a Românieiț nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile

sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a

României nr. 5/2014, şi a Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel

individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în

scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2014, publicat în

Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 176 din 10 martie 2017

7. Regulamentul Băncii Na ionale a României nr. 16/2012 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şiț

determinarea i utilizarea ajustărilor pruden iale de valoareș ț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 865 din 20 decembrie 2012, cu modificările i completările ulterioare.ș

8. Ordinul Băncii Na ionale a României nr. 15/2012 privind raportarea situa iilor aferente aplicării Regulamentuluiț ț

Băncii Na ionale a României nr. 16/2012 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i determinareaț ș ș

i utilizarea ajustărilor pruden iale de valoareș ț , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 866 din 20

decembrie 2012, cu modificările ulterioare.

9. Ordonan a de urgen ă a Guvernului nr. 99/2006 privind institu iile de credit i adecvarea capitaluluiț ț ț ș , publicată în

Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.027 din 27 decembrie 2006, cu modificările i completărileș

ulterioare.

10. Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Na ionale a Românieiț , publicată în Monitorul Oficial al României,

Partea I, nr. 582 din 30 iunie 2004, cu modificările ulterioare.

11. ***, Standardele Interna ionale de Raportare Financiară (IFRS®) – Norme oficiale emise la 1 ianuarie 2015,ț

Partea A, Cadrul general conceptual i dispozi iiș ț , Editura CECCAR, Bucure ti, 2015.ș

12. ***, Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expertț ț ț

contabil i de contabil autorizatș , edi ia a VI-a, revizuită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș

2. FISCALITATE

I. No iuni generale de fiscalitate:ț

1. Principii i reguli bugetareș

2. Principiile dreptului fiscal definite de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

3. Clasificarea impozitelor

4. Elementele impozitului

5. Rata fiscalită iiț

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10

septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul I: Dispozi ii generaleș ț

2. Legea nr. 500/2002 privind finan ele publiceț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 597 din 13

august 2002, cu modificările i completările ulterioareș

II. Impozitul pe profit:

1. Sfera de cuprindere a impozitului. Contribuabilii i baza de impozitareș

2. Perioada impozabilă i cotele de impozitareș

8

3. Determinarea rezultatului fiscal

4. Plata impozitului i depunerea declara iilor fiscaleș ț

5. Declararea, re inerea i plata impozitului pe dividendeț ș

6. Reorganizările, lichidările, alte transferuri de active i achizi iile de titluri de participareș ț

7. Aspecte interna ionale. Rezultatul fiscal al unui sediu permanentț

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul II: Impozitul pe profitș

2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015

privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu

modificările i completările ulterioare, Titlul II: Impozitul pe profitș



III. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

1. Definirea microîntreprinderii

2. Determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor. Baza impozabilă

3. Cotele de impozitare

4. Ie irea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilorș

5. Plata impozitului i depunerea declara iilor fiscaleș ț

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul III: Impozitul pe veniturile microîntreprinderilorș



modificările i completările ulterioare, Titlul III: Impozitul pe veniturile microîntreprinderilorș



IV. Impozitul specific unor activită i:ț

1. Sfera de aplicare. Contribuabilii i baza de impozitareș

2. Modalitatea de calcul al impozitului specific în func ie de activită iț ț

3. Declararea i plata impozitului specific unor activită iș ț

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activită iț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 812 din 14 octombrie 2016 , cu modificările i completările ulterioareș

2. Ordinul ministrului turismului i al ministrului finan elor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea Normelorș ț

metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activită iț , publicat în Monitorul

Oficial al României, Partea I, nr. 266 din 14 aprilie 2017

9



V. Impozitul pe venitul persoanelor fizice

1. Sfera de aplicare. Contribuabilii i baza de impozitareș

2. Perioada impozabilă


4. Impozitarea veniturilor din activită i independenteț

5. Impozitarea veniturilor din drepturile de proprietate intelectuală

6. Impozitarea veniturilor din salarii i asimilate salariilorș

7. Impozitarea veniturilor din cedarea folosin ei bunurilorț

8. Impozitarea veniturilor din investi iiț

9. Impozitarea veniturilor din pensii

10. Impozitarea veniturilor din activită i agricole, silvicultură i pisciculturăț ș

11. Impozitarea veniturilor din premii i din jocuri de norocș

12. Impozitarea veniturilor din transferul proprietă ilor imobiliare din patrimoniul personalț

13. Impozitarea veniturilor din alte surse

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul IV: Impozitul pe venitș



modificările i completările ulterioare, Titlul IV: Impozitul pe venitș



VI. Contribu iile sociale obligatorii:ț

1. Contribuabilii sistemelor de asigurări sociale

2. Categorii de venituri supuse contribu iilor sociale obligatoriiț

3. Baza de calcul al contribu iilor sociale obligatorii pentru venituile din salarii si asimilate salariilorț

4. Cotele de contribu ii sociale obligatoriiț

5. Calculul, re inerea i virarea contribu iilor socialeț ș ț

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul V: Contribu ii sociale obligatoriiș ț



modificările i completările ulterioare, Titlul V: Contribu ii sociale obligatoriiș ț

3. Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expert contabil iț ț ț ș

de contabil autorizat, edi ia a VI-a, revizuită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș

10

VII. Impozitul pe veniturile ob inute din România de nerezidenţi i impozitul pe reprezentan ele firmelorț ș ț

străine înfiin ate în Româniaț :

3. Veniturile impozabile ob inute din România de nereziden iț ț

4. Scutiri de la impozitul pe veniturile ob inute din România de nereziden iț ț


6. Convenţiile de evitare a dublei impuneri

7. Certificatul de reziden ă fiscalăț

8. Certificatul de atestare a impozitului plătit în România de nereziden iț

9. Stabilirea impozitului pe reprezentan e – contribuabili, impozitul stabilit, termene de plată a impozitului iț ș

depunerea declara iei fiscaleț

10. Obliga ii declarative i de platăț ș

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul VI: Impozitul pe veniturile ob inute din Româniaș ț

de nereziden i i impozitul pe reprezentan ele firmelor străine înfiin ate în Româniaț ș ț ț



modificările i completările ulterioare, Titlul VI: Impozitul pe veniturile ob inute din România de nereziden i iș ț ț ș

impozitul pe reprezentan ele firmelor străine înfiin ate în Româniaț ț

3. Ordinul ministrului finan elor publice nr. 1.099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind reziden a înț ț

România a persoanelor fizice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 577 din 29 iulie 2016



VIII. Impozitele i taxele locale:ș

1. Impozitul i taxa pe clădiriș

2. Impozitul i taxa pe terenș

3. Impozitul pe mijloacele de transport

4. Obliga ii declarative i de platăț ș

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul IX: Impozite i taxe localeș ș


privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea a II-a, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu

modificările i completările ulterioare, Titlul IX: Impozite i taxe localeș ș



IX. Taxa pe valoarea adăugată:

11

1. Aplicarea teritorială

2. Persoanele impozabile

3. Opera iunile cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugatăț

4. Locul opera iunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugatăț

5. Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adăugatăș

6. Sistemul de TVA la încasare

7. Baza de impozitare

8. Cotele de taxă pe valoarea adăugată

9. Opera iunile scutite de taxa pe valoarea adăugatăț

10. Regimul deducerilor

11. Deducerea taxei pentru persoana impozabilă cu regim mixt i persoana par ial impozabilăș ț

12. Perioada fiscală

13. Măsuri de simplificare

14. Înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată

15. Documente i declara ii specifice. Obliga ii de platăș ț ț

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul VII: Taxa pe valoarea adăugatăș



modificările i completările ulterioare, Titlul VII: Taxa pe valoarea adăugatăș

3. ***,Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expertț ț ț


X. Accizele armonizate:

1. Sfera de aplicare

2. Faptul generator

3. Eliberarea pentru consum

4. Exigibilitatea

5. Depunerea declaraţiilor de accize armonizate

6. Exemplificari privind calculul accizelor armonizate (tutun şi ţigarete, alcool, produse energetice, etc.)

BIBLIOGRAFIE:


septembrie 2015, cu modificările i completările ulterioare, Titlul VIII: Accize i alte taxe specialeș ș


privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea a II-a, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu

modificările i completările ulterioare, Titlul VIII: Accize i alte taxe specialeș ș



12

XI. Procedura fiscală:

1. Procedura înregistrării fiscale:

– modalită ile de înregistrare fiscală;ț

– termenul de depunere a declara iei de înregistrare fiscală;ț

– declararea filialelor i sediilor secundare;ș

– modificările ulterioare înregistrării fiscale.

2. Procedura stabilirii i declarării impozitelor i taxelor:ș ș

– stabilirea crean elor fiscale;ț

– forma i con inutul declara iilor fiscale;ș ț ț

– depunerea declara iilor fiscale;ț

– corectarea declara iilor fiscale;ț

– prescrip ia dreptului de a stabili crean e fiscale;ț ț

– sarcina probei;

– estimarea bazei de impunere.

3. Plata impozitelor i taxelor:ș

– reguli privind efectuarea plă ii;ț

– ordinea stingerii obliga iilor fiscale;ț

– crean ele fiscale accesorii în cazul plă ii cu întârziere a impozitelor i taxelor;ț ț ș

– prescrip ia dreptului de a efectua executarea silită;ț

– soma ia i titlul executoriu.ț ș

4. Procedura contestării actelor administrative fiscale:

– termenul de depunere a contesta iei;ț

– retragerea contesta iei;ț

– forma i con inutul contesta iei;ș ț ț

– suspendarea executării actului administrativ fiscal.

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificările i completările ulterioareș2. ***, Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expertț ț ț


3. DREPT

I. Regimul juridic privind desfă urarea activită ilor economice de către persoanele fizice autorizate,ș ț

întreprinderile individuale i întreprinderile familiale:ș

1. Caracterul general al conceptului de „profesionist” potrivit art. 3 din Codul civil i corelarea acestuia cuș

no iunea de întreprindereț

2. Condi iile necesare înregistrării i autorizării celor trei forme de organizare a activită ilor economiceț ș ț

desfă urate de către persoane fizice: persoana fizică autorizată, întreprinderea individuală, întreprindereaș

familială

3. Regimul juridic al persoanei fizice autorizate, al întreprinderii individuale i al întreprinderii familialeș

13

4. Patrimoniul de afecta iune i patrimoniul profesional individual, în temeiul Codului civil i al Ordonan ei deț ș ș ț

urgen ă a Guvernului nr. 44/2008, cu modificările i completările ulterioareț ș

II. Societatea cu personalitate juridică reglementată de Legea nr. 31/1990 – una dintre formele societare

prevăzute i de Codul civil în Capitolul VII din Titlul IX al Căr ii V:ș ț

1. Contractul de societate – condi ii de fond i de formă; forme societareț ș

2. Societatea reprezintă o persoană juridică de na ionalitate română; capacitatea juridică i atributele deț ș

identificare a societă ilor: firmă, emblemă, sediu etcț

3. Obliga iile sociale – modul în care asocia ii, ac ionarii răspund pentru aceste obliga ii socialeț ț ț ț

III. Constituirea i înmatricularea societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr. 31/1990:ș ț

1. Actul constitutiv – men iuni; condi ii de fond i condi ii de formăț ț ș ț

2. Capitalul social subscris i vărsat în faza constituirii. Evaluarea aportului în natură, răspunderea fondatorilor iș ș

a primilor membri ai consiliului de administra ie, respectiv a directoratului i a consiliului de supraveghereț ș

pentru subscrierea capitalului social, existen a capitalului vărsat. Mijloace de verificare a capitalului vărsat iț ș

asigurarea integrită ii acestuiaț

3. Ac iunile i păr ile sociale – caracterizare i mod de transmitere. Drepturile i obliga iile de inătorilor deț ș ț ș ș ț ț

ac iuni i păr i sociale. Situa ia ac iunilor nominative i a păr ilor sociale care nu au fost integral achitate (nu s-ț ș ț ț ț ș ț

au efectuat vărsăminte)

4. Formalită i specifice pentru constituirea societă ii pe ac iuni prin subscriere publicăț ț ț

5. Înmatricularea societă ilor în registrul comer ului i efectele înmatriculăriiț ț ș

6. Efectele încălcării cerin elor legale de constituire a societă ilor cu personalitate juridicăț ț

IV. Func ionarea societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr. 31/1990:ț ț

1. Reguli comune privind func ionarea societă ilor cu personalitate juridică:ț ț

Regimul juridic al aporturilor la capitalul social;

Regimul juridic al dividendelor;

Rezervele societă ii: categorii de rezerve, modul de constituire a rezervelor;ț

Obliga iile i răspunderea administratorilor societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr.ț ș ț

31/1990.

2. Func ionarea societă ilor pe ac iuni:ț ț ț

Adunările generale ale ac ionarilor (AGA): feluri, moduri de convocare, atribu ii, adoptarea hotărârilor,ț ț

anularea hotărârilor AGA;

Administrarea societă ilor pe ac iuni: sistemul unitar (consiliul de administra ie i directorii); sistemulț ț ț ș

dualist (directoratul i consiliul de supraveghere); reguli comune de administrare a acestor societă i;ș ț

Auditul financiar i auditul intern;ș

Regimul juridic al ac iunilor;ț

Regimul juridic al obliga iunilor.ț

3. Func ionarea societă ilor cu răspundere limitată (SRL):ț ț

Regimul juridic al păr ilor sociale emise de SRL; ț

Conducerea, administrarea i controlul societă ilor cu răspundere limitată (SRL);ș ț

Societatea cu răspundere limitată cu asociat unic – particularită i.ț

14

4. Modificarea actului constitutiv al societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr. 31/1990:ț

Dispozi ii comune de modificare a actului constitutiv;ț

Modificarea societă ilor: schimbarea denumirii, a sediului, a formei societare, înfiin area de sucursale,ț ț

puncte de lucru etc.;

Modificarea structurii interne a societă ilor: excluderea i retragerea asocia ilor; revocareaț ș ț

administratorilor;

Modificarea capitalului social: reducerea capitalului social; majorarea capitalului social.

V. Reorganizarea societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr. 31/1990:ț

1. Fuziunea societă ilor (prin contopire i prin absorb ie) – efectele fuziuniiț ș ț

2. Fuziunea transfrontalieră

3. Divizarea societă ilor cu personalitate juridică – efectele divizăriiț

4. Restructurări interne. Transformarea societă ilor cu personalitate juridicăț

VI. Dizolvarea i lichidarea societă ilor cu personalitate juridică reglementate de Legea nr. 31/1990:ș ț

1. Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvării

2. Lichidarea societă ilor cu personalitate juridică. Numirea lichidatorilorț

3. Stabilirea situa iei patrimoniului – mijloace de valorificare a bunurilor – mijloace de stabilire a creditorilor iț ș

ordinea de plată a acestora

VII. Obliga iile profesionale ale persoanelor fizice i juridice care desfă oară activită i economice:ț ș ș ț

1. Înregistrarea în registrul comer ului. Răspunderea pentru neefectuarea înregistrăriiț

2. Constituirea fondului de comer . Opera iuni asupra fondului de comerț ț ț

3. Desfă urarea activită ilor economice cu respectarea regulilor concuren ei loialeș ț ț

VIII. Dreptul muncii:

1. Negocierea contractelor colective de muncă

2. Clauzele esen iale ale contractului individual de muncăț

3. Obliga ia de fidelitateț

4. Clauza de neconcuren ăț

5. Deta areaș

6. Aspecte procedurale privind suspendarea contractului individual de muncă (decizia de suspendare)

7. Încetarea de drept a contractului individual de muncă

8. Concedirea disciplinară

9. Concedirea în cazul arestului preventiv sau arestului la domiciliu

10. Concedierea pentru necorespundere profesională

11. Durata timpului de muncă

12. Munca suplimentară

13. Munca de noapte

14. Sărbătorile legale

15. Concediul de odihnă anual

16. Regulamentul intern

15

17. Răspunderea disciplinară

18. Răspunderea patrimonială

IX. Procedura insolven ei:ț

1. Categorii de debitori cărora li se aplică procedura generală i simplificată a insolven eiș ț

2. Insolven a – condi ie esen ială pentru aplicarea proceduriiț ț ț

3. Participan ii la procedura insolven ei: atribu iile instan ei de judecată, ale judecătorului-sindic, ale adunăriiț ț ț ț

creditorilor, ale administratorului judiciar i special, ale lichidatoruluiș

4. Efectele patrimoniale ale hotărârii de deschidere a procedurii

5. Planul de reorganizare

6. Lichidarea judiciară – falimentul

7. Răspunderea organelor de conducere ale debitorului

X. Grupurile de interes economic:

1. No iunea i caracteristicile grupului de interes economicț ș

2. Constituirea grupului de interes economic

3. Func ionarea i modificarea grupului de interes economicț ș

4. Dizolvarea, lichidarea i aplicarea procedurii reglementate de Legea nr. 85/2014 asupra grupului de interesș

economic

5. Grupurile europene de interes economic

BIBLIOGRAFIE:

1. Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 505 din 15 iulie

2011, cu modificările şi completările ulterioare

2. Ordonan a de urgen ă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfă urarea activită ilor economice de către persoaneleț ț ș ț

fizice autorizate, întreprinderile individuale i întreprinderile familialeș , publicată în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 328 din 25 aprilie 2008, cu modificările i completările ulterioareș

3. Legea societă ilor nr. 31/1990ț , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrie

2004, cu modificările i completările ulterioareș

5. Legea nr. 26/1990 privind registrul comer uluiț , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 49 din 4

februarie 1998, cu modificările i completările ulterioareș

6. Legea nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparen ei în exercitarea demnită ilor publice, aț ț

func iilor publice i în mediul de afaceri, prevenirea i sanc ionarea corup ieiț ș ș ț ț , publicată în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 279 din 21 aprilie 2003, cu modificările i completările ulterioareș

8. Legea nr. 297/2004 privind pia a de capitalț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 571 din 29

iunie 2004, cu modificările i completările ulterioareș

9. Ordonan a Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activită ii de expertiză contabilă i a contabililorț ț ș

autoriza iț , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 13 din 8 ianuarie 2008, cu modificările iș


10. Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolven ei i de insolven ăț ș ț , publicată în Monitorul Oficial al

României, Partea I, nr. 466 din 25 iunie 2014 cu modificările şi completările ulterioare

16

11. Legea nr. 11/1991 privind combaterea concuren ei neloialeț , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 24 din 30 ianuarie 1991, cu modificările i completările ulterioareș

12. Codul muncii, Legea nr. 53/2003, publicat în "Monitorul oficial al României", Partea I nr. 345 din 18 mai 2011, cu


13. Legea dialogului social nr. 62/2011, republicată în "Monitorul oficial al României", Partea I nr. 625 din 31 august


14. Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expert contabil iț ț ț ș

de contabil autorizat, edi ia a VI-a, revizuită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș

4. AUDIT

I. Fundamente conceptuale privind auditul:

1. Auditul: concept, elemente fundamentale, obiectiv

2. Tipologia auditului: audit intern, audit statutar, audit financiar

3. Principiile fundamentale ale eticii profesionale

4. Cerin e etice cu privire la auditul statutarț

5. Independen a în auditț

II. Coordonate fundamentale privind auditul statutar:

1. Riscurile în audit

2. Pragul de semnifica ie în planificarea i desfă urarea unui auditț ș ș

3. Probe de audit

4. Confirmări externe

5. E antionarea în auditș

6. Proceduri analitice

III. Coordonate fundamentale privind misiunea de audit statutar:

1. Scrisoarea de misiune: rol, con inutț

2. Planificarea unui audit al situa iilor financiareț

3. Documenta ia de audit: defini ie, rol, dosarul de auditț ț

4. Responsabilită ile auditorului privind frauda în cadrul unui audit al situa iilor financiareț ț

5. Identificarea i evaluarea riscurilor i controlului internș ș

6. Raportul de audit: rol, structură, tipologia opiniei

IV. Misiuni de asigurare, misiuni de revizuire i servicii conexe.ș

1. Misiuni de asigurare

- desfasurarea unei misiuni de asigurare

- cerintele etice privind misiunea de asigurare

- controlul calitatii la nivelul unei misiuni de asigurare

- scepticismul profesional, raţionamentul profesional şi competenţele şi tehnicile de asigurare

- planificarea si efectuarea unei misiuni de asigurare

17

- obtinerea probelor intr-o misiune de asigurare

- formarea concluziei de asigurare

- intocmirea raportului de asigurare

- concluzii nemodificate si concluzii modificate intr-un raport de asigurare

- responsabilitati de comunicare intr-o misiune de asigurare

2. Misiuni de revizuire

- misiunea de revizuire a situatiilor financiare istorice

- desfasurarea unei misiuni de revizuire

- cerintele etice privind misiunea de revizuire

- scepticismul profesional si rationamentul profesional intr-o misiune de revizuire

-controlul calitatii la nivelul misiunii de revizuire

- comunicarea cu conducerea si cu persoanele responsabile cu guvernanta inn cadrul unei misiuni de revizuire

- evenimentele ulterioare desfasurarii misiunii de revizuire

-evaluarea probelor obtinute in urma procedurilor efectuate in cadrul unei misiuni de revizuire

- formarea cxoncluziilor practicianului pe marginea situatiilor financiare

- raportul practicianului intr-o misiune de revizuire

3. Servicii conexe

3.1. Misiuni de compilare

- desfasurarea unei misiuni de compilare

- cerintele etice ale unei misiuni de compilare

- rationamentul profesional intr-o misiune de compilare

- controlul calitatii aferent misiunii de compilare

- comunicarea cu membrii conducerii si cu persoanele responsabile cu guvernanta intr-o misiune de compilare

- documentatia si raportul practicianului intr-o misiune de compilare

3.2. Misiuni de efectuare a procedurilor convenite privind informaţiilefinanciare

- obiectivul unei misiuni pe baza procedurilor convenite

-principiile generale ale unei misiuni pe baza procedurilor convenite

- proceduri si probe in cadrul unei misiuni pe baza de proceduri convenite

- raportarea in cadrul unei misiuni pe baza de proceduri convenite

BIBLIOGRAFIE:

1. IAASB, Manual de Reglementări Internaţionale de Control al Calităţii, Audit, Revizuire, Alte Servicii de Asigurare

şi Servicii Conexe – Edi ia 2015, traducere CAFR 2016, vol I, II i III, Bucureşti, elaborat de IAASBț ș

2. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată în Monitorul

Oficial al României, Partea I, nr.598 din 22 august 2003, cu modificările şi completările ulterioare

3. Legea societă ilor nr. 31/1990, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrieț


4. Legea contabilită ii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cuț


5. Codul etic na ional al profesioni tilor contabili, revizuit i actualizatț ș ș

18

6. Legea 162/2017 privind auditul statutar, publicată în MO nr. 548 din 12 iulie 2017

7. Hotărârea nr. 18 din 10 martie 2016 pentru aprobarea Normelor privind revizuirea calităţii activităţii de audit

financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari

5. EVALUAREA ECONOMICĂ I FINANCIARĂ A ÎNTREPRINDERILORȘ

I. Evaluarea economică i financiară a întreprinderilor – aspecte generale:ș

1. Concepte de bază în evaluare

2. Bazele evaluării. Principalele tipuri de valoare

3. Principii fundamentale de evaluare. Principii de evaluare a întreprinderii

II. Diagnosticul întreprinderii:

1. Diagnosticul juridic

2. Diagnosticul comercial

3. Diagnosticul opera ionalț

4. Diagnosticul de organizare, management i resurse umaneș

5. Diagnosticul economico-financiar

III. Abordări i metode în evaluarea întreprinderii:ș

1. Abordări în evaluarea întreprinderii

2. Metode de evaluare a întreprinderii

3. Avantaje i dezavantaje ale metodelor de evaluareș

IV. Abordarea pe bază de venit în evaluarea întreprinderilor:

1. Logica abordării pe bază de venit i concepte fundamentaleș

2. Corec iile contului de profit i pierdereț ș

3. Metode de evaluare în cadrul abordării pe bază de venit. Metoda fluxului de numerar actualizat i metodaș

capitalizării profitului

V. Abordarea prin compara ie în evaluarea întreprinderii:ț

1. Logica abordării prin compara ieț

2. Elementele de compara ie i sursele de informa iiț ș ț

3. Metodele uzuale de evaluare prin compara ieț

VI. Abordarea pe bază de active în evaluarea întreprinderii:

1. Logica abordării bazate pe active

2. Etape generale în evaluarea activelor

3. Evaluarea activelor i datoriilorș

VII. Evaluarea activelor necorporale:

1. Definirea activelor necorporale i a goodwill-uluiș

2. Clasificarea activelor necorporale

19

3. Abordări i metode de evaluare a activelor intangibileș

VIII. Conceptele de control, marketabilitate i lichiditate.ș

IX. Discounturi i prime în evaluarea întreprinderii:ș

1. Pachet de control – pachet minoritar. Prima de control

2. Discountul pentru lipsa de control. Evidente privind mărimea ajustărilor pentru lipsa de control

3. Discountul pentru lipsa de lichiditate. Eviden e privind mărimea ajustărilor pentru lipsa deț

marketabilitate/lichiditate

BIBLIOGRAFIE:

1. Anghel (coordonator), M. Negescu, A.M. Popescu, A. Anica-Popa, Evaluarea întreprinderii, Editura Economică,

Bucure ti, 2011ș

2. Silvia Petrescu, Analiza si diagnostic financiar contabil, ed. a III a, Editura CECCAR, 2010

3. ANEVAR, Standardele de evaluare a bunurilor în conformitate cu Standardele Interna ionale de Evaluare (IVS –ț

International Valuation Standards), edi ia 2013, si cu Standardele Europene de Evaluare (EVS – Europeanț

Valuation Standards), edi ia 2012, Bucuresti, 2018ț

4. ***, Standardul profesional nr. 37: Misiunea de evaluare a întreprinderii, Editura CECCAR, Bucure ti, 2011ș

6. DOCTRINA I DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILEȘ

I. Profesia contabilă: defini ie, concept i structurăț ș Necesitatea studierii aspectelor doctrinare şi de etică în profesia contabilă Definirea conceptului de ética profesionala Activităţile componente ale profesiei contabile

II. Reglementarea profesiei contabile Reglementarea profesiei contabile la nivel european si la nivel national Aria de aplicabilitate i calitatea reglementării în profesia contabilăș Necesitatea reglementării profesiei contabile

III. Rolul profesiei contabile pentru dezvoltarea economiei Unitatea i unicitatea profesiei contabileș

IV. Rolul profesiei contabile pentru apărarea interesului public

Profesia contabila intre reglementare si interesul public

V. Organizarea profesiei contabile în România Modalită i de organizare a profesiei contabile ț

VI. Standarde i reglementări contabileș

Standardele Internaţionale de Educaţie

Standardele Internaţionale de Calitate

Standardele Internaţionale de Etică

Standardele Internaţionale de Contabilitate

Standardele Internaţionale de Audit

VII. Necesitatea i rolul organismelor profesionale.ș Criterii de recunoa tere a unui organism profesionalș Necesitatea existen ei unor organisme profesionale puterniceț Rolul i responsabilită ile unui organism profesionalș ț

20

VIII. Etica în profesia contabilă

Etica în profesie – elemente conceptuale

Necesitatea unui Cod Etic al profesiei contabile

Principiile fundamentale ale profesiei contabile

IX. Organizarea i func ionarea CECCARș ț

BIBLIOGRAFIE:




2. Regulamentul de organizare i func ionare a Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din România,ș ț ț ș ț

aprobat prin Hotărârea Conferin ei na ionale a exper ilor contabili i contabililor autoriza i din România nr.ț ț ț ș ț

1/1995, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 601 din 12 august 2008, cu modificările iș


3. ***, Codul etic na ional al profesioni tilor contabiliț ș , revizuit i actualizatș

4. ***, Ghid pentru pregătirea candida ilor la examenul de acces la stagiul pentru ob inerea calită ii de expert contabilț ț ț

i de contabil autorizatș , edi ia a VI-a, revizuită, Editura CECCAR, Bucure ti, 2018ț ș

7. EXPERTIZĂ CONTABILĂ

I. Conceptul de expertiză contabilă (cadru de referin ă, defini ie, norme de comportament profesional specificeț ț

misiunilor privind expertizele contabile: independen a expertului contabil, competen a expertului contabil, calitateaț ț

expertizelor contabile, secretul profesional i confiden ialitatea expertului contabil, acceptarea expertizelorș ț

contabile, responsabilitatea efectuării expertizelor contabile)

II. Expertiza contabilă judiciară (obiectivele expertizei contabile judiciare; reguli procedurale privind expertiza

contabilă judiciară: numirea exper ilor contabili, elementele pe care organul îndreptă it să dispună efectuareaț ț

expertizei judiciare le stabile te în încheierea de edin ă sau în ordonan ă, stabilirea onorariului, plata onorariuluiș ș ț ț

i decontarea altor cheltuieli cuvenite expertului, contractarea i proș ș gramarea expertizelor contabile, documentarea

lucrărilor privind expertizele contabile, con inutul raportului de expertiză, semnarea, ob inerea vizei auditului deț ț

calitate i depunerea raportului de expertiză; valorificarea expertizelor contabile)ș

III. Expertiza contabilă extrajudiciară

IV. Calitatea de expert contabil

V. Exercitarea profesiei de expert contabil

VI. Răspunderile expertului contabil

VII.Deontologia expertului contabil (principii fundamentale: integritate, obiectivitate, competen ă profesională iț ș

pruden ă, confiden ialitate, conduită profesională; conflicte de interese, alte opinii, cadouri i ospitalitate,ț ț ș

independen ă)ț

BIBLIOGRAFIE:



completările ulterioare21

2. Regulamentul de organizare i func ionare a Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din România,ș ț ț ș ț

aprobat prin Hotărârea Conferin ei na ionale a exper ilor contabili i contabililor autoriza i din România nr.ț ț ț ș ț

1/1995, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 601 din 12 august 2008, cu modificările iș


3. Ordonan a Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activită ii de expertiză tehnică ț ț judiciară i extrajudiciarăș ,

publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 26 din 25 ianuarie 2000, aprobată prin Legea nr. 156/2002,

cu modificările i completările ulterioareș

4. Codul de procedură civilă, respectiv Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată în

Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 247 din 10 aprilie 2015, cu modificările şi completările ulterioare,

capitolele referitoare la expertiză

5. Codul de procedură penală, respectiv Legea nr. 135/2010 privind Codul de procedură penală, publicată în

Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 486 din 15 iulie 2010, cu modificările şi completările ulterioare,

capitolele referitoare la expertiză

6. Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 510 din 24 iulie


7. Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 505 din 15 iulie

2011, cu modificările şi completările ulterioare

8. Procedura privind întocmirea, actualizarea i comunicarea către Ministerul Justi iei –ș ț Serviciul profesii juridice

conexe a „Listelor exper ilor contabili pe specializări” ț (publicată i pe site-ul CECCAR, http://www.ceccar.ro).ș

9. ***, Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile, edi ia a VI-a, revizuită i actualizată, Editura CECCAR,ț ș

Bucure ti, 2014ș

10. ***, Codul etic na ional al profesioni tilor contabiliț ș , revizuit i actualizat, Sec iunile 100-150 i Sec iunile 210-291ș ț ș ț



22

programa aferentă examenului de admitere la stagiu în ... · calculul costului de producie i a...

Documents