politici fiscale

7/31/2019 Politici fiscale

1/13

UNIVERSITATEA EUROPEANA DRAGAN, LUGOJ

FINANTAREA SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

POLITICI FISCALE FAVORABILE CRESTERII IN STATELEMEMBRE SI IMBUNATATIREA COORDONARII FISCALE

IN UE

PROF.UNIV.LECTOR MASTERANT

BLAJ SORIN PASCU MIHAELA RALUCA


2/13

Este prima dat cnd raportul privind Politicile fiscale favorabile cresterii nstatele membre si mbunttirea coordonrii fiscale face parte din pachetul Comisiei delansare a semestrului european 2012. Prezentul raport constituie un rspuns la concluziileConsiliului European din 24 iunie 2011 prin care se solicita Comisiei s prezinte, pn ndecembrie 2011, progresele nregistrate n cadrul discuiilor structurate privind politicafiscal n cadrul Pactului euro plus, n special pentru a se asigura schimburile de bune

practici, evitarea practicilor duntoare i prezentarea de propuneri de combatere a fraudeisi a evaziunii fiscale. Ca o contribuie esenial la procesul de orientare economic, acestraport ar trebui s deschid n continuare calea ctre cooperarea fiscal, pentru a dezvoltasisteme de impozitare mai eficiente n vederea gsirii unei soluii mai bune i mai rapide deieire din criz. Acest raport formuleaz principalele mesaje cuprinse n analiza anual acreterii i trebuie, de asemenea, s sprijine statele membre s i aprofundeze, n modcoerent i eficient, discuiile structurate privind coordonarea politicilor fiscale, nconformitate cu recomandrile deja stabilite sau care urmeaz s fie stabilite n contextulsemestrului european i cu obiectivele Strategiei Europa 2020.

1. CONTEXT

Fiscalitatea este deosebit de important n contextul economic actual, n care statelemembre trebuie s i accelereze eforturile de consolidare fiscal i s aib n vedereadoptarea de msuri care s asigure creterea ncasrilor la buget i care s nu afectezecreterea economic european, deja fragil. O mai bun coordonare fiscal la nivelul UEeste important n acest context, ntruct poate fi benefic att pentru soluionarea

provocrilor comune, ct i pentru ndeplinirea obiectivelor de politic naionale.

mbuntirea calitii impozitelor n contextul semestrului european pentrucoordonarea politicilor economice va contribui la realizarea acestui echilibru de creterea

veniturilor. Recomandrile specifice fiecrei ri adoptate de Consiliu la 12 iulie 2011, careau marcat ncheierea primului semestru european, subliniaz importana continuriireformelor fiscale care dau prioritate surselor de impozitare favorabile creterii economice,asigurnd, n acelai timp, meninerea nivelului veniturilor fiscale globale. Reducereaimpozitelor pe venituri salariale pentru ca locurile de munc s devin mai atrgtoare din

punct de vedere financiar ar putea constitui un aspect important. Schimbul de bune practicii intensificarea dialogului dintre Comisie i statele membre ar putea fi deosebit de utile nacest context. ntre timp au crescut i mai mult necesitatea mbuntirii nivelului decalitate a impozitrii i necesitatea de a acorda atenie calitii generale a consolidriifiscale i impactului acestuia asupra creterii.

Semestrul european analizeaz reformele politicii fiscale la nivelul statelor membrepentru a sprijini creterea economic i sustenabilitatea fiscal. n acelai timp, schimbulde bune practici ar consolida semestrul european n domeniul politicilor fiscale, ar puteaaduce beneficii tuturor statelor membre i ar putea furniza orientri utile cu privire lamodul n care ar trebui luate msuri comune n vederea unor sisteme fiscale sustenabile,favorabile creterii economice i crerii de locuri de munc, respectnd, n acelai timp,necesitatea unei consolidri fiscale substaniale, eliminnd distorsiunile care genereazdezechilibre macroeconomice i meninnd capacitile de redistribuire a acestor sisteme.

RO 2

RO


3/13

Coordonarea fiscal este imperios necesar n cazurile care vizeaz aspectetransfrontaliere. Aceast coordonare poate contribui la mbuntirea eficienei pieeiinterne, avnd n vedere faptul c, n prezent, unele dintre cele mai importante obstacoleexistente n calea pieei interne se datoreaz, n prezent, lipsei de coordonare a politicilorfiscale ale statelor membre. Din cauza integrrii pieei unice a UE, precum i a mobilitiianumitor factori, fiscalitatea influeneaz deciziile transfrontaliere ale agenilor economici.

Neconcordanele dintre dispoziiile fiscale naionale pot aciona ca bariere, cetenii intreprinderile neputnd astfel beneficia pe deplin de avantajele oferite de piaa integrat.n plus, coordonarea poate contribui la punerea n aplicare a unor strategii fiscale naionalefavorabile creterii, de exemplu n cazul n care aceasta duce la eliminarea practicilorfiscale duntoare i la prevenirea fraudelor i a evaziunii fiscale. Unindu-i eforturile decombatere a fraudei i a evaziunii fiscale, statele membre i pot menine bazele deimpozitare i pot contribui la creterea veniturilor la buget fr o cretere a sarcinii fiscale.

2. PROVOCRIPRIVINDPOLITICAFISCALNSTATELEMEMBRECAREURMEAZSFIEABORDATENCADRULSEMESTRULUIEUROPEAN

Statele membre ale UE se confrunt n prezent cu dou provocri majore ndomeniul politicii fiscale. Prima provocare const n combaterea fraudei i a evaziuniifiscale, reducerea decalajului fiscal i mbuntirea eficienei colectrii impozitelor care

pot juca un rol important n creterea veniturilor suplimentare. A doua provocare estecrearea unei structuri globale de impozitare mai favorabile creterii, acesta fiind un elementimportant al provocrii universale privind mbuntirea potenialului de cretere aleconomiilor UE. Dei este un obiectiv n sine, acesta este, de asemenea, o condiie pentrusustenabilitatea finanelor publice. n plus, numeroase state membre trebuie smbunteasc modul n care sunt concepute diferite tipuri de impozite, de exemplu prinlrgirea bazelor de impozitare, i trebuie s consolideze respectarea normelor fiscale ifuncionarea administraiei. n cazul n care, n urma abordrii cu succes a acestor

provocri, nc mai este nevoie de venituri suplimentare, este posibil s fie necesar ocretere a cotelor de impozitare pentru consolidarea finanelor publice.

Prezenta seciune se bazeaz pe constatrile raportului Comisiei intitulatReformele fiscale din statele membre ale UE n 2011, publicat recent. n acest raport sefolosete o metod de analiz orizontal bazat pe indicatori macroeconomici, pentru aidentifica provocrile legate de politica fiscal existente la nivelul statelor membre,menionate mai sus. Pentru a oferi consiliere politic practic, adaptat nevoilor fiecruistat membru, aceast evaluare preliminar a politicilor fiscale naionale trebuie completatcu elemente specifice fiecrei ri relevante din punct de vedere microeconomic i calitativ.

2.1. Contribuia creterii veniturilor fiscale la consolidare

Consecinele crizei financiare i economice se resimt i se vor resimi puternic nveniturile publice ale statelor membre. Dac n perioada 2008-2010 s-au adoptat o serientreag de msuri de stimulare fiscal, acum politica fiscal vizeaz n specialconsolidarea finanelor publice, care este absolut necesar. Unele state membre ar putea luan considerare creterea veniturilor fiscale ca o completare a controlului cheltuielilor

pentru a-i consolida finanele publice. Acest lucru este deosebit de important pentru rilea cror situaie bugetar este nesustenabil, dar care, n acelai timp, dispun de o marj de

RO 3

RO


4/13

manevr pentru o eventual mrire a veniturilor fiscale. Cercetrile arat c este maiprobabil ca o consolidare bazat pe venituri s se bucure de succes atunci cnd raportuliniial dintre impozite i PIB este sczut. Ca o prim prioritate, la necesitatea majorriiveniturilor fiscale s-ar putea rspunde mai degrab printr-o respectare mai riguroas anormelor fiscale i printr-o mai bun administrare dect prin majorri arbitrare aleimpozitelor. n cazul n care nivelul de respectare a legislaiei fiscale este deja ridicat i/sausumele care trebuie ncasate la buget nu pot fi colectate numai prin sporirea disciplineifiscale, ar trebui avut n vedere posibilitatea creterii eficienei fiscale prin adoptarea demsuri de lrgire a bazei de impozitare, cum ar fi revizuirea facilitilor fiscale i a cotelorde TVA reduse (a se vedea punctul 2.3). Ca ultim opiune, creterea cotelor de impozitaresau introducerea de noi impozite ar putea fi inevitabil n unele cazuri. Pentru a evaluadac este potrivit ca aceast consolidare s se bazeze pe taxe i impozite, trebuie analizatdac exist o marj de manevr fiscal i trebuie stabilit dac n ultimii ani s-au adoptat

pe scar larg msuri cu efect de cretere a veniturilor i dac exist posibiliti de amajora veniturile din impozitele care au cele mai puine efecte negative asupra creteriieconomice. n alegerea prioritilor pentru o consolidare bazat pe fiscalitate, statelemembre vor trebui s in seama, atunci cnd vor face anumite alegeri, de marja de

manevr fiscal de care dispun, de poziia pe care o ocup n cadrul ciclului economic i deali factori microeconomici sau instituionali.

2.2. O structur fiscal mai favorabil creterii

Potenial de transfer fiscal

Dac un sistem fiscal este caracterizat de o sarcin fiscal ridicat asupraveniturilor salariale, n special n cazul grupurilor vulnerabile, la care se adaug un nivelredus de impozitare indirect i de impozitare a consumului, nseamn c structura acestuisistem ar trebui regndit. Literatura economic subliniaz importana modului n care esteconceput sistemul de impozitare pentru creterea economic i sugereaz o clasificare a

principalelor categorii de impozite n funcie de modul n care acestea influeneazcreterea, impozitele pe bunurile imobiliare avnd cele mai mici efecte de denaturare acreterii economice, urmat de impozitele pe consum (inclusiv taxele de mediu) i, n fine,de impozitele pe venit (pentru persoanele fizice i juridice), care sunt cele mai duntoare.

Dup cum s-a menionat deja n analiza anual a creterii pe 2011, transferulsarcinii fiscale impuse veniturilor salariale ar trebui s constituie o prioritate pentrumajoritatea statelor membre, stimulnd cererea de for de munc i crearea de locuri demunc. n special, ratele de participare pentru lucrtorii cu venituri mici i pentru cea de adoua persoan care contribuie la venitul familiei sunt ngrijortor de sczute, ceea cesubliniaz necesitatea adoptrii de msuri prin care locurile de munc s devin mai

atrgtoare din punct de vedere financiar pentru aceste grupuri vulnerabile. De asemenea,este necesar reformarea sistemelor fiscale i de prestaii sociale pentru facilitarea

participrii celei de a doua persoane care contribuie la venitul familiei la piaa muncii ipentru reducerea muncii nedeclarate i a dependenei fa de prestaii.

Analiza prezentat n raportul Reformele fiscale din statele membre ale UE n2011 privind posibilitile de a face structurile fiscale mai favorabile creterii sugereazc unele state membre ar putea nregistra o cretere economic prin transferul sarciniifiscale impuse veniturilor salariale (impozitul pe venit i contribuiile la asigurrile

RO 4

RO


5/13

sociale). Recent, unele state membre au transferat, ntr-o anumit msur, sarcina fiscalctre taxarea consumului, majornd n principal cotele de TVA i accizele. Cu toateacestea, n unele state membre se constat o sarcina fiscal ridicat asupra veniturilorsalariale, la care se adaug o pondere relativ sczut a impozitelor pe consum i a altorimpozite indirecte. Creterea impozitelor pe consum, a taxelor de mediu i a impozitelor pelocuine ar putea fi o modalitate de reducere a sarcinii fiscale ridicate asupra veniturilorsalariale, genernd, n acelai timp, o mbuntire a potenialului de cretere al economiei.Orice reducere a sarcinii fiscale asupra veniturilor salariale ar trebui s se concentrezeasupra lucrtorilor cu nivel sczut de calificare i/sau celei de a doua persoane carecontribuie la venitul familiei, avnd n vedere faptul c, de multe ori, aceste categorii de

persoane nu sunt motivate n ocuparea unui loc de munc i, n acelai timp, suntcaracterizate printr-o elasticitate relativ ridicat a ofertei de for de munc fa dectigurile salariale.

De asemenea, ar putea fi luat n considerare o reconfigurare a fiscalitii n funciedediferitele niveluri de venit. Pentru a sporiri mobilitatea forei de munc i alocareaeficient a fondului locativ pentru locuine, ar putea fi justificat o reechilibrare aGraficul 1: Sarcina fiscal total, defalcare pe func ii economice, 2009, % din PIB

Consommat ion Travail sa lar i Travai l non sa lar i Capi ta l e t revenus Stocks de capita l

DK 15,2% 20,7% 6,4% 3,0% 2,9%

SE 13,3% 23,6% 3,8% 4,7% 1,4%

BE 10,6% 22,0% 1,7% 5,4% 3,6%

IT 9,8% 19,6% 2,5% 8,3% 2,9%

FI 13,4% 21,2% 2,6% 4,6% 1,3%

AT 12 ,0% 21 ,7% 2, 5% 5,5 % 1,0 %

FR 10,6% 22,2% 0,6% 3,8% 4,6%

DE 11,1% 19,8% 2,9% 4,9% 1,0%

HU 15,0% 18,8% 0,9% 3,4% 1,4%

NL 11,8% 18,5% 2,4% 3,7% 1,8%

SI 14,0% 18,5% 1,0% 3,2% 0,9%

LU 10,2% 14,8% 1,6% 7,9% 2,6%

EE 14,6% 18,0% 0,6% 2,0% 0,6%

CY 13,4% 12,2% 0,1% 7,8% 1,7%

UK 10,4% 13,9% 0,2% 6,0% 4,5%

CZ 11,2% 16,1% 1,3% 5,2% 0,6%

M T 13,5% 9,0% 0,8% 9,2% 1,7%

PL 11,5% 11,3% 0,8% 6,4% 1,8%

ES 7,2% 15,6% 1,1% 5,0% 2,4%

PT 10,9% 12,0% 1,0% 4,6% 2,4%

EL 10,8% 11,1% 1,4% 5,6% 1,5%

LT 11,2% 14,8% 0,3% 2,6% 0,7%

BG 14,7% 9,7% 0,2% 3,4% 0,9%

SK 10,3% 12,1% 0,4% 5,3% 0,6%

IE 10,0% 11,7% 0,1% 4,4% 2,1%

RO 10,3% 11,7% 0,2% 3,8% 1,0%

LV 10,2% 13,5% 0,3% 1,7% 0,8%

ZE-17 11,4% 16,5% 1,4% 5,4% 1,9%

UE-27 11,7% 16,1% 1,4% 4,9% 1,8%

NO 11,4% 17,6% 1,0% 6,1% 5,3%

Surs: serviciile Comisiei

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

50,0%

DK SE B E IT F I AT F R DE HU NL SI LU E E CY UK CZ MT PL E S PT E L L T BG SK IE RO LV ZE-

17

UE -

27

%d

inPIB

Consu m Activit i salariale Activit i nesalariale Capital i venituri ale ntreprinderilor Stocuri de capit

impozitelor pe locuine prin perceperea de taxe recurente n locul impozitrii tranzaciilor.S-ar putea lua n calcul i majorarea taxelor de mediu, ntruct acestea pot contribui laconsolidarea fiscal prin efectele pe termen mediu asupra creterii, veniturilor,

productivitii i impozitelor ncasate, fr a pierde din vedere faptul c, n general, bazalor de impozitare rmne destul de modest i obiectivul lor principal este corectareadenaturrilor privind mediul.

RO 5

RO


6/13

Dat fiind c studiile empirice arat c impozitele pe profit sunt cele mai duntoarepentru creterea economic n general, statele membre cu o sarcin fiscal relativ ridicatasupra venitului ntreprinderilor ar trebui s ncerce s evite majorarea impozitelor pe

profit n contextul actual. Modificnd profilul de risc/randament al deciziilorantreprenoriale, impozitele pe profit pot denatura condiiile privind acumularea de capitali pot afecta negativ investiiile.

2.3. Lrgirea bazelor de impozitare

Pe lng provocrile macroeconomice generale, legate de sustenabilitate icreterea economic, analizate mai sus, o serie de probleme mai specifice legate dearhitectura diverselor taxe individuale merit o atenie deosebit n contextul mbuntiriieficienei impozitrii. Acest lucru se aplic n special n cazurile n care bazele fiscale aufost slbite prin acordarea de faciliti fiscale nejustificate i prin utilizarea la scar larg acotelor de impozitare reduse. Astfel cum s-a menionat mai sus, n loc s se majoreze (imai mult) cota de impozitare, ar trebui n primul rnd s se lrgeasc bazele de impozitare

pentru a satisface nevoile de consolidare bazate pe venituri.

Reexaminarea i reducerea cheltuielilor fiscale n materie de impozitare direct

Nivelul cheltuielilor fiscale n materie de impozitare direct reprezint un indiciuprivind dimensiunea bazei de impozitare. Cheltuielile fiscale, care sunt, de fapt, subveniicorespund deducerilor, exonerrilor i derogrilor de la o baz de impozitare definit nsens larg. Dei se pot justifica prin motive de echitate i redistribuire, pentru a corectaexternalitile sau pentru a crea stimulente pozitive sau negative, acestea constituie adesearegimuri prefereniale nejustificate care creeaz distorsiuni economice i duc la scdereaeficienei sistemului fiscal. Reducerea cheltuielilor fiscale privind impozitul pe venitaplicabil persoanelor fizice i societilor extinde baza de impozitare i reducecomplexitatea sistemului fiscal. Acest lucru ar putea permite creterea veniturilorsuplimentare n condiiile meninerii (sau chiar ale reducerii) cotei de impozitare. n plus,reducerea obligaiilor de conformare care provin din impozitare ar putea mbunticonsiderabil mediul de afaceri. Aceasta presupune o mai mare transparen, simplificareacodurilor fiscale, respectarea reglementrilor, simplificarea procedurilor de plat, inclusiv

prin utilizarea e-guvernrii, i asigurarea stabilitii legislaiei fiscale.

mbuntirea eficienei TVA

TVA-ul reprezint principala tax pe consum. Limitarea scutirilor de TVA iaplicarea de cote reduse, n conformitate cu Directiva privind TVA-ul (2006/112/CE), vorcontribui la lrgirea bazei de impozitare i la sporirea eficienei generale a impozitrii. nmulte state membre, ncasrile efective de TVA sunt cu mult mai mici fa de sumele carear putea fi teoretic colectate dac ar exista un impozit pe consum uniform (a se vedeagraficul 2). n practic, actualul sistem privind TVA-ul este departe de a fi uniform,reflectnd n principal obiectivele de politic social, care ar putea fi ndeplinite maieficient prin alte instrumente de politic. Statele membre aplic cote de TVA foartediferite, ceea ce se traduce printr-un sistem de TVA foarte diversificat i complex.

Nivelul relativ sczut al veniturilor provenite din TVA s-ar putea datora, de asemenea,fraudei i evaziunii fiscale, cunoscute i sub numele de decalaj de conformitate, care este

RO 6

RO


7/13

extrem de relevant pentru unele state membre. Creterea eficienei TVA i respectareanormelor n materie, prin eliminarea cotelor reduse, precum i prin combaterea evaziunii ia fraudei fiscale ar putea mbunti substanial colectarea veniturilor i ar putea reducedenaturrile economice din numeroase state membre.

Graficul 2: ncasrile de TVA reale comparativ cu ncasrile teoretice la cota normal

Surs: serviciile Comisiei

44%

45%

46%

47%

48%

49%

50%

51%

52%

53%

54%

2001 2005 2007 2008 2009

UE-27

ZE

2.4. O mai bun arhitectur a diverselor impozite individuale

Raportul privind Reformele fiscale n statele membre ale UE n 2011 a identificat doualte chestiuni specifice relevante pentru sporirea eficien ei economice n numeroase state

membre.

Reducerea tendinei de ndatorare n cazul impozitrii ntreprinderilor i locuinelor

Sistemele privind impozitul pe venit al societilor comerciale i impozitareainvestiiilor n locuine n statele membre genereaz o tendin de ndatorare n ceea ce

privete finanarea investiiilor.

Tendina de ndatorare n cazul impozitrii ntreprinderilor dovedete faptul cdobnzile aferente datoriilor ntreprinderilor sunt deductibile din profitul impozabil, ntimp ce rentabilitatea capitalului propriu nu este. Costurile economice legate de aceast

tendin de ndatorare ar putea s nu fie neglijabile. Si mai important este faptul cnivelurile excesive ale datoriei genereaz o cretere a riscului de ncetare a plilor, iarrecenta criz financiar a demonstrat c costurile de adaptare sunt substaniale.

n sectorul locuinelor, tendina de ndatorare se datoreaz i faptului c dobnzileipotecare (sau chiar i rambursrile de capital) sunt deductibile din impozitul pe venituri

pltit de persoanele fizice, fapt ce ncurajeaz creterea gradului de ndatorare isuprainvestiiile n sectorul imobiliar; altfel spus, are loc o repartizare nepotrivit aresurselor, n detrimentul unor investiii mai productive. Se consider c acest tip de

RO 7

RO


8/13

reducere fiscal a contribuit la creterea preului locuinelor i la efectul de levier aldatoriilor i, prin urmare, la apari ia bulei imobiliare. Exist elemente care dovedesc c rile care favorizeaz achiziionarea de locuine printr-un tratament fiscal favorabilfinanrii prin mprumut ipotecar au, de asemenea, cele mai mari rate de ndatorare prinmprumut ipotecar n funcie de PIB.

Avnd n vedere aceste dou tipuri de distorsiuni, deciziile financiare ale familiilori ale ntreprinderilor n favoarea creterii efectului de levier corespund unor stimulentefiscale i nu se bazeaz pe consideraii economice. Aceste distorsiuni mresc riscurile ivolatilitatea n economie i pot accentua consecinele economice negative n cazul n careaceste riscuri se materializeaz.

Dezvoltarea unui sistem de impozitare favorabil proteciei mediului

Dat fiind contextul msurilor de austeritate i al consolidrii bugetare, este extrem dedificil s se ntreprind msuri de politic favorabile proteciei mediului n ceea ce privetecheltuielile bugetare. Prin urmare, este important s se utilizeze cadrul de impozitare ntr-un mod ct mai eficient n cadrul politicii de mediu. Subveniile duntoare mediului artrebui, prin urmare, s fie eliminate treptat, iar taxele de mediu trebuie concepute n modadecvat. O importan deosebit n acest sens o au subvenionarea consumului de energie

prin reducerea TVA-ului, tratamentul fiscal favorabil de care beneficiaz mainile deserviciu i preurile inconsecvente ale emisiilor de CO2 (de exemplu, reducerea subveniilorimplicite pentru motoare diesel). Avnd n vedere existena acestor elemente n multe statemembre, este necesar regndirea structurii de impozitare n domeniul mediului pentru aasigura stimulentele corespunztoare pentru protecia mediului i pentru a reflecta mai binescderea corespunztoare a nivelului de bunstare. n plus, pentru a atinge un nivel optim,din punct de vedere social, al impozitrii n domeniul mediului, pentru a valorificaexperiena statelor membre care aplic intensiv taxe de mediu i pentru a contribui la

crearea unui mediu de concuren echitabil intre ntreprinderile din UE, ar trebuiconsolidat coordonarea internaional i la nivelul UE.

2.5. Rolul semestrului european i schimbul de bune practici

Un dialog mai puternic ntre Comisie i statele membre ale UE poate contribui lacalitatea orientrii politicilor n cadrul semestrului european i poate sprijini statelemembre n aplicarea corect a acestor orientri, n funcie de specificul fiecrei ri. Unastfel de dialog consolidat ar putea avea loc n diverse cadre:

n cadrul Grupului de lucru la nivel nalt n domeniul fiscal, statele membre artrebui s i mprteasc opiniile att n ceea ce privete procesul, ct i n ceeace privete substana, astfel nct s se poat ntocmi rapid proiecte de rapoarteorientate ctre viitor, care pot servi drept foi de parcurs pentru activitatea viitoaren domeniul coordonrii politicilor fiscale;

n cadrul grupului de politic fiscal, Comisia a avut discuii cu statele membreprivind conceperea i evaluarea taxelor i a impozitelor ntr-un mod care sfavorizeze creterea. De asemenea, s-au discutat unele bune practici, accentulfiind pus n special pe experiena n ceea ce privete transferul sarcinii fiscale

RO 8

RO


9/13

ctre taxele de mediu. Ar trebui s aib loc mai multe astfel de schimburi, unadintre temele care ar putea fi abordate fiind aspectele legate de administraiafiscal, pentru a ajuta statele membre s i colecteze mai bine taxele;

n cadrul Consiliului ECOFIN, n special n cadrul Comitetului pentru politiceconomic (CPE), ataat acestuia, ar trebui s aib loc discuii tehnice privind

principiile orizontale ale politicilor favorabile creterii i orientate ctresustenabilitate; aceste discuii s-ar putea baza pe experiena rilor pentru aconsolida n continuare bazele analitice i metodologice ale orientrii politiciifiscale.

Datele de calitate i fiabile vor avea, de asemenea, un rol de susinere esenial.Acestea sunt necesare pentru analizarea, evaluarea i compararea reformelor fiscaleanterioare i viitoare, precum i pentru facilitarea unui schimb de bune practici. Lucrrile

privind schimbul de bune practici ar putea fi consolidate prin dezvoltarea n continuare aportalului web al Comisiei Europene privind principalele caracteristici ale reformelorfiscale naionale, inclusiv evaluarea eficienei acestora i prin identificarea obiectivelorindicative, atunci cnd acest lucru este relevant.

3. COORDONAREAFISCAL I LEGISLA IEA UE

Coordonarea fiscal n cadrul UE sau legislaia UE, a crei adaptare poate ficonsiderat oportun n sectoare cu o importan deosebit pentru buna funcionare a pieeiinterne, pot susine efortul statelor membre de a lua msuri pentru ca sistemele lor fiscales fie mai favorabile creterii i de a mbunti eficiena colectrii impozitelor.

Coordonarea fiscal i legislaia UE sunt deosebit de relevante pentru a aborda treitipuri de aspecte. n primul rnd, coordonarea fiscal poate contribui la eliminareaobstacolelor cu care se confrunt piaa unic i, astfel, poate crea condiii de concurenechitabile pentru ntreprinderi i persoane fizice. Astfel, msurile fiscale coordonate potsoluiona problema dublei impuneri, precum i a altor msuri cu caracter fiscal careconstituie obstacole transfrontaliere pe piaa intern i pentru investiii n spaiul UE. n aldoilea rnd, coordonarea fiscal poate juca, de asemenea, un rol important n ceea ce

privete limitarea i prevenirea neimpozitrii i a abuzurilor, ntruct aceste activiti punn pericol echitatea i interaciunea eficient ntre sistemele fiscale ale statelor membre.Aceasta ar putea duce la o mai mare respectare a normelor fiscale i ar putea aduce veniturisuplimentare, att de necesare pentru bugetele naionale. n cele din urm, coordonarea

poate ajuta la prevenirea concurenei fiscale duntoare i a uniformizrii la un nivelinferior rezultate n urma acesteia, care reduce capacitatea statelor membre de a impozita

bazele mobile i le constrnge s perceap taxe de la baze mai puin mobile, precum fora

de munc i, n special, fora de munc cu calificare redus. Acest fapt poate generadistorsiuni importante n ceea ce privete descurajarea forei de munc i creterea costuluiacesteia pentru angajatori. Coordonarea ar putea oferi statelor membre o marj de manevrutil pentru o mai bun elaborare a politicilor fiscale.

Comisia a naintat mai multe propuneri legislative (a se vedea caseta 1 de mai jos) care, ncazul n care ar fi puse n aplicare, ar mbunti piaa unic, precum i sistemele fiscale alestatelor membre.

RO 9

RO


10/13

Caseta 1: Propuneri relevante ale Comisiei Europene

Revizuirea Directivei privind impozitarea energiei are ca scop adaptarea mecanismelor pieeiinterne prevzute n actuala directiv la noile cerine de mediu. Adoptarea sa ar ajuta statelemembre s-i reconfigureze structurile generale de impozitare, ceea ce ar putea permite orientareaspre o impozitare mai favorabil creterii.

Propunerea privind o Baz de impozitare consolidat comun pentru corporaii (CCCTB)vizeaz facilitarea activitilor transfrontaliere ale societilor, printr-un set unic de reguli pentrucalcularea bazei de impozitare a unei companii sau a unui grup de companii i prin definirea unuisistem de ghiee unice pentru depunerea declaraiilor fiscale. Companiile care opteaz

pentru acest sistem i-ar putea reduce semnificativ costurile de conformitate, care sunt ridicate nprezent din cauza coexistenei sistemelor naionale divergente. De asemenea, acest sistem arputea spori transparena fiscal n cadrul UE. CCCTB nu implic armonizarea cotelor deimpozitare naionale i ar putea fi pus n aplicare ntr-un mod neutru din punct de vedere alveniturilor. Aceasta ar contribui la creterea competitivitii ntreprinderilor europene.

Propunerea privind un Sistem comun al taxei pe tranzaciile financiare, publicat recent, arasigura funcionarea adecvat a pieei interne n domeniul respectiv i ar genera venituri fiscalesuplimentare semnificative, provenite din sectorul financiar, care ar putea contribui la finanele

publice.

RevizuireaDirectivei privind economiile ar extinde domeniul de aplicare al acesteia i ar asigurao mai mare acoperire fiscal a plilor aferente dobnzii. Posibilitatea de renegociere aacordurilor privind programele de economii ncheiate cu rile tere n conformitate cuamendamentele la directiv este, de asemenea, luat n considerare.

Toate cele patru propuneri, dezbtute n prezent de ctre Consiliu, vizeaz crearea unor condiii

de concuren echitabile pentru ntreprinderile din Europa, mbuntirea funcionrii sistemelorfiscale i reducerea, n acelai timp, a domeniului de aplicare a practicilor fiscale duntoare, aevaziunii i a fraudei fiscale.

Restructurarea directivei TVA, aa cum este prezentat n Cartea verde i n viitoarea comunicareintitulat Viitorul TVA, ar trebui examinat de ctre statele membre n vederea modernizrii ia mbuntirii sistemelor actuale i a perfecionrii pieei unice.

3.1. Practici fiscale duntoare i un mediu de afaceri sntos

Concurena fiscal duntoare poate fi abordat doar prin intermediul uneicooperri internaionale, att n cadrul, ct i n afara granielor UE. Codul de conduitprivind impozitarea ntreprinderilor, un instrument juridic neobligatoriu care nu prevede unset de norme obligatorii din punct de vedere juridic, a avut un rol fundamental neliminarea multor msuri fiscale duntoare.

Recent, Grupul pentru codul de conduit a nceput s discute aspecte cu caracterpreponderent orizontal. Un exemplu l constituie promovarea principiilor Codului n riletere. Anul trecut, ca rspuns la o invitaie a Consiliului, Comisia a nceput discuiile cu

RO 10

RO


11/13

Elveia i Liechtenstein privind aplicarea principiilor i a criteriilor Codului n aceste douri. Un alt aspect care vizeaz limitarea sustragerii de la plata impozitelor i a evaziuniifiscale se refer la coordonarea msurilor de combatere a practicilor abuzive.

n plus, Comisia consider c planificarea fiscal la nivelul ntreprinderilor adevenit din ce n ce mai complex n ultimii 15 ani: n loc s beneficieze pur i simplu deregimurile fiscale prefereniale dintr-o singur ar, unele ntreprinderi se angajeaz nstrategii fiscale complexe care le permit s obin avantaje fiscale datorit alinieriiimperfecte a sistemelor de impozitare din dou sau mai multe ri. Aceste evoluii audeclanat o dezbatere cu privire la actualul i viitorul rol al Grupului de lucru pentru codulde conduit. Un nou impuls i o consolidare a mandatului su ar mbunti n modsemnificativ eficacitatea Grupului de lucru pentru codul de conduit. Ar trebui s se acorde

prioritate consolidrii activitilor comune privind practicile fiscale duntoare. n special,activitatea desfurat de Grupul de lucru pentru codul de conduit ar trebui extins, maiales pentru a se asigura c neconcordanele dintre sistemele fiscale nu conduc la rezultateduntoare pentru administraiile fiscale sau pentru ntreprinderi. n special,neconcordanele pot crea situaii de dubl neimpunere care pot fi exploatate pentru a

reduce veniturile fiscale ale statelor membre i pentru a furniza avantaje nejustificateanumitor ntreprinderi. n actualele mprejurri dificile, acest tip de lacune, caresubmineaz i spiritul pieei unice, trebuie soluionate. Dac nu se ajunge la niciun rezultat

pn la sfritul anului 2012, Comisia va recurge la dreptul su de ini iativ, ca o metod de abordare a acestor aspecte importante.

Pe lng combaterea practicilor fiscale duntoare, cooperarea fiscal vizeazeliminarea obstacolelor fiscale existente, care continu s mpiedice operatorii economicis se bucure de beneficiile pe care piaa unic le poate oferi. Dubla impunere a fostdesemnat ca fiind unul dintre cele mai duntoare impedimente rmase pe piaa unic.Dubla impunere are numeroase faete i, n prezent, se lucreaz la abordarea diverselor

elemente ale problemei. De exemplu, Comisia a nfiinat un forum de experi pentru a gsisoluii la probleme legate de preurile de transfer. n plus, aceasta examineaz amploareaproblemelor legate de dubla impunere cu care se confrunt fondurile de capital de risc, nvederea gsirii de soluii pentru aceste fonduri, care pot fi o surs important de finanare

pentru IMM-uri. Hotrt s soluioneze problemele rmase, Comisia a adoptat oComunicare privind dubla impunere, care indic care sunt principalele probleme legate dedubla impunere n cadrul UE i care prezint msurile concrete pe care le va lua Comisia

pentru a le soluiona. n acest mod, Comisia ncearc s nlture obstacolele reale rmase ncalea unei economii mai competitive i s fac din UE un spaiu mai favorabil pentruinvestiii i pentru desfurarea activitilor economice.Una dintre opiunile luate n calculeste un posibil sistem obligatoriu de soluionare a litigiilor, pentru a elimina dubla

impunere n interiorul UE n mod cuprinztor.Se poate ajunge, de asemenea, la o mai mare integrare a pieei i la eliminarea

distorsiunilor n UE, prin finalizarea unor iniiative precum propunerea privind o bazfiscal consolidat comun a societilor. Acest sistem le-ar oferi ntreprinderilor vizateansa de a opta pentru un sistem comun, evitnd astfel importante obstacole fiscale careafecteaz activitile transfrontaliere. n plus, adoptarea Directivei privind impozitareaenergiei, care remediaz deficienele din directiva actual, ar contribui nu numai la crearea

RO 11

RO


12/13

unor condiii de concuren cu adevrat echitabile n UE, dar ar facilita i orientarea spre oimpozitare mai favorabil creterii.

3.2. Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale

O serie de state membre se confrunt cu provocarea de a adopta msuri politicebazate pe stimulente pentru a reduce decalajul fiscal, prin mbuntirea eficienei

sistemului lor de colectare a impozitelor i printr-o mai bun prevenire a evaziunii fiscale.n primul rnd, calitatea guvernanei administrative i o mai bun nelegere acomportamentului contribuabililor sunt factori de o importan major pentru optimizarea

performanei globale a sistemului fiscal i pentru reducerea costurilor de administrarefiscal. n al doilea rnd, eficacitatea msurilor de punere n aplicare va depinde deresursele efective (personal i IT) investite n a detecta nclcarea normelor, de sanciunileaferente nclcrii normelor i de controlul eficienei procesului de punere n aplicare.Chestiunea bunei guvernane n domeniul fiscal a fost discutat n cadrul Grupului de

politic fiscal i n cadrul Grupul de lucru la nivel nalt al Consiliului n domeniul fiscal.Discuiile s-au concentrat pe modaliti de mbuntire a transparenei, a schimbului deinformaii i a concurenei fiscale loiale.

Se lucreaz mult la nivelul UE, n special prin utilizarea dispoziiilor de cooperareadministrativ care acoper toate domeniile de impozitare. n UE, statele membre ar trebuis utilizeze n cel mai bun mod instrumentele existente pentru combaterea fraudei fiscale.n practic, aceste activiti pot fi susinute prin programul Fiscalis, n special prin aciunicomune de sprijinire a cooperrii ntre statele membre.

n plus, n cadrul UE, statele membre au n vedere, n prezent, revizuirea Directiveiprivind economiile, pentru o extindere a domeniului de aplicare al acesteia i pentru o maibun asigurare a impozitrii dobnzilor care sunt efectuate prin intermediul unor structuriscutite de taxe. Acestea evalueaz, de asemenea, posibilitatea renegocierii actualeloracorduri privind programele de economii ncheiate cu rile tere, n conformitate cuamendamentele la directiv. Consiliul ar trebui s finalizeze lucrrile referitoare laDirectiva privind impozitarea veniturilor din economii i ar trebui s aprobe rapidmandatele de negociere care i permit Comisiei s iniieze discuiile cu rile tere n acestdomeniu.

Dincolo de graniele Uniunii Europene, negocierea acordurilor UE cu rile tere,cum ar fi acordurile de parteneriat i cooperare (APC) i acordurile de parteneriateconomic (APE), ar trebui s fie o oportunitate de a asigura c rile tere se angajeaz srespecte principiile de bun guvernare n chestiuni fiscale. Iniiativele n vederea protejriistatelor membre mpotriva jurisdiciilor necooperante trebuie, de asemenea, s fac partedin abordarea global. Au fost lansate lucrri suplimentare privind buna guvernare nchestiuni fiscale n cadrul forurilor internaionale, cum ar fi OCDE i G-20. Pentru amenine credibilitatea presiunii exercitate asupra jurisdiciilor necooperante, gradul decoordonare a abordrilor statelor membre ar trebui s fie consolidat. Aceasta ar puteainclude o aplicare comun a contramsurilor adoptate mpotriva acelor jurisdic ii. Aceast aliniere a msurilor i o mai bun coordonare a poziiilor statelor membre n cadrulforurilor internaionale sunt eseniale pentru combaterea fraudei fiscale.

RO 12

RO


13/13

n recenta sa comunicare intitulat Ctre o politic a UE n materie penal:asigurarea punerii n aplicare eficace a politicilor UE prin intermediul dreptului penal,Comisia a subliniat importana dreptului penal n ceea ce privete asigurarea puneriiefective n aplicare a politicilor UE. Comisia consider c desfurarea activitilor n acestcadru ar putea fi un pas nainte n combaterea fraudei fiscale i, n special, a dimensiuniisale transfrontaliere. Prin urmare, Comisia va analiza modul n care cadrul instituit prinintermediul iniiativei sale recente privind dreptul penal poate fi utilizat pentru a vizamsuri consolidate mpotriva fraudei fiscale.

4. CONCLUZII

Coordonarea fiscal i schimbul de bune practici sunt elemente vitale pentrueforturile de cretere i consolidare, n special n contextul economic actual, n carecalitatea veniturilor conteaz i n care mai multe state membre s-ar putea s fie nevoite sia n considerare msuri de cretere a veniturilor. Multe reforme fiscale de ncurajare acre terii economice pot fi puse n aplicare individual de ctre statele membre. Intensificarea dialogului ntre statele membre EU poate, cu toate acestea, s se dovedeasc

benefic pentru punerea n aplicare a strategiilor fiscale naionale, de exemplu, atunci cndpermite schimbul de bune practici sau eliminarea neconcordanelor dintre sistemelenaionale. n plus, unele reforme beneficiaz de coordonarea dintre statele membre ilegislaia UE, avnd n vedere faptul c efectele transfrontaliere colaterale ar putea limitacapacitatea fiscal a unui anumit stat membru.

Semestrul european, alturi de diverse forumuri ale UE, permite luarea nconsiderare a reformelor de politic fiscal n statele membre, cu scopul de a sprijinicreterea economic i sustenabilitatea fiscal, stabilind, n acelai timp, o coordonareintegrat a politicilor economice n cadrul UE. Intensificarea dialogului dintre statelemembre i a dialogului cu Comisia i, inclusiv schimbul de bune practici, ar puteacontribui la calitatea analitic a consilierii la nivel de politici n contextul semestruluieuropean, lundu-se n considerare, n acelai timp, caracteristicile fiecrei ri. Acestdialog ar putea i ar trebui s aib loc n cadrul forurilor existente ale UE, inclusiv n cadrulGrupului de lucru la nivel nalt al Consiliului n domeniul fiscal, al Grupului de politicfiscal i al reelei ECOFIN, n special n cadrul Comitetul de politic economic.

Aciunile coordonate la nivelul UE i iniiativele juridice ale UE ar trebuie ssporeasc compatibilitatea diferitelor sisteme fiscale cu piaa unic i s limiteze efectelecolaterale negative ale politicilor fiscale naionale. Acestea sprijin eforturile statelormembre de a-i dezvolta sisteme fiscale mai favorabile creterii i contribuie la eliminareaobstacolelor substaniale cu care se confrunt piaa unic. Au fost luate iniiative legislativela nivelul UE n domenii deosebit de importante pentru buna funcionare a pieei unice,cum ar fi impozitarea veniturilor din economii, impozitarea energiei i a profiturilorntreprinderilor. Pentru a contribui la eficiena economic i la consolidarea pieei unice,Consiliul este invitat s finalizeze rapid aceste propuneri.De asemenea, viitorul sistemuluiTVA merit o atenie special avnd n vedere importana acestuia pentru buna funcionarea pieei unice. Lupta mpotriva paradisurilor fiscale i a dublei impuneri reprezint ncontinuare provocri eseniale, care necesit mobilizarea att a instrumentelor existente, cti a celor noi.

RO 13

RO

politici fiscale

Documents