Cand si cum poti sa fii neplatitor de TVA

Organizatiile economice care au o cifra de afaceri sub 35.000 de euro, anual, pot alege sa fie neplatitoare de TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata). Aceasta inseamna scutirea de TVA pentru toate operatiunile taxabile desfasurate de respectiva unitate economica, cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite de plata TVA. Adrian Teampau, Senior Consultant in cadrul departamentului Tax Advisory Services de laMazars, spune ca la baza deciziei unei firme de a fi sau a nu fi platitor de TVA trebuie sa stea o analiza atenta a urmatoarelor aspecte: daca majoritatea clientilor si a furnizorilor sunt neplatitori de TVA, atunci firma poate sa fie neplatitoare de TVA; daca majoritatea clientilor si a furnizorilor sunt platitori de TVA, atunci firma trebuie sa se inregistreze in scop de TVA, deoarece TVA va reprezenta un cost pentru companie si pentru clientii acesteia.

Cine poate fi neplatitor de TVA In categoria neplatitorilor de TVA se pot inregistra atat companiile, cat si persoanele fizice autorizate, intreprinderile familiale si intreprinderile individuale, din orice domeniu de activitate. Ioana Iorgulescu, Manager in echipa de Impozite Indirecte a departamentului de Asistenta Fiscala a Ernst & Young in Romania, spune ca scutirea de TVA este acceptata pentru livrarile de bunuri si/ sau prestarile de servicii efectuate, pentru care locul livrarii sau prestarii este considerat a fi in Romania. Exceptie de la aceasta situatie o fac livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite de plata TVA. Unei firme nou infiintate i se aplica regimul special de scutire, daca la inregistrarea la Oficiul Registrului Comertului, aceasta estimeaza o cifra de afaceri anuala mai mica de 35.000 de euro si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare. In situatia in care persoana impozabila incepe activitatea in decursul unui an calendaristic, plafonul de 35.000 de euro se determina proportional cu perioada ramasa de la infiintare pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga, explica Ioana Iorgulescu. In general, costurile pentru infiintarea unei firme neplatitoare de TVA sunt mai mici decat cele pentru infiintarea uneia platitoare.

Inregistrarea in scop de TVA presupune o formalitate in plus: vizita la administratia finantelor publice pentru demersurile birocratice in vederea obtinerii unui certificat de inregistrare in scop de TVA, spune Adrian Teampau.

Trecerea la TVA Regula generala este aceea ca o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Daca pe parcursul anului cifra de afaceri a unei firme este egala sau superioara plafonului de 35.000 de euro, aceasta are la dispozitie zece zile pentru a solicita inregistrarea in scop de TVA. Termenul de zece zile se considera incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit, explica Adrian Teampau. Ioana Iorgurlescu subliniaza ca de la data la care plateste TVA, persoana impozabila respectiva va fi obligata sa aplice TVA la valoarea livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii efectuate, corespunzator cu prevederile legale aplicabile si va avea drept de deducere a TVA din facturile emise de furnizorii sai, daca sunt indeplinite conditiile stipulate de lege. In momentul trecerii la regimul normal de taxare, persoana impozabila va trebui sa ajusteze taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, si, in anumite conditii, a bunurilor de capital aflate inca in folosinta in scopul desfasurarii activitatii economice, adauga Ioana Iorgulescu. Cand unitatea economica neplatitoare de TVA depaseste plafonul de 35.000 de euro si se inregistreaza ca platitoare de TVA, aceasta nu mai poate reveni la statutul de neplatitoare de TVA, chiar daca cifra de afaceri anuala va fi din nou sub acest plafon.

Impozitele Firmele neplatitoare de TVA achita aceleasi taxe precum celelalte companii din acelasi domeniu si de acelasi profil, dar platitoare de TVA. In general, o firma plateste impozite in functie de tipul de organizare, daca are sau nu angajati, taxe locale, daca detine bunuri imobile sau autovehicule etc. Diferenta dintre cele doua tipuri de firme este ca cele neplatitoare de TVA nu colecteaza TVA de la beneficiarii serviciilor sale. In ceea ce priveste celelalte tipuri de impozite, acestea sunt datorate in functie de forma de organizare, subliniaza Adrian Teampau. De exemplu, o microintreprindere cu o cifra de afaceri de sub 100.000 de euro plateste impozit pe venit. Cand cifra de afaceri a microintreprinderii depaseste 100.000 de euro, aceasta este obligata sa plateasca impozitul pe profit (diferenta dintre venituri si cheltuieli, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile). O firma neplatitoare de TVA, daca are salariati, achita exact aceleasi contributii salariale ca si o firma platitoare de TVA, mai spune Adrian Teampau.

Achizitiile Nu exista restrictii cu privire la achizitiile efectuate de cei care nu platesc TVA de la alte forme de organizare economica care sunt inregistrate ca platitoare de TVA. Citeste continuarea articolului - pagina 2

DE RETINUT: Cei care au o cifra de afaceri mai mica de 35.000 de euro se pot inscrie ca neplatitori de taxa pe valoarea adaugata (TVA). Se pot inscrie ca neplatitoare de TVA atat companiile, cat si persoanele fizice autorizate, intreprinderile familiale si intreprinderile individuale, toate acesta putand presta orice tip de activitati, in orice domeniu. Daca forma de organizare economica incepe activitatea in timpul anului calendaristic, plafonul de 35.000 de euro se determina proportional cu perioada ramasa de la infiintare pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga. Cand cifra de afaceri este egala sau depaseste plafonul de 35.000 de euro unitatea economica trebuie sa solicite in maxim zece zile inregistrarea in scop de TVA. Firmele neplatitoare de TVA care devin platitoare, nu mai pot sa devina din nou neplatitoare de TVA, chiar daca veniturile ajung iar sub nivelul de 35.000 de euro. Cel mai mare dezavantaj al unei unitati economice neplatitoare de TVA este tocmai faptul ca nu este platitoare de TVA, deoarece cele platitoare de TVA ezita sa colaboreze cu primele.

Ce trebuie sa stii daca vrei sa ai o firma neplatitoare de TVA

Foarte multi m-au intrebat despre acest aspect. Ce fel de firma sa infiinteze? Platitoare de TVA sau neplatitoare? Inainte de toate trebuie mentionat ca poti fi neplatitor de TVA doar daca ai incasari sub 35.000 E anual. Daca depasesti acest plafon treci automat la platitor de TVA. Si nu cumperi produsul din magazin fara tva, doar ca nu-l evidentiezi in contabilitate.

Care sunt avantajele firmei neplatitoare de TVA? Facturati fara TVA ceea ce face ca serviciul dvs sa fie mai ieftin automat cu valoarea tva-ului (24% brut), scapati de bataia de cap a declaratiilor cu TVA-ul (contabilul va costa mai putin), birocratia aferenta este mai mica (in primul rand la controalele ANAF-ului ). Dezavantaje: La toate produsele cumparate nu va puteti recupera TVA-ul platit pentru ele de la stat.

Sa le vedem pe un exemplu simplu: Vreti sa va faceti o firma de consultanta, unde facturati servicii si aveti anumite achizitii. Neplatitor de TVA: Serviciile prestate sa presupunem ca le facturati 1000 lei, tva 0. Cumparari aferente un calculator 700 lei plus tva 168 lei, total 868 lei. Aceasta este suma inregistrata in contabilitate = 868 lei.

Pentru firma platitoare de tva: Servicii prestate: 1000 lei plus tva 240, total contabilitate 1240 lei. Achizitii la fel ca mai sus (700+168=868 lei) La final de luna pentru firma platitoare de TVA in contabilitate Dumneavoastra aveti 1000 lei venit brut (banii dvs din banca sa zicem), tva de recuperat de la stat 168 de lei (de la calculator) si TVA de dat la stat 240 lei de la prestarile de servicii. Rezulta ca mai trebuie sa dati la stat 72 lei diferenta dintre cele doua TVA uri. In concluzie : in ce cazuri sa optati pentru o firma neplatitoare de TVA: Daca prognozati venituri sub 35.000 E; Daca facturati consumatorul final care nu poate sa-si deduca TVA-ul (persoanelor fizice); Daca nu aveti achizitii multe pentru firma; Daca prestati servicii; Daca sunteti la inceput de drum si vreti sa infiintati o firma cu costuri minime; In caz ca nu sunt bifate toate cele de mai sus, ar fi bine sa optati pentru o firma platitoare de TVA.

Plafon 35.000 euro neplatitor de TVA. Cum se calculeaza? La ce curs de schimb? In categoria neplatitorilor de TVA se pot inregistra atat companiile, cat si persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale din orice domeniu de activitate. Regula generala este aceea ca o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa. Daca, pe parcursul anului, cifra de afaceri a unei firme este egala sau superioara plafonului de 35.000 de euro, aceasta are la dispozitie zece zile pentru a solicita inregistrarea in scop de TVA. Persoana impozabila devine platitoare de TVA in momentul in care cifra de afaceri depaseste 35.000 EUR in cursul unui an calendaristic. Atunci cand persoana impozabila neplatitoare de TVA depaseste plafonul de 35.000 de euro si se inregistreaza ca platitoare de TVA, aceasta nu mai poate reveni la statutul de neplatitoare de TVA, chiar daca, ulterior, cifra de afaceri anuala va fi din nou sub acest plafon.

Aten ie! Cursul de schimb pentru calculul sumei de 35.000 EUR este cel stabilit de BNR pentru data aderarii Romaniei la UE 01 .01.2007, adica 1 EUR = 3.3817 lei, plafonul anual fiind astfel de 119.000 RON. ART. 152 Codul fiscal: Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici (1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 125 indice 1 alin. (2) lit. a), a c rei cifr de afaceri anual , declarat sau realizat , este inferioar plafonului de 35.000 euro, al c rui echivalent n lei se stabile te la cursul de schimb comunicat de Banca Na ional a Romniei la data ader rii i se rotunje te la urm toarea mie, poate aplica scutirea de tax , numit n continuare regim special de scutire, pentru opera iunile prev zute la art. 126 alin. 1, cu excep ia livr rilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. 2 alin. (2) lit. b). (2) Cifra de afaceri care serve te drept referin pentru aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total , exclusiv taxa n situa ia prev zut la alin. (7) i (71), a livr rilor de bunuri i a prest rilor de servicii efectuate de persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desf urate de o mic ntreprindere, a opera iunilor rezultate din activit i economice pentru care locul livr rii/prest rii se consider ca fiind n str in tate, dac taxa ar fi deductibil , n cazul n care aceste opera iuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), a opera iunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite f r drept de deducere, prev zute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activit ii principale, cu excep ia urm toarelor: a) livr rile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125 indice 1 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil ; b) livr rile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). (3) Persoana impozabil care ndepline te condi iile prev zute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax . (4) O persoan impozabil nou-nfiin at poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac la momentul nceperii activit ii economice declar o cifr de afaceri anual estimat , conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3). (5) Pentru persoana impozabil nou-nfiin at care ncepe o activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prev zut la alin. (1) se determin propor ional cu perioada r mas de la nfiin are i pn la sfr itul anului, frac iunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag . (6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a c rei cifr de afaceri, prev zut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire prev zut la alin. (1), ori, dup caz, la alin. (5), trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii sau dep irii plafonului. Data atingerii sau dep irii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice urm toare celei n care plafonul a fost atins sau dep it. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistr rii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s

stabileasc obliga ii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 153. (7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul unui an calendaristic nu dep e te plafonul de scutire prev zut la alin. (1), sau dup caz, plafonul determinat conform alin.(5), poate solicita pn pe data de 20 ianuarie a anului urm tor scoaterea din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea aplic rii regimului special de scutire. Anularea nregistr rii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urm toare celei n care s-a solicitat scoaterea din eviden , respectiv din data de 1 februarie. Pe baza informa iilor din jurnalele pentru vnz ri aferente opera iunilor efectuate n cursul unui an calendaristic, persoanele impozabile stabilesc dac cifra de afaceri determinat conform alin.(2) este inferioar plafonului de scutire. Pn la anularea nregistr rii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obliga iile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden n termenul stabilit de prezentul alineat, are obliga ia s depun decontul de tax prev zut la art. 156 indece 2 pentru opera iunile realizate n cursul lunii ianuarie, pn la data de 25 februarie inclusiv. n ultimul decont depus, persoana impozabil are obliga ia s eviden ieze valoarea rezultat ca urmare a efectu rii tuturor ajust rilor de tax , conform prezentului Titlu. (71) Dac , ulterior scoaterii din eviden a persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, potrivit alin.(7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an calendaristic o cifr de afaceri, determinat conform alin.(2), mai mare sau egal cu plafonul de scutire prev zut la alin.(1), are obliga ia s respecte prevederile prezentului articol i, dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are dreptul s efectueze ajust rile de tax conform prezentului Titlu. Ajust rile vor fi reflectate n primul decont de tax depus dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. (72) Persoana impozabil care solicit conform alin. (7) scoaterea din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, dar are obliga ia de a se nregistra n scopuri de tax conform art. 1531, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 concomitent cu solicitarea de scoatere din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conformart. 153. nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 va fi valabil ncepnd cu data de 1 februarie a anului respectiv. Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 indice 1, concomitent cu solicitarea de scoatere din eviden a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153. (8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire: a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizi iilor, n condi iile art. 145 si art. 146; b) nu are voie s men ioneze taxa pe factur sau alt document; c) *** Abrogat (9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajust rile de efectuat n cazul modific rii regimului de tax .