ORDONAN DE URGEN Nr. 6 din 7 aprilie 2015pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

EMITENT: GUVERNUL ROMNIEIPUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 250 din 14 aprilie 2015

Avnd n vedere c Strategia fiscal bugetar pentru perioada 2014 - 2016 prevede printrealte msuri fiscale i reducerea treptat n urmtorii 4 ani a TVA pe msura mbuntirii colectriiveniturilor bugetare, se propune, ncepnd cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicrii coteireduse de TVA de 9% pentru livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepiabuturilor alcoolice, destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din speciidomestice, semine, plante i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizatepentru a completa sau nlocui alimentele, precum i pentru serviciile de restaurant i de catering,cu excepia buturilor alcoolice,

faptul c msura de reducere a TVA este conform cu legislaia european i este de natura contribui n mod esenial la reducerea evaziunii fiscale,

lund n considerare faptul c reducerea TVA reprezint o prghie deosebit de importantdin perspectiva dezvoltrii economiei naionale, prin relansarea consumului intern, ca urmare acrerii premiselor necesare pentru scderea preurilor bunurilor i serviciilor n general,

innd cont de faptul c reducerea nivelului TVA contribuie totodat la cretereaproductivitii i, implicit, la creterea eficienei economice,

avnd n vedere c reducerea cotei de TVA constituie o msur de natur a spori echitatea,prin mbuntirea distribuiei veniturilor sau prin faptul c anumite bunuri devin mai accesibilepentru ntreaga populaie,

evideniind totodat i faptul c extinderea aplicrii cotei reduse de TVA de 9% pentrulivrarea de produse alimentare i serviciile de restaurant i de catering constituie o msur denatur a contribui n mod esenial la reducerea evaziunii fiscale i la crearea unui climat competitivadecvat n acest domeniu, inclusiv n domeniul turismului,

lund n considerare faptul c extinderea aplicrii cotei reduse de TVA de 9% genereazefecte pozitive semnificative asupra mediului de afaceri i prin mbuntirea fluxurilor de cash-flow, diminund astfel o serie de dificulti cu care se confrunt operatorii economici din aceastperspectiv,

lund n considerare interpretrile referitoare la posibilitatea aducerii unor atingeridispoziiilor constituionale referitoare la garantarea dreptului de proprietate, ca urmare aprevederilor privind condiionarea nregistrrii transferului proprietilor imobiliare din patrimoniulpersonal la birourile de carte funciar, de prezentarea documentelor care atest plata impozituluidatorat de persoanele fizice,

pentru asigurarea unui tratament fiscal nediscriminatoriu aplicabil veniturilor obinute depersoanele fizice din chirii, n cazul rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntrepri, indiferent dac chiria este exprimat n lei sau reprezint echivalentul n lei al unei sume nvalut,

innd cont de necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea cazului denclcare a dreptului Uniunii Europene n materia libertii de a presta servicii i a libertii decirculaie a capitalului n cazul persoanelor juridice strine care obin venituri de natura dobnzilordin Romnia,

avnd n vedere necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea cazuluide nclcare a dreptului Uniunii Europene n materia libertii de a presta servicii i a libertii decirculaie a capitalului n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin anumite categorii devenituri din activiti independente din Romnia,

n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i constituie

situaii extraordinare, a cror reglementare nu poate fi amnat,n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. ILegea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,

nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i secompleteaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 77^1, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:"(6) Impozitul prevzut la alin. (1) i la alin. (3) teza a doua se calculeaz i se ncaseaz de

notarul public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare asuccesiunii. Impozitul calculat i ncasat se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoarecelei n care a fost ncasat. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau aldezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prinhotrre judectoreasc sau prin alt procedur, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeazi se ncaseaz de ctre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere n termen de 60 dezile de la data comunicrii deciziei. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoretirmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii comunic organuluifiscal competent hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmneriidefinitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarialsau judectoreasc contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile dela data transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. n cazultransferului prin executare silit impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul cruia a fosttransferat proprietatea imobiliar se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent,pe baza deciziei de impunere n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei."

2. La articolul 82, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (7^1), cuurmtorul cuprins:

"(7^1) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri, pentrucare determinarea venitului brut se efectueaz potrivit prevederilor art. 62 alin. (1^1) i n carechiria reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, plile anticipate stabilite potrivitprevederilor alin. (1) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pebaz de documente justificative. Determinarea venitului anual se efectueaz pe baza cursului deschimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei ncare se emite decizia de impunere, impozitul fiind final."

3. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:"c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2) i la art. 82 alin.

(7^1) a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privindvenitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate,conform legii;".

4. La articolul 94, dup alineatul (21) se introduc dou noi alineate, alineatele (22) i (23),cu urmtorul cuprins:

"(22) n cazul rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri, n carechiria reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, organul fiscal competent la cerereacontribuabilului, pe baz de documente justificative recalculeaz plile anticipate stabilite potrivitprevederilor art. 82 alin. (1), ncepnd cu 1 iunie 2015.

(23) Pentru nregistrarea la birourile de carte funciar a drepturilor dobndite n baza actelorautentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilorjudectoreti i a altor documente n celelalte cazuri, anterior datei de 1 iunie 2015 i

nenregistrate pn la data respectiv, registratorii nu au obligaia de a verifica achitareaimpozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal."

5. Dup articolul 116 se introduc dou noi articole, articolele 116^1 i 116^2, cu urmtorulcuprins:

"Tratamentul fiscal al veniturilor din dobnzi obinute din Romnia de persoane juridicerezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European

ART. 116^1(1) Veniturile reprezentnd dobnzi obinute din Romnia de o persoan juridic rezident

ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, stat cu care Romniaare ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cu excepia dobnzilor care intr subincidena prevederilor cap. IV din prezentul titlu, se impun cu cota i n condiiile prevzute deconvenia aplicabil, dac persoana juridic prezint un certificat de reziden fiscal valabil.

(2) Persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al SpaiuluiEconomic European, care obine venituri reprezentnd dobnzi n condiiile prevzute la alin. (1),poate opta pentru regularizarea impozitului pltit conform alin. (1) prin declararea i plataimpozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabiliten titlul II. Impozitul reinut la surs potrivit alin. (1) constituie plat anticipat n contul impozituluipe profit i se scade din impozitul pe profit datorat.

(3) Constituie plat anticipat n contul impozitului pe profit i se scade din impozitul peprofit datorat i impozitul reinut la surs conform prevederilor art. 116 n condiiile n carepersoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului EconomicEuropean, stat cu care Romnia are ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, prezintcertificatul de reziden fiscal ulterior realizrii venitului.

(4) Veniturile reprezentnd dobnzi obinute din Romnia de o persoan juridic rezidentntr-un stat al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European cu care Romnia nu arencheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se impun conform prevederilor art. 116. Dacpersoana juridic prevzut n prezentul alineat este rezident a unui stat din Uniunea Europeansau din Spaiul Economic European cu care este ncheiat un instrument juridic n baza cruia s serealizeze schimbul de informaii, aceast persoan poate opta pentru regularizarea impozituluipltit conform prevederilor art. 116 prin declararea i plata impozitului pe profit pentru profitulimpozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul II. Impozitul reinut la sursconform prevederilor art. 116 constituie plat anticipat n contul impozitului pe profit i se scadedin impozitul pe profit datorat.

Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activiti independente impozabile nRomnia obinute de persoane fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau alSpaiului Economic European

ART. 116^2(1) Veniturile din activiti independente care sunt obinute din Romnia de o persoan

fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, statcu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri i care prezint uncertificat de reziden fiscal, se vor impune cu cota i/sau n condiiile prevzute de conveniaaplicabil.

(2) Persoana fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al SpaiuluiEconomic European, stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impunericare obine venituri din activiti independente n condiiile prevzute la alin. (1), poate optapentru regularizarea impozitului pltit conform alin. (1) prin declararea i plata impozitului pe venitpentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul III. Impozitul

reinut la surs potrivit alin. (1) constituie plat anticipat n contul impozitului pe venit i se scadedin impozitul pe venit datorat.

(3) Pentru a beneficia de prevederile aplicabile rezidenilor romni constituie platanticipat n contul impozitului pe venit i se scade din impozitul pe venit datorat i impozitulreinut la surs conform prevederilor art. 116 n condiiile n care persoana fizic rezident ntr-unstat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, stat cu care Romnia arencheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, prezint certificatul de reziden fiscalulterior realizrii venitului.

(4) Veniturile din activiti independente obinute din Romnia de o persoan fizicrezident ntr-un stat al Uniunii Europene sau a Spaiului Economic European, stat cu care Romnianu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, se impun conform prevederilor art. 116.Dac persoana fizic prevzut n prezentul alineat este rezident a unui stat al Uniunii Europenesau a Spaiului Economic European cu care este ncheiat un instrument juridic n baza cruia s serealizeze schimbul de informaii, aceast persoan poate opta pentru regularizarea impozituluipltit conform art. 116 prin declararea i plata impozitului pe venit pentru venitul impozabilaferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul III. Impozitul reinut la surs potrivit art.116 constituie plat anticipat n contul impozitului pe venit."

6. La articolul 140 alineatul (2), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins:"g) livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice,

destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii domestice, semine, plante iingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau nlocuialimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE)nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i TarifulVamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr.1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunztoare acestor bunuri;".

7. La articolul 140 alineatul (2), dup litera g) se introduce o nou liter, litera h), cuurmtorul cuprins:

"h) serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice."ART. IIPrin derogare de la prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu

modificrile i completrile ulterioare, dispoziiile art. I intr n vigoare la data de 1 iunie 2015.ART. IIILegea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,

nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduseprin prezenta ordonan de urgen, se va republica, dup aprobarea acesteia prin lege, nMonitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.

PRIM-MINISTRUVICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:Ministrul finanelor publice,

Eugen Orlando Teodorovici

Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,Daniel Constantin

Ministrul afacerilor externe,Bogdan Lucian Aurescu

Bucureti, 7 aprilie 2015.Nr. 6.