og125 -modif cod fiscal
DESCRIPTION
OG125TRANSCRIPT
Top of FormBottom of FormTop of FormORDONANTA DE URGENTA nr. 125
din 27 decembrie 2011 pentru modificarea si completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011
n vederea respectrii angajamentelor asumate de Guvernul Romniei n
Scrisoarea de intenie i n Memorandumul tehnic de nelegere ncheiate
ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romnia
i Fondul Monetar Internaional, referitoare la reglementarea i
supravegherea sistemului financiar, precum i la implementarea unor
msuri de reducere a numrului foarte mare al persoanelor nregistrate
n scopuri de TVA, prin anularea nregistrrii n scopuri de TVA a
contribuabililor care ori nu desfoar nicio activitate, ori nu depun
deconturi de TVA la termenele prevzute de lege,
innd seama de necesitatea perfecionrii continue a legislaiei
fiscale, de conjunctura economic actual, de principalele
caracteristici ale politicii bugetare a Romniei n perioada
urmtoare, care vor fi subordonate obiectivelor de susinere a
creterii economice,
lund n considerare faptul c neadoptarea i nepublicarea pn la data
de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de lege cu privire la
cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar conduc la:
- imposibilitatea instituiilor de credit de a duce la ndeplinire
obligaiile care deriv din noile prevederi legale, ca urmare a
modificrilor reglementrilor contabile;
- imposibilitatea elaborrii n timp util a legislaiei secundare, cu
consecine negative asupra instituiilor de credit n ceea ce privete
managementul financiar i planul afacerilor,
innd seama de necesitatea clarificrii tratamentului fiscal
aplicabil contribuabililor declarai inactivi i celor a cror
nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat,
avnd n vedere necesitatea acordrii deductibilitii limitate n
procent de 50% n cazul cheltuielilor privind combustibilul pentru
anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv
transportului rutier de persoane, precum i a TVA aferente achiziiei
vehiculelor respective i a combustibilului consumat de acestea,
pentru care Romnia a consultat Comitetul TVA, avnd n vedere
necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor
naionale referitoare la taxarea invers pentru deeuri, n vederea
diminurii fenomenelor de evaziune fiscal,
lund n considerare necesitatea reglementrii unui sistem simplificat
de impunere a veniturilor realizate de ctre persoanele fizice -
proprietari de camere nchiriate n scop turistic,
ntruct se impune revizuirea sistemului actual de impunere a
veniturilor obinute de persoanele fizice din arendarea bunurilor
agricole din patrimoniul personal, n sensul simplificrii
acestuia,
ntruct se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu
de accize conform graficului asumat prin documentul de poziie
adoptat n cadrul negocierilor de aderare la Uniunea European,
pentru prentmpinarea declanrii procedurii de infringement,
n contextul n care este necesar continuarea simplificrii i
unificrii legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale
obligatorii datorate de persoanele fizice,
avnd n vedere necesitatea eliminrii dificultilor de natur tehnic
aprute n aplicarea actului normativ supus modificrii i
completrii,
n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii
extraordinare a cror reglementare nu poate fi amnat i vizeaz
totodat interesul public,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei,
republicat,Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
ART. I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz
dup cum urmeaz:
1. La articolul 2, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt
urmtoarele:
a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor
sociale de stat;
b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj
datorate bugetului asigurrilor pentru omaj;
e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de
stat;
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au
calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006
privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru
plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare."
2. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 14 se introduce un nou
punct, punctul 14^1, cu urmtorul cuprins:
"14^1. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n
perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare
impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a
unei datorii i valoarea fiscal a acestora;".
3. La articolul 7 alineatul (1), dup punctul 33 se introduce un nou
punct, punctul 34, cu urmtorul cuprins:
"34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar pentru
determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele
reguli:
a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i
reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n
care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care
determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas
neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu,
valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se
recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de
nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul
reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor
i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu
excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se
include actualizarea cu rata inflaiei;
c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul
bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile
i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit
reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata
inflaiei;
d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii
imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie,
de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare
dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii
n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii
fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate
potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz
evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a
valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza
costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor
imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport,
valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se
recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de
achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor
imobiliare."
4. La articolul 11, alineatele (1^1) i (1^2) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(1^1) Contribuabilii declarai inactivi conform art. 78^1 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar
activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui
obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de
prezenta lege, dar nu beneficiaz de dreptul de deducere a
cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor
efectuate n perioada respectiv.
(1^2) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la
contribuabili dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul
contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 78^1 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i
a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu
excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de
executare silit."
5. La articolul 11, dup alineatul (1^2) se introduc dou noi
alineate, alineatele (1^3) i (1^4), cu urmtorul cuprins:
"(1^3) Contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de
TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat
aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv, dar sunt supui
obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile
titlului VI, aferent operaiunilor impozabile desfurate n perioada
respectiv. (1^4) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau
servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n
scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i
au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror
nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat
aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri
efectuate n cadrul procedurii de executare silit."
6. Dup articolul 19^2 se introduce un nou articol, articolul 19^3,
cu urmtorul cuprins:
"Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar
Art. 19^3. - Contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru
determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urmtoarele
reguli:
a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane
specifice, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz
a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal:
1. sumele nregistrate n soldul creditor al contului Rezultatul
reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre
valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31
decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr.
3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i
constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice
de risc de credit, cu modificrile i completrile ulterioare, i
ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012
potrivit Standardelor internaionale de raportare financiar,
aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele
provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fie
impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele nregistrate n soldul debitor al contului Rezultatul
reportat din provizioane specifice, reprezentnd diferenele dintre
valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31
decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bncii Naionale a Romniei nr.
3/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, i ajustrile pentru
depreciere, evideniate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit
Standardelor internaionale de raportare financiar, aferente
elementelor pentru care au fost constituite respectivele
provizioane specifice, reprezint elemente similare cheltuielilor, n
mod ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani;
b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din
actualizarea cu rata inflaiei, ca urmare a implementrii
reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul
tratament fiscal: 1. sumele nete nregistrate n creditul contului
rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor
fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu
condiia evidenierii ntr-un analitic distinct a acestor sume,
acestea urmnd s fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din
actualizarea cu rata inflaiei a activelor, cu excepia actualizrii
cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor,
nu reprezint elemente similare veniturilor;
3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din
actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii
cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint
elemente similare cheltuielilor;
c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din
alte ajustri, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz
a contabilitii, cu excepia sumelor care provin din provizioane
specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata
inflaiei, se aplic urmtorul tratament fiscal:
1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a
acordat deducere reprezint elemente similare veniturilor;
2. sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate
suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar, reprezint
elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor
nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme
cu Standardele internaionale de raportare financiar, sunt
considerate elemente similare cheltuielilor numai dac acestea sunt
deductibile n conformitate cu prevederile art. 21;
4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu
s-a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilor; 5.
sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat
venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare
cheltuielilor;
d) n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte ajustri,
ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a
contabilitii, se nregistreaz sume care provin din retratarea unor
provizioane, altele dect cele prevzute la lit. a), sumele care
provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli
nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor, iar
sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform
reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar nu reprezint elemente similare
cheltuielilor."
7. La articolul 20, literele b) i c) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri
de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionrii,
transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau
lichidrii persoanei juridice la care se dein titlurile de
participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat
deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor
pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea
cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori
anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a
acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei
nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor
persoane juridice;".
8. La articolul 20, dup litera e) se introduc dou noi litere,
literele f) i g), cu urmtorul cuprins:
"f) veniturile din impozitul pe profit amnat determinat i
nregistrat de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar;
g) veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor
imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat
pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea
amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a
acestor investiii imobiliare, dup caz."9. La articolul 21 alineatul
(2), dup litera p) se introduc dou noi litere, literele r) i s), cu
urmtorul cuprins:
"r) cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor
primite, potrivit legii, de la Guvern, agenii guvernamentale i alte
instituii naionale i internaionale;
s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente
de capitaluri cu decontare n numerar la momentul acordrii efective
a beneficiilor, dac acestea sunt impozitate conform titlului
III."
10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe
profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii
precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe
venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu
impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice
nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia, precum i
cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar;".
11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abrog.
12. La articolul 21 alineatul (4), dup litera ) se introduc patru
noi litere, literele ^1)-^4), cu urmtorul cuprins:
"^1) cheltuielile din reevaluarea imobilizrilor necorporale, n
cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o
descretere a valorii acestora; ^2) cheltuielile din reevaluarea
mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei
reevaluri de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, se
nregistreaz o descretere a valorii acestora;
^3) cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a
investiiilor imobiliare, n cazul n care, ca urmare a evalurii
ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre
contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar, se nregistreaz o
descretere a valorii acestora;
^4) cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor
fixe, nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar, la momentul transferului din categoria activelor
imobilizate deinute n vederea vnzrii n categoria activelor
imobilizate deinute pentru activitatea proprie;".
13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele
rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului
rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc
3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd
i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina
contribuabilului. Prin excepie de la prezentele prevederi,
cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile n
situaia n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintre
urmtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz
i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de
desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru
a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de
ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat,
inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane,
inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor
de oferi;".14. La articolul 21 alineatul (4), dup litera t) se
introduce o nou liter, litera ), cu urmtorul cuprins:
") cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente
de capitaluri cu decontare n aciuni. Acestea reprezint elemente
similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor
dac acestea sunt impozitate conform titlului III."
15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"d) provizioanele specifice, constituite de instituiile financiare
nebancare nscrise n Registrul general inut de Banca Naional a
Romniei, de instituiile de plat persoane juridice romne care acord
credite legate de serviciile de plat, de instituiile emitente de
moned electronic, persoane juridice romne, care acord credite
legate de serviciile de plat, precum i provizioanele specifice
constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de
organizare i funcionare;".
16. La articolul 22 alineatul (1), dup litera d) se introduc dou
noi litere, literele d^1) i d^2), cu urmtorul cuprins:
"d^1) ajustrile pentru depreciere aferente activelor pentru care,
potrivit reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale a Romniei, se
determin ajustri prudeniale de valoare sau, dup caz, valori ale
pierderilor ateptate, nregistrate de ctre instituiile de credit
persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale instituiilor
de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene
sau din state care nu aparin Spaiului Economic European, potrivit
reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar, i filtrele prudeniale potrivit reglementrilor
emise de Banca Naional a Romniei. Sumele reprezentnd reducerea sau
anularea filtrelor prudeniale sunt elemente similare
veniturilor;
d^2) ajustrile pentru depreciere nregistrate de ctre sucursalele
din Romnia ale instituiilor de credit din state membre ale Uniunii
Europene i state aparinnd Spaiului Economic European, potrivit
reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar, aferente creditelor i plasamentelor care intr
n sfera de aplicare a reglementrilor prudeniale ale Bncii Naionale
a Romniei referitoare la ajustrile prudeniale de valoare aplicabile
instituiilor de credit persoane juridice romne i sucursalelor din
Romnia ale instituiilor de credit din state care nu sunt state
membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparin Spaiului
Economic European;".
17. La articolul 22, dup alineatul (5^1) se introduce un nou
alineat, alineatul (5^2), cu urmtorul cuprins: "(5^2) Prin excepie
de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea
imobilizrilor necorporale, efectuat de ctre contribuabilii care
aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar, care sunt deduse la calculul profitului
impozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor
cu cedarea imobilizrilor necorporale, se impoziteaz concomitent cu
deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din
gestiune a acestor imobilizri necorporale, dup caz."
18. La articolul 24, dup alineatul (15) se introduc dou noi
alineate, alineatele (15^1) i (15^2), cu urmtorul cuprins:
"(15^1) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor
fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale cu valoare fiscal rmas
neamortizat, cheltuielile reprezentnd valoarea fiscal rmas
neamortizat aferent prilor nlocuite reprezint cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal rmas
neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizrilor
necorporale se recalculeaz n mod corespunztor, prin diminuarea
acesteia cu valoarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor
nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent prilor noi
nlocuite, pe durata normal de utilizare rmas.
(15^2) n cazul n care se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor
fixe amortizabile/imobilizrilor necorporale dup expirarea duratei
normale de utilizare, pentru determinarea amortizrii fiscale se va
stabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comisie tehnic
sau un expert tehnic independent."
19. La articolul 24, dup alineatul (22) se introduce un nou
alineat, alineatul (23), cu urmtorul cuprins:
"(23) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar,
pentru activele imobilizate deinute pentru activitatea proprie,
transferate n categoria activelor imobilizate deinute n vederea
vnzrii i reclasificate n categoria activelor imobilizate deinute
pentru activitatea proprie, valoarea fiscal rmas neamortizat este
valoarea fiscal dinaintea reclasificrii ca active imobilizate
deinute n vederea vnzrii. Durata de amortizare este durata normal
de utilizare rmas determinat n baza duratei normale de utilizare
iniiale, din care se scade durata n care a fost clasificat n
categoria activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii.
Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare celei n
care a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate deinute
pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare
fiscal."
20. La articolul 34, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat,
alineatul (8^1), cu urmtorul cuprins:
"(8^1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, plile
anticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din
impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit
alin. (8), fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea
prevederilor art. 19^3, inclusiv pentru anii fiscali n care se
deduc sumele evideniate n soldul debitor al contului rezultatul
reportat din provizioane specifice."21. La articolul 34, alineatul
(14) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(14) Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv
cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual
de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii
situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal."
22. La articolul 42, dup litera a) se introduce o nou liter, litera
a^1), cu urmtorul cuprins:
"a^1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub
forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii,
care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat
sau din alte fonduri publice;".
23. La articolul 48 alineatul (7), litera l^1 se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"l^1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele
rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului
rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc
3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd
i scaunul oferului. Prin excepie, cheltuielile privind
combustibilul efectuate n cadrul activitii n scopul realizrii de
venituri sunt deductibile integral n situaia n care vehiculele
respective se nscriu n oricare din urmtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz
i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de
desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru
a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de
ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat,
inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru
nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii
de instruire n cadrul colilor de oferi;".
24. La articolul 49, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz nomenclatorul
activitilor pentru care venitul net se poate determina pe baza
normelor anuale de venit, care se aprob prin ordin al ministrului
finanelor publice, n conformitate cu activitile din Clasificarea
activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile ulterioare. Direciile
generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti au urmtoarele obligaii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului
anterior celui n care urmeaz a se aplica."
25. La articolul 49, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net
se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai
partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri,
potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop."
26. La articolul 49, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat,
alineatul (9), cu urmtorul cuprins: "(9) Contribuabilii pentru care
venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul
fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect
echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal
urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.
Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze
corespunztor i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de
venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar
utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de
100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca
Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal."
27. La articolul 51, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil
pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit
pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la
sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei
privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la
organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a
anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani.
(3) Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se
exercit prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma
de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n
sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competent pn
la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au
desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile
de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep
activitatea n cursul anului fiscal."
28. Articolul 52 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru
unele venituri din activiti independente
Art. 52. - (1) Pentru urmtoarele venituri, pltitorii persoane
juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden
contabil au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira impozit
prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile
pltite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri
din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de
agent;
c) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar
i extrajudiciar;
d) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan
juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaz o
persoan juridic.
(2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz:
a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a)-c), aplicnd o
cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc
contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit titlului
IX^2;
b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. d), aplicnd cota
de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile
microntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din
asociere.
(3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit
venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la
alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat
potrivit titlului IV^1."
29. La articolul 52^1, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul
cuprins: "(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile
menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru
stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de
impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii
fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor
realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia."
30. Articolul 53 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti
independente
Art. 53. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti
independente au obligaia s efectueze pli anticipate n contul
impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu
excepia veniturilor prevzute la art. 52, pentru care plata
anticipat se efectueaz prin reinere la surs sau pentru care
impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1.
(2) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile
obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din
patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f)
calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre
contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de
asociere, venituri din activiti independente determinate n sistem
real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile
anticipate vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual
de ctre organul fiscal competent."
31. La articolul 61, dup alineatul (2) se introduc trei noi
alineate, alineatele (3)-(5), cu urmtorul cuprins:
"(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i
veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv.
(4) n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind
i cele realizate de contribuabilii prevzui la alin. (3) care, n
cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea n scop turistic
a unui numr mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n locuine
proprietate personal. De la data producerii evenimentului,
respectiv de la data depirii numrului de 5 camere de nchiriat, i pn
la sfritul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaz n
sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria
venituri din activiti independente. (5) Veniturile obinute din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5
camere de nchiriat, sunt calificate ca venituri din activiti
independente pentru care venitul net anual se determin pe baz de
norm de venit sau n sistem real i se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II din prezentul titlu."
32. La articolul 62, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul
personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor agricole,
reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre
pri, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii
acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce
cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului,
uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de
cealalt parte contractant."
33. La articolul 62, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat,
alineatul (1^1), cu urmtorul cuprins:
"(1^1) n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile
i imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe
baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare
an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei."
34. La articolul 62, dup alineatul (2) se introduc ase noi
alineate, alineatele (2^1)-(2^6), cu urmtorul cuprins:
"(2^1) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole
din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza
raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint
totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur primite.
(2^2) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se
va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite
prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului
General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor
direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului
Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise
nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n
cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice
judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor
fiscale din subordine. (2^3) Venitul net din arend se stabilete la
fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor
determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului
brut.
(2^4) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere
la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind
final.
(2^5) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din
arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost reinut.
(2^6) n cazul n care opteaz pentru determinarea venitului net din
arend n sistem real, contribuabilii sunt obligai s precizeze n
scris, n contractul/raportul juridic ncheiat, la momentul ncheierii
acestuia. Modalitatea de impunere aleas este aplicabil pentru toate
veniturile realizate n baza contractului/raportului juridic
respectiv."
35. La articolul 62, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), (2) i (2^1)-(2^5),
contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din
cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl."
36. Dup articolul 62 se introduc trei noi articole, articolele
62^1-62^3, cu urmtorul cuprins:
"Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe
baza normei anuale de venit Art. 62^1. - (1) Contribuabilii care
realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe
venitul stabilit ca norm anual de venit.
(2) Norma anual de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se
determin de direciile generale ale finanelor publice judeene i a
municipiului Bucureti, dup caz, pe baza criteriilor stabilite prin
ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al
ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale
de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se
transmit anual de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i
Turismului, n cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de
30 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica
normele anuale de venit, Ministerului Finanelor Publice.
(3) Direciile generale ale finanelor publice judeene i a
municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia publicrii anuale a
normelor anuale de venit, n cursul trimestrului IV al anului
anterior celui n care urmeaz a se aplica.
(4) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia s depun la
organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de
31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimat/norma de
venit pentru anul n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s
realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv,
venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), n termen de 15 zile
de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i
depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru
anul fiscal n curs.
(5) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe
baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i emite
decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de
16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(7) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de
stat.
(8) Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de
stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel:
50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit
pn la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declaraiile privind
venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau
decembrie, impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de
impunere anual, pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de
venit i se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere. Reguli privind stabilirea
impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n
sistem real
Art. 62^2. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri definite la
art. 61 alin. (3) au dreptul s opteze pentru determinarea venitului
net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid
simpl, potrivit prevederilor art. 48.
(2) Opiunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n
curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la
data de 31 ianuarie inclusiv. n cazul n care contribuabilii ncep s
realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv,
venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opiunea se exercit
pentru anul fiscal n curs, n termen de 15 zile de la data
producerii evenimentului, prin completarea i depunerea declaraiei
privind venitul estimat/norma de venit.
(3) n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze
pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat, n contul
impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din
impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la
data 25 noiembrie inclusiv. n cazul n care decizia de impunere
pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de 1 noiembrie,
precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite
la art. 61 alin. (3) dup data de 1 noiembrie a anului fiscal n
curs, nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net anual urmnd s
fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaraiei privind venitul realizat.
(4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din
declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de
impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal. Pentru declaraiile privind venitul
estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se
mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la
sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de
impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
(5) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia de a depune
declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent
pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului
urmtor celui de realizare a venitului.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal
competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n
sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl,
impozitul fiind final.
(7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite
decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8)
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere
anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii conform
Codului de procedur fiscal.
(9) Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de
stat.
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate
din nchirierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere
n cursul anului fiscal
Art. 62^3. - (1) n cazul n care, n cursul anului fiscal,
contribuabilii prevzui la art. 61 alin. (4) realizeaz venituri din
nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia sunt obligai s
notifice evenimentul, respectiv depirea numrului de 5 camere de
nchiriat, organului fiscal competent, n termen de 15 zile de la
data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal n care
venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform
prevederilor art. 62^1, organul fiscal va recalcula norma de venit
i plile stabilite n contul impozitului anual datorat.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(3) Pentru perioada rmas din anul fiscal, venitul net se stabilete
n sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii
respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind
venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la data
producerii evenimentului, la organul fiscal competent, n vederea
stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei
rmase pn la sfritul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile
pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art.
62^2 alin. (3)-(9)."
37. La articolul 63, dup alineatul (2) se introduc dou noi
alineate, alineatele (3) i (4), cu urmtorul cuprins:
"(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pentru
contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor,
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe
baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea
venitului n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop
turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat
n locuine proprietate personal sunt aplicabile prevederile art.
62^1 alin. (8), art. 62^2 alin. (3)-(4) i art. 62^3 alin. (3). (4)
Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile obinute
din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din
patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f),
calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre
contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor determinate n sistem real pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate vor fi luate n
calcul la definitivarea impozitului anual de ctre organul fiscal
competent."
38. Articolul 64 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor
Art. 64. - (1) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se
impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
(2) Pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor prevzute la
art. 61 alin. (3) i (4) nu sunt aplicabile reglementrile cap. X
Venitul net anual impozabil din prezentul titlu."
39 La articolul 72, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(5) Contribuabilii care desfoar activiti agricole pentru care
venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei
pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74
alin. (4) au obligaia s completeze numai partea din
Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri, potrivit
reglementrilor contabile elaborate n acest scop."
40. La articolul 72, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat,
alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Contribuabilii pentru care
venitul net se determin pe baz de norme de venit, precum i cei
pentru care impozitul se calculeaz potrivit prevederilor art. 74
alin. (4) i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut
anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro,
ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net
anual n sistem real. Contribuabilii respectivi au obligaia s
completeze corespunztor i s depun declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul
de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei
al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual
comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului
fiscal."
41. La articolul 74, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat,
alineatul (6), cu urmtorul cuprins:
"(6) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile
obinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din
patrimoniul afacerii, prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f),
calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,
reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre
contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de
asociere, venituri din activiti agricole determinate n sistem real
pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Plile anticipate
vor fi luate n calcul la definitivarea impozitului anual de ctre
organul fiscal competent."
42. La articolul 78 alineatul (1), dup litera d) se introduce o nou
liter, litera f), cu urmtorul cuprins:
"f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a
deeurilor de metal, hrtie, sticl i altele asemenea. Nu sunt
impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile
prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac
obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din
alte fonduri publice, n conformitate cu prevederile art. 42 lit.
a^1) i lit. g)."
43. La articolul 81, denumirea marginal i alineatele (2)-(4) se
modific i vor avea urmtorul cuprins:
"Declaraii privind venitul estimat/norma de venit
............................................................... (2)
Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor
din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendare
pentru care impunerea este final, au obligaia s depun o declaraie
privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de la
ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit se depune odat cu nregistrarea la organul
fiscal a contractului ncheiat ntre pri. Contribuabilii care obin
venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal
au obligaia nregistrrii contractului ncheiat ntre pri, precum i a
modificrilor survenite ulterior, n termen de 15 zile de la
ncheierea/producerea modificrii acestuia, la organul fiscal
competent.
(3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei
care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal,
precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza
venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior
depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia
privind venitul estimat/norma de venit.
(4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de
venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem
forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem
real depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit
completat corespunztor."
44. La articolul 82, alineatele (2), (3) i (5) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
"(2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe
fiecare surs de venit, lundu-se ca baz de calcul venitul anual
estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin
emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit
legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de
plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii
plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen
de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual
calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma
reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul
trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de
plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind
venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai
stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la
sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de
impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile
anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu
excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal
astfel:
a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din
contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care,
potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei
bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut,
determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului
de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei,
din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.
(3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25
inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli
anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem
real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de
impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole,
potrivit art. 72 i 73, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat
pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel:
50% din impozit pn la data de 25 septembrie inclusiv i 50% din
impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv.
................................................................
(5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca
baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a
fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit
pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul
realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea
plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la
art. 43 alin. (1)."
45. La articolul 82, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat,
alineatul (5^1), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile
prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilete prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n
contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care
realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din
activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor,
venituri din activiti agricole, determinate n sistem real."
46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) i b) se modific i
vor avea urmtorul cuprins:
"a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia
contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/
norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli
anticipate, conform legii;
b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c),
a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 52^1;".
47. La articolul 83 alineatul (3), dup litera b) se introduce o nou
litera, litera b^1), cu urmtorul cuprins: "b^1) venituri din
cedarea folosinei bunurilor sub form de arend, a cror impunere este
final potrivit prevederilor art. 62 alin. (2^1);".
48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63
alin. (2), a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor
care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n
luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate,
conform legii;".
49. La articolul 94, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(9) Opiunea se exercit prin completarea declaraiei privind venitul
estimat/norma de venit cu informaii privind stabilirea venitului
net anual pe baza normelor de venit i depunerea la organul fiscal
competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul
contribuabililor care au desfurat activitate n anul 2011."
50. La articolul 94, dup alineatul (12) se introduc trei noi
alineate, alineatele (13)-(15), cu urmtorul cuprins:
"(13) Pentru veniturile realizate n baza contractelor aflate n
derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiv
erau aplicabile prevederile art. 52, obligaiile privind calculul,
reinerea i virarea impozitului reprezentnd pli anticipate sunt cele
n vigoare la data plii veniturilor.
(14) Veniturile din arendare realizate n anul 2011 se declar n
declaraia privind venitul realizat care va fi depus la organul
fiscal competent pn la data de 25 mai a anului 2012, plata
impozitului efectundu-se pe baza deciziei de impunere anual. n
cazul contractelor de arendare aflate n derulare la data de 1
ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri din arend
sunt obligai s i exercite n scris opiunea privind modalitatea de
impunere aleas, prin ncheierea unui act adiional, nainte de data
efecturii primei pli, care s fie nregistrat la organul fiscal
competent n termen de 15 zile de la ncheierea acestuia. (15)
Propunerile Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru
anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunztoare
unei camere de nchiriat n cazul veniturilor din nchirierea n scop
turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, se
transmit Ministerului Finanelor Publice pn la data de 10 ianuarie
2012. Direciile generale ale finanelor publice judeene i a
municipiului Bucureti, dup caz, au obligaia determinrii i publicrii
anuale a normelor anuale de venit pn la data de 15 ianuarie 2012,
pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului
dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor
publice i a propunerilor Ministerului Dezvoltrii Regionale i
Turismului."
51. La articolul 117, litera b) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"b) dobnda aferent instrumentelor de datorie public n lei i n
valut, veniturile obinute din tranzaciile cu instrumente financiare
derivate utilizate pentru realizarea operaiunilor de administrare a
riscurilor asociate obligaiilor de natura datoriei publice
guvernamentale i veniturile obinute din tranzacionarea titlurilor
de stat i a obligaiunilor emise de ctre unitile
administrativ-teritoriale, n lei i n valut, pe piaa intern i/sau pe
pieele financiare internaionale, precum i dobnda aferent
instrumentelor emise de ctre Banca Naional a Romniei n scopul
atingerii obiectivelor de politic monetar i veniturile obinute din
tranzacionarea valorilor mobiliare emise de ctre Banca Naional a
Romniei;".
52. La articolul 118, dup alineatul (4) se introduce un nou
alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins:
"(5) Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a
persoanei fizice la sosirea n Romnia i Chestionar pentru stabilirea
rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se
stabilesc prin norme."
53. La articolul 129 alineatul (4), litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"a) utilizarea bunurilor, altele dect bunurile de capital, care fac
parte din activele folosite n cadrul activitii economice a
persoanei impozabile n folosul propriu sau de ctre personalul
acesteia ori pentru a fi puse la dispoziie n vederea utilizrii n
mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri dect desfurarea
activitii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a
fost dedus total sau parial, cu excepia bunurilor a cror achiziie
face obiectul limitrii la 50% a dreptului de deducere potrivit
prevederilor art. 145^1;".
54. La articolul 134^2 alineatul (2), litera b) se modific i va
avea urmtorul cuprins: "b) la data la care se ncaseaz avansul,
pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine
faptul generator. Avansurile reprezint plata parial sau integral a
contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data
livrrii ori prestrii acestora;".
55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 se modific
i va avea urmtorul cuprins:
"4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat sau
parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii,
exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a
construciei sau a prii din construcie, astfel cum aceasta este
stabilit printr-un raport de expertiz, exclusiv valoarea terenului,
ulterior transformrii;".
56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite,
n temeiul prezentului articol, dac taxa aferent bunurilor
respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror
achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform
art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitrii totale a dreptului de
deducere conform art. 145^1."
57. La articolul 145^1 alineatul (1), partea introductiv se modific
i va avea urmtorul cuprins:
"(1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate
exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim
autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9
scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, se deduce 50% din
taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor acestor vehicule i,
respectiv, 50% din taxa aferent achiziiilor de combustibil destinat
utilizrii pentru vehiculele care au aceleai caracteristici, aflate
n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu excepia
vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele
categorii:".
58. La articolul 145^1, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul
cuprins: "(3) Prevederile alin. (1) i (2) se aplic inclusiv n
situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri,
pentru contravaloarea parial a vehiculelor rutiere motorizate,
nainte de data de 1 ianuarie 2012, dac livrarea acestora intervine
dup data de 1 ianuarie 2012 inclusiv."
59. La articolul 145^1, alineatul (4) se abrog.
60. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"a) bunurile de capital reprezint toate activele corporale fixe,
definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, precum i operaiunile de
construcie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile,
exclusiv reparaiile ori lucrrile de ntreinere a acestor active,
chiar n condiiile n care astfel de operaiuni sunt realizate de
beneficiarul unui contract de nchiriere, leasing sau al oricrui alt
contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziia unei
alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele
corporale fixe amortizabile a cror durat normal de utilizare
stabilit pentru amortizarea fiscal este mai mic de 5 ani; activele
corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac
obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la
locator/finanator dac limita minim a duratei normale de utilizare
este egal sau mai mare de 5 ani;".
61. La articolul 150, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(6) n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2)-(5), n cazul n
care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizat de o
persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia sau nu este
considerat a fi stabilit pentru respectivele livrri de
bunuri/prestri de servicii pe teritoriul Romniei conform
prevederilor art. 125^1 alin. (2) i care nu este nregistrat n
Romnia conform art. 153, persoana obligat la plata taxei este
persoana impozabil ori persoana juridic neimpozabil, stabilit n
Romnia sau nestabilit n Romnia, dar nregistrat n Romnia conform
art. 153, care este beneficiar al unor livrri de bunuri/prestri de
servicii care au loc n Romnia, conform art. 132 sau 133."
62. La articolul 152, alineatele (7) i (7^2) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art.
153 care n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul
de scutire prevzut la alin. (1) sau, dup caz, plafonul determinat
conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 n vederea aplicrii
regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu
fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat
proporional cu perioada scurs de la nceputul anului, fraciunea de
lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Solicitarea se poate
depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei
luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n
conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabil de
la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri
de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona
solicitrile de scoatere din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel trziu pn la finele
lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei
de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i
revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabil care a
solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont
de tax prevzut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscal aplicat
conform art. 156^1, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s
evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor
ajustrilor de tax, conform prezentului titlu. Prin excepie,
persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea
din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform
prezentului alineat nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax
corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile
achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
.................................................................
(7^2) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea
din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153, dar are obligaia de a se nregistra n scopuri de
tax, conform art. 153^1, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri
de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere
din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
153^1, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri
de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplic i
n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru nregistrarea n
scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de
scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri
de TVA, conform art. 153."
63. La articolul 152^3, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(2) n sensul prezentului articol, monedele prevzute la alin. (1)
lit. b) nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic."
64. La articolul 153, alineatele (4) i (7) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform
art. 125^1 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia
conform art. 153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la
organele fiscale competente pentru operaiuni realizate pe
teritoriul Romniei care dau drept de deducere a taxei, altele dect
serviciile de transport i serviciile auxiliare acestora, scutite n
temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) i
art. 144^1, nainte de efectuarea respectivelor operaiuni, cu
excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxei este
beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Nu sunt obligate s se
nregistreze n Romnia, conform prezentului articol, persoanele
stabilite n afara Comunitii Europene care presteaz servicii
electronice ctre persoane neimpozabile din Romnia i care sunt
nregistrate ntr-un alt stat membru, conform regimului special
pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice
prestate n Comunitatea European. Persoana impozabil care nu este
stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) i nici nregistrat n
scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 poate solicita
nregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintre
urmtoarele operaiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dac opteaz
pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); c) operaiuni
prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dac acestea sunt taxabile
prin efectul legii sau prin opiune conform art. 141 alin.
(3).
..................................................................
(7) Organele fiscale competente vor nregistra n scopuri de TVA,
conform prezentului articol, toate persoanele care, n conformitate
cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s solicite
nregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5)."
65. La articolul 153, dup alineatul (7) se introduce un nou
alineat, alineatul (7^1), cu urmtorul cuprins:
"(7^1) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili
criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA a
societilor comerciale cu sediul activitii economice n Romnia
nfiinate n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt
supuse nmatriculrii la registrul comerului. Organele fiscale
competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac persoana
impozabil justific intenia i are capacitatea de a desfura
activitate economic, pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA. Prin
excepie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu
vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile care nu
ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finanelor
publice."
66. La articolul 153, alineatele (8), (9) i (9^1) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
"(8) n cazul n care o persoan este obligat s se nregistreze n
scopuri de TVA, n conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b),
alin. (2), (4) sau (5), i nu solicit nregistrarea, organele fiscale
competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu.
(9) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane
n scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) dac este declarat
inactiv conform prevederilor art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la
data declarrii ca inactiv;
b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul
comerului, potrivit legii, de la data nscrierii meniunii privind
inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana
impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele
prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.
75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data
comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fiscale
competente;
d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun
decont de tax prevzut la art. 156^2, dar nu este n situaia prevzut
la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare
respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic
numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau
trimestrul;
e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n
cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au
perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale
consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul
persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul
calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i
nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul
acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni
urmtoare respectivului semestru calendaristic;
f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era
obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol;
g) n situaia prevzut la art. 152 alin. (7).
Pentru situaiile prevzute la lit. a)-e), anularea nregistrrii n
scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizat din oficiu de
ctre organele fiscale competente. Pentru situaia prevzut la lit.
f), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la
solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de ctre organele
fiscale competente, dup caz. Pentru situaia prevzut la lit. g),
anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea
persoanei impozabile. (9^1) Procedura de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA este stabilit prin normele procedurale n vigoare.
Dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform alin. (9) lit.
a)-e), organele fiscale competente nregistreaz persoanele
impozabile n scopuri de TVA astfel:
a) din oficiu, de la data la care a ncetat situaia care a condus la
anularea nregistrrii, pentru situaiile prevzute la alin. (9) lit.
a) i b);
b) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin.
(9) lit. c), dac nceteaz situaia care a condus la anulare, de la
data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA;
c) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin.
(9) lit. d), de la data comunicrii deciziei de nregistrare n
scopuri de TVA, pe baza urmtoarelor informaii/documente furnizate
de persoana impozabil:
1. prezentarea deconturilor de tax nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care s rezulte c se
angajeaz s depun la termenele prevzute de lege deconturile de
tax;
Dup prima abatere prevzut la alin. (9) lit. d), persoanele
impozabile vor fi nregistrate n scopuri de TVA, dac ndeplinesc
toate condiiile prevzute de lege, numai dup o perioad de 3 luni de
la anularea nregistrrii. n cazul n care abaterea se repet dup
renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula
codul de nregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale
cereri ulterioare de renregistrare n scopuri de TVA.
d) la solicitarea persoanei impozabile, n situaia prevzut la alin.
(9) lit. e), pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s
rezulte c va desfura activiti economice cel mai trziu n cursul
lunii urmtoare celei n care a solicitat nregistrarea n scopuri de
TVA. Data nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile este
data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA. n situaia
n care persoana impozabil nu depune o cerere de nregistrare n
scopuri de TVA n maximum 180 de zile de la data anulrii, organele
fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare
n scopuri de TVA. Persoanele impozabile aflate n situaiile prevzute
de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la
plafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 pn
la data nregistrrii n scopuri de TVA, fiind obligate s aplice
prevederile art. 11 alin. (1^1) i (1^3)."
67. La articolul 153, dup alineatul (9^1) se introduce un nou
alineat, alineatul (9^2), cu urmtorul cuprins:
"(9^2) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul
persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art.
153 i Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri
de TVA conform art. 153 a fost anulat. Registrele sunt publice i se
afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n
scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat se face de ctre
organul fiscal competent, dup comunicarea deciziei de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3 zile de la
data comunicrii."
68. La articolul 153^1, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(9) Organele fiscale competente vor anula nregistrarea unei
persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dup caz, la
cerere, n urmtoarele situaii:
a) persoana respectiv este nregistrat n scopuri de TVA, conform
art. 153; sau
b) persoana respectiv are dreptul la anularea nregistrrii n scopuri
de TVA, conform prezentului articol, i solicit anularea conform
alin. (5), (6) i (8); sau
c) persoana respectiv i nceteaz activitatea economic."69. La
articolul 156^3, dup alineatul (8) se introduc dou noi alineate,
alineatele (9) i (10), cu urmtorul cuprins:
"(9) Persoanele impozabile pentru care nregistrarea n scopuri de
TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. g) care nu au
efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus
nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri
de TVA sau au efectuat ajustri incorecte pot depune o declaraie
privind sumele rezultate ca urmare a ajustrilor taxei pe valoarea
adugat efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161
sau privind corecia ajustrilor efectuate. Persoanele impozabile
pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform
art. 153 alin. (9) lit. g) i care trebuie s efectueze alte ajustri
de TVA n conformitate cu prevederile din norme depun pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit aceast
obligaie o declaraie privind sumele rezultate ca urmare a
ajustrilor taxei pe valoarea adugat.
(10) Persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de
TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit.
a)-e) trebuie s depun o declaraie privind taxa colectat care
trebuie pltit, n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1^1) i
(1^3), pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
intervenit exigibilitatea taxei pentru livrri de bunuri/prestri de
servicii efectuate i/sau pentru achiziii de bunuri i/sau servicii
pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate n
perioada n care persoana impozabil nu are un cod valabil de
TVA."
70. La articolul 158^2, alineatele (5) i (10) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(5) n cazul persoanelor prevzute la alin. (2), organul fiscal va
analiza i va dispune aprobarea sau respingerea motivat a cererii de
nregistrare n Registrul operatorilor intracomunitari, odat cu
nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, odat cu comunicarea
deciziei de respingere a cererii de nregistrare n scopuri de
TVA.
......................................................................................................................
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul
operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile al cror
cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de
organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin.
(9); b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 153 care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat
operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la alin.
(1);
c) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 153^1 care solicit
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o
persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal n legtur cu
oricare dintre operaiunile prevzute la alin. (1)."
71. La articolul 158^2, dup alineatul (14) se introduce un nou
alineat, alineatul (15), cu urmtorul cuprins:
"(15) n sensul prezentului articol, prin asociai se nelege asociaii
care dein minimum 5% din capitalul social al societii."
72. La articolul 159, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal
i au fost constatate i stabilite erori n ceea ce privete stabilirea
corect a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume n
baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent,
pot emite facturi de corecie conform alin. (1) lit. b) ctre
beneficiari. Pe facturile emise se va face meniunea c sunt emise
dup control i vor fi nscrise ntr-o rubric separat n decontul de
tax. Beneficiarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste
facturi n limitele i n condiiile stabilite la art.
145-147^2."
73. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modific i va avea
urmtorul cuprins: "a) livrarea urmtoarelor categorii de
bunuri:
1. livrarea de deeuri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i
neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din
prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din
metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu i
reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deeuri de materiale reciclabile i materiale
reciclabile uzate constnd n hrtie, carton, material textil,
cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl;
4. livrarea materialelor prevzute la pct. 1-3 dup
prelucrarea/transformarea acestora prin operaiuni de curare,
polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n
lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru
obinerea crora s-au adugat alte elemente de aliere;".
74. La articolul 206^35 alineatul (1), litera b) se modific i va
avea urmtorul cuprins:
"b) s informeze autoritile competente nainte de nceperea deplasrii,
prin procedura stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal."
75. La articolul 206^51, dup alineatul (5) se introduce un nou
alineat, alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Prin excepie de
la prevederile alin. (1), n cazul destinatarilor nregistrai,
termenul de plat a accizelor este ziua lucrtoare imediat urmtoare
celei n care accizele devin exigibile."
76. La titlul VII, n anexa nr. 1, la nr. crt. 12 "Motorin", nivelul
accizei prevzut n coloana 3 se modific i va fi de 374,00 euro/ton,
respectiv 316,03 euro/1.000 litri.
77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modific i se nlocuiete cu anexa
care face parte integrant din prezenta ordonan de urgen.
78. La articolul 250 alineatul (1), dup punctul 7 se introduce nou
punct, punctul 7^1, cu urmtorul cuprins:
"7^1. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate,
nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor
publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru
activitatea proprie a acestora;".
79. La articolul 253, dup alineatul (5) se introduce un nou
alineat, alineatul (5^1), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) n cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce
aplic Standardele internaionale de raportare financiar i aleg ca
metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea
impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de
evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de
specialitate al administraiei publice locale."
80. La articolul 261, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul
cuprins: "(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de
transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un
impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n
care n prezentul capitol se prevede altfel."
81. La articolul 261, dup alineatul (4) se introduce un nou
alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins:
"(5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul
prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf. Dup
prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul
prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta
se datoreaz impozit pe mijloacele de transport."
82. La articolul 263, alineatele (4) i (5) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(4) n cazul unui autovehicul de transport de marf cu masa total
autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de
transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n tabelul
urmtor:
Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis Impozitul (n
lei/an)
Ax(e) Alte sisteme
motor(oare) cu de suspensie
sistem de pentru axele
suspensie motoare
pneumatic sau
echivalentele recunoscute
I dou axe
1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone 0 133
2 Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de 14 tone 133 367
3 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 15 tone 367 517
4 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 tone 517 1.169
5 Masa de cel puin 18 tone 517 1.169
II 3 axe
1 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 133 231
2 Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de 19 tone 231 474
3 Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 tone 474 615
4 Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic de 23 tone 615 947
5 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 947 1.472
6 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 947 1.472
7 Masa de cel puin 26 tone 947 1.472
III4 axe
1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 615 623
2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 27 tone 623 973
3 Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic de 29 tone 973 1.545
4 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 1.545
2.291
5 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 32 tone 1.545
2.291
6 Masa de cel puin 32 tone 1.545 2.291
(5) n cazul unei combinaii de autovehicule, un autovehicul
articulat sau tren rutier, de transport de marf cu masa total maxim
autorizat egal sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de
transport este egal cu suma corespunztoare prev zut n tabelul
urmtor:
Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis Impozitul (n
lei/an)
Ax(e) Alte sisteme
motor(oare) cu de suspensie
sistem de pentru axele
suspensie motoare
pneumatic sau
echivalentele recunoscute
I 2+1 axe
1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 tone 0 0
2 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 tone 0 0
3 Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 tone 0 60
4 Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 tone 60 137
5 Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 tone 137 320
6 Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 tone 320 414
7 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 414 747
8 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 tone 747 1.310
9 Masa de cel puin 28 tone 747 1.310
II 2+2 axe
1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 128 299
2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 299 491
3 Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 tone 491 721
4 Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic de 29 tone 721 871
5 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 871 1.429
6 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 33 tone 1.429
1.984
7 Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic de 36 tone 1.984
3.012
8 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1.984
3.012
9 Masa de cel puin 38 tone 1.984 3.012
III2+3 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1.579
2.197
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 2.197
2.986
3 Masa de cel puin 40 tone 2.197 2.986
IV 3+2 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1.395
1.937
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 1.937
2.679
3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone 2.679
3.963
4 Masa de cel puin 44 tone 2.679 3.963
V 3+3 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 794 960
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 960 1.434
3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone 1.434
2.283
4 Masa de cel puin 44 tone 1.434 2.283"
83. La articolul 271, alineatele (1) i (4) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau o structur de
afiaj pentru reclam i publicitate, cu excepia celei care intr sub
incidena art. 270, datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul
articol ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al
municipiului, dup caz, n raza creia/c