Operatii privind creantele si datoriile salariale si sociale

FUNDAMENTE TEORETICE

Notiune : Decontarile cu personalul apar in cadrul raporturilor de munca ale angajatilor, ele fiind in stransa corelatie pentru ca exprima:- salariile datorate de unitate angajatilor sai pentru munca prestata :- contributiile unitatii si angajatilor datorate bugetului asigurarilor sociale, calculate in raport cu salariile. Salariile reprezinta pentru firma cheltuieli si datorii salariale iar asigurarile socialale ale personalului datorii sociale si retineri din salarii respectiv cele ale unitatii cheltuieli si datorii sociale.

Documente privind evidenta decontarilor cu personalul si cu asigurarile sociale:

- pentru timpul lucrat – fisa de pontaj; - condica de prezenta; - bonul de lucru; - foaia colectiva de lucru- pentru evidenta salariilor – lista de avans chenzinal - stat de salarii- pentru decontarile cu asigurarile sociale – stat de plata pentru ajutoarele materiale - ordinal de plata - dispozitia de plata/incasare pentru CASForme de salarizare:in regie: dupa timpul lucratin acord: dupa normele de muncain cote procentuale: dupa volumul vanzarilormixtaVenit salarial brut ( salariu brut = SB ) al unui angajat este format din urmatoarele elemente:salariu de baza negociat prevazut in contractul individual de munca ( cel putin egal cu salariul minim pe economie – din 01.01.2006 , salariu minim pe economie este de 33o lei);adaosurile si sporurile la salariu : indemnizatia de conducere , indemnizatia de zbor , spor de vechime , spor de noapte , spor de stress , spor pentru munca in subteran , spor de particularizare , spor de toxicitate.Acestea se calculeaza fie in cote procentuale , fie in sume fixe.IndexarileIndemnizatiile pentru concediul de odihnaIndemnizatiile pentru incapacitatea temporala platita din fondul de salariiAvantaje in naturaRetinerile din salariu realizat sunt:Contributia angajatilor la asigurarile sociale (CAS)CAS = 9,5% × SB → 10,5 %

se vireaza la Casa Teritoriala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociaale ( CTPADAS );

Contributia angajatilor la fondul de somaj ( CFS ):CFS = 1% × Salariul negociat → 0,5% × SBse vireaza la Agentia Judeteana de Ocupare si Formare a Muncii ( AJOFM );Contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate( CASS ) – CASS = 6,5% × SB → 5,5% × SBse vireaza la Casa de Asigurari de Sanatate (CAS )Impozitul pe veniturile din salarii – se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit de 16 % asupra venitului baza de calcul = venit net – deducerea personala.Venit net = Salariul brut – (CASp + CASSp + CFSp ). Se vireaza la Administratia Financiara;Avansul platit de chenzina l:Alte retineri: rate, chirii, pensii de intretinere, imputatii, etc.Se vireaza pe destinatii.Obs: DIN 01.01.2004, contributiile la asigurarile sociale, la asigurarile sociale de sanatate , la fondul dfe somaj, si contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se va vira in contul Agentiei Nationale de Colectare a Contributiilor.Obligatiile unitatii sunt:Contributia unitatii la asigurarile sociale ( CUAS )CUAS = 20,8 × SBse vireaza la CTPADASContributia unitatii la fondul de somaj ( CUFS ):CUAS = 20,8 × SBse vireaza la AJOFM comision pentru indemnizatii de concediu 0,85 % Fond de gestiune 0.25 %Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatateCASS = 5,2 × SBse vireaza la CASComision datorat Inspectoratului Teritorial de MuncaComision ITM = 0,75 × SB ( daca unitatea pastreaza cartile de munca la ITM )se vireaza la Inspectoratul Teritorial de Muncase inregistreaza in contabilitate prin formula ( 635 = 477;622 = 462 )Contributia unitatii la fonduri speciale ( fond pentru accidente de munca si boli profesionale ):Fond de accidente si boala = salariu brut × 0,5% → 4%se inregistreaza prin formula 6458 = 4381;Conturi utilizate

Contul 421 ,, Personal – salarii datorate “Continutul economic – tine evidenta salariilor datorate personaluluiFunctia contabila – pasivC (+) – salariile brute cuvenite personalului pentru munca prestata ;D(-) – retinerile din salariu si salariile nete platite salariatilor;Sfc – salariile neplatite sau neridicate de catre personal.

Contul 423 ,, Personal – ajutoare materiale datorate “

Continut economic – tine evidenta ajutoarelor materiale datorate personaluluiFunctia contabila – pasivC (+) – ajutoarele materiale datorate personaluluiD (-) – retinerile din aceste ajutoare si ajutoarele materiale nete platite;Sfc – ajutoarele materiale neridicate.

Contul 424 ,, Prime privind participarea personalului la profit “Continut economic – tine evidenta premiilor datorate personaluluiFunctia contabila – pasivC (+) – premiile cuvenite personaluluiD (-) – retinerile si premiile nete platite;Sfc – premiile neridicate.

Contul 425 ,, Avansuri acordate personalului “Continut economic – tine evidenta avansurilor acordate personaluluiFunctia contabila – activeD (+) – avansurile chenzinale acordate personaluluiC(-) – retinerea avansurilor chenzinale din salariuSfd – avansurile acordate personalului

Contul 426 ,, Drepturi de personal neridicate “Continut economic – tine evidenta drepturilor de personal neridicate in termen ( salarii, premii, ajutoare )Functia contabila – pasivC(+) – drepturile de personal neridicate in termenD (-) – plata acestor drepturiSfc – drepturi de personal neridicate.

Contul 427 ,, Retineri din salarii datorate tertilor “Continut economic –tine evidenta altor retineri din drepturile banesti ale personalului ( chirii , rate, proprii, cotizatii sindicale )Functia contabila – pasivC(+) – alte retineri datorate tertilorD (-) – virarea acestor retineri pe destinatiiSfc – alte retineri datorate si neplatite.

Contul 428 ,, Alte datorii si creante in legatura cupersonalul “Continut economic – tine evidenta altor fatorii si creante in legatura cu personalul.Functia contabila- A/PSe dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4281 ,, Alte datorii in legatura cu personalul “ tine evidenta salariilor datorate pt care nu s-au intocmit state de plata;

4282 ,, Alte creante in legatura cu personalul “ tine evidenta creantelor de incasat de la personaln ( imputatii pt lipsuri in gestiune, chirii pentru spatii acordate din patrimonial unitatii, cota la echipament de lucru cu care participa salariatii,…).

Contul 431 ,, Asigurari sociale “Tine evidenta tuturor contributiilor la asigurarile sociale ( ale unitatii si ale personalului ).Se dezvolta in patru conturi sintetice de gradul 2:4311 ,, Contributia unitatii la asigurarile sociale “ 19,75 %4312 ,, Contributia personalului la asigurarile sociale “ 9,5%4313 ,, Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate “ 7%

4314 ,, Contributia personalului la asigurarile de sanatate “ 6.5 %C(+) – contributiile la asigurarile sociale datorateD (-) – contributiile personalului la asigurarile sociale platiteSfc – contributiile datorate si neplatite.

Contul 437 ,,Ajutor de somaj “Se dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4371,, Contributia unitatii la fondul de somaj “4372 ,, Contributia personalului la fondul de somaj”

C(+) – contributia la fondul de somaj datorataD (-) – contributia la fondul de somaj achitataSfc – contributia datorata si neplatita.

Contul 438 ,, Alte datorii si creante sociale “Se dezvolta in 2 conturi sintetice de gradul 2:

4381 ,,Alte datorii sociale”4382 ,,Alte creante sociale “

Tine evidenta altor datorii si creante sociale.