monografie contabila
TRANSCRIPT
28.02.2013 D C371 „Mărfuri” Si =2000401 „Furnizori” Si =10005121 „Conturi la bănci în lei” Si =4.0001012 „Cap. subscris vărsat” Si =3000767 „Venituri din sconturi obţinute” Si =20004111 „Clienţi” Si =50.000707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” Si =50.0004091 „Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor”
Si =5000
378 „Diferenţa de preţ la mărfuri” Si =5000
Monografie contabila
Vă prezentam mai jos monografia contabilă în data de 25.03 completă în cazul unei societăţi comerciale cu ridicata care achiziţionează mărfuri de la furnizori, cost de achiziţie 30.000 lei, TVA 24%. Recepţia se face pe baza avizului de expediţie (însoţire), factura sosind ulterior. Se acordă furnizorului un avans de 5.000 lei. Cota de adaos comercial este de 10%. Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ cu amănuntul, format din preţ de achiziţie, adaos comercial şi TVA neexigibilă: 30.000 + 3.000 + 7.200 = 40.200 lei. Furnizorul acordă un scont de 2%. La decontare se reţine avansul, iar pentru diferenţe de plată se acceptă un efect de plată (bilet la ordin), care se plăteşte apoi din contul bancar. Mărfurile se vând unităţilor cu amănuntul. Se închid conturile de venit şi cheltuieli.
1. Avansul acordat furnizorului: 4091 = 5121 5.000„Furnizori-debitori pentru „Conturi la bănci în cumpărări de bunuri de lei” natura stocurilor”
2. Se recepţionează marfa pe baza avizului de însoţire: % = 408 „Furnizori-facturi nesosite” 37.200 371 „Mărfuri” 30.0004428 „TVA neexigibilă” 7.200
3. Soseşte factura care confirmă recepţia:408 „Furnizori-facturi nesosite” = 401 „Furnizori” 37.200
4. Concomitent se trece şi TVA neexigibilă la TVA deductibilă:4426 „TVA deductibilă” = 4428 ”TVA neexigibilă” 7.200
5. Se înregistrează cota de 10% adaos comercial: (30.000 x 10% = 3.000 lei)371 = 378 3.000„Mărfuri” „Diferenţa de preţ la mărfuri”
6. Se evidenţiază TVA neexigibilă: (30.000 + 3.000 x 24% = 7.200 lei)371 = 4428 7.200„Mărfuri” „TVA neexigibilă”
7. Înregistrarea scontului acordat de furnizor: (37.200 x 2% = 744 lei) 401 = 767 744„Furnizori” „Venituri din sconturi obţinute”
8. Se reţine avansul acordat anterior:401 = 4091 5.000„Furnizori” „Furnizori-debitori pentru cumpărări
de bunuri de natura stocurilor” 9. Acceptă plata diferenţei cu bilet la ordin: (37.200 – (5.000 + 744) = 31.456 lei)
401 = 403 31.456„Furnizori” „Efecte de plătit”
10. Se face decontarea la scadenţă a ordinului de plată:403 = 5121 31.456„Efecte de plătit” „Conturi la bănci în lei”
11. Mărfurile se vând unităţilor cu amănuntul conform facturii la preţ de livrare: preţde achiziţie + adaos comercial (30.000 + 3.000 + TVA):4111 = % 40.920„Clienţi” 707 33.000 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 4428 7.920 „TVA neexigibilă”
12. Se încasează factura de la client:
5121 = 4111 40.920„Conturi la bănci în lei” „Clienţi”
13. Se descarcă gestiunea depozitului cu ridicata pentru mărfurile vândute:607 „Cheltuieli privind stocurile” = % 40.920
371 „Mărfuri” 30.000378 „Diferenţă de preţ” la mărfuri” 3.000
4428 „TVA neexigibilă” 7.92014. Închiderea conturilor de cheltuieli:
121 „Profit sau pierdere” =607 „Chelt privind mărfurile” 30.000 15. Închiderea conturilor de venit:
% = 121 „Profit sau pierdere” 33.744707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 33.000767 „Venituri din sconturi obţinute” 744
Registrul Jurnal
Nr.crt.
Data înregistrării
Doc. Explicaţii Formula contabilă
SumeDebitoare Creditoare
1 25.03 Chitanţă Avansul acordat furnizorului 4091 = 5121 5.000 5.000
2 25.03 Aviz de însoţire
Se recepţionează marfa pe baza avizului de însoţire
% = 408 371 4428
30.000 7.200
37.200
3 25.03 Factură Soseşte factura care confirmp recepţia
408 = 401 37.200 37.200
4 25.03 Jurnal de cumpărare
Concomitent se trece şi TVA neexigibilă la TVA
4426 = 4428 7.200 7.200
Jurnal de vânzare
deductibilă
5 25.03 Jurnal de cumpărare Jurnal de vânzare
Se înregistrează cota de 10% adaos comercial
371 = 378 3.000 3.000
6 25.03 Jurnal de cumpărare Jurnal de vânzare
Se evidenţiază TVA neexigibilă
371 = 4428 7.200 7.200
7 25.03 Jurnal de cumpărare Jurnal de vânzare
Înregistrarea scontului acordat de furnizor
401 = 767 744 744
8 25.03 Jurnal de cumpărare Jurnal de vânzare
Se reţine avansul acordat anterior
401 = 4091 5.000 5.000
9 25.03 Bilet la ordin
Acceptă plata diferenţei cu bilet la ordin
401 = 403 31.456 31.456
10 25.03 Ordin de plată
Se face decontarea la scadenţă a ordinului de plată
403 = 5121 31.456 31.456
11 25.03 Factura Mărfurile se vând unităţilor cu amănuntul conform facturii la preţ de livrare
4111 = % 707 4428
40.920 33.000 7920
12 25.03 Factură Se încasează factura de la client
5121 = 4111 40.920 40.920
13 25.03 Factură Se descarcă gestiunea depozitului cu ridicata pentru mărfurile vândute
607 = % 371 378 4428
40.920 30.000 3.000 7.920
14 25.03 Situaţie calcul
Închiderea conturilor de cheltuieli
121 = 607 30.000 30.000
15 25.03 Situaţie calcul
Închiderea conturilor de venit % = 121 707767
33.000 744
33.744
Balanţa de verificare la data de 31.03.2013Simbol cont
Denumire cont
Sold iniţial Rulaj curent Total sume Sold finalD C D C D C D C
4091 „Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor”
5000 5000 5000 10.000 5000 5000
5121 „Conturi la bănci în lei”
4000 36.456 4000 36.456 32.456
408 „Furnizori -facturi nesosite”
37.200 37.200 37.200 37.200
1012 „Cap. subscris vărsat”
3000 3000 3000 3000 6000 3000
371 „Mărfuri” 2000 40.200 30.000 42.200 30.000 12.2004428 „TVA
neexigibilă”7.200 30.240 7.200 30.240 23.040
4111 „Clienţi” 50.000 40.920 40.920 90.920 40.920 50.000401 „Furnizori’’ 1000 37.200 37.200 37.200 38.200 10004426 „TVA
deductibil”7200 7200 7200
378 „Diferenţa de preţ la mărfuri”
5000 6000 11000 11000
767 „Venituri din sconturi obţinute”
2000 744 744 744 2744 2000
403 „Efecte de plătit”
31.456 31.456 31.456 31.456
707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”
50.000 33.000 33.000 33.000 83.000 50.000
607 „Cheltuieli privind mărfurile”
40.920 30.000 40.920 30.000 10.920
121 „Contul de profit sau pierdere’’
30.000 33.744 30.000 33.744 3.744
TOTAL 61.000 61.000 311040 311040 372040 372040 85320 85320