universitatea spiru haret facultatea de · pdf fileiii monografie contabila specifica...
TRANSCRIPT
1
UNIVERSITATEA SPIRU HARET
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE
CAMPULUNG MUSCEL
RAPORT DE CERCETARE
...........................................................................
MASTERAND :
2016-2017
2
CUPRINS
Cap.I - Prezentarea entitatii. .....................................................................................................pag. 3
1. Infiintare,denumire,capital …………............……………………………………...........pag. 3
2. Domeniu de activitate…………………………………………………….......................pag. 4
3. Structura organizatorica(Organigrama)……………………………………………....... pag. 4
4. Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor………......…pag. 5
Cap.II - Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile ,
a declaratiilor si deconturilor…………………………………………………………pag. 6
1. Registre contabile………………………………………………………………..…….. pag. 6
2. Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor……………………..….…pag. 8
3. Documente privind organizarea contabilitatii materialelor……………………………...pag. 8
4. Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti…………………….pag. 10
5. Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale………………….....pag. 11
6. Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor……….….......pag. 12
7. Documente privind organizarea contabilitatii generale…………………………...........pag. 13
8. Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului……………………............pag. 13
9. Gestionarea,folosirea si evidenta formularelor cu regim special……………………….pag. 14
10. Lucrari de sinteza si raportare financiar – contabila.Situatii financiare………...............pag. 15
Cap. III Monografie contabila specifica entitatii
Intocmirea balantei de verificare......................................................................................pag. 15
Cap. IV Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii……………….....……...............pag. 19
1. Continutul bugetului de venituri si cheltuieli………………………………...................pag. 19
2. Bugetul de venituri si cheltuieli pentru anul 2016…………………………...................pag. 21
Cap. V - Elemente de gestiune financiara a firmei……………………………….................pag. 22
Bibliografie………………………………………………………………………………..........pag. 25
3
Cap. I - Prezentarea entitatii. 1.Infiintare,denumire,capital.
Societatea IMAGINI PAPER DESING SRL a luat fiinta in anul 2002. Numarul inregistrarii
la Registrul Comertului este J40/2994. Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala
platitoare de TVA , avand Codul Unic de inregistrare 14578137
In prezent isi desfasoara activitatea de prestari servicii in Bucuresti si in alte 3 puncte de
lucruindeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.
Actul constitutiv al societăţii cuprinde urmatoarele elemente principale:
a) FORMA JURIDICA :
Subscrisa IMAGINI PAPER DESING SRL, persoana juridica de nationaliatate greco-romana isi
desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statultul societatii.
Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.
b) DENUMIREA SOCIETATII :
Numele dat este :<< SC IMAGINI PAPER DESING SRL >>
c) SEDIUL SOCIAL :
Sediul social se stabileste in Bucuresti, Str. Sapte drumuri Nr. 16.
Societatea are in prezent urmatoarele puncte de lucru :
a. Societatea « mama » Bucuresti
b. Punct de lucru in Cluj Napoca,
c. Punct de lucru in Sibiu,
d. Punct de lucru in Iasi,
d) DURATA SOCIETATII :
Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii
acesteia la Registrul Comertului.
e) CAPITALUL SOCIAL :
Capitalul subscris si varsat este de 200 RON .
Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale, in valoare nominala de 10 RON fiecare,
detinute in totalitate de asociatul unic.
f) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA :
Societatea este administrata si reprezentata , pe durata nelimitata, de o persoana fizica , cetatean
grec.
g) FORTA DE MUNCA:
Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului
Muncii si regimului de asigurari sociale.Are in prezent 45 de salariati cu contract de munca pe
perioada nedeterminata.Necesarul de personal ,angajat pe baza de contract de munca,in conditiile
codului muncii este stabilit de catre conducerea firmei.
h) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA :
Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate,
faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.
4
2. Domeniu de activitate. Activitatea principala a socitatii va fi : 7440 – Publicitate.Aceasta clasa include :
activitatea agentilor de publicitate care se ocupa cu vanzarea sau inchirierea mijloacelor
pentru reclama si de planificarea,crearea si amplasarea reclamelor,precum si alte servicii
in domeniul reclamei (distribuirea sau livrarea materialelor publicitare sau a
mostrelor,furnizarea de spatii pentru publicitate prin media).
Activitatea principala o constituie productia de clipuri pblicitare pentru diverse
companii,lansate sau la lansarea lor pe piata precum si furnizarea de spatii pentru
publicitate prin media.
3.Structura organizatorica.
OORRGGAANNIIGGRRAAMMAA OORRGGAANNIIZZAATTOORRIICCAA SSII FFUUNNCCTTIIOONNAALLAA AA UUNNIITTAATTIIII ::
Administrator
Director Executiv Contabil Sef
Director
Programe
Redactor Sef Sef
Serv.Marketing
Producator
(Tehnic)
PL1
Reporter PL1
Administrativ
PL1
Producator
(Tehnic)
PL2
Reporter PL2
Administrativ PL2
Producator
(Tehnic)
PL3
Reporter
PL3
Administrativ
PL3
Producator
(Tehnic)
PL4
Reporter PL4
Administrativ PL4
Redactor PL1
Producator
PL1
Redactor PL2
Producator
PL2
Redactor PL3
Producator
PL3
Redactor PL4
Producator
PL4
Agent
MK.PL1
Agent.Vanz.
PL1
Agent MK.PL2
Agent.Vanz.P
L2
Agent MK.PL3
Agent.Vanz.PL3
Agent.MK.PL4
Agent.Vanz.P
L4
Contabil PL 1
Contabil PL 4
Contabil PL 3
Contabil PL 2
5
4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor.
Contabilitatea , in cadrul SC IMAGINI PAPER DESING SRL, se tine in
compartiment distinct , cu personal angajat cu pregatire de specilalitate .
Organizarea si tinerea contabilitatii revine contabilului sef, iar coordonarea activitatii
in cadrul societatii este asigurata de catre administrator in stransa colaborare cu
directorul executiv.
Activitatea contabila este coordonata de catre contabilul sef, la fiecare punct de lucru
existand cate o persoana calificata ca si contabil pentru tinerea evidentei contabile a
punctului de lucru.
Astfel ,la fiecare punct de lucru se tine evidenta urmatoarelor documente :
documente de intrare – iesire (facturi de la furnizor , receptii, avize , facturi emise) ;
a registrelor de casa ; a jurnalelor punctelor de lucru de vanzare si de cumparare ; a
deconturilor aferente punctelor de lucru ; a declaratiilor si impozitelor si taxelor
locale precum si evidenta materialelor si a mijloacelor fixe. toate documentele lunii,si
le vor trimite la sediul central pentru verificare si arhivare.
Astfel se vor trimite catre sediul central urmatoarele : registrele de casa ,facturi
furnizori insotite unde este cazul de NIR,facturi clienti ex.rosu,declaratiile privind
impozitul pe salarii si cele privind asigurarile sociale de sanatate,procese verbale de
compensare.
La sediul central ,pe langa evidenta registrului de casa si a jurnalelor de banca,se
inregistreaza toate cheltuielile generale ale societatii,a salariilor,a mijloacelor fixe, a
declaratiilor la bugetul statului, se tine evidenta imprimatelor cu regim special , se
elaboreaza pe baza tuturor inregistrarilor punctelor de lucru si a celor cu caracter
general si dupa o atenta verificare decontul de TVA,se intocmeste balanta de
verificare lunara,se calculeaza impozitul pe profit si se elaboreaza situatiile financiare
anuale.
Toate actele care sunt cuprinse in registrele de casa vor avea semnatura
compartimentului financiar contabil si semnatura de aprobare a administratorului , iar
cele de la punctele de lucru vor avea ca document justificativ atasat un referat de
necesitate.
Toate punctele de lucru au obligatia ca la sfarsitul unei zile sau a unei saptamani sa
depuna la banca sumele incasate intr-un cont colector,sume care vor fi transferate in
contul curent al societatii,pentru aceasta modalitate de lucru aplicandu-se o anume
metoda contabila de inregistrare.
Aceeasi metode de inregistrare in contabilitate se va aplica si pentru incasarea
clientilor punctelor de lucru care se incaseaza de obicei in contul curent al societatii
6
OORRGGAANNIIGGRRAAMMAA CCOOMMPPAARRTTIIMMEENNTTUULLUUII FFIINNAANNCCIIAARR –– CCOONNTTAABBIILL ::
Cap.II - Intocmirea documentelor contabile a registrelor contabile,a declaratiilor
si deconturilor.
1.Registre contabile.
Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică şi
grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor registre legate, fişe şi
situaţii ale căror conţinut şi formă corespund scopului pentru care se ţin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal,
Cartea-mare şi Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal
este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează, prin articole contabile, în
mod cronologic, operaţiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, după
data de întocmire sau intrare a acestora în unitate. In cadrul firmei IMAGINI PAPER
DESING SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate « TENDRIX » , pe
baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se
inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la
Administratia finantelor publice BUCURESTI la data infiintarii firmei.
CONTABIL SEF
((FFIINNAANNCCIIAARR--
CCOONNTTAABBIILLIITTAATTEE;;
SSAALLAARRIIII,,MMIIJJLLOOAACCEE
FFIIXXEE,,LLEEAASSIINNGG,,DDEECCLLAARRAA
TTIIII IIMMPPOOZZ..TTAAXXEE
,,TTRREEZZOORREERRIIEE,,DDEECCOONNTTUU
RRII,,DDEECCOONNTT
TTVVAA,,BBAALLAANNTTAA,,CCAALLCCUULL
IIMMPPOOZZIITT PPRROOFFIITT))
CONTABIL
PUNCT DE
LUCRU BRASOV
(REG.CASA
;VANZARI
;CUMPARARI
;DECONTURI
;EVIDENTA
REGIM SPECIAL
; JURNAL
VANZARI ;
JURNAL
CUMPARARI )
CONTABIL
PUNCT DE
LUCRU ORADEA
(REGISTRU
CASA PL ;
VANZARI PL ;
CUMPARARI PL ;
DECLARATIE
IMPOZ SI TAXE
LOCALE PL ;
DECONTURI PL )
CONTABIL
PUNCT DE
LUCRU
CRAIOVA
(REGISTRU
CASA PL ;
VANZARI PL ;
CUMPARARI PL
; DECLARATIE
IMPOZ SI TAXE
LOCALE PL ;
DECONTURI PL )
CONTABIL
PUNCT DE
LUCRU PITESTI
(REGISTRU
CASA PL ;
VANZARI PL ;
CUMPARARI PL
; DECLARATIE
IMPOZ SI TAXE
LOCALE PL ;
DECONTURI PL
)
7
b) Registrul „Cartea-mare”
Este un document contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct sau prin regrupare
pe conturi corespondente, înregistrările efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situaţia
fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile
finale. Formularele folosite drept registru (Cartea-mare) pot îmbrăca diverse forme, cum
ar fi: fişe de cont pentru operaţiuni diverse, fişe de cont şah sau pe conturi corespondente,
forma (Cartea-mare) centralizatoare.
Forma folosita drept registru ( Cartea-mare ) de firma SC IMAGINI PAPER DESING
SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse.
Aceasta fisa (Cartea-mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si
arhiveza odata pe an – la sfarsitul anului.
c) Registrul-inventar
Este documentul contabil în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv,
grupate în funcţie de natura lor, conform posturilor din bilanţul contabil, inventariate
potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază
listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din
bilanţul contabil. Registrul-inventar cuprinde două părţi: listele de inventariere şi
recapitulaţia inventarului. În cadrul recapitulaţiei, datele preluate din listele de
inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv.
Acest registru in cadrul firmei se completeaza odata pe an avand la baza inventarele
intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in
fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).
d) Registrul general de evidenta a salariatilor.
Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila
inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in
ordinea incheierii contractelor individuale de munca.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii
contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea
contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit
Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii
contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele,
prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul SC IMAGINI PAPER DESING SRL , registrul se completeaza si se pastreaza
in format electronic , conform normelor in vigoare, la sediul central al angajatorului, in
cadrul departamentului de Resurse Umane.
e) Registrul unic de control
are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate
organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar,
fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia
impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .
SC IMAGINI PAPER DESING SRL are 4 astfel de registre in cele 4 puncte de lucru
din Bucuresti si in alte localitati din Romania. Cel de la sediul central se afla in cadrul
serviciului Financiar-Contabilitate.
f) Registrul de evidenta fiscala
Are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului
impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de
plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si
corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia
privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se
8
pastreaza la sediul fiscal al firmei, in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se
fac si inregistrarile in acesta.
2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.
Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in
functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului
numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine
cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate ,
pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
a) Nota de intrare –receptie a mijlocului fix – se realizeaza cu ajutorul programului de
contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a
mijlocului fix.
b) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se
intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.
c) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :
Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta
ale unitatii(Departament ; Punct de lucru)
Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau
subunitate ( Departament ; Punct de lucru) la alta.
Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele
fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.
Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la Departament ;
Punct de lucru predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe
si pentru semnare de primire de catre delegatulDepartamentului, Punct de lucru primitor. ; la
serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .
d) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru
utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si
constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in
functiune la terminarea probelor tehnologice.
Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de
investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-
consultanti,asistenti la receptie.
e) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca :
Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe,
de scoatere din uz .
Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.
Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate.
3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor.
a) N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document
justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii,
pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.
b) Bonul de consum
Serveste ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai
multor materiale, dupa caz;
9
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în evidenta magaziei si în evidenta contabila în partida
simpla.
Se întocmeste în doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din
magazie pentru consum.
Circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate – Punctele de lucru
(ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de
catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea
sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
c) Aviz de insotire a marfii :
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie ,
executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;
Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul SC
IMAGINI PAPER DESING SRL pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea
centrala la gestiunile din punctele de luctru situate in Bucuresti , Cluj Napoca, Sibiu, Iasi)
Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul
aceleasi unitati in cazul transferului ;
Circula la :
o furnizor ;
o la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire
(ex. 1) ;
o la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ;
o la cumparator ;
o la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori
materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa
consemnarea rezultatelor(ex.1) ;
o la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si
analitica, atasat la factura (ex.1 ) ;
d) Dispozitie de livrare
Serveste ca :
Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori
materiale destinate vanzarii ;
Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;
Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale ,
dupa caz .
Circula la :
o Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi
pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul
predator pentru cantitatile livrate .
Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2)
10
e) Fisa de magazie
Serveste ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori
materiale;
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori
materiale.
Se întocmeste într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de
gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri
si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau în ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau în custodie se întocmesc fise
distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
Înregistrarile în fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa
fiecare operatiune înregistrata, dar în mod obligatoriu zilnic.
f) Fisa de magazie a formularelor cu regim special
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie,
executat pe carton securizat.
Serveste ca :
Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim
special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;
Document de evidenta a formularelor anulate ;
Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.
Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de
catre gestionar.
Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-
contabil.
4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.
a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la
banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casier in doua
exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de
casa.
b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru
efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de
casiera si cu aprobarea (semnatura administratorului si stampila unitatii) administratorului si
se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se
depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de
trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere
(cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit si de
contabilul sef . In baza documentului astfel intocmit casierul elibereaza – plateste sumele de
bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia
de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.
d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza
de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de
bani de la clienti.
11
e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta
incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casier , zilnic, in
doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul
financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.
5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.
a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste
si Contabilul sef si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii
punctelor de lucru in plicuri sigilate.
b) stat de salarii –lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un
exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se arhiveaza 50 de
ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si
se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea
in registrul de casa.
d) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru
ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
e) Ordin de deplasare(delegatie)
Serveste ca :
Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,
Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,
Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,
Document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se
semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de
administrator care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea
avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de
deplasare se semneaza si de catre contabilul sef.
Declaratiile la bugetul statului.Statul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la
bugetul statului,in format electronic si anume :
Declaratia 112 Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” se intocmeste pe
baza statului de plata, lunar .Cuprinde contributia retinuta de la asigurati si contributiile
datorate de societate la bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat.
Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(declaratia100) care se depune on
line. Se depune trimestrial si cuprinde contributia datorata bugetului statului cu privire la
impozitul pe profit.
Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:
a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie
salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.
12
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se
semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de
ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul
Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata.
e) fisier de carduri – pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de
ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se
trimite la Banca pentru plata salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza
impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani.
f) stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile
de catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele
si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat).
Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa.
g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare
)contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate .
h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile .
Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul
anului.
i) fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se
genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot
la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator
pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice Bucuresti.
6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.
a) Jurnal de vanzari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de
servicii,
Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,
Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de
contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de
marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si
a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia
300).
b) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
13
Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de
servicii,
Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,
Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de
contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori
materiale sau prestari de servicii).
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si
a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de
TVA(declaratia300).
c) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe
economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si
marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;
Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul firmei SC. IMAGINI PAPER DESING SRL facturile sunt intocmite de
Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde
ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate).
Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in
baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa
INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala).
7.Documente privind organizarea contabilitatii generale.
a) Balanta de verificare
In cadrul SC IMAGINI PAPER DESING SRL se foloseste balanta de verificare cu patru
egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor
seful contabil.
Serveste la :
Verificarea exactitatii inregistrarilor
Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
Intocmirea situatiilor financiare
Nu circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice ,
care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica
sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii
la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de
activ si de pasiv sunt :
14
a) Decizia de inventariere ;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii societatii.
Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul
anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declaratia de inventar ;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si
banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de
gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde
gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei
de inventariere, si se semneaza de acesta.
c) Lista de inventariere ;
Serveste ca :
document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor
si minisurilor constatte,
document pentru intocmirea registrului jurnal,
document centralizator al operatiunilor de inventariere
Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu
simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul
inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt
semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Declaratia
de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile
inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in
contabilitate si arhivare.
d) Decizia de imputare ;
Serveste ca :
Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
Titlu executoriu in momentul comunicarii,
Document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef
(in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei
exemplare :
exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare
(retinerea pe stat),
exemplarul 2 pentru salariat
exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.
e) Angajamentul de plata ;
Acest document serveste ca :
angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,
titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.
Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces
verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in
compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care
are sarcina de a respecta legile si al semna.
15
f) Registrul-inventar :
Acest registru in cadrul firmei SC IMAGINI PAPER DESING SRL se completeaza
odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime ,
materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele
de inventar).
9. Gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special.
In cadrul SC IMAGINI PAPER DESING SRL , evidenta formularelor cu regim special se
tine la contabilitatea centrala folosind pentru fiecare tip de formular o “Fisa de magazie a
formularelor cu regim special”. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef
. Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in
care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.
2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC IMAGINI PAPER DESING SRL se intocmesc de
contabilul sef si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere.
Situatiile financiare anuale se compun din :
bilanţ,
cont de profit şi pierdere,
situaţia modificărilor capitalului propriu,
situaţia fluxurilor de trezorerie,
politici contabile
note explicative.
Situaţiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de către auditori
financiari,persoane fizice autorizate. Se depun la Direcţia Generală a Finanţelor Publice Brasov în
termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.
Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .
16
Cap.III - Monografie contabila specifica entitatii .
Intocmirea balantei de verificare
Simb Elemente patrimoniale (denumirea conturilor)
cont
activ pasiv
1012 Capital social subscris varsat 0 200
1061 Rezerve legale 0 40
1171 Rezultatul reportat 8.360,12 0
121 Profit si pierdere 93.440,45 0
1671 Alte imprumuturi si datorii asimilate - leasing 0 18.057,28
2123 Amenajari de sedii inchiriate 7.431,06 0
2131 Echipamente tehnologice 26.752,56 0
2132 Aparate si instalatii de masurare 49.099,45 0
2133 Mijloace de transport 156.435,81 0
2141 Mobilier,birotica,alte corporale 19.836,21 0
265 Alte titluri imobilizate 150 0
2812 Amortizarea constructiilor 0 371,58
2813 Amortizarea masinilor utilajelor si instalatiilor 0 69.714,86
2814 Amortizarea altor imobilizari corporale 0 25.633,72
40111 Furnizori interni stocuri 0 27.864,06
40112 Furnizori interni servicii 0 16.162,20
40113 Furnizori interni chirii 0 3.972,77
4041 Furnizori echipamente 0 43.604
408 Furnizori facturi nesosite 0 -100
41119 Clienti interni 161.118,97 0
421 Personal – salarii datorate 0 94.151,20
427 Retineri din remuneratii datorate tertillor 0 334
4281 Alte datorii in legatura cu personalul 0 19.812,72
4282 Alte creante in legatura cu personalul 12.624,06 0
4310 Contributia pentru concedii si indemnizatii ( 0.85% ) 0 -13.155
4311 Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% ) 0 48.471,90
4312 Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5% ) 0 23.321
4313 Contributia angajator la asig de sanatate (6% ) 0 8.919
4314 Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5% ) 0 9.543
4371 Contributia unitatii la fd de somaj ( 2% ) 0 5.766
4372 Contributia individuala la fondul de somaj ( 1% ) 0 807
4423 Tva de plata 0 72.887,39
444 Imozitul pe salarii 0 23.099
4471 Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap 0 2.917
4472 Comision camera de munca ( 0.25% ) 0 318
4472 Fond de risc si accidente 0 2.461
462 Creditori diversi 0 35.514
5121 Conturi la banci in lei 11.390,53 0
5124 Conturi la banci in valute 2.887,38 0
5311 Casa in lei 4.882,53 0
542 Avansuri de trezorerie 270,01 0
Total activ / pasiv 554.679,14 554.679,14
17
In cadrul SC IMAGINI PAPER DESING SRL la sfarsitul lunii pe baza pontajelor intocmite de
Serv. Personal se intocmesc statele de plata(de catre contabilitate) . Statele de plata se centralizeaza
intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile (in programul
« TENDRIX »). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la
salarii :
a) Data ; 30.06.2016 ;Cheltuiala cu salariile brute realizate :
641 = 421 126.315 lei
b) Data : 30.06.2016 ;Retinerile din salarii :
- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 10.5%)
421 = 4312 12.117 lei
- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.5%)
421 = 4314 8.216 lei
- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0.5% )
421 = 4372 844 lei
- Impozitul pe salarii
421 = 444 12.87 lei
- Retinerile din salarii
421 = 427 334 lei pensie alimentara
421 = 4282 288 lei retineri rate tv
c) Data : 30.06.2016 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.80 %)
6451 = 4311 24.866 lei
d) Data : 30.06.2016 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 5.2%)
6453 = 4313 7.605 lei
e) Data ; 30.06.2016 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0.5%)
6452 = 4371 2.535 lei
f) Data : 30.06.2016 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN
0.442%)
6451 = 4473 558 lei
g) Data ; 30.06.2016 ; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%)
6453 = 4310 1077 lei
h) Data : 30.06.2016 ; fondul de garantare salariala 0.25% ) :
6452 = 4776 317 lei
Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii pe puncte de lucru :
- scaderea din impozitul total a impozitului aferent celor 3 puncte de lucru :
421 = 4815 3647 lei
421 = 4815 2858 lei
421 = 4815 1959 lei
- iregistrarea impozitului pe fircare punct de lucru in parte :
4815 = 444 CV 3647 lei
4815 = 444 PIT 1959
4815 = 444 OR 2858
18
117 = 121 93.440,45 lei
D. Inregistrarea diverselor facturi de cumparare :
Data :10.06.2016 – factura nr.2540109 de la Porsche Leasing; factura lunara de leasing pentru o
masina :
1671 = 4042 839,97 lei
4426 = 4042 152,51 lei
6588 = 4042 33,59 lei
666 = 4042 21,01 lei
Data :15.06.2016 – factura nr.71004539 de la Porsche Broker ; asigurare lunara pentru masina
cumparata in leasing :
613 = 40112 76,26 lei
E. Inregistrarea facturilor emise :
Data : 04.06.2016 – factura 2137144 emisa de punctul de lucru Bucuresti :
41119 = 7045 1000 lei
41119 = 4427 190 lei
Data : 05.06.2016 – factura 2121145 emisa de punctul de lucru Craiova :
41119 = 7045 1088,41 lei
41119 = 4427 191,59 lei
Data : 25.06.2016 – factura 2164875 emisa din Bucuresti pentru RCS&RDS SA :
41119 = 7045 25.210,08 lei
41119 = 4427 4789,92 lei
FF. Zilnic in registrul de casa al SC IMAGINI PAPER DESING SRL se inregistreaza :
Data : 18.06.2016 – Se depune numerarul din casa PL Bucuresti in contul colector de la sucursala
bancii din Bucuresti :
4812 = 5311 10000 lei
Data : 13.06.2016 – Se inregistreaza incasarea facturii emisa de punctul de lucru Sibiu (nr.2135444)
si a unei facturi emise anterior lunii ianuarie 2009 , in casa punctului de lucru :
5311 = 41119 2290 lei
Data : 10.06.2016 – Se achita prin casa de la Iasi , salariul unei persoane care nu poseda inca un
card la banca ( nou angajata) , in numerar :
421 = 4311 900 lei
Data : 15.06.2016 – se achita factura de chrie a PL Cluj ,in numerar :
40113 = 5311 4121,82 lei
G. Operatiuni efectuate prin banca in luna ianuarie 2009 :
Data : 05.06.2016– incasarea in banca a numerarului depus din caseria Cluj :
5121 = 4812 1000 lei
Data : 10.06.2016 – se incaseaza in banca factura 2217145/05.01.2016 emisa de PL Sibiu :
5121 = 4185 1280 lei
Data : 15.06.2016 – se achita factura de leasing Porsche Leasing :
4042 = 5121 1008,38 lei
Data : 20.06.2016 – se achita impozitul pentru salarii afernt PL Iasi :
4815 = 5121 3747 lei
- se achita contributia pentru somaj datorata de societate :
4371 = 5121 2581 lei
- se achita comisionul bancar datorat :
627 = 5121 500 lei
Data : 29.06.2016 – se achita majorari calculate pentru CAS asigurat :
Se constituie majorarile datorate in data de 25.01.2016 :
6581 = 4481 54 lei
Se platesc majorarile constituite :
4481 = 5121 54 lei
19
H. Se inregistreaza amortizarea lunara :
Data : 30.06.2016 – inregistrare amortizare lunara a mijloacelor fixe :
68113 = 2813 1298,83 lei
68114 = 2814 425,51 lei
68113 = 2813 2986,84 lei
I. Data : 30.06.2016 :Se inchid conturile de TVA :
4427 = 4426 4271,51 lei
4424 = 4426 2402,30 lei
J. Data 30.06.2016 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli prin contului de profit si pierdere :
121 = % 188.149,05 lei
7045 = 121 27298,49 lei
La sfarsitul lunii IUNIE 2016 , societatea a inregistrat o pierdere de 160.850,56 lei , asa cum este
reflectat si in contul de profit si pierdere .
In anexele urmatoare sunt prezentate fisele conturilor,balanta de verificare si registrul jurnal
,rezultate in urma inregistrarii in contabilitate (cu ajutorul programului TENDRIX) a operatiilor
patrimoniale prezentate mai sus.
Cap. IV - Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.
1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli.
In procesul de elaborare si executie a bugetelor de venituri si cheltuieli , regiile autonome ,
societatile nationale , companiile nationale , societatile comerciale cu capital de stat , institutele
nationale de cercetare-dezvoltare , precum si toti agentii economici cu capital privat utilizeaza
formularele de buget de venituri si cheltuieli ce se intocmesc anual conform modelelor stabilite de
Ministerul Finantelor Publice.
In activitatea de elaborare a bugetelor de venituri si cheltuieli , agentii economici pot utiliza si
formulare specifice , proprii ori solicitate de autoritatile administratiei publice centrale sau locale ,
dupa caz , in functie de necesitati , indeosebiu pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de
productie si a subventiilor sau transferurilor ce urmeaza sa fie primite.
Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele prevazute de
actele normative in vigoare , la termenele stabilite prin acestea.
In cazul agentilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de
venituri si cheltuieli de catre Guvern , anual Ministerul Finantelor Publice elaboreaza si transmite
autoritatilor administratiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri si cheltuieli.
Bugetele de venituri si cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor
nationale , institutelor nationale de cercetare – dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu
capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le
avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat.
Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor
financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea
unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a
rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare.
In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea
principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar.
Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu
defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele :
20
Bugetul de activitati generale
Bugetul de activitati de trezorereie
Imprumuturi garantate de stat
Principalii indicatori economici si financiari.
Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele
preconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent ,
precum si alte date referitoare la profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru
invetitii si alte date de fundamentare.
Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor ,
produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente ,
locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale ,
sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati.
Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante
imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si
venituri financiare din provizioane.
Veniturile exceptionale cuprind : venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate
din dezmembrarea imobilizarilor corporale ; venituri din operatiuni de capital si anume cota –parte
a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare ; venituri din vanzarea activelor
imobilizate ; venituri exceptionale din provizioane.
Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli
privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate,
tichete de masa si alte cheltuieli.
Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de
inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile
provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate .
Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in
vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala.
Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile ,
cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare
privind amortizarile si provizioanele.
Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune : despagubiri , amenzi ,
penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din
operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni
de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile
exceptionale privind amortizarile si provizioanele.
In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua
profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale.
Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia
se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si
cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.
Pornind de la contul de rezulate al firmei SC IMAGINI PAPER DESING SRL asa cum rezulta
el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2010 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de
rezulate , pentru anul 2011 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an fata de anul
2010 cand a inregistrat o pierdere semnificativa.
21
CONTUL DE REZULTATE
LEI
Indicatori Exerciutiul N Exercitiul N+1
Cifra de afaceri 2.198.819 2.300.000
Alte venituri de exploatare (ct.758) 16.826 18.000
Venituri din exploatare TOTAL 2.215.645 2.318.000
Cheltuieli cu materii prime
(ct.601+602+603+604+606+608+607)
214.308 220.000
Cheltuieli privind energia (ct.605) 9.327 9.500
Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645) 1.690.736 1.580.000
Alte cheltuieli de exploatare
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625
+626+627+628+635+658+666)
328.097 350.000
Amortizarea(ct.681) 66.820 68.000
Cheltuieli de exploatare TOTAL 2.309.288 2.227.500
Rezultatul din exploatare(profit/pierdere) 83.341(pierdere) 90.500(profit)
Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668) 3.414 3.500
Venituri financiare(ct.7611+7613+763+766+762
+764+765+767+768)
3.616 3.600
Rezultatul financiar (profit/pirdere) 202 100
Rezultatul curent (profit/pierdere) 83.341(pierdere) 90.600(profit)
Impozit pe profit (16%) - 14.496
Rezultatul net al exercitiului 83.341(pierdere) 87.104
Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul N+1, conceput astfel
incat societatea sa realizaze un profit brut de 80.500 lei , respectiv un profit net de 87.104 lei ,
defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.
2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2017.
PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2017
INDICATORI Prevederi
2017
TOTAL,din
care
Trim I Trim II Trim III Trim IV
VENITURI TOTALE , din care 1.641.800 255.000 812.000 430.000 725.600
Venituri din prestari servicii 1.310.000 312.000 798.000 426.000 604.000
Venituri din vanzarea marfurilor 20.000 3.000 5.000 4.000 6.000
Alte venituri de exploatare 18.000 2.700 6.200 3.600 5.400
Venituri financiare 3.600 540 1.260 720 1.080
CHELTUIELI TOTALE ,din
care
1.231.000 435.000 681.000 346.000 669.000
Cheltuieli cu personalul , din care 1.080.000 137.000 453.000 316.000 474.100
- Salarii si indemnizatii 1.002.400 185.000 432.000 246.000 369.400
22
- Chelt.cu asig.si prot.sociala 317.600 52.000 122.600 70.000 103.000
Cheltuieli cu deplasarile 25.000 3.800 8.800 5.000 7.400
Cheltuieli cu tichetele de masa 109.000 15.000 35.000 20.000 30.000
Cheltuieli cu impozite si taxe 17.500 2.600 6.100 3.500 5.300
Cheltuieli protocol 15.000 2.300 5.300 3.000 4.400
Cheltuieli reclama si publicitate 2.000 0 1.000 0 1.000
Cheltuieli priv.amortizarea 68.000 10.200 23.800 13.600 20.400
Cheltuieli cu energia si apa 9.500 1.500 3.300 1.900 2.800
Cheltuieli cu materii prime
,materiale
110.000 22.000 87.000 24.000 56.000
Cheltuieli cu prestari servciii 15.000 2.300 5.300 3.000 4.400
Cheltuieli cu chiriile 55.000 8.300 19.300 11.000 16.400
Chelt.cu repar.si intretinerea 40.000 6.000 14.000 8.000 12.000
Cheltuieli cu combustibilul 68.000 10.200 23.800 13.600 20.400
Cheltuieli cu asigurarile 8.500 1.300 3.000 1.700 2.500
Cheltuieli cu dobanzile 4.000 600 1.400 800 1.200
Cheltuieli financiare 3.500 550 1.300 700 950
EXCEDENT 73.500 22.000 34.000 11.000 27.300
BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR
Simb
DENUMIREA SOLD initial RULAJ LUNA CURENTA
TOTAL
SOLD FINAL cont SUME
CONTURILOR D C D C D C D C
1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 0 200 0 0 0 0 0 200
1061 REZERVE LEGALE 0 40 0 0 0 0 0 40
117 REZULTATUL REPORTAT 0 72.484,3 0 0 80.844,42 0 8.360,12 0
121 PROFIT SI PIERDERE 60.844,42 0 115.268,14 170.774,24 1.031.857,96 1.019.261,93 58.410,45 0
1671
ALTE IMPRUM. SI DATORIII
LEASING 0 28.172,06 5.671,87 0 25.647,44 29.524,12 0 32.048,74
1687
DOBANZI AFERENTE
LEASING 0 4.016.04 0 0 3.032,75 -983,29 0 0
2123
AMENAJARI SEDII
INCHIRIATE 0 0 0 0 7.431,06 0 7.431,06 0
2131
ECHIPAMENTE
TEHNOLOGICE 36.822,56 0 0 0 0 0 26.752,56 0
2132
APARATE SI INSTALATII DE
MASURARE 74.738,62 0 0 10.354,49 2.608,25 22.247,42 49.099,45 0
2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 182.645,24 0 0 0 63.098,92 19.938,35 156.435,81 0
2141
MOBILIER ,BIROTICA ,ALTE
CORPORALE 13.214,21 0 0 0 0 0 19.836,21 0
265 ALTE TITLURI IMOBILIZATE 150 0 0 0 150 0 150 0
2812
AMORTIZAREA
CONSTRUCTIILOR 0 0 0 621,58 0 371,58 0 371,58
2813 AMORTIZAREA MASINILOR 0 25.852,4 19.354,49 3.245,52 25.698,27 58.560,73 0 69.714,86
2814
AMORT.ALTOR IMOB
CORPORALE 0 12.745,37 0 545,51 0 6.555,35 0 22.225,72
3011 MATERIALE 0 0 0 0 2.543,93 2.543,93 0 0
3028
ALTE MATERIALE
CONSUMABILE 0 0 2.110,02 1.560,02 6.267 6.267 0 0
303 MATERIALE DE NAT OB.INV. 0 0 8.065 8.065 25.952,04 25.952,04 0 0
371 MARFURI 0 0 0 200 12.227,56 12.227,56 0 0
4011 FURNIZORI INTERNI 0 40.136,63 0 0 31.397,90 -8.738,73 0 0
40111
FURNIZORI INTERNI
STOCURI 0 0 32.448,73 31.428,72 295.312,02 323.176,09 0 27.864,06
40112 FURNIZORI INTERNI SERVICII 0 0 25.404,37 18.318,01 250.749,66 266.911,87 0 16.162,21
40113 FURNIZORI INTERNI CHIRII 0 0 4.074,89 3.972,77 61.984,44 65.957,21 0 3.972,77
40114
FURNIZORI INT MKT
PUBLICITATE 0 0 1.142,79 1.142,79 2.213,79 2.213,79 0 0
4041 FURNIZORI ECHIPAMENTE 0 3.650 0 0 8.842,96 48.796,96 0 43.604
23
4042 FURNIZORI LEASING 0 -1.711,22 4.305,69 2.714,05 29.126,17 30.837,39 0 0
4081
FURNIZORI FACTURI
NESOSITE 0 -100 0 0 0 0 0 -100
4086 DIFERENTE DE RECEPTIE 0 0 22.477,12 22.477,12 202.424,68 202.424,68 0 0
41119 CLIENTI INTERNI ALTII 154.053,77 0 317.967,40 277.447,03 2.616.589,43 2.609.524,23 161.118,97 0
421
PERSONAL – SALARII
DATORATE 0 84.063,40 120.885,15 128.397 1.237.205,20 1.247.293 0 94.151,20
423
PERSONAL – AJUT MATER
DATORATE 0 0 978 978 22.098 22.098 0 0
425
AVANSURI
ACORD.PERSONALULUI 0 0 0 0 840 840 0 0
427
RETINERI DIN REMUN DAT
.TERTILOR 0 214 334 334 3.279,34 3.399,34 0 334
4281
ALTE DAT IN LEG.CU
PERSONALUL 0 11.283,71 0 0 0 8.529 0 19.812,71
4282
ALTE CREANTE IN LEG CU
PERSONALUL 20.802,45 0 0 298,80 0 8.178,39 12.624,06 0
4310
CONTR.CONC SI INDEMN
0.85% 0 0 978 956 22.346 9.191 0 -13.155
4311 CONTR.ASIGSOC UNITATE 0 18.587,90 23.627 25.269 211.533 241.417 0 48.471,9
4312
CONTR.ASIG SOCIALE
SALARIAT 0 9.954 11.402 12.155 103.432 116.799 0 23.321
4313
CONTR
SOC.ASIG.SOC.SANAT. 0 7.524 16.356 8.919 84.385 85.780 0
8.919
4314
CONTR.SALARIATILOR LA
ASIG SOC DE SANAT 0 6.939 8.258 8.284 76.827 79.431 0 9.543
4315
CONTRIBCONTR.ANGAJAT.PT
ASIG SOC.SANAT –CONC
MED 0 308 0 0 308 0 0 0
4316
CONTRIBUTIA FOND BOLI
PROFESIONALE 0 1.074 0 0 1.074 0 0 0
4371
CONTRIB UNIT LA FD DE
SOMAJ 0 3.225 3.348 3.185 28.094 30.635 0 5.766
4372
CONTRIB PERSONALA LA FD
DE SOMAJ 0 861 1.578 807 9.273 9.219 0 807
4423 TVA DE PLATA 0 57.467,66 23.867 44.262,51 333.529 348.948,73 0 72.887,39
4426 TVA DEDUCTIBILA 0 0 6.505,12 6.505,12 72.018,92 72.018,92 0 0
4427 TVA COLECTATA 0 0 50.767,63 50.767,63 420.967,65 420.967,65 0 0
444 IMPOZITUL PE SALARII 0 9.605 13.567 13.027 101.275 114.769 0 23.099
4471
FD SPEC-FD SOLID
HANDICAP. 0 1.587 1.439 1.478 15.829 17.159 0 2.917
4472
FD SPEC ,TAXE – COMISION
CM 0 269 294 319 3.017 3.066 0 318
4473 FOND DE RISC SI ACCIDENTE 0 0 1.205 1.282 9.837 12.298 0 2.461
4481
ALTE DAT FATA DE BUG
STATULUI 0 0 1.008 1.008 8.531 8.531 0 0
4551
ASOCOATI-CONTURI
CURENTE 0 5.100 0 0 5.100 0 0 0
461 DEBITORI DIVERSI 6.237 0 0 0 20.023,30 26.260,30 0 0
462 CREDITORI DIVESRI 0 163.000 20.000 7.993 263.000 135.514 0 35.514
4711
CHELT .IN AVANS-
DOB.LEASING 4.003,40 0 0 0 -983,29 3.020,11 0 0
473
DECONTARI DIN OP.IN CURS
DE CLARIFICARE 67.990,89 0 0 0 -67.972,25 18.64 0 0
4812
TRANSFER BANI UNITATE-
SUBUNITATE 0 0 33.891,47 33.891,47 456.927,04 456.927,04 0 0
4815
TRANSFER DIVERSE
UNITATE-SUBUNITATE 0 0 231.979,35 231.979,35 879.862,09 879.862,09 0 0
5121 CONTURI LA BANCI IN LEI 11.252,51 0 255.563,98 253.103,61 2.631.120,55 2.631.120,55 11.390,53 0
5124
CONTURI LA BANCI IN
VALUTE 3.648,39 0 2.742,96 28,62 5.252,76 6.013,77 2.887,38 0
5125
SUME IN CURS DE
DECONTARE 0 0 3.900 3900 23.867,03 23.867,23 0 0
5311 CASA IN LEI 4.445,29 0 88.117,61 88.257,91 724.656,90 724.219,66 4.882,53 0
5328 ALTE VALORI 0 0 13.412,10 13.412,10 151.025,90 151.025,90 0 0
542 AVANSURI DE TREZORERIE 518,01 0 232,29 332,29 3.526,55 3.774,55 270,01 0
5811 VIRAMENTE INTERNE 0 0 23.100 23.100 106.430 106.430 0 0
5812
VIRAMENTE INTERNE –
AV.TREZ. 0 0 332,29 332,29 4.124,56 4.124,56 0 0
6…. TOTAL CLASA 6 0 0 225.268,14 225.268,14 2.312.702,38 2.312.702,38 0 0
7…. TOTAL CLASA 7 0 0 270.774,24 270.774,24 2.219.261,93 2.219.261,93 0 0
TOTAL 582.548,25 582.548,25 2.114.071,84 2.114.071,84 18.491.413,75 18.491.413,75 554.679,14 554.679,14
24
Bilanţul prescurtat al firmei „SC IMAGINI PAPER DESING SRL, la sfarsitul anului 2015,se prezinta
dupa cum urmeaza :
BILANT PRESCURTAT
la data de 31.12.2015 Nr.
Crt
Indicatori Perioada
2011 2012
A TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE
a) Imobilizari necorporale 0 0
b) Imobilizari corporale 76.125 163.835
c) Imobilizari financiare 281 147
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 76.406 163.982
B ACTIVE CIRCULANTE
I)STOCURI 0 0
II)CREANTE 199.084 153.743
III)INVESTITII PE TERMEN SCURT 0 0
IV)CASA SI CONTURI LA BANCI 17.864 17.430
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 348.948 193.173
C CHELTUIELI IN AVANS 4.003 0
D DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1 an) 423.038 429.198
E ACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE -150.087 -236.025
F TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 32.158 -81.040
G DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada > 1an) 32.188 29.521
H PROVIZIOANE 0 0
I VENITURI IN AVANS 0 0
J CAPITAL SI REZERVE
I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 200 200
II)REZERVE 40 40
III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT – SOLD C 62.484
- SOLD D 7360
IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR – SOLD C 0 0
- SOLD D 90.844 83.441
CAPITALURI PROPRII – TOTAL -9.210 -201.541
CAPITALURI - TOTAL -9.210 -201.541
25
BIBLIOGRAFIE
1. Morosan Ioan, Contabilitate financiară și de gestiune: studii de caz și sinteze de
reglementări, Editura CECCAR, București, 2013
2.Rapcencu Cristian, Contabilitatea și fiscalitatea imobilizărilor corporale. De la A la Z: spețe
practice și exemple rezolvate, Editura CECCAR, București, 2012
***Legea nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare
***Ordinul Ministrului Finanțelor Publice Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru
aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale şi situațiile financiare
anuale consolidate publicat în Monitorul Oficial nr.963 din 30 decembrie 2014
*** Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal ultima actualizare : Ordonanța de urgență a Guvernului
nr. 46 din 31 august 2016