INTOCMIREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

INTOCMIREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

Dumitrascu Valentin CristianARGUMENT

Am ales tema proiectului ,,Intocmirea situatiilor financiare anuale"deoarece reprezinta un proces complex de cunoastere a starii economico-financiare a unei societati, a unei ramuri sau a economi nationale. Acesta este structurat in trei capitole, ultimul fiind un studiu de caz realizat in cadrul societatii BEAUTY DENT S.R.L. In prima parte a proiectului am expus generalitatile privin intocmirea situatiilor financiare anuale precum conceptul de baza, structura si regulile de intcomire a acestora. Capitolul al doilea este mai complex deoarece am analizat in detaliu caracteristicile definitorii ale situatiilor financiare anuale, obiectivele si scopul acestora. In partea a doua a acestui capitol am vorbit despre utilizatorii situatiilor financiare si modul in care acestia indeplinesc cu succes functiile detinute si modul de determinare al acestora (de calcul si analiza).CAPITOLUL 1GENRALITATI PRIVIND INTOCMIREA SITUATIILORFINANCIARE ANUALE

Lucrarile contabile de inchidere a exercitiului financiar se finalizeaza cu intocmirea situatiilor financiare anuale. Situatiile financiare anuale intocmite de managementul unei intreprinderi au drept scop reflectarea unei imagini fidele a pozitie financiare (bilantul), a performantei financiare (contul de profi si pierdere), a fluxurilor de trezorerie( situatia fluxurilor de trezorerie) si a celorlalte informatii referitoare la activitartea desfasurata ( situatia modificarilor capitalurilor proprii si notele explicative). Au obligatia de a intocmi situatii financiare anuale:socitatile comerciale ;companiile nationale si regiile autonome;societatile cooperatiste;alte persoane juridice cu scop lucrativ;institutiile publice;persoanele juridice cu scop nelucrativ;

Situatiile financiare aunale sunt insotite de raportul administratorilor, raportul cenzorilor si de procesul verbal al Adunarii Generale a Actionarilor (asociatiilor). In intocmirea situatiilor financiare anuale trebuie respectate 3 reguli de baza si anume:1)Principiul intangibilitatii situatiilor financiare anuale care presupune obligatia celor ce intocmesc situatiile financiare anuale de a face corectia oricaror erori, fie ele si referitoare la o perioada trecuta, numai in bilantul anului curent, pastrand neschimbate bilanturile deja inchise;2) Datele inscrise in situatiile financiare anuale trebuie sa corespunda cu datele inscrise in contabilitate , puse de acord cu rezultatele inventarierii;3) Necompensarea posturilor de activ cu cele de pasib si nici a veniturilor cu cheltuielile, in contul de profit si pierderi.

Structura situatiilor financiare anualeStrandardului International de Contabilitate 1(IAS 1). Prezentarea situatiilor financiare anuale, specifica setul complet de situatii financiare, care include:a)situatie a pozitie financiare la finalul perioade(bilantul);b)o situatie a rezultatului global pe perioada (contul de profit si pierdere);c)o situatie a modificarilor in capitalurile proprii pe perioada;d)o situatie a fluxurilor de trezorerie pe perioada;e)note, cuprinzand un rezumat al politicilor contabile semnificative si alte informatii explicative;f)o situatie a pozitie financiare de la inceputul primei perioade comparative, atunci cand entitatea aplica retroactiv o politica contabila;Insa, nu toate entitatile patrimoniale sunt obligate sa intocmeasca setul complet de documente de sinteza si raportare contabila. Asadar, cele care depasesc doua dintre cele trei limite mentinonate, intocmesc setul complet de situatii financiare anuale, format din: bilant;contul de profit si pierdere;situatia modificarilor capitalului propriu;situatia fluxurilor de trezorerie;note explicative la situatiile financiare anuale

Contul de profit si pierdereFiind cel dintai document contabil care reflecta performanta intreprinderii si reprezenta o structura distincta a situatiilor financiare, contul de profit si pierdere, prezinta o prelucrare si sistematizare a tuturor veniturilor si cheltuielilor inregistrare in exercitiul financiar curent. Determinarea profitului intreprinderii se realizeaza nemijlocit cu ajutorul acestor elemente, a caror recunoastere si masurare prezinta o dependenta partiala fata de conceptele de capital si mentinerea nivelului acestuia, notiuni care sunt folosite in realizarea situatiilor financiare. Contul de profit si pierdere este acea componenta a situatiilor financiare anuale care prezinta performanta financiara a intreprinderii in ansamblul sau in exercitiul financiar respectiv.

Situatia modificarilor capitalului propriuSituatia modificarilor capitalului propriu este acea situatie financiara care evidentiaza evolutia uneia din cele mai importante componente ale patrimoniului intreprinderii, capitalul propriu. Aceasta prezinta modificarile capitalului propriu intre inceputul si sfarsitul unei perioade contabile, adica reflecta crearea sau reducerea activului net in cursul acestei perioade. Nivelul capitalului propriu este deja reflectat in bilant, insa aceasta situatie reflecta evolutia tranzactiilor economice prin care s-a ajuns la acest nive. Intocmirea acestei situatii financiare este bazata pe informatii de sinteza (profitul sau pierderea perioade), pe informatii extracontabile si pe reconcilierea intre soldurile initiale si cele finale ale fiecarei clase de capitaluri proprii.Situatia fluxurilor de trezorerieDeoarece in urma analizei atat a bilantului, cat si a contului de profit si pierdere, nu se poate forma o imagine completa privind felul in care se administreaza valorile materiale si banesti ale intreprinderii, se contureaza necesitatea intocmirii unei situatii financiare care ar raspunde cerintelor informationale ale utilizatorilor privind aceasta latura a activitatii intreprinderii.Privitor la aceasta problema situatiile fluxurilor de trezorerie mentioneaza ca intocmirea situatiilor fluxurilor de trezorerie prezinta informatii folositoare in scopul evaluarii posibilitatilor intreprinderii de a realiza fluxuri de numerar, necesitatile de utilizare a acestora, precum si realizarea unui pronostic a scadentelor si a riscului incasarilor viitoare.

Reguli de intocmire a situatiilor financiare anualeSituatiile financiare anuale se intocmesc pentru un exercitiu financiar a carui durata este de 12 luni care,de regula,coincide cu anul calendaristic.Exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:a)pentru sucursalele cu sediul in Romania,care apartin unei persoane juridice straine,cu exceptia institutiilor de credit,entitatilor autorizate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare,daca exercitiul financiar difera pentru societate;b)pentru filialele consolidate ale societatii-mama,precum si pentru filialele filialelor,cu exceptia institutiilor de credit,entitatilor autorizate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare,daca exercitiul financiar difera pentru societatea-mama.Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea.Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar,indiferent de durata sa.Situatiile financiare anuale consolidate ale unei societati-mama se intocmesc pentru acelasi exercitiu financiar aplicabil situatiilor financiare anuale ale societatii-mama.Bilantul se intocmeste pe baza soldurilor finale stabilite in balanta de verificare definitiva a conturilor sintetice.Completarea rubricilor din bilant se poate face fie prin prelucrarea directa a solduriloe unor conturi care reprezinta un singur post de bilant,spre exemplu: * cheltuieli in avans; * subventii pentru investitii; * capital subscris varsat,fie prin prelucrarea mai multor soduri ale conturilor,respectiv insumarea algebrica a acestora (fie prin adunare fie prin scadere).

CAPITOLUL II CARACTERISTICI ALE SITUATIILOR FINANCIARE ANUALEPe parcursul istoricului practicii contabile s-au conturat cateva atribute ale informatiilor financiar-contabile. Acestea: inteligibilitatea, relevanta, credibilitatea si comparabilitatea, au fost incluse de catre normalizatorii internationali in Standardele Internationale de Raportare Financiara (IASB) ca fiind principalele caracteristici pe care trebuie sa le prezinte informatiile contabile. Doar acele informatii care cumuleaza toate caracteristicile mentionate anterior prezinta utilitate consumatorilui de informatii contabile.Comparabilitatea- metodele contabile de evaluare, prezentare si clasificare a elementelor descrise in situatiile financiare anuale folosite de catre intreprindere trebuie sa dea dovada de permanenta in timp, doar in acest mod se poate indeplini aceasta cerinta. Ca urmare utilizatorii trebuie sa aiba posibilitatea de a identifica diferentele dintre metodele contabile utilizate in caul in care intreprinderea a efectuat o schimbare a acestora. Atat in cadrul aceleiasi intreprinderi, de-a lungul perioadelor, cat si la mai multe intreprinderi in acelasi timp trebuie utilizate aceleasi modalitati de prezentare si cuantificare a acelorasi tranzactii si evenimente economice, intr-o maniera unitara, pentru ca utilizatorul sa poata face diferenta dintre politicile contabile folosite de-a lungul timpului. Deci, informatia trebuie sa permita compararea sa in timp si spatiu, pentru a deveni cat mai valoroasa.

Obiectivul situatiilor financiare anualeObiectivul principal al contabilitatii financiare este furnizarea de informatii care sa asigure o imagine fidela asupra pozitiei financiare, performantele financiare si modificarilor pozitie financiare ale entitatii in scopul utilizarii acestor informatii de catre utilizatorii interni si externi, in vederea fundamentarii unor decizii economice. Pentru realizarea acestui obiectiv, este necesar ca lucrarile curente de contabilitate sa se sintetizeze period in informatii generalizate, relevante pentru caracterizarea activitatii intr-o anumita perioada de timp. Acest obiectiv este indeplinit prin intocmirea documentelor de sinteza contabila.Utilizatorii situatiilor financiare anualeSituatiile financiare anuale sunt destinate atat managementului intern al intreprinderii, dar si pentru celelalte categorii de utilizatori, care sunt privati de dreptul de a cere orice gen de rapoarte tipice sau proprii activitatii lor. Intocmite astfel incat sa raspunda tuturor cerintelor si nevoilor informationale ale utilizatorilor, aceste sunt menite sa prezinte date cat mai comune tuturor grupelor de utilizatori. In literatura de specialitate sunt prezentate mai multe categorii de utilizatori ale situatiilor financiare anuale, clasificati in functie de necesitatile informationale ale acestora. Contabilitatea ofera informatii tuturor categoriilor de utilizatori analizate, desi necesitatile informationale individuale sunt variate.Reguli de intocmire a situatiilor financiare anualeSituatiile financiare anuale se intocmesc pentru un exercitiu financiar a carui durata este de 12 luni care, de regula, coincide cu anul calendaristic. Exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:a) pentru sucursalele cu sediul in Romania, care apartin unei persoane juridice straine, cu exceptia institutiilor de credit, entitatilor autorizate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare, daca exercitiul financiar difera pentru societate;b) pentru filialele consolidate ale societatii-mama, precum si pentru filialele filialelor, cu exceptia institutiilor de credit, entitatilor autorizate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si societatilor de asigurare, daca exercitiul financiar difera pentru societatea-mama. Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa. Situatiile financiare anuale consolidate ale unei societati-mama se intocmesc pentru acelasi exercitiu financiar aplicabil situatiilor financiare anuale ale societatii-mama. Bilantul se intocmeste pe baza soldurilor finale stabilite in balanta de verificare definitiva a conturilor sintetice. Completarea rubricilor din bilant se poate face fie prin prelucrarea directa a soldurilor unor conturi care reprezinta un singur post de bilant, spre exemplu:cheltuieli in avans;subventii pentru investitii;capital subscris varsat, fie prin prelucrarea mai multor solduri ale conturilor, respectiv insumarea algebrica a acestora (fie prin adunare fie prin scadere).