impozitul pe profit + fiscalitate (1)

8/12/2019 Impozitul Pe Profit + Fiscalitate (1)

1/17


2/17

BACU% &'(& %

UNIVERSITATEA GEORGE BACOVIA BACUFacultatea: FINAN E I CONTABILITATE

Specializarea: MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

IMPOZITUL PE PROFITPE EXEMPLUL S.C. RAMA ROMNIA TEXTILE S.R.L.

&


3/17


4/17

o Perioada

impozabil

% c+!" u! c#!tri-ua-il e 3!,ii!.eaz/ au 3!ceteaz/ / *aie9ite 3! curul u!ui a! ,ical0 peri#a"a i*p#za-il/ eteperi#a"a "i! a!ul cale!"aritic pe!tru care c#!tri-ua-ilul ae9itat

o Cota de

impozitare

% 7e!eral/ ete "e (;5% 3! cazul 3! care u! c#!tri-ua-il "e,/1#ar/ acti4it/.i "e !atura-aruril#r "e !#apte0 a clu-uril#r "e !#apte0 a "ic#tecil#r0 acazi!#uril#r au a pariuril#r p#rti4e0 i!clui4 3! cazul 3! care# per#a!/ )uri"ic/ realizeaz/ acete 4e!ituri 3! -aza u!uic#!tract "e a#ciere0 i*p#zitul pe pr#,it "at#rat tatului !up#ate ,i *ai *ic "e C$eltuieli "e"ucti-ileImpozitul pe profit =

(;9

?r#,itul i*p#za-il

Profitul impozabil =@Ve!ituri t#tale > Ve!ituri !ei*p#za-ile

>@C$eltuieli t#tale > C$eltuieli !e"e"ucti-ile


5/17

DESCRIEREA SOCIETATII RAMA ROMNIA TEXTILE S.R.L.

ate "e i"e!ti,icare a #ciet/.ii: "e!u*ire: S5C5 DRAMA ROMNIA TETILE S5R5L5 BACU2 c#" "e 3!re7itrare ,ical/: ('(&80 atri-ut ,ical RO pri! #p.iu!e "e la

3!,ii!.are2 e"iul #cial: *u!5 Bac/u0 tr5 Milc#40 !r5 8 %


6/17

Structura #r7a!izat#ric/ a #ciet/.ii ete "eter*i!at/ "e c#*ple9itatea acti4it/.ii0caracteriticile pr#ceului "e 4+!z/ri 1i !i4elul "#t/rii te$!ice 1i ete pr#iectat/ 3!c+t /ai7ure pre*iele realiz/rii #-iectului "e acti4itate5

A!a*-lul tructurii #r7a!izat#rice ete repreze!tat 7ra,ic pri! #r7a!i7ra*a carere,lect/ 3! *#" clar 1i c#!ci ele*e!tele "e -az/ ale tructurii #r7a!izat#rice0 ,acilit+!"

cu!#a1terea 1i 3!.ele7erea "e c/tre cei i!terea.i a #r7a!iz/rii #ciet/.ii5S5C5 Ra*a R#*+!ia Te9tile S5R5L5 are ur*/t#area tructur/ #r7a!izat#ric/: A"*i!itrat#r u!ic2 irect#rul ec#!#*ic care are 3! u-#r"i!e:

# Ser4iciul *arKeti!7%4+!z/ri2# Repreze!ta!.ii z#!ali "e 4+!z/ri2# Geti#!arii "e clie!.i "i! e"iul #ciet/.ii2# Bir#ul c#!ta-ilitate ,i!a!ciar/0 ,icalitate0 -/!ci2# Bir#ul clie!.i0 ,ur!iz#ri0 -u7ete0 trez#rerie0 a!aliza ec#!#*ic#%,i!a!ciar/0 pre.uri0c#!tr#l ,i!a!ciar pre4e!ti42# Ma7azi#!eri0 1#,eri2

# C#*parti*e!tul apr#4izi#!are5

Compartimentul e mar!etin" # $%nz&ri'Ai7ur/ 3!"epli!irea arci!il#r ce re4i!#ciet/.ii S5C5 Ra*a R#*+!ia Te9tile S5R5L5 3! "#*e!iul "e,acerii pr#"uel#r pe pia./5J! acti4itatea a r/pu!"e "e pu!erea 3! 4al#are a tutur#r pr#"uel#r c#*ercializate "e#cietate0 e9ecutarea c#!tractel#r ec#!#*ice "e 4+!zare0 preluarea c#*e!zil#r "e laclie!.i0 li4rarea c+t *ai rapi"/ a c#*e!zil#r0 etc5

Acet c#*parti*e!t ete tructurat 3! "#u/ p/r.i: Repreze!ta!.i z#!ali "e 4+!z/ri > per#a!e e9ter!e ce 4iziteaz/ #ciet/.ile c#*ercialecu pr#,il pr#"uc.ie c#!,ec.ii pe!tru a ,ace cu!#cute pr#"uele0 per#a!e pecializate 3!c#!,ec.ii ce p#t #,eri 1i c#!ulta!./ "e pecialitate5 Repreze!ta!.ii "e 4+!z/ri au ca arie "e

ac#perire # a!u*it/ z#!/ 7e#7ra,ic/5 Geti#!arii "e clie!.i > per#a!e i!ter!e ce 31i "e,/1#ar/ acti4itatea 3! e"iul ,ir*ei5Fiecare 7eti#!ar u-#r"#!eaz/ u! repreze!ta!t "e 4+!z/ri "eci i*plicit t#ate ,ir*ele pecare le "eer4e1te acel a7e!t5 Ei e #cup/ cu preluarea #r"i!el#r "e la clie!.i0 re"actareacri#ril#r c#*erciale c/tre clie!.i5

Compartimentul finan(iar (ontabil' C#lecteaz/ 1i c#!tr#leaz/ reurele -/!e1ti ale#r7a!iza.iei5 Situa.iile ,i!a!ciare) reprezi!t/ ura cea *ai i*p#rta!t/ "e i!,#r*a.ieaupra t/rii 1i "i!a*icii tra!,#r*/rii#ciet/.ii5 A!alizele ,i!a!ciare tau la -aza"eciziil#r "e i!4eti.ii 1i6au 3*pru*uturi "ela urele e9ter!e "e capital5


7/17

CALCULUL IMPOZITULUI PE PO!IT

?reze!ta lucrare 31i pr#pu!e / ilutreze *#"ul "e calcul a i*p#zitului pe pr#,it 3!ca"rul #ciet/.i c#*erciale Ra*a R#*+!ia Te9tile S5R5L5

"#" $enituri din %&nzarea m'rfurilor "(")#()*+ lei'5'( Ve!ituri 4+!z/ri a./ "e cuut 5'58 lei

"#, $enituri din acti%it'i di%er-e **(.). lei

'0'( Ve!ituri "i! tra!p#rt *ar,/ 8&5&' lei'0'& Ve!ituri "i4ere 8 lei

"/, Alte %enituri din e0ploatare .#()+* lei


8/17

(&5'8 C$eltuieli c$irii *a1i!i 85


9/17

/!/tate


10/17

o 4e!iturile "i! a!ularea c$eltuielil#r pe!tru care !u %a ac#r"at "e"ucere0 4e!iturile"i! re"ucerea au a!ularea pr#4izi#a!el#r pe!tru care !u %a ac#r"at "e"ucere0 precu* 1i4e!iturile "i! recuperarea c$eltuielil#r !e"e"ucti-ile2

o 4e!iturile !ei*p#za-ile0 pre4/zute "e le7e2

La "eter*i!area pr#,itului i*p#za-il e 4#r lua 3! c#!i"erare !u*ai 4e!iturile 1ic$eltuielile a,ere!te e9erci.iului ,ical pe!tru care e "eter*i!/ i*p#zitul5 Ve!iturile 1ic$eltuielile 3!re7itrate 3! a4a! e 4#r i!clu"e 3! pr#,itul i*p#za-il al e9erci.iil#r ,icalela care e re,er/5

J! 4e"erea "eter*i!/rii pr#,itului i*p#za-il tre-uie i"e!ti,icate acele c$eltuieli careu!t "e"ucti-ile0 ,ii!" c#!i"erate a,ere!te realiz/rii 4e!ituril#r i*p#za-ile5

i! acet pu!ct "e 4e"ere0 c$eltuielile 3!re7itrate 3! c#!ta-ilitate p#t ,i:a c$eltuieli "e"ucti-ile 3! t#talitate2- c$eltuieli "e"ucti-ile 3! a!u*ite c#!"i.ii 1i li*ite2c c$eltuieli !e"e"ucti-ile5

C-eltuielile deductibile .n totalitate0 pre4/zute "e c/tre C#"ul Fical0 u!t:o c$eltuielile cu realizarea 1i c#*ercializarea -u!uril#r0 pretarea er4iciil#r au

e9ecutarea lucr/ril#r @c$eltuieli cu *ateriile pri*e0 *aterialele0 "e per#!al0 etc52o c$eltuielile cu ac$izi.i#!area a*-ala)el#r2o c$eltuielile e,ectuate pe!tru pr#tec.ia *u!cii 1i pe!tru pre4e!irea acci"e!tel#r "e

*u!c/ 1i a -#lil#r pr#,ei#!ale2o c$eltuielile repreze!t+!" c#!tri-u.iile pe!tru ai7urarea "e acci"e!te "e *u!c/ 1i

-#li pr#,ei#!ale 1i c$eltuielile cu pri*ele "e ai7urare pe!tru ai7urarea "e ricuripr#,ei#!ale2

o c$eltuielile "e recla*/ 1i pu-licitate e,ectuate 3! c#pul p#pulariz/rii ,ir*ei0pr#"uel#r au er4iciil#r0 3! -aza u!ui c#!tract cri2

o c$eltuielile "e tra!p#rt 1i "e cazare 3! .ar/ 1i 3! tr/i!/tate0 e,ectuate pe!trualaria.i 1i a"*i!itrat#ri2

o c#!tri-u.ia la rezer4a *utual/ "e 7ara!tare a caei ce!trale a c##perati4el#r "ecre"it2

o ta9ele "e 3!criere0 c#tiza.iile 1i c#!tri-u.iile #-li7at#rii 1i c#!tri-u.iile pe!tru,#!"ul "eti!at !e7#cierii c#!tractului c#lecti4 "e *u!c/2

o c$eltuielile pe!tru ,#r*area 1i per,ec.i#!area pr#,ei#!al/ a per#!alului a!7a)at2o c$eltuielile pe!tru *arKeti!70 tu"iul pie.ei0 pr#*#4area pe pie.ele e9ite!te au

!#i0 participarea la t+r7uri 1i e9p#zi.ii0 la *iiu!i "e a,aceri0 e"itarea "e *aterialei!,#r*ati4e pr#prii2

Ve!ituri!ei*p#za-ile

=

V "i!pr#4izi#a!epe!tru liti7ii

V "i! a)ut/ri

pe!tru "epreciereatere!uril#r

V "i!"i4i"e!"e

pri*ite "e la #per#a!/

)uri"ic/ r#*+!/

V "i!"i,ere!.e,a4#ra-ile"e 4al#are

' ' ' '

+ lei

('


11/17


12/17

Rezer4a le7al/t#tal/ "e"ucti-il/

= &' ; 9

Capitalul #cial u-cri 1i 4/rat

''

,2+ lei

o pr#4izi#a!ele pe!tru 7ara!.ii "e -u!/ e9ecu.ie ac#r"ate clie!.il#r2o pr#4izi#a!ele c#!tituite 3! li*ita u!ui pr#ce!t "e &'; 3!cep+!" cu "ata "e ( ia!uarie&''0 &


13/17

Celtuielile (u ob%nzile ,unt inte"ral eu(tibile /n (azul /n (are "raul e /natorare a(apitalului e,te mai mi( ,au e"al (u 0.

Gra"ul "e3!"at#rare

=capital 3*pru*utat 3!ceput peri#a"/ capital 3*pru*utat ,+r1it peri#a"/

capital pr#priu3!ceput peri#a"/ capital pr#priu,+r1it peri#a"/

J! cazul 3*pru*uturil#r #-.i!ute "e la alte e!tit/.i "ec+t i!titu.iile "e cre"itaut#rizate0 "#-+!zile "e"ucti-ile u!t li*itate la:

a !i4elul ratei "#-+!zii "e re,eri!./ a B/!cii Na.i#!ale a R#*+!iei0 c#repu!z/t#areulti*ei lu!i "i! tri*etru0 pe!tru 3*pru*uturile 3! lei2

- !i4elul ratei "#-+!zii a!uale "e ;0 pe!tru 3*pru*uturile 3! 4alut/2o a*#rtizarea2o c$eltuielile e,ectuate0 3! !u*ele u!ui a!7a)at0 la c$e*ele "e pe!ii ,acultati4e0 3!li*ita u!ei u*e repreze!t+!" ec$i4ale!tul 3! lei a &'' eur# 3!tr%u! a! ,ical pe!tru,iecare participa!t2o c$eltuielile cu pri*ele "e ai7urare 4#lu!tar/ "e /!/tate0 3! li*ita u!ei u*erepreze!t+!" ec$i4ale!tul 3! lei a &'' eur# 3!tr%u! a! ,ical pe!tru ,iecare participa!t2o c$eltuielile pe!tru ,u!c.i#!area0 3!tre.i!erea 1i repararea l#cui!.el#r "e er4iciu ituate3! l#calitatea u!"e e a,l/ e"iul #cial au u!"e #cietatea are e"ii ecu!"are0"e"ucti-ile 3! li*ita c#repu!z/t#are upra,e.el#r c#!truite pre4/zute "e le7e care e*a)#reaz/ "i! pu!ct "e 4e"ere ,ical cu (';2o c$eltuielile "e ,u!c.i#!are0 3!tre.i!ere 1i repara.ii a,ere!te u!ui e"iu a,lat 3! l#cui!.apr#prietate per#!al/ a u!ei per#a!e ,izice0 ,#l#it/ 1i 3! c#p per#!al0 "e"ucti-ile 3!li*ita c#repu!z/t#are upra,e.el#r pue la "ip#zi.ia #ciet/.ii 3! -aza c#!tractel#r3!c$eiate 3!tre p/r.i0 3! acet c#p2o c$eltuielile "e ,u!c.i#!are0 3!tre.i!ere 1i repara.ii a,ere!te aut#turi*el#r ,#l#ite "ea!7a)a.ii cu ,u!c.ii "e c#!"ucere 1i "e a"*i!itrare ai per#a!ei )uri"ice0 "e"ucti-ileli*itat la cel *ult u! i!7ur aut#turi* a,ere!t ,iec/rei per#a!e ,izice cu at,el "eatri-u.ii5

C$eltuieli"e"ucti-ile

li*itat

=

C$eltuieli cu tic$etele"e *a/


14/17

C$eltuielicu "iur!a

C$eltuieli cu "iur!a

"e"ucti-ile

=


15/17

Gra"ul "e3!"at#rare

=

Capital3*pru*utat

='

= ' 8Capital

pr#priu''

C$eltuieli cu a*#rtizareape!tru &'((

= 2#$11% lei

C$eltuieli"e"ucti-ile li*itat

=(5


16/17

o c$eltuielile cu er4iciile "e *a!a7e*e!t0 c#!ulta!./0 aite!./ au alte pret/ri "eer4icii0 pe!tru care c#!tri-ua-ilii !u p#t )uti,ica !eceitatea pret/rii acet#ra 3! c#pulacti4it/.il#r "e,/1urate 1i pe!tru care !u u!t 3!c$eiate c#!tracte2

o c$eltuielile cu pri*ele "e ai7urare care !u pri4ec acti4ele c#!tri-ua-ilului0 precu*1i cele care !u u!t a,ere!te #-iectului "e acti4itate0 cu e9cep.ia cel#r care pri4ec

-u!urile repreze!t+!" 7ara!.ie -a!car/ pe!tru cre"itele utilizate 3! "e,/1urarea acti4it/.iipe!tru care ete aut#rizat c#!tri-ua-ilul au utilizate 3! ca"rul u!#r c#!tracte "e 3!c$iriereau "e leai!70 p#tri4it clauzel#r c#!tractuale2

o pier"erile 3!re7itrate la c#aterea "i! e4i"e!./ a crea!.el#r i!certe au 3! liti7iu0!e3!caate0 pe!tru partea !eac#perit/ "e pr#4izi#!5

o c$eltuielile "e p#!#rizare 1i6au *ece!at 1i c$eltuielile pri4i!" -urele pri4ate0ac#r"ate p#tri4it le7ii2

Celtuielile (u ,pon,oriz&rile iminueaz& impozitul pe profit e plat&) a(& totalula(e,tor (eltuieli /nepline+te (umulati$ urm&toarele (oni1ii'

2. e,te /n limita a 03433in (ifra e afa(eri5

6. nu ep&+e+te mai mult e 637 in impozitul pe profit atorat.o c$eltuielile 3!re7itrate 3! e4i"e!.a c#!ta-il/0 care au la -az/ u! "#cu*e!t e*i "e u!c#!tri-ua-il i!acti4 al c/rui certi,icat "e 3!re7itrare ,ical/ a ,#t upe!"at 3! -aza#r"i!ului pre1e"i!telui A7e!.iei Na.i#!ale "e A"*i!itrare Fical/2

o c$eltuielile cu ta9ele 1i c#tiza.iile c/tre #r7a!iza.iile !e7u4er!a*e!tale au a#cia.iilepr#,ei#!ale care au le7/tur/ cu acti4itatea "e,/1urat/ "e c#!tri-ua-ili 1i care "ep/1ecec$i4ale!tul 3! lei a 5''' eur# a!ual2

o c$eltuielile repreze!t+!" 4al#area "eprecieril#r *i)l#acel#r ,i9e0 3! cazul 3! care0 caur*are a e,ectu/rii u!ei ree4alu/ri0 e 3!re7itreaz/ # "ecre1tere a 4al#rii acet#ra5

C$eltuieli!e"e"ucti-ile

=

C$eltuieli cu i*p#zitul pe pr#,it (8'5&'C$eltuieli cu a*e!zile "at#rate

tatului


17/17

Plata impozitului pe profit4e face a4tfel:

o c#!tri-ua-ilii0 #ciet/.i c#*erciale -a!care0 per#a!e )uri"ice r#*+!e0 1i ucuralele"i! R#*+!ia ale -/!cil#r0 per#a!e )uri"ice tr/i!e0 au #-li7a.ia "e a pl/ti i*p#zit pepr#,it a!ual0 cu pl/.i a!ticipate e,ectuate tri*etrial0 actualizate cu i!"icele "e i!,la.ie

@"ece*-rie ,a./ "e lu!a "ece*-rie a a!ului a!teri#r0 eti*at cu #cazia ela-#r/rii-u7etului i!i.ial al a!ului pe!tru care e e,ectueaz/ pl/.ile a!ticipate5 Ter*e!ul p+!/ lacare e e,ectueaz/ plata i*p#zitului a!ual ete ter*e!ul "e "epu!ere a "eclara.iei pri4i!"i*p#zitul pe pr#,it0 a"ic/ (< aprilie i!clui4 a a!ului ur*/t#r2

o c#!tri-ua-ilii0 al.ii "ec+t cei pre4/zu.i a!teri#r0 au #-li7a.ia "e a "eclara 1i pl/tii*p#zitul pe pr#,it tri*etrial p+!/ la "ata "e &< i!clui4 a pri*ei lu!i ur*/t#aretri*etrului pe!tru care e calculeaz/ i*p#zitul5

Ace1ti c#!tri-ua-ili pl/tec pe!tru ulti*ul tri*etru # u*/ e7al/ cu i*p#zitulcalculat 1i e4i"e!.iat pe!tru tri*etrul III al aceluia1i a! ,ical0 ur*+!" ca plata ,i!al/ ai*p#zitului pe pr#,it pe!tru a!ul ,ical / e ,ac/ p+!/ la ter*e!ul "e "epu!ere a

"eclara.iei pri4i!" i*p#zitul pe pr#,it0 a"ic/ (< aprilie i!clui4 a a!ului ur*/t#r5C#!tri-ua-ilii care "e,i!iti4eaz/ p+!/ la "ata "e (< ,e-ruarie 3!c$i"erea e9erci.iului

,i!a!ciar a!teri#r0 "epu! "eclara.ia a!ual/ "e i*p#zit pe pr#,it 1i pl/tec i*p#zitul pepr#,it a,ere!t a!ului ,ical 3!c$eiat0 p+!/ la "ata "e (< ,e-ruarie i!clui4 a a!ului ur*/t#r5

Contribuabilii ,unt r&,punz&tori pentru (al(ulul impozitului pe profit.

(

impozitul pe profit + fiscalitate (1)

Documents