impactul introducerii cotei unice de impozitare a veniturilor si a profitului asupra economiei

8/14/2019 Impactul Introducerii Cotei Unice de Impozitare a Veniturilor Si a Profitului Asupra Economiei

1/14

ndrumtor tiinific: Student:ASIST. UNIV. DRD.ADINA MARTIN FB 22

Ii! 2""#


2/14

$u%rin&:

$% I. $onte'tu( introducerii cotei unice de im%o)itre***********+,.,. -reederi(e U/***********************0,.2. -rioriti in do%tre cotei unice ***************1

$% II. , Inurie 2""1 do%tre cotei unice de ,34...........................................3 2.,. Im%o)itu( %e enituri(e re(i)te de %er&one(e fi)ice******.....#

2.2. /fecte! nt5e i de)nt5e****************..6Bi7(io8rfie

2


3/14

$A- I. $9NT/TU; INTR9DU$/RII $9T/I UNI$/ D/IM-9


4/14

,.,.-reederi(e U/

*ota unic de &'( introdus de Romnia poate duce la accentuarea deficitului bugetarnaintea aderrii la !niunea "uropean, e%emplificate ntrun proiect de raport al minitrilor

de finane ai statelor !", prezentat la 1loomberg. esajul pesimist ai minitrilor europeni definane confirm scepticismul din ce n ce mai pronunat al unor europarlamentari care solicitamnarea cu un an a aderrii.

)rogramul de preaderare al Romniei era ambiguu n ceea ce privete recuperareadatoriilor companiilor de stat i trebuie pus n practic cu atenie. )rogramul privind politicilefiscale ridica semne de ntrebare asupra poziiei fiscale a Romniei n momentul aderrii, nspecial n ceea ce privete riscul unui deficit bugetar superior limitei europene de 0( din )31n 2445.

otui, n primul an dup e%tinderea din 2446, nu mai puin de ' dintre cele &4 noistate membre ale !niunii, au depit limita deficitului bugetar de 0(. !ngaria a ajuns c$iar la',0(. )entru anul acesta este de ateptat ca situaia s nu se sc$imbe foarte mult, n 7ituania

deficitul fiscal urmnd a fi de 0,8(, n )olonia de 6,8(, iar n !ngaria de 6,'(. ngrijorrileoficialilor europeni sunt, nu ntmpltor, aceleai cu cele ale 9ondului onetar 3nternaional,instituie cu care /uvernul Romniei a convenit stabilirea unei inte n ceea ce privetedeficitul bugetar de 4,58( pentru 2448, i una de 4,8( n 244'.

e altfel, raportul recomanda e%plicit continuarea discuiilor cu 9ondul. +u este onoutate ca Romnia are nevoie de un acord cu 93 nu mai pentru c !" nu dispune despecialiti capabili de a monitoriza evoluia economic a rii. *ondiiile drastice 93 see%plic prin faptul c, n cazul n care Romnia se integreaz n !" pe & ianuarie 2445,deficitul bugetar va fi unul mai ridicat, ca urmare a faptului ca /uvernul va trebui s asigurecofinanarea proiectelor europene, n valoare de peste 0 miliarde de euro pe an.

n plus, n primul an dup aderare, )alatul :ictoria nu va vedea prea muli bani de la1ru%elles, plile comunitare fcnduse numai dup terminarea lucrrilor. ;ficialii europenicer /uvernului de la 1ucureti s adopte o politic economic prudent, n condiiile uneicereri interne n cretere i a aprecierii leului. /uvernul ar trebui s reformeze sistemul de

pensii i sectorul energetic prin privatizarea companiilor de stat.-czuse ponderea colectrii veniturilor n totalul veniturilor bugetare, de la 04 la 2


5/14

s aib rezultate favorabile i n Romnia, s aib o influen asupra veniturilor suplimentarencasatede stat.

,.2.-rioriti =n do%tre cotei unice

!nul dintre principalele motive pentru care guvernul a introdus cota de impozitare de&'( l reprezint reducerea ponderii muncii la negru. )otrivit estimrilor *+), numrulromnilor care activa n economia la negru se ridica la aproape un milion. ntrun scenariufoarte optimist n care creterea din primele doua luni sar menine constant, misiunea de a

reduce munca la negru a cotei unice sar fi putut nc$eia n cel mult doi ani. n Romnia, circaun milion de oameni lucreaz la negru. ac efectele celor dou luni de cot unic nu se vorestompa pe viitor, n doi ani nu vom mai vorbi despre acest fenomen.

up mai muli ani n care inflaia a fost la cote e%trem de ridicate, majoritateacompaniilor din Romnia ajunseser s fie decapitalizate. !nele nu au tiut cum s facmanagementul financiar i au ajuns n faliment sau nc sunt ntro situaie financiar foarte

proast.3ntenia introducerii cotei unice era relansarea economiei, s se fac mai multe

investiii, guvernul a dorit s ajute ntreprinderile s prospere, a considerat c o diminuare anivelului de fiscalitate pentru ntreprinderi este absolut necesar. e aceea, prin analizele caresau fcut i constatnd, de fapt, ct este rata real de colectare a profitului iau dat seama c

e%ist i evaziune fiscal n proporii destul de mari.-a dorit stimularea ntreprinderilor s aib mai mult profit unele s se recapitalizeze

sau toate s se capitalizeze mai bine ceea ce este n interesul economiei, al /uvernului i alrii, deoarece aceti bani se duc n investiii care creeaz mai multe locuri de munc.:eniturile bugetare depesc estimrile, iar c$eltuielile pentru investiii se fac greu, ceea ce ar

permite inisterului 9inanelor s se rela%eze cu un deficit fiscal mai mic de 2,8(. "%istauvenituri n plus ntro cantitate substanial. eficitul bugetar prognozat, de 2,8( din produsulintern brut, sar putea sa nu fie realizat nu numai datorit capacitii de c$eltuire relativreduse, dar i datorit ncasrilor foarte bune.

*reterea volumului de afaceri sa transformat ntotdeauna n locuri de munc mainumeroase, mai bine pltite, care sunt n avantajul ceteanului i al /uvernului s sestimuleze aceast activitate, pentru c este vital pentru orice ar s creeze locuri de munc imai ales ntro ar ca Romnia, unde este mare nevoie de crearea de locuri de munc bine

pltite, care s nceap s diminueze aceast tendin de migraie a forei de munc ctre riledin vestul "uropei.

)e de alta parte, pentru c e%ist un nivel nalt de fiscalitate n ceea ce privete fora demunc, un alt motiv care a stat la baza introducerii cotei unice a fost impozitarea veniturilor,respectiv necesitatea de a scoate locurile de munc la suprafa, impozitarea dividendelor.*are erau impozitate, n 2446, cu 8(, iar, n 2448, cota sa dublat, la &4(. ;bligaiacalculrii i reinerii impozitului pe dividende revine persoanelor juridice, odat cu platadividendelor ctre acionari sau asociai. ermenul de virare i de declarare a impozitului este

pn la data de 28 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelordistribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului ncare sau aprobat situaiile financiare anuale, impozitul se declar i se pltete pn la data de

8


6/14

0& decembrie a anului fiscal respectiv. +ormele la *odul 9iscal menioneaz c impozitul peveniturile sub form de dividende, distribuite ncepnd cu anul fiscal 244', au fost calculate ireinute prin aplicarea cotei de &'( asupra sumei. :eniturile sub form de dobnzi pentrudepozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civilenc$eiate, ncepnd cu data de & ianuarie 2445, sau impus de asemenea cu o cot de &'(. n

cazul n care acestea au fost constituite anterior datei de & ianuarie 2445, dar sunt scadentedup acest moment, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobnzi se va aplicacota de impozit de la momentul constituirii. 3mpozitul se va calcula i reine de ctre pltitoriide astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit altitularului, respectiv la momentul rscumprrii n cazul instrumentelor de economisire. -untneimpozabile veniturile din dobnzi la depozitele la vedere> conturile curente, cele aferentetitlurilor de stat i obligaiunilor municipale, precum i veniturile sub forma dobnzilor

bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legii 86&>2442 privind economisirea icreditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ.

:eniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut latermen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele

de curs favorabile rezultate n momentul nc$eierii operaiunii i evidenierii n contulclientului.

3mpozitul anual se stabilete de autoritile fiscale prin aplicarea cotei de &'( asupractigului net anual determinat ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursulanului respectiv din astfel de operaiuni, pe baza declaraiei privind venitul realizat pe carecontribuabilul trebuie s o depun.

$% II. , Inurie 2""1 do%tre cotei unice de ,34

)reconizat a intr n vigoare ncepnd din anul 2448, introducerea cotei unice deimpozitare a veniturilor salariale nu va avea efecte negative asupra angajailor. "ventualeleminusuri la capitolul ?bani n mn@ Apentru salariile de cel mult 5 milioane de lei brutB vor fi?acoperite@ astfel nct nimeni sC nu iasC n pierdere. e la acest prag n sus, avantajele coteiunice sunt evidente, salariile nete crescnd n progresie geometric.

*ota unic de impozitare de &'( nu va avea un impact negativ asupra veniturilorsalariale.Romnia trebuie s aloce resurse semnificative pentru susinerea persoanelor

defavorizate. n acelai timp ns, autoritile trebuie s sprijine dezvoltarea economiei care sasigure veniturile necesare pentru satisfacerea nevoilor categoriilor sociale defavorizate.

)rima prioritate reprezint recuperarea decalajului economic care o desparte decelelalte state. #stfel, este deosebit de important n vederea implementrii celor mai bunemsuri pentru mbuntirea nivelului de trai al tuturor cetenilor. "c$itatea social trebuie sdein un loc prioritar n elaborarea strategiilor i politicilor publice. !nul dintre puinele avantaje ale sistemului de impozitare de &'( este simplificareametodologiei de calcul al impozitului. "fectele negative sunt ns covritoare. ezavantajele

acestui sistem de impozitare, de inspiraie liberal, sunt egalitarismul i opacitatea cu careacioneaz la nivelul societii i al mediului economic. Romnia are nevoie de dezvoltarea

'


7/14

unui mediu economic dinamic i competitiv, capabil de a rspunde cerinelor strategice dedezvoltare pe termen lung. n aceeai msur, atitudinea favorabil pentru redistribuirearesurselor publice ctre anumite segmente sociale contribuie la diminuarea discrepanelor dinsocietate i la creterea coeziunii sociale.

*ota unic a nsemnat mai muli bani n buzunare. ns acetia au stimulat

economisirea i nu consumul, care ar fi putut duce la creterea inflaiei.

2.,.Im%o)itu( %e enituri(e re(i)te de %er&one(e fi)ice

ncepnd cu anul 2448 se stabit o nou modalitate de impozitare a veniturilor realizatede persoanele fizice. +outatea este introducerea unei cote unice de impozitare de &'( pentrumajoritatea veniturilor.

n categoria contribuabililor impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizicesunt cuprinse toate persoanele fizice rezidente Aromne sau strineB care realizeaz venituri peteritoriul Romniei i>sau n strintate, astfel D

aB persoanele fizice rezidente, cu domiciliul n Romnia pentru veniturile obinute dinorice surs, att n Romnia, ct i din afara Romniei E

bB persoanele fizice rezidente, fr domiciliu n Romnia, numai pentru veniturileobinute din Romnia, care sunt impozitate la nivelul fiecrei surse de venit E

cB persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prinintermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru venitul net atribuit sediului permanentE

dB persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia pentru

venitul salarial net ce revine din activitatea independent sau pentru alte categorii de venituridin activiti dependente.n sfera de aplicare a impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice sunt cuprinse

majoritatea veniturilor realizate de acesteaDaB venituri din activiti independenteD venituri comercialeE venituri din profesii libere venituri din drepturi de proprietate intelectualE

bB venituri din salariiEcB venituri din cedarea folosinei bunurilorEdB investiiiE

eB venituri din pensiiEfB venituri din activiti agricoleEgB venituri din premii i din jocuri de norocE venituri din transferul proprietilor

imobiliareE$B alte venituri

7a determinarea impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice se practic principiulcotei unice de impozitare . )entru anumite categorii de venituri se folosesc i cote deimpozitare specifice. *otele de impozitare pentru determinarea impozitului sunt urmtoareleD

&B &'( pentruD venituri din activiti independenteE venituri din salariiE venituri din cedarea folosinei bunurilorE

venituri din pensiiE venituri din activiti agricoleE

5


8/14

venituri sub form de dobnziE venituri reprezentnd ctiguri din transferul titlurilor de valoare

deinute mai puin de 0'8 zileE venituri reprezentnd ctiguri din operaiuni de vnzarecumprare de

valut la termenE

venituri din pensiiE venituri din alte surse Acu e%cepia celor care au cote specifice deimpozitareB

venituri sub form de dividende, inclusiv veniturile din sume primite caurmare a deinerii de titluri de participare la fonduri nc$ise de investi la fonduri nc$ise deinvestiiiE

venituri din lic$idarea> dizolvarea fr lic$idare a unei persoane juridice.2B &( pentruD venituri din transferul titlurilor de valoare deinute n proprietate o

perioad mai mare de 0'8 de zileE0B 24( i 28( pentruD venituri din jocuri de noroc.

*ontribuabilii care obin venituri din e%ercitarea unei activiti independente sunt

obligai la plata unui impozit n cursul anului sub form de pli anticipate n contulimpozitului pe venit.

#cest impozit se determin pe baza venitului estimat a fi realizat n anul respectiv,dac a fost depus declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau pe baza venituluinet din activitatea respectiv determinat n anul anterior, prin aplicarea la aceasta a cotei deimpozitare de &'(. )lile anticipate se efectueaz n 6 rate egale, pn la data de &8 inclusiva ultimei luni din fiecare trimestru.

3mpozitul pe salarii este datorat lunar, acesta fiind impozit final. "l se calculeaz i sereine la surs de ctre pltitorii de venit.

n cazul n care venitul din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form deavans 3 lic$idare, calculul i reinerea impozitului se efectueaz la data efecturii ultimei plia drepturilor salariale aferente fiecrei luni.

3mpozitul lunar pe veniturile din salarii sau asimilate acestora care nu sunt realizate lalocul de munc unde angajatul are cartea de munc se impoziteaz dup urmtoarea formulD

3);F3!7 G :"+3!7 +" % &' ( :"+3!7 +" G :"+3!7 1R! H *;+R31!I33 ;173/#;R33

3mpozitul pe veniturile din dobnzi reprezint &'( din suma acestora. )entruveniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfelde venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, ncazul dobnzilor capitalizate, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumentede economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile

acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentulplii dobnzii.3mpozitul pe veniturile din dividende reprezint &'( din suma acestora. ;bligaia

calculrii, reinerii i virrii impozitului pe veniturile sub form de dividende revinepersoanelor juridice o dat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai.

n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale se determin cadiferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal>preul de cumprare. 3mpozitulse determin prin aplicarea cotei de &( asupra ctigului obinut din transferul dreptului de

proprietate asupra valorilor mobiliare dac acestea au fost deinute n proprietate o perioadmai mare de 0'8 de zile, inclusiv i prin aplicarea unei cote de impozitare de &'( dac au fostdeinute n proprietate o proprietate mai mic de 0'8 de zile.

:eniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare devalut la termen, pe baz de contract, precum i din alte operaiuni de acest gen, reprezint


9/14

diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni n momentul nc$ideriioperaiunii i evidenierii n contul clientului. 3mpozitul se calculeaz prin aplicarea unei cotede &'( asupra ctigului. n cazul ctigului din operaiuni de vnzarecumprare de valut latermen pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de aceste gen, obligaiacalculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit,

dup caz, pentru operaiunile realizate.

2.2. /fecte! nt5e i de)nt5e

*ota unic de impozitare de &'( nu va avea un impact negativ asupra veniturilor

salariale. #stfel, la salariul minim brut pe economie Ade ncadrareB, stabilit pentru anul viitorla 0,& milioane de lei, venitul net obinut dup fosta impozitare ar fi fost de 2.8''.=


10/14

plus, aceasta cretere reprezint de fapt o replica la reducerea contribuiilor sociale. e fapt,salariul real in primul semestru al anului 244' a sczut. -alariaii care au beneficiat de aceastacota unica reprezint doar apro%imativ 24( din totalul populaiei, fiindc numai 84( dinveniturile totale ale gospodriilor provin din salarii i activiti independente.

-tatistica ne arata modul in care a fost distribuita KbunstareaK in urma aplicrii cotei

uniceD 80( dintre salariai A2,8 mil. de oameniB au primit in plus mai puin de & euro lunarE02( au primit 8 euro lunar si numai 0( din salariai Aapro%imativ &'4.444B au primit peste224 de euro lunar. 3n aceste condiii, 6 milioane de oameni A


11/14

s fim prudeni i de influena negativ pe care o poate e%ercita preul petrolului la nivelmondial.

)otrivit guvernatorului 1+R, msurile neortodo%e luate de banca centrala din anul2448 i pn acum au dat roade. n pofida rezultatelor bune n procesul de dezinflaie, bancacentral i va menine politica prudent, inclusiv dobnda de politic monetar de


12/14

sectorul bugetar. n februarie, ns, salariul mediu net a sczut cu 5( introducnduse lanivelul mediu din ultimele luni ale anului trecut.n mod surprinztor, pe categorii, cele mai mari creteri sau nregistrat n cazul salariilormici, asupra crora cota unic a avut o influent redus. edia salariilor mari, n sc$imb, armas aceeai. )rivaii nau crescut salariile dect moderat n scopul meninerii

competitivitii. Romnia ar putea atrage mai muli investitori prin aplicarea unei cote unice deimpozitare pentru toate ctigurile firmelor. #plicarea unei cote de impozitare unice de &'(

pentru toate ctigurile societilor, care s nlocuiasc actualul sistem care prevede ta%area cu&' la sut a profitului la care se adaug o cot de &' procente aplicat dividendelor, ar puteastimula atragerea de investitori strini n Romnia, consider reprezentani ai mediului juridic.n prezent, societile din Romnia pltesc un impozit pe profit de &' la sut, la care se adaugun impozit pe dividende, pltit prin reinerea la surs. ?)rin modificarea *9, societileacestea ar putea plti un impozit pe venit de &' la sut i, astfel, ar putea fi stimulatecompaniile strine si localizeze afacerile n Romnia@, a declarat prof. univ. al 9acultii derept 1ucureti, /$eorg$e )iperea.

#cesta a dat e%emplul rilor precum alta sau *ipru Aconsiderate paradisuri fiscaleBunde datorit impozitelor mici practicate, de trei patru la sut, foarte muli investitori inregistreaz societile.

#ctualul *od 9iscal are anumite lacune de reglementare care nu stimuleaz atragereade investiii. otodat, acesta este de prere c deficitul mare al balanei comerciale estedeterminat de faptul c Romnia nu produce, ci este un consumator net.

*ele = miliarde de euro introduse anul trecut n Romnia prin investiii strine directeau fost direcionate doar spre construcii i speculaii imobiliare.

ranzaciile imobiliare au fost impozitate pentru prima dat, n anul 2448, ncepnd culuna iunie, difereniat n funcie de perioada de deinere a imobilului, prin intrarea n vigoare aunor modificri la *odul 9iscal, menite s atenueze din pierderile bugetare provocate de cotaunic. #stfel, a fost introdus o cot de impozitare de &4( pentru ctigurile obinute dinvnzarea de cldiri i terenuri, n cazul n care acestea sunt cedate n mai puin de trei ani de ladobndire. ncepnd cu & ianuarie 244', cota a crescut la &'(, aplicat la valoarea pozitivdintre preul de vnzare i cel de cumprare, respectiv costul de construcie. 3mobileledeinute pe o perioad mai mare de 0 ani i cele motenite, primite prin donaie, retrocedate,

provenite din sc$imb imobiliar sau la capitalul social al unei firme au fost scutite deimpozitarea ctigului de pe urma vnzrii.)otrivit *omisiei de prognoza, produsul intern brut va crete, n medie cu ',2( pe an pn in244


13/14

$9N$;U


14/14

13173;/R#93" /abriel Jtefura, Romnia i problemele integrrii europene, editura !niversitii

#l. 3. *uza, 3ai, 2448 93-*#73#" " 7# 7"/" 7# )R#*3*L H 7. IMI!, *. J"R1L+"-*!, .

J"9#+, . *##R#LE "3!R# *. N. 1"*O, 93-*#73#"# + R;M+3# R"/7""+LR3, ;*R3+L,

P!R3-)R!"+IL !3R! #. ). 97;R"-*!, )#!7 *;#+, /#1R3"71L7#J#, "3!R# #77 1"*O

*otidianul, &6 apr 2448 *ota unica a dus la scderea investiiilor strine

*urentul ana 1anzea, ' ecembrie 2448 "venimentul Filei, 2< ecembrie 2446 #utorD *tlin #nton QQQ.biblioteca.ase.ro

&6

impactul introducerii cotei unice de impozitare a veniturilor si a profitului asupra economiei

Documents