hg 44/2004 hg 50/2012 observatii: titlul ix impozite si ... · contractual de comodat si il regasim...

HG 44/2004 HG 50/2012 Observatii:

Titlul IX "Impozite si taxe locale"

Capitolul II: Impozitul si taxa pe cladiri 17. (2) In cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala doar pentru persoanele juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri.

La pct. 17, alin.(2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) In cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, se datoreaza taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala doar pentru persoanele juridice, concesionarii, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. Daca o persoana juridica - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare sau de folosinta - incheie ulterior contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta pentru aceeasi cladire cu alte persoane, taxa pe cladiri va fi datorata de utilizatorul final.

Referitor la Art. 249 din Codul fiscal “Reguli generale”

Clarificare privind persoana care datoreaza taxa pe cladiri in cazul cladirilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, in aplicarea art. 249 alin. (3) din Codul fiscal. Contractul de concesiune este reglementat de OUG 54/2006 si de Hg 168/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica . Contractul de locatiune se refera la contractul de inchiriere si este regelmentat de Cap. V din Cartea V-a Titlul IX din Legea 287/2009 privind Codul Civil. Contractul de folosinta se refera la contractual de comodat si il regasim in Cap XIII din Cartea V-a Titlul IX din Legea 287/2009 privind Codul Civil sub denumirea de Contract de imprumut.

22. (1) Prin sintagma "incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice", mentionata la art. 250 alin. (1) pct. 1 - 5, 7, 11,14, 15, si 17 din Codul fiscal, se intelege spatiile utilizate pentru realizarea oricaror fapte de comert, astfel

La pct. 22, alin. (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: 22. _ (1) Prin sintagma «incaperi care sunt folosite pentru activitati economice», mentionata la art. 250 alin. (1) pct. 1-5, 7, 11,14, 15 si 17 din Codul fiscal, se intelege spatiile utilizate pentru realizarea oricaror activitati de

Art. 250 din Codul fiscal” Scutiri”

Corectie necesara ca urmare a modificarii Legii 287/2009 privind Codul Civil. La data intrarii in vigoare (01.10.2011) a Codului civil (Legea 287/2009) s-a abrogat Codicele de

http://www.infofisc.ro/index.php?cat=lege&law=72566

















cum sunt definite in Codul comercial, altele decat destinatiile specifice categoriilor de cladiri care nu sunt supuse impozitului pe cladiri.

productie, comert sau prestari de servicii, astfel cum sunt definite in Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, altele decat destinatiile specifice categoriilor de cladiri care nu sunt supuse impozitului pe cladiri. La stabilirea impozitului pe cladiri si a taxei pe cladiri se ia in considerare si orice fel de contract incheiat in urma caruia se obtine un venit.

comert din 1887. Cartea V-a Titlul IX din Legea 287/2009 privind Codul Civil reglementeaza diferite contractile speciale.

23. (3) Cultele religioase recunoscute oficial in Romania, organizate potrivit statutelor proprii, sunt persoane juridice. Pot fi persoane juridice si componentele locale ale acestora, precum si asezamintele, asociatiile, ordinele si congregatiile prevazute in statutele lor de organizare si functionare, daca acestea au elementele constitutive ale persoanelor juridice, potrivit prevederilor Decretului nr. 177/1948 pentru regimul general al cultelor religioase, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 178 din 4 august 1948, cu modificarile si completarile ulterioare.

La pct. 23, alin. (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Beneficiaza de scutirile prevazute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele religioase care indeplinesc conditiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.

Art. 250 din Codul fiscal” Scutiri”

Corectie cu privire la actul normativ care reglementeaza regimul general al cultelor, avand in vedere ca Decretul 177/1948 a fost abrogat la data de 1 ianuarie 2007 prin Legea 489/2006.

La pct. 34 alin. (1), dupa lit. C se introduce o noua litera, lit. D, cu urmatorul cuprins: D. (1) Valoarea impozabila pentru oricare dintre tipurile de cladiri, astfel cum sunt definite in tabelul prevazut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, reprezinta suma dintre: a) valoarea determinata prin inmultirea suprafetei construite desfasurate pentru incaperile amplasate la celelalte niveluri decat cele prevazute la lit. b) si c) cu valoarea impozabila corespunzatoare unuia dintre tipurile A-D, dupa caz, exprimata in lei/m2, din tabelul prevazut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal; prin sintagma «celelalte niveluri decat cele prevazute la lit. b) si c)» se intelege parterul, mezaninul si/sau etajul/etajele, dupa caz; b) valoarea determinata prin inmultirea suprafetei

Art. 251: Calculul impozitului pentru persoane fizice

Clarificare cu privire la modul de calcul a VALORILOR IMPOZABILE pe metru patrat de suprafata construita desfasurata la cladiri, in cazul persoanelor fizice, in functie de tipul










construite desfasurate pentru incaperile amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta, exprimate in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare unuia dintre tipurile A-D, dupa caz, exprimata in lei/m2, din tabelul prevazut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, asupra careia se aplica 75%; c) valoarea determinata prin inmultirea suprafetei construite desfasurate pentru incaperile amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta, exprimate in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare unuia dintre tipurile A-D, dupa caz, exprimata in lei/m2, din tabelul prevazut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, asupra careia se aplica 50%. (2) In cazul cladirii care are incaperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansarda, utilizate atat ca locuinta, cat si in alte scopuri decat cel de locuinta, pentru nivelul respectiv, valoarea se calculeaza prin insumarea: a) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. b), respectiv pentru incaperile amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta; b) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. c), respectiv pentru incaperile amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta. (3) Pentru determinarea valorii impozabile, potrivit prevederilor alin. (1), se utilizeaza urmatoarea formula: VIC = Va + Vb + Vc = (Sa x Vt) + [Sb x (Vt x 75%)] + [Sc x (Vt x 50%)], unde: Va reprezinta valoarea determinata potrivit prevederilor alin. (1) lit. a); Vb reprezinta valoarea determinata potrivit prevederilor alin. (1) lit. b); Vc reprezinta valoarea determinata potrivit prevederilor alin. (1) lit. c); Sa reprezinta suprafata construita desfasurata pentru incaperile prevazute la alin. (1) lit. a), respectiv

cladirii, al incaperii si situare a incaperilor in cladirile respective. Clarificare privind valorile impozabile in cazul cladirilor utilizate atat ca locuinta cat si in alte scopuri decat cel de locuinta.












suprafata construita desfasurata a incaperilor amplasate la celelalte niveluri decat cele la subsol, la demisol si/sau la mansarda; Sb reprezinta suprafata construita desfasurata pentru incaperile prevazute la alin. (1) lit. b), respectiv suprafata construita desfasurata a incaperilor amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta; Sc reprezinta suprafata construita desfasurata pentru incaperile prevazute la alin. (1) lit. c), respectiv suprafata construita desfasurata a incaperilor amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta; Vt reprezinta valoarea corespunzatoare din tabelul prevazut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, exprimata in lei/m2.

53. Pentru anul fiscal 2007, in termen de pana la 45 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a hotararii Guvernului prevazute la art. III alin (2) din Legea nr. 343/2006 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, consiliile locale adopta hotarari privind stabilirea cotei pe baza careia se calculeaza impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice, in conditiile legii. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti. 54. (1) Impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea in ultimii 3 ani

Pct. 53-55 se modifica si vor avea urmatorul cuprins: 53. Consiliile locale adopta hotarari, in cursul fiecarui an, privind stabilirea cotei pe baza careia se calculeaza impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice, in conditiile legii. In cazul municipiului Bucuresti, aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti. 54. (1) Prin lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, astfel cum sunt mentionate la art. 253 alin. (31) din Codul fiscal, se intelege acele lucrari care au ca rezultat cresterea valorii cladirii respective cu cel putin 25%. (2) Impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea in ultimii 3 ani,

Art. 253: Calculul impozitului datorat de persoanele juridice Reglementare privind termenul (anual) la care Consiliile locale sau Consiliul General al Municipiului Bucuresti trebuie sa adopte hotarari privind stabilirea cotei pe baza careia se calculeaza impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridice. Stabilirea unui prag valoric procentual minim de la care anumite lucrari efectuate de locatari asupra cladirilor, sunt considerate d.p.d.v. al impozitului pe cladiri lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere asa cum sunt mentionate la art. 253 alin. (31) din Codul fiscal. Clarificarea prevederilor de la art. 253 alin. (6)










anteriori anului fiscal de referinta se calculeaza pe baza cotei stabilite intre 5 % si 10 %, care se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare. Prin prima reevaluare se intelege reevaluarea cea mai apropiata de anul fiscal 2002. (2) In cazul cladirilor a caror valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, potrivit prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 242 din 31 mai 1999, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitul pe cladiri se calculeaza pe baza cotei stabilite intre 0,25% si 1,50% inclusiv, care se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, redusa cu 15%. (3) Cotele prevazute la alin. (1) si (2) se stabilesc de consiliile locale prin hotarare, in termenul prevazut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti. (4) In cazul cladirilor care fac obiectul contractelor de concesionare sau de inchiriere, valoarea lucrarilor executate de catre locatar, de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, prevazuta de art. 253 alin. (3) din Codul fiscal, este valoarea reala declarata a lucrarilor pentru regularizarea taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire. (5) Din punct de vedere fiscal, locatorul depune o noua declaratie fiscala in termen de 30 de zile de la data

respectiv 5 ani anteriori anului fiscal de referinta se calculeaza pe baza cotei stabilite, prin hotarare a consiliului local, intre 10% si 20%, respectiv 30% si 40%, care se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, conform reglementarilor contabile in vigoare. Exemplu: La data de 31 decembrie 2010, un contribuabil inregistreaza in contabilitate reevaluarea cladirilor, iar dupa aceasta data nu se mai efectueaza nicio reevaluare. In anii urmatori, cota impozitului pe cladiri va fi: a) intre 0,25 si 1,50%, in anii 2011, 2012 si 2013; b) intre 10 si 20%, in anii 2014 si 2015; c) intre 30 si 40%, in anul 2016 si urmatorii.

din Codul fiscal, cu exemplificare a modului de aplicare a cotelor procentuale de impozit ce se vor aplica asupra valorii de inventar a cladirilor ce nu au fost reevaluate, potrivit legii, in ultimii 3 ani sau 5 ani.

intocmirii procesului-verbal de receptie, dupa cum acesta este persoana fizica sau juridica, dupa caz. 55. Pentru executarea prevederilor art. 253 alin. (6) din Codul fiscal se au in vedere urmatoarele: a) in cazul contribuabililor care nu au efectuat nici o reevaluare a cladirilor in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii de inventar a cladirii; b) In cazul cladirii care a fost reevaluata conform prevederilor legale in vigoare, valoarea de inventar a cladirii este valoarea inregistrata in contabilitatea proprietarului. Dupa reevaluare, daca in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal prin procesul verbal incheiat in urma sedintei Consiliului de Administratie s-a aprobat noua valoare a cladirii ca urmare a efectuarii reevaluarii si aceasta a fost inregistrata in contabilitate, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de inventar a cladirii. Sunt considerate ca fiind reevaluate si cladirile la care s-au executat lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, cu aprobarea Consiliului de Administratie. c) in cazul cladirilor dobandite in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta precum si pe parcursul acestuia, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53 asupra valorii de intrare in patrimoniu; d) in cazul cladirii a carei valoare nu a fost recuperata integral pe calea amortizarii si la care s-au efectuat lucrari de modernizare, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 53, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care se inregistreaza in contabilitate reevaluarea in urma lucrarilor de modernizare; e) pentru cladirea prevazuta la lit. d), dar la care nu a fost efectuata reevaluarea in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite potrivit prevederilor pct. 54 alin. (1) asupra valorii rezultate din insumarea valorii de inventar a cladirii si a valorii lucrarilor de modernizare.

55. (1) Contribuabilii care detin cladiri cu destinatie turistica sunt obligati sa depuna o declaratie pe propria raspundere, pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, privind functionarea sau nefunctionarea unitatii de cazare in cursul anului, in vederea incadrarii in prevederile alin. (2), respectiv alin. (9) ale art. 253 din Codul fiscal. (2) Pentru incadrarea la alin. (2) al art. 253 din Codul

fiscal, la solicitarea compartimentului de specialitate al

autoritatii administratiei publice locale, contribuabilii

au obligatia de a pune la dispozitia acestuia documente

justificative, aferente activitatii pentru care sunt

autorizati, referitoare la functionarea unitatii de cazare,

cum ar fi: facturi de utilitati, facturi fiscale, bon fiscal,

state de plata a salariatilor etc.

Reglementari in cazul contribuabililor care detin cladiri cu destinatie turistica.






(3) In cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cladiri este datorat de locator, iar impozitul pe cladiri se determina pe baza valorii inregistrata in contabilitate. (4) Pentru contractele incheiate pana la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dupa cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridica are obligatia depunerii declaratiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei raza de competenta se afla cladirea, pana la data de 31 ianuarie 2007, insotita de o copie a contractului de leasing.

La pct. 57, alin. (3) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (3) In cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizica sau persoana juridica, dupa caz, are obligatia depunerii declaratiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei raza de competenta se afla cladirea, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului de leasing, insotita de o copie a acestuia. (4) In cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaza, impozitul pe cladire este datorat de locator incepand cu data incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing. Impozitul se stabileste pe baza valorii la care cladirea este inregistrata in contabilitatea locatorului.

Art. 253: Calculul impozitului datorat de persoanele juridice Reguli aplicabile in cazul contractelor de leasing financiar, cu privire la momentul si persoanele obligate la depunerea declaratiei fiscale in cazul incheierii unui contract de leasing financiar In cazul rezilierii contractului de leasing financiar, se stabileste momentul din care impozitul pe cladiri este datorat de proprietarul cladirii (fostul locator), precum si documentele care sunt luate in considerare pentru stabilirea acestui moment. Norme emise in aplicarea art. 253 alin. (7) din Codul fiscal.

58. In cazul cladirilor proprietate a persoanelor juridice si a caror valoare de inventar a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila a cladirilor respective se reduce cu 15 %.

Punctul 58 se abroga.

Chiar daca pct. 58 din norme s-a abrogat, aceasta prevedere este in vigoare si se aplica, potrivit art. 253 alin. (4) din Codul fiscal

Dupa pct. 60 se introduce un nou punct, pct. 601, cu urmatorul cuprins: 601. In categoria cladirilor cu destinatie turistica mentionate la art. 253 alin. (9) din Codul fiscal intra:

Art. 253: Calculul impozitului datorat de persoanele juridice Definirea categoriilor de cladiri cu destinatie

turistica.












hoteluri, hoteluri-apartament, moteluri, hosteluri, vile turistice, cabane turistice, sate de vacanta, campinguri, casute de tip camping, apartamente si camere de inchiriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case traditionale, precum si alte unitati cu functiuni de cazare turistice.

La data de 17 septembire 2011, prin OG 30/2011 la art. 253 a fost introdus alin (9) prin care s-a stabilit: cota de impozit pentru cladirile cu destinatie turistica ce nu functioneaza in cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cladirii, stabilita prin hotarare a consiliului local.

62. (1) Atat in cazul persoanelor fizice, cat si in cazul persoanelor juridice, pentru cladirile executate potrivit Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile ulterioare, data dobandirii cladirii se considera dupa cum urmeaza: a) pentru cladirile executate integral inainte de expirarea termenului prevazut in autorizatia de construire, data intocmirii procesului-verbal de receptie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data terminarii efective a lucrarilor; b) pentru cladirile executate integral la termenul prevazut in autorizatia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea intocmirii procesului-verbal de receptie in termenul prevazut de lege; c) pentru cladirile ale caror lucrari de constructii nu au fost finalizate la termenul prevazut in autorizatia de construire si pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitatii autorizatiei, in conditiile legii, la data expirarii acestui termen si numai pentru suprafata construita desfasurata care are elementele structurale de baza ale unei cladiri, in speta pereti si acoperis. Procesul-verbal de receptie se intocmeste la data expirarii termenului prevazut in autorizatia de construire, consemnandu-se stadiul lucrarilor, precum si suprafata construita desfasurata in raport de care se stabileste impozitul pe cladiri. (2) Prin grija structurilor de specialitate cu atributii in domeniul urbanismului, amenajarii teritoriului si autorizarii executarii lucrarilor de constructii din

Pct. 62 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 62.

Structurile de specialitate cu atributii in domeniul urbanismului, amenajarii teritoriului si autorizarii executarii lucrarilor de constructii din

Art. 254: Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor

Corelare a normelor metodologice cu noile prevederi ale art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, in vigoare cu data de 01.01.2012 asa cum a fost introdus prin OG 30/2011.






aparatul propriu al autoritatilor administratiei publice locale, denumite in continuare structuri de specialitate, se intocmesc procesele-verbale mentionate la alin. (1) care servesc la inregistrarea in evidentele fiscale, in registrele agricole sau in orice alte evidente cadastrale, dupa caz, precum si la determinarea impozitului pe cladiri.

aparatul propriu al autoritatilor administratiei publice locale intocmesc procesele-verbale mentionate la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, care servesc la inregistrarea in evidentele fiscale, in registrele agricole sau in orice alte evidente cadastrale, dupa caz, precum si la determinarea impozitului pe cladiri. Transmiterea proceselor-verbale catre celelalte compartimente functionale se face in termen de 3 zile de la intocmire.

63. (1) Data dobandirii/construirii cladirii, potrivit mentiunii prevazute la pct. 62, determina concomitent, in conditiile Codului fiscal si ale prezentelor norme metodologice, urmatoarele: a) datorarea impozitului pe cladiri; b) diminuarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozitul pe teren cu suprafata construita la sol a cladirii respective.

La pct. 63, alin. (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: 63. _ (1) Data dobandirii/construirii cladirii, potrivit mentiunii prevazute la art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, determina concomitent, in conditiile Codului fiscal si ale prezentelor norme metodologice, urmatoarele: a) datorarea impozitului pe cladiri; b)diminuarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozitul pe teren cu suprafata construita la sol a cladirii respective.


Corelare a normelor metodologice cu noile prevederi ale art. 254 alin. (8) din Codul fiscal, in vigoare cu data de 01.01.2012 asa cum a fost introdus prin OG 30/2011.

70. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie sa fie insotite de un certificat de atestare fiscala emis de organele fiscale locale in a caror raza teritoriala se afla inregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscala se atesta achitarea la zi a tuturor obligatiilor bugetare locale scadente la data de intai a lunii urmatoare instrainarii. in certificatul de atestare fiscala nu se cuprind creantele bugetare aflate in litigiu, in schimb se va mentiona despre faptul ca sunt in litigiu creante in cuantum de...lei. (3) Impozitul anual pe cladiri, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe cladiri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe cladiri cumulat.

La pct. 70, alineatele (2) si (3) se abroga.


Corelare cu urmatoarele:

- Alin. (7) de la art. 254 din Codul fiscal, referitor la obligatia detinerii certificatului de atestare ficala la momentul instrainarii cladirii, a fost abrogat la data de 17 septembrie 2011 prin OG 30/2011;

- Incepand cu data de 17 septembrie

2011, au intrat in vigoare noile prevederi ale art. 113 din Codul de procedura fiscala, asa cum a fost modificat prin OG 29/2011, cu privire la Certificatul de atestare fiscala emis de autoritatile administratiei publice locale.















Capitolul III- Impozitul si taxa pe teren

(22) In cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator. (23) In cazul terenurilor proprietate publica si privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare sau in folosinta persoanelor fizice sau persoanelor juridice, se stabileste taxa pe teren in sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz.

La pct. 73, alin. (22) si (23) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (22) In cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaza, impozitul pe teren este datorat de locator incepand cu data incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing. (23) In cazul terenurilor proprietate publica si privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare sau in folosinta persoanelor fizice ori persoanelor juridice, se datoreaza taxa pe teren in sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz. Daca o persoana juridica - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare ori de folosinta - incheie ulterior contracte de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta pentru acelasi teren cu alte persoane, taxa pe teren va fi datorata de utilizatorul final.

Art. 256: Reguli generale

In cazul rezilierii contractului de leasing financiar, se stabileste momentul din care impozitul pe teren este datorat de proprietarul terenului (fostul locator), precum si documentele care sunt luate in considerare pentru stabilirea acestui moment. Norma metodologica emisa in aplicarea art. 256 alin. (3) din Codul fiscal, prin care se clarifica persoana care datoreaza impozit pe terenul proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionat, inchiriat, dat in administrare sau in folosinta unor persoane fizice ori juridice

(3) Pentru incadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse in perimetrul de ameliorare, prevazute la art. 257 lit. h) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele reglementari: a) Ordonanta Guvernului nr. 81/1998 privind unele masuri pentru ameliorarea prin impadurire a terenurilor degradate, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 313 din 27 august 1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 107/1999; b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intra in perimetrele de ameliorare, precum si componenta, functionarea si atributiile comisiilor de specialisti constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotararea Guvernului nr.

La pct. 77, alin. (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Pentru incadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse in perimetrul de ameliorare, prevazute la art. 257 lit. h) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele reglementari: a) Legea nr. 46/2008, cu modificarile si completarile ulterioare; b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intra in perimetrele de ameliorare, functionarea si atributiile comisiilor de specialisti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 1257/2011.

Art. 257: Scutiri

Corectie norme metodologice, intrucat OG 81/1998 a fost abrogata la 30 martie 2008 prin Legea 46/2008 Codul silvic. Modificarea era necesara, intrucat OG 81/1998 a fost abrogata la 29 decembrie 2011 prin HG 1257/2011.













786/1993, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 48 din 24 februarie 1994.

83. (1) Referitor la circulatia juridica a terenurilor se vor avea in vedere, cu precadere, urmatoarele reglementari: a) Legea nr. 54/1998 privind circulatia juridica a terenurilor, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 102 din 4 martie 1998, cu modificarile ulterioare; b) Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2000 privind circulatia juridica a terenurilor cu destinatie forestiera, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 606 din 25 noiembrie 2000, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 66/2002. (2) Impozitul pe teren, precum si obligatiile de plata accesorii acestuia, datorate pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care se realizeaza instrainarea intre vii a terenurilor, reprezinta sarcina fiscala a partii care instraineaza. In situatia in care prin certificatul fiscal eliberat de catre compartimentul de specialitate se atesta existenta unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pana la prezentarea documentului, in original, privind stingerea obligatiilor bugetare locale datorate.

La pct. 83, alin. (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: 83. _ (1) In aplicarea prevederilor art. 259 din Codul fiscal, se vor avea in vedere reglementarile din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata. (2) Impozitul pe teren, precum si obligatiile de plata accesorii acestuia, datorate pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care se realizeaza instrainarea intre vii a terenurilor, reprezinta sarcina fiscala a partii care instraineaza.

Art. 259: Dobandiri si transferuri de teren, precum si alte modificari aduse terenului

Corectie cu privire la reglementarile legale cu referitor la circulatia juridica a terenurilor, avand in vedere ca Legea 54/1998 si OUG 226/2000 au fost abrogate la data de 25 iulie 2005 prin Legea 247/2005. Corelare a normelor cu urmatoarele prevederi:

- alin. (61) de la art. 259 din Codul fiscal, referitor la obligatia detinerii certificatului de atestare ficala la momentul instrainarii terenului, a fost abrogat la data de 17 septembrie 2011 prin OG 30/2011;

- incepand cu data de 17 septembrie


84.(2) Referitor la registrele agricole se vor avea in vedere, cu precadere, urmatoarele reglementari:

La pct.84 alin. (2), lit. b)-d) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:


Corectie norme metodologice dupa cum urmeaza:

- OG 1/1992 a fost abrogata la 1














b) Ordonanta Guvernului nr. 1/1992 privind registrul agricol, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 60 din 7 aprilie 1992; c) Hotararea Guvernului nr. 269/2001 privind registrul agricol pentru perioada 2001-2005, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 118 din 7 martie 2001; (d) Normele tehnice privind completarea Registrului agricol pentru perioada 2001-2005, aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii, alimentatiei si padurilor, ministrului finantelor publice, ministrului administratiei publice si al ministrului dezvoltarii si prognozei nr. 95.136/282/712/10/806/21/2001, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 275 din 28 mai 2001.

b) Ordonanta Guvernului nr. 28/2008 privind registrul agricol, cu modificarile si completarile ulterioare; c) Hotararea Guvernului nr. 1.632/2009 privind registrul agricol pentru perioada 2010-2014; d) Normele tehnice de completare a registrului agricol pentru perioada 2010-2014, aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale, al ministrului administratiei si internelor, al ministrului finantelor publice si al presedintelui Institutului National de Statistica nr. 95/153/1.998/3.241/2010.

septembrie 2008 prin OG 28/2008;

- termenul de aplicare al HG 269/2001 a fost prelungit prin HG 1831/2005 pana in anul 2006 inclusiv, dupa care a fost abrogata la data de 26 februarie 2007 prin HG 175/2007. HG 175/2007 a fost abrogata la randul ei prin HG 1632/2009 la data de 1 ianuarie 2010;

- Ordinul comun

95.136/282/712/10/806/21/2001 a fost abrogat la data de 20 august 2007 prin Ordinul 344/239/742/2007, iar la data de 20 septembrie 2010 si acesta din urma a fost abrogat prin Ordinul 95/153/1.998/3.241/2010.

85. (2) Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie sa fie insotite de un certificat de atestare fiscala emis de organele fiscale locale in a caror raza teritoriala se afla inregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscala se atesta achitarea la zi a tuturor obligatiilor bugetare locale scadente la data de intai a lunii urmatoare instrainarii. In certificatul de atestare fiscala nu se cuprind creantele bugetare aflate in litigiu, in schimb se va mentiona despre faptul ca sunt in litigiu creante in cuantum de lei. (3) Instrainarea imobilelor fara respectarea prevederilor alin. (2) conduce la nulitatea actelor de instrainare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaza de orice persoana interesata la instanta de judecata competenta. Declararea nulitatii actului de instrainare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicati si unitatilor teritoriale ale Agentiei de Cadastru si Publicitate Imobiliara in vederea rectificarii situatiei fiscale si cadastrale.

La pct.85, alineatele (2) si (3) se abroga.


In fapt, abrogarea aceasta este o corelare a normelor cu urmatoarele prevederi:

- alin. (6¹) de la art. 259 din Codul fiscal, referitor la obligatia detinerii certificatului de atestare ficala la momentul instrainarii terenului, a fost abrogat la data de 17 septembrie 2011 prin OG 30/2011;










Capitolul IV: Taxa asupra mijloacelor de transport 94. (1) Contribuabilii care detin in proprietate mijloace de transport care trebuie inmatriculate in Romania datoreaza impozitul pe mijloacele de transport in conditiile titlului IX din Codul fiscal. (2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie inmatriculat, prevazuta la art. 261 alin. (1) din Codul fiscal, se intelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, si care, potrivit legii, face obiectul inmatricularii. 95. In cazul in care proprietarii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral impozitul datorat, pentru intreaga perioada pentru care solicita inmatricularea, la data luarii in evidenta de catre compartimentele de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.

Pct. 94 si 95 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 94. _ (1) Contribuabilii care detin in proprietate mijloace de transport care trebuie inmatriculate/inregistrate in Romania datoreaza impozitul pe mijloacele de transport in conditiile titlului IX din Codul fiscal. (2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie inmatriculat/inregistrat, prevazuta la art. 261 alin. (1) din Codul fiscal, se intelege orice mijloc de transport, proprietate a unei persoane fizice sau a unei persoane juridice, care, potrivit legii, face obiectul inmatricularii/inregistrarii. (3) Contribuabilii ale caror mijloacele de transport fac obiectul inregistrarii, din punct de vedere fiscal, se supun acelorasi obligatii ca si cei ale caror mijloace de transport fac obiectul inmatricularii si, implicit acelorasi sanctiuni. (4) Contribuabilii ale caror mijloacele de transport sunt inregistrate la data de 1 ianuarie 2012 depun declaratii fiscale pana la data de 31 ianuarie 2012 inclusiv, iar impozitul aferent se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie 2012. 95. In cazul in care proprietarii, persoane fizice sau juridice straine, solicita inmatricularea/inregistrarea temporara a mijloacelor de transport in Romania, acestia au obligatia sa achite integral impozitul datorat, pentru intreaga perioada pentru care solicita inmatricularea/inregistrarea, la data luarii in evidenta de catre compartimentele de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.

Art. 261: Reguli generale Corelare a normelor metodologice cu noile prevederi ale art. 261 alin. (1) si (5) din Codul fiscal, in vigoare cu data de 01.01.2012 asa cum a fost modificat prin OUG 125/2011.

Dupa pct. 951 se introduce un nou punct, pct. 952, cu urmatorul cuprins; 952. _


Norme metodologice de aplicare a art. 261 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, respectiv:















(1) In cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizica sau persoana juridica, dupa caz, are obligatia depunerii declaratiei fiscale la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei raza este inregistrat mijlocul de transport, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului de leasing, insotita de o copie a acestuia. (2) In cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaza, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de locator incepand cu data incheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing. (3) In cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaza cu transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul datoreaza impozit pe mijlocul de transport si are obligatia declararii acestuia la organul fiscal local competent, in termen de 30 de zile.

- aceasta regula privind declararea de catre locatar a mijlocului de transport, in cazul unui contract de leasing financiar, era in vigoare si inainte de 31.01.2012, potrivit pct. 95¹alin. (1) din norme;

- se stabileste momentul si

documentele pe baza caruia se stabileste acesta, de la care proprietarul mijlocului de transport (fostul locator) datoreaza impozit pe mijlocul de transport, in cazul rezilierii contractului de leasing financiar;

- se clarifica si situatia in care un

contract de leasing financiar se finalizeaza prin trecerea obiectului de leasing in proprietatea utilizatorului, mai precis acesta datoreaza impozitul pe mijlocul de transport si are obligatia declararii acestui impozit la organul fiscal competent.

105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, in regim urban sau suburban, sunt scutiti de la plata taxei asupra mijloacelor de transport numai pentru autobuze, autocare si microbuze, prevazute in tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 3 din Codul fiscal, utilizate exclusiv in scopul transportului public local de calatori in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 86/2001. *) La punctul 105, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se inlocuieste cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport". 106. Contribuabilii care au ca obiect al activitatii productia si/sau comertul cu mijloace de transport nu

Pct. 105-1061 se modifica si vor avea urmatorul cuprins: 105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, in regim urban sau suburban, sunt scutiti de la plata impozitului pe mijloacele de transport numai pentru autobuze, autocare si microbuze, prevazute in tabelul prevazut la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal, utilizate exclusiv in scopul transportului public local de calatori in conditiile Legii serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificarile si completarile ulterioare. 106. Contribuabilii care au ca obiect al activitatii productia si/sau comertul cu mijloace de

Art. 262: Scutiri

Corectie norme, avand in vedere urmatoarele:

- incepand cu 01.01.2010, conform HG 956/2009, autobuzele, autocarele si microbuzele se regasesc la pct. 6 din tabelul de la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal;

- OG 86/2001 a fost abrogata la data de 22 aprilie 2007 prin Legea 92/2007.

Norme ce se coreleaza cu prevederile art. 261 alin. (5) din codul fiscal, introdus la 1 ianuarie 2012 prin OUG 125/2011, potrivita caruia:













datoreaza taxa prevazuta la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport inregistrate in contabilitate ca stocuri. 1061. Prin vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare, se au in vedere vehiculele definite prin Reglementarile privind conditiile tehnice pe care trebuie sa le indeplineasca vehiculele rutiere in vederea admiterii in circulatie pe drumurile publice din Romania - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

transport nu datoreaza impozitul prevazut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru acele mijloace de transport care nu au fost inmatriculate niciodata in Romania, inregistrate in contabilitate ca marfuri. 1061. Pentru vehiculele istorice, definite conform prevederilor legale in vigoare, Registrul Auto Roman elibereaza C.I.V. daca vehiculul este atestat ca vehicul istoric si daca corespunde in ceea ce priveste verificarea starii tehnice, mentionand in C.I.V.-urile eliberate vehiculelor istorice textul «vehicul istoric».

pana la prima inmatriculare/inregistrare in Romania, in intelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marfa. Dupa prima inmatriculare/inregistrare, mijlocul de transport, in intelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marfa si pentru acesta se datoreaza impozit pe mijloacele de transport. Noi reglementari referitoare la atestarea unui vehicul istoric de catre R.A.R., pentru a putea beneficia de scutire de impozit. Definitia vehiculului istoric este prevazuta la art. 3 pct. 50 din OG 27/2011.

114. Nu intra sub incidenta prevederilor pct. 113, mijloacele de transport care fac parte din combinatiile de autovehicule - autovehicule articulate sau trenuri rutiere - de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, prevazute la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal.

Pct. 114 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 114. _ (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza pentru fiecare mijloc de transport cu tractiune mecanica, precum si pentru fiecare remorca, semiremorca si rulota care are carte de identitate a vehiculelor distincta, chiar daca circula in combinatie. (2) In cazul in care mijlocul de transport cu tractiune mecanica si remorca, semiremorca sau rulota au carte de identitate a vehiculelor comuna, impozitul datorat este cel prevazut la art. 263 alin. (5) din Codul fiscal.

Art. 263: Calculul taxei

Potrivit pct. 113 din Normele de aplicare a art. 263 din Codul fiscal pentru remorci, semiremorci si rulote impozitul anual este stabilita in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de masa totala maxima autorizata a acestora. Clarificare cu privire la impozitul datorat, in situatia in care mijlocul de transport circula in combinatie cu remorca si au carte de identitate comuna sau au carte de identitate distincta.










122.(4) Structurile teritoriale de specialitate ale Directiei Regim Permise de Conducere si inmatriculare a Vehiculelor nu pot sa radieze din evidentele proprii mijloacele de transport cu tractiune mecanica, potrivit art. 47 din Regulamentul de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 195/2002 privind circulatia pe drumurile publice, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 85/2003, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 58 din 31 ianuarie 2003, cu modificarile ulterioare, daca proprietarul nu prezinta certificatul de atestare fiscala prin care se atesta ca are achitat impozitul pe mijloacele de transport aferent pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care indeplineste conditiile de scadere din evidentele fiscale: a) in cazul instrainarii mijlocului de transport; sau b) in cazul in care mijlocul de transport respectiv este scos din functiune; si c) numai daca proprietarul care solicita radierea prezinta certificatul de atestare fiscala prin care atesta ca are achitat impozitul aferent pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a realizat transferul dreptului de proprietate al mijlocului de transport respectiv. (5) Structurile teritoriale de specialitate ale Directiei Regim Permise de Conducere si inmatriculare a Vehiculelor au obligatia ca la inmatricularea autovehiculelor dobandite prin acte juridice intre vii sa solicite certificatul de atestare fiscala prin care se atesta ca persoana care a instrainat mijlocul de transport respectiv are achitata taxa aferenta pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a realizat transferul dreptului de proprietate. (6) Instrainarea mijloacelor de transport fara respectarea prevederilor alin. (5) conduce la nulitatea actelor de instrainare a dreptului de proprietate. Declararea nulitatii actului de instrainare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicati si unitatilor teritoriale ale Directiei Regim Permise de Conducere si inmatriculare a Vehiculelor in vederea rectificarii situatiei fiscale si evidentei privind inmatricularile auto. (7) Mijloacele de transport noi, care nu au fost inmatriculate niciodata, inregistrate ca marfa in

La pct. 122, alineatele (4)-(7) se abroga.

Art. 264: Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport

In fapt, abrogarea aceasta este o corelare a normelor cu urmatoarele prevederi:

- alin. (5) de la art. 264 din Codul fiscal, referitor la obligatia detinerii certificatului de atestare ficala la momentul instrainarii mijlocului de transport, a fost abrogat la data de 17 septembrie 2011 prin OG 30/2011;








contabilitatea producatorilor sau dealerilor nu intra sub incidenta prevederilor alin. (5) si (6).

Capitolul V: Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor

147. Taxele prevazute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal vizeaza numai persoanele fizice si asociatiile familiale prevazute de Legea nr. 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si a asociatiilor familiale care desfasoara activitati economice in mod independent.

Pct. 147 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 147. Taxele prevazute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal vizeaza numai persoanele fizice si asociatiile familiale prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 268: Taxa pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desfasura o activitate economica si a altor autorizatii similare

Corectie norme, doarece actul normativ care reglementeaza desfasurarea activitatilor economice de catre PFA, intreprinderi individuale si intreprinderi familiale este OUG 44/2008, care a intrat in vigoare la data de 25.04.2008, odata cu abrogarea Legii 300/2004.

153. (1) Pentru efectuarea de modificari in autorizatia pentru desfasurarea unei activitati economice, potrivit prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 507/2002 privind organizarea si desfasurarea unor activitati economice de catre persoane fizice, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 58/2003, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 108 din 20 februarie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la cererea titularului sau, dupa eliberarea acesteia, nu se incaseaza taxa prevazuta la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal.

La pct. 153, alin. (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: 153. _ (1) Pentru efectuarea de modificari in autorizatia pentru desfasurarea unei activitati economice, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, cu modificarile si completarile ulterioare, la cererea titularului sau, dupa eliberarea acesteia, nu se incaseaza taxa prevazuta la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal.


Corectie norme metodologice:

- HG 58/2003 a fost abrogat la 29 septembrie 2004 prin Legea 300/2004;

- Legea 300/2004 a fost abrogata la 25

aprilie 2008 prin OUG 44/2008.

155.(1) a) se refera la autorizatiile sanitare de functionare eliberate de directiile de sanatate publica teritoriale in temeiul Legii nr. 100/1998 privind asistenta de sanatate publica, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 204 din 1 iunie 1998, cu modificarile si completarile ulterioare;

La pct. 155 alin. (1), lit. a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) se refera la autorizatiile sanitare de functionare eliberate de directiile de sanatate publica teritoriale in temeiul Legii nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;


Corectie necesara, intrucat Legea 100/1998 a fost abrogata la data de 28 mai 2006 prin Legea 95/2006.



















160. e) pentru lucrarile privind autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 30/1995 privind regimul de concesionare a construirii si exploatarii unor tronsoane de cai de comunicatii terestre - autostrazi si cai ferate, aprobata cu modificari prin Legea nr. 136/1996, cu modificarile ulterioare.

La pct. 160, lit. e) se modifica si va avea urmatorul cuprins: e) pentru lucrarile privind autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor de concesiune de servicii, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 337/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 269: Scutiri

Corectie, intrucat OG 30/1995 a fost abrogata la data de 10 decembrie 2004 prin Legea 528/2004, iar Legea 528/2004 a fost abrogata prin OUG 34/2006 la data de 30 iunie 2006.

161. In sensul prezentelor norme metodologice, prin lucrari de interes public se intelege orice lucrari de constructii si reparatii finantate de la bugetul local, bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, credite externe sau sume alocate pe baza de parteneriat, efectuate pentru a deservi colectivitatile locale.

Punctul 161 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 161. In sensul prezentelor norme metodologice, prin lucrari de interes public se intelege orice lucrari de constructii si reparatii finantate din fonduri publice prevazute in componentele bugetului general consolidat.

Art. 269: Scutiri

Redefinirea lucrarilor de interes public.

Capitolul VI: Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate

La pct. 163, dupa alin. (1) se introduce un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins: (11) Nu se includ in valoarea serviciilor de reclama si publicitate serviciile de decorare, neutralizare si intretinere reclama.

Art. 270: Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate

Excluderea de la calculul taxei a unor servicii conexe reclamei si publicitatii.

173. a) Legii nr. 35/1994 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii si de divertisment, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 150 din 14 iunie 1994, cu modificarile si completarile ulterioare;

La pct. 173, lit. a) si b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: a) Legii nr. 35/1994 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii si de divertisment, republicata;

Art. 274: Calculul impozitului

Legea nr. 35/1994 a fost republicata la data de 7 iulie 2008.














b) Normelor metodologice emise de Ministerul Finantelor nr. 48.211/1994 privind perceperea, incasarea, virarea, utilizarea, evidenta si controlul destinatiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric si al artelor plastice, publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 293 din 17 octombrie 1994, cu modificarile si completarile ulterioare.

b) Ordinului ministrului culturii si cultelor si al ministrului finantelor publice nr. 2.823/1.566/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice si privind perceperea, incasarea, utilizarea, evidenta si controlul destinatiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii si de divertisment, precum si procedura de solicitare si comunicare a optiunilor titularilor de drepturi de autori sau ale titularilor de drepturi conexe dreptului de autori ori, dupa caz, ale mostenitorilor acestora, cu modificarile si completarile ulterioare.

Corectie necesara, intrucat Ordinul 48.211/1994 a fost abrogat la data de 9 decembrie 2003 prin Ordinul 2.823/1.566/2003.

Dupa pct. 175 se introduce un nou punct, pct. 1751, cu urmatorul cuprins: 1751. Persoanele care datoreaza impozit pe spectacole pot emite bilete de intrare la spectacole prin sistem propriu de inseriere si numerotare, folosind programul informatic propriu, cu respectarea prevederilor art. 274 alin. (4) din Codul fiscal, precum si a continutului minimal obligatoriu al biletelor si abonamentelor de intrare la spectacol, conform Hotararii Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiparirea, inregistrarea, evidenta si gestionarea abonamentelor si biletelor de intrare la spectacole.

Art. 274: Calculul impozitului

Precizari importante privind emiterea biletelor de spectacole in cazul persoanelor care datoreaza impozit pe spectacole.

178.(1) a) integrata sau conexa activitatilor comerciale de natura celor ce intra sub incidenta diviziunii 55 sau a activitatilor de spectacole specifice grupei 923 din CAEN-rev.1;

La pct. 178 alin. (1), lit. a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) integrata sau conexa activitatilor comerciale de natura celor ce intra sub incidenta activitatilor specifice grupei 932 din CAEN - alte activitati recreative.

Art. 275: Reguli speciale pentru videoteci si discoteci

Reincadrare grupa Cod CAEN in cazul videotecilor si discotecilor.












http://www.infofisc.ro/index.php?cat=utile&artUtile=201422


http://www.infofisc.ro/index.php?cat=utile&artUtile=201422

180.(1) II. asupra valorii stabilite potrivit mentiunii de la lit. a) se aplica coeficientul de corectie ce corespunde rangului localitatii respective, astfel: a) localitati urbane de rangul 0 ........... 8,00; b) localitati urbane de rangul I ............ 5,00; c) localitati urbane de randul II .......... 4,00; d) localitati urbane de rangul III ......... 3,00; e) localitati rurale de rangul IV ........... 1,10; f) localitati rurale de rangul V ............. 1,00;

La pct. 180 alin. (1), pozitia II se modifica si va avea urmatorul cuprins: II. asupra valorii stabilite potrivit mentiunii prevazute la alin. (2) se aplica coeficientul de corectie ce corespunde rangului localitatii respective, astfel; a) localitati urbane de rangul 0 ........... 8,00; b) localitati urbane de rangul I ........... 5,00; c) localitati urbane de rangul II .......... 4,00; d) localitati urbane de rangul III ........ 3,00; e) localitati rurale de rangul IV. ......... 1,10; f) localitati rurale de rangul V ........... 1,00.

Art. 275: Reguli speciale pentru videoteci si discoteci

Corectie a pct. 180 din Norme.

Capitolul VIII: Taxa hoteliera

185. (2) Hotararea privind instituirea taxei hoteliere se adopta in cursul lunii mai si se aplica in anul fiscal urmator, in conditiile prezentelor norme metodologice. Neadoptarea hotararii pana la data de 31 mai a fiecarui an fiscal corespunde optiunii autoritatii deliberative de a nu institui taxa hoteliera pentru anul fiscal urmator.

La pct. 185, alin. (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Hotararea privind instituirea taxei hoteliere se adopta in cursul anului si se aplica in anul fiscal urmator, in conditiile prezentelor norme metodologice.


Modificarea reglementarilor privind instituirea taxei hoteliere de catre Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti.

188. (1) In cazul in care autoritatile prevazute la pct. 185 opteaza pentru instituirea taxei hoteliere, cota se stabileste intre 0,5 % si 5 % inclusiv si se aplica dupa cum urmeaza: a) pentru sederea in municipii, orase sau comune, altele decat cele declarate, conform legii, statiuni turistice, taxa hoteliera se aplica la tarifele de cazare practicate de unitatile hoteliere pentru fiecare persoana care datoreaza aceasta taxa; numarul de zile pentru care se datoreaza taxa hoteliera se stabileste de catre autoritatile deliberative respective; b) pentru sederea in statiunile turistice, atat cele de interes national, cat si cele de interes local, declarate ca

Pct. 188 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 188. In cazul in care autoritatile prevazute la pct. 185 opteaza pentru instituirea taxei hoteliere, cota de 1% se aplica la valoarea totala a cazarii/tarifului de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului, valoare care nu include TVA.

Art. 279: Calculul taxei Corelare a normelor cu noile prevederi ale art. 279 alin. (2) din Codul fiscal, asa cum au fost modificate prin OG 30/2011, de la aceasta data fiind stabilita o cota unica a taxei hoteliere, indiferent de clasa unitatii de cazare si zona unde este situata aceasta.











atare prin hotarare a Guvernului, in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, taxa hoteliera se aplica la tarifele de cazare practicate de unitatile de cazare numai pentru o noapte de cazare, pentru fiecare persoana care datoreaza aceasta taxa, indiferent de perioada reala de cazare. (2) Prin perioada reala de cazare se intelege perioada neintrerupta in care o persoana fizica este cazata intr-o unitate de cazare; perioada poate fi de una sau de mai multe zile.

Capitolul X: Alte taxe locale

La pct. 220, dupa alin. (2) se introduce un nou alineat, alin. (3), cu urmatorul cuprins: (3) Facilitatile prevazute la art. 286 alin. (8) si (9) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotarari ale consiliilor locale adoptate in cursul anului pe baza criteriilor si procedurilor stabilite de catre acestea, pentru lucrarile de reabilitare energetica, astfel cum sunt prevazute in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011, cu modificarile ulterioare, precum si pentru lucrarile de crestere a calitatii arhitectural-ambientale realizate in conditiile Legii nr. 153/2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural-ambientale a cladirilor, cu modificarile ulterioare.

Art. 286: Scutiri si facilitati stabilite de consiliile locale

Norme metodologice emise in aplicarea noilor alienate (8) si (9) ale art. 286 din Codul fiscal, in vigoare cu data de 1 octombrie 2011, asa cum au fost introduse prin OG 30/2011.








hg 44/2004 hg 50/2012 observatii: titlul ix impozite si ... · contractual de comodat si il regasim...

Documents