EXPERTIZĂ CONTABILĂ

1 • Care sunt tipurile de reglementări cu privire la expertizele contabile?

2. Care este sediul reglementărilor legale cu privire la expertizele contabile?

3. Care este sediul reglementărilor profesionale cu privire la expertizele contabile?

4. Care este sediul reglementărilor procedurale cu privire la expertizele contabile judiciare?

5. Enumeraţi normele de comportament profesional specifice misiunilor cu privire la expertizele contabile.

6. Comentaţi norma de comportament profesional „acceptarea

expertizelor contabile", specifică misiunilor cu privire la expertizele

contabile.

7. Comentaţi norma de comportament profesional „independenţa expertului contabil" specifică misiunilor cu privire la expertizele contabile.

8. Comentaţi norma de comportament profesional „calitatea expertizelor contabile", specifică misiunilor cu privire la expertizele contabile.

9. Comentaţi norma de comportament profesional „responsabilitatea efectuării expertizelor contabile", specifică misiunilor cu privire la expertizele contabile.

10. Comentaţi norma de comportament profesional „competenţa expertului contabil", specifică misiunilor cu privire la expertizele contabile.

11. Comentaţi norma de comportament profesional „secretul profesional şi confidenţialitatea expertului contabil", specifică misiunilor cu privire la expertizele contabile.

12. Care sunt actele de comportament prin care se manifestă păstrarea secretului profesional şi confidenţialitatea profesională a expertului contabil în cazul unei expertize contabile judiciare?

13. Care sunt actele de comportament prin care se manifestă păstrarea secretului profesional şi confidenţialitatea profesională a expertului contabil în cazul unei expertize contabile extrajudiciare?7

14. Cum comentaţi problema relaţiilor (din punct de vedere al ierarhizării profesionale) dintre doi sau mai mulţi experţi contabili numiţi de organele în drept să efectueze o expertiză judiciară în aceeaşi cauză?

15. Care sunt principiile deontologice pe care trebuie să le respecte expertul contabil în activitatea sa de efectuare a expertizelor contabile judiciare şi extrajudiciare?

16. Cum comentaţi sintagma „Ştiinţă, independenţă, moralitate" înscrisă pe sigla (logoul) CECCAR?

17. Enumeraţi 5 situaţii în care independenţa expertului contabil judiciar poate fi grav afectată.

18. Cum definiţi expertiza contabilă? Dar expertiza contabilă judiciară?

19. Trăsăturile care particularizează expertiza contabilă extrajudiciară.

20. Trăsăturile care particularizează expertiza contabilă judiciară.

21. Cine sunt destinatarii expertizelor contabile?

22. Care sunt criteriile după care se clasifică expertizele contabile?

23. Cum se clasifică expertizele contabile în funcţie de scopul principal în care au fost solicitate?

24. Cum se clasifică expertizele contabile în funcţie de natura principalului obiectiv/principalelor obiective stabilit(e) de organul îndreptăţit să dispună efectuarea expertizei?

25. Cum se clasifică expertizele contabile în funcţie de natura juridică?

26. Convocarea părţilor în cauze civile şi în cauze penale.

27. Contractarea expertizei contabile.

28. Organul de urmărire penală sau instanţa de judecată poate dispune efectuarea unei noi expertize? Motivaţi.

29. Obligaţia efectuării expertizei de către expertul numit de organul îndreptăţit să dispună efectuarea expertizei.

30. Consideraţii despre forţa probantă a expertizei contabile judiciare.

31. Dacă două sau mai multe expertize existente la dosarul cauzei au concluzii diferite, care va fi expertiza considerată de organul care a dispus efectuarea acestora cu valoarea probantă preferenţială?

32. Care sunt prevederile legale incidente domeniului activităţii de expertiză contabilă privind delegarea şi supravegherea lucrărilor de expertiză contabilă?

33. Necesitatea documentării lucrărilor privind expertizele contabile.

34. Ce trebuie să cuprindă dosarul de lucru al expertului contabil în ceea

ce priveşte documentarea expertizelor contabile?

35. Consideraţii asupra normei de lucru specifice misiunilor privind expertizele contabile referitoare la delegarea lucrărilor de expertiză contabilă.

36. Consideraţii asupra normei de lucru specifice misiunilor privind expertizele contabile referitoare la supravegherea lucrărilor de expertiză contabilă.

37. Din ce se compune materialul documentar pe care îl poate studia

expertul contabil numit să efectueze o expertiză contabilă judiciară

într-o cauză civilă. Dar într-o cauză penală?

38. Explicaţiile suplimentare solicitate de expertul contabil cu ocazia

convocării şi primite de la părţile interesate în expertiză constituie

material documentar? Motivaţi.

39. Redactaţi un contract de efectuare a unei expertize contabile

extrajudiciare cunoscând următorii termeni de referinţă:

- Părţile:

• Prestator: expert contabil Pop Ion, carnet expert contabil nr.

1.000, înscris în Tabloul experţilor contabili la Secţiunea I,

poziţia 100, domiciliat în laşi, Str. Primăverii nr. 2, jud. laşi;

• Beneficiar: SC Dunărea SA, cu sediul social în laşi, Str.

Toamnei nr. 3, jud. laşi, reprezentată prin manager Ion Ion.

- Obligaţia beneficiarului: Să pună la dispoziţia expertului contabil

documentele a), b), c).

- Obligaţia prestatorului de servicii: Să formuleze concluzii pentru

obiectivul „X".

- Valoarea contractului: 5.000 lei.

- Data depunerii raportului de expertiză: 30.06.2014.

- Plata: Se face în două tranşe: 1.000 lei în termen de 5 zile de la

semnarea contractului, iar restul până la data de 05.07.2014.

- Data încheierii contractului: 15.03.2014.

40. Identificaţi cel puţin 5 situaţii în care expertiza contabilă extrajudiciară poate juca un rol decisiv.

41. Comentaţi cum procedaţi în situaţia în care în cauza în care aţi fost numit să efectuaţi expertiza judiciară există lucrări de expertiză efectuate anterior.

42. Măsurile dispuse de organul îndreptăţit să dispună efectuarea

expertizei în situaţia refuzului efectuării expertizei contabile judiciare

de către expertul contabil.

43. Poate fi refuzată efectuarea unei expertize contabile judiciare? Motivaţi.

44. Procedura administrării probei cu expertiză contabilă judiciară.

45. Care este procedura de înscriere a experţilor contabili în listele

cuprinzând experţii contabili pe specializări, care se transmit

Ministerului Justiţiei în scopul sprijinirii organelor îndreptăţite să

dispună efectuarea expertizei contabile judiciare, respectiv numirea

experţilor?

46. Care sunt calităţile experţilor contabili evidenţiate pe sigla (emblema) CECCAR?

47. Care sunt persoanele care, conform prevederilor legale în vigoare, pot

efectua expertize contabile?

48. Enumeraţi 5 situaţii de incompatibilitate în care se poate afla expertul contabil numit de organul îndreptăţit să dispună efectuarea expertizei în vederea soluţionării cauzei aflate spre judecare.

49. Recuzarea expertului tehnic judiciar. Definiţie, procedură.

50. Enumeraţi 5 situaţii în care un expert contabil poate fi recuzat de către organul îndreptăţit să dispună efectuarea expertizei în vederea soluţionării cauzei aflate spre judecare.

51. Precizaţi care este procedura pe care trebuie să o urmeze un expert contabil numit să efectueze o expertiză contabilă într-o cauză penală, în situaţia în care, după ce a fost convocat de organul de urmărire penală în vederea efectuării unei expertize judiciare şi a primit acceptul acestuia să consulte dosarul cauzei, a constatat că una dintre părţi îi este vecin, iar soţiile lor se află în duşmănie.

52. Precizaţi care este procedura pe care trebuie să o urmeze un expert contabil numit să efectueze o expertiză contabilă într-o cauză civilă, cerere de apel, în situaţia în care, după ce a fost înştiinţat despre numirea cu privire la efectuarea unei expertize contabile judiciare şi a consultat dosarul cauzei, a constatat că a mai efectuat o expertiză contabilă judiciară în aceeaşi cauză la o instanţă inferioară.

53. Precizaţi care este procedura pe care trebuie să o urmeze un expert contabil numit să efectueze o expertiză contabilă într-o cauză civilă, în situaţia în care, după ce a fost înştiinţat despre numirea cu privire la efectuarea unei expertize contabile judiciare şi a consultat dosarul cauzei, a constatat că este în litigiu cu una dintre părţi, aceasta depunând la o instituţie judecătorească o cerere de chemare în judecată în care expertul are calitatea procesuală de pârât.

54. Care este procedura de urmat pentru un expert contabil numit să efectueze o expertiză contabilă judiciară care a constatat, după ce a consultat dosarul cauzei, că se află în incompatibilitate cu una dintre părţi? Cui sesizează această situaţie, în ce termen şi sub ce formă?

55. Ce se înţelege prin„abţinerea"unui expert contabil numit să efectueze o expertiză judiciară într-o cauză? Cine sesizează această situaţie, în ce termen şi sub ce formă?

56. Care este procedura de urmat pentru un expert contabil numit să efectueze o expertiză contabilă judiciară care a constatat, după ce a consultat dosarul cauzei, că se află în incompatibilitate cu una dintre părţi (este duşmănie între vărul său şi vărul uneia dintre părţi)? Cui sesizează această situaţie, în ce termen şi sub ce formă?

57. Răspunderea disciplinară a expertului contabil în desfăşurarea activităţii profesionale.

58. Enumeraţi cel puţin 10 fapte care constituie abatere disciplinară şi sunt sancţionate de comisiile de disciplină, conform prevederilor Regulamentului de organizare şi funcţionare a CECCAR.

59. Enumeraţi faptele care se sancţionează cu interdicţia/suspendarea dreptului de exercitare a profesiei de expert contabil.

60. Precizaţi şi explicaţi infracţiunile de natură penală în contextul efectuării expertizelor contabile.

61. Precizaţi care sunt infracţiunile de natură civilă în contextul efectuării expertizelor contabile.

62. Obligaţiile expertului contabil cu privire la efectuarea unei expertize contabile judiciare în cauza penală.

63. Drepturile expertului contabil cu privire la activitatea de expertiză judiciară în cauze penale.

64. Răspunderea contravenţională sau administrativă a expertului contabil în desfăşurarea activităţii profesionale.

65. Expertul contabil consilier al părţii.

66. Cum credeţi că trebuie să procedeze un expert contabil care este solicitat de un client să înlocuiască un alt liber-profesionist contabil care îşi desfăşoară misiunea conform unui contract încheiat în acord cu prevederile legale?

67. Care este procedura de întocmire şi semnare a raportului de expertiză judiciară într-o cauză penală în care sunt numiţi, de organul de cercetare penală sau de instanţă, mai mulţi experţi?

68. Expertul contabil numit de organul de cercetare penală sau de instanţă poate convoca sau poate lua legătura cu părţile? Care este procedura de urmat în această situaţie?

69. Cine şi în ce condiţii dispune efectuarea expertizei contabile judiciare? Cine numeşte expertul contabil şi ce elemente trebuie să cuprindă încheierea de şedinţă / ordonanţa prin care se dispune efectuarea expertizei contabile?

70. Convocarea părţilor în cauze civile.

71. Convocarea părţilor în cauze penale.

72. Detaliaţi procedura depunerii raportului de expertiză contabilă

judiciară.

73. Detaliaţi procedura depunerii expertizei contabile extrajudiciare.

74. Care sunt criteriile de stabilire a onorariilor experţilor contabili pentru expertizele contabile judiciare?

75. Care este modalitatea de stabilire a onorariilor experţilor contabili numiţi să efectueze o expertiză într-o cauză civilă?

76. Modalităţi şi proceduri privind plata experţilor judiciari.

77. Poate fi anulat un raport de expertiză judiciară? Dar unul de expertiză

extrajudiciară? Comentaţi.

78. Numirea experţilor contabili în vederea efectuării expertizelor judiciare în cauzele civile. Cine dispune numirea expertului contabil? Care este actul procedural prin care se dispune efectuarea expertizei contabile judiciare, care este procedura de transmitere către expert a informaţiei privind numirea în cauza respectivă, care sunt celelalte elemente/date/informaţii cu privire la efectuarea expertizei contabile judiciare, stabilite odată cu numirea expertului în cauză?

79. Numirea experţilor contabili în vederea efectuării expertizelor judiciare în cauzele penale. Cine dispune numirea expertului contabil? Care este actul procedural prin care se dispune efectuarea expertizei contabile judiciare, care este procedura de transmitere către expert a informaţiei privind numirea în cauza respectivă, care sunt celelalte elemente/date/informaţii cu privire la efectuarea expertizei contabile judiciare, stabilite odată cu numirea expertului în cauză?

80. Care sunt elementele menţionate de instanţă în încheierea de şedinţă a unei cauze civile cu privire la numirea unui expert contabil în vederea efectuării unei expertize judiciare?

81. Efectuarea unei noi expertize şi suplimentul la expertiză (cine dispune aceasta, în ce situaţie se dispune, drepturile şi obligaţiile expertului în situaţia menţionată).

82. Care este procedura de întocmire şi semnare a raportului de expertiză contabilă judiciară în situaţia în care organul îndreptăţit să dispună efectuarea expertizei contabile judiciare a acceptat ca doi experţi consilieri ai părţilor să participe la efectuarea expertizei pe cheltuiala proprie a părţilor? Cine stabileşte onorariul acestora?

83. Cine poate avea calitatea de expert consilier al părţii / recomandat de parte? Care sunt drepturile şi obligaţiile acestora?

84. Fixarea obiectivelor în expertiza contabilă în cauze civile şi penale.

85. Comentaţi următoarele obiective (întrebări) puse în cazul unei expertize contabile judiciare dispuse de organul de cercetare penală în care administratorul firmelor A şi B este cercetat pentru evaziune fiscală privind impozitul pe profit şi taxa pe valoarea adăugată datorate bugetului de stat pentru perioada ianuarie-aprilie 2014:

- Obiectivul nr. 1: Dacă dobânzile plătite de învinuit în perioada ianuarie-aprilie 2014 pentru împrumuturile luate de la firmele A şi B pot fi incluse în cheltuieli.

- Obiectivul nr. 2: Recalcularea profitului în funcţie de cheltuielile avute de firmele A şi B şi stabilirea impozitului care trebuia vărsat de către învinuit în perioada ianuarie-aprilie 2014.

- Obiectivul nr. 3: Deducerea şi calcularea TVA care trebuia vărsată la buget în aceeaşi perioadă.

- Obiectivul nr. 4:

Ce acte normative au fost încălcate de către învinuit în legătură cu

operaţiunile contabile menţionate mai sus?

86. Modalităţi şi proceduri de întocmire şi predare a rapoartelor de expertiză contabilă în situaţia în care experţii consilierii ai părţilor au opinii separate.

87. Expertul contabil numit poate prezenta în Raportul de expertiză contabilă şi alte aspecte neconforme (care au fost descoperite pe parcursul efectuării expertizei contabile) care nu au legătură cu obiectivele stabilite?

88. Considerente privind valorificarea lucrărilor de expertiză contabilă.

89. Consideraţii asupra Raportului de imposibilitate a efectuării expertizei contabile.

90. Care sunt părţile componente şi elementele de bază ale unui raport de expertiză contabilă judiciară? Detaliaţi elementele de cuprins

(paragrafele) ale capitolului „Concluzii"din raportul de expertiză contabilă.

91. Detaliaţi elementele de cuprins (paragrafele) ale capitolului „Desfăşurarea expertizei contabile"din raportul de expertiză contabilă.

92. în cazul reglementărilor procedurale şi al normelor profesionale, care are prioritate? Comentaţi.

93. Ce trebuie să conţină Capitolul I al raportului de expertiză contabilă („Introducere")?

94. Care este conţinutul Capitolului II al raportului de expertiză contabilă?

95. Care sunt documentele care se pot încadra ca „material documentar" în cazul unei expertize judiciare?

96. Semnarea raportului de expertiză contabilă.

97. Anexele raportului de expertiză contabilă.

98. Enumeraţi obiectivele la care trebuie să răspundă auditul de calitate în domeniul calităţii serviciilor contabile.

99. Enumeraţi principiile fundamentale pe care se bazează auditul de calitate în

domeniul serviciilor contabile. *

100. Care este procedura de lucru / metodologia auditorilor de calitate în activitatea de auditare a expertizelor contabile?