impozite si taxeCLIENT: SC VTM S.R.LDOSARUL EXERCITIULUIREF:MDATA: 03.03.2006SECTIUNEA: IMPOZITE SI TAXEAUDITOR: SC VIO AUDIT SAC. Violeta, auditor care verificarealitatea cu datele inscrise inRegistrul JurnalDATA: 03.03.2006DATA: 03.03.2006FOAIE DE LUCRU NR.1OBIECTIV:Analiza sintetica a soldurilor initiale si a rulajelor impozitelor si taxelor datorateprecum si a cheltuielilor cu impozitele si taxele aferente exercitiului auditatTIMPUL DE LUCRU:Planificat 4 oreRealizat 3 orePROCEDURA:Analiza impozitelor si taxelor datorate s-a facut prin verificarea soldurilor initiale,corelarea acestora la deschiderea noului exercitiu financiar, exactitatea rulajelor sicorelatiile dintre acestea.Astfel, la deschiderea exercitiului financiar,impozitul pe salarii - cont 444 - inregistra un sold initial creditor de 234.72 Lei,fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate - cont 447 - impartit in contul 447.1 - comisionCamera de Munca ce inregistreaza un sold initial creditor de 33 lei, si contul 447.2 -fond risc si accidente ce inregistreaza un sold initial creditor de 37.23 lei.La contul 444 - impozitul pe salarii - s-a inregistrat un rulaj total debitor in valoare de 1480.03lei si un rulaj total creditor in valoare de 1714.75 lei, determinand un sold final creditorde 234.72 lei.La contul 447.1 - fonduri speciale comision camera de Munca - s-a inregistrat un rulajtotal debitor in valoare de 221.14 lei si un rulaj total creditor in valoare de 254.14 lei,determinand un sold final creditor de 33 lei.La contul 447.2 - fonduri de riscuri si accidente - s-a inregistrat un rulaj total debitor invaloare de 298.52 lei si un rulaj total creditor in valoare de 335.75 lei,determinand un sold final creditor de 37.23 lei.In aceasta situatie soldurile debitoare reprezinta sume achitate in plus, iar soldurilecreditoare reprezinta obligatiile aferente lunii decembrie 2003, care au fost achitate inluna ianuarie a exercitiului urmator, conform prevederilor legale.CARACTER SEMNIFICATIV:Informatia contabila rezultata in urma verificarii a determinat un aspect implicit prin carese poate sesiza ca beneficiarul exercitiului auditat si-a achitat in mod corect si la timpobligatiile pe care de asemenea le-a constituit conform dispozitiilor legale - caracterulsemnificativ al acestui eveniment fiind apreciat ca inalt.RISC DE AUDIT:Fara anomaliiCONCLUZIE:Am obtinut o asigurare responsabila ca obiectivul analizat are o corespondenta si oevaluare corecta in posturile bilantiere si situatiile financiare, in conformitate custandardele contabile.Semnat de..Data:(Responsabil de misiune)03.03.2006

ctreditori si angajCLIENT: SC VTM S.R.LDOSARUL EXERCITIULUIREF:LDATA: 05.03.206SECTIUNEA: CREDITORI SI ANGAJAMENTEAUDITOR: SC VIO AUDIT SAC. Violeta, auditor care verificarealitatea cu datele inscrise inRegistrul JurnalDATA: 05.03.2006DATA: 05.03.2006FOAIE DE LUCRU NR. 2OBIECTIV:Verificarea obligatiilor privind impozitul pe salarii, contributiile la asigurarile socialesi alte contributii similare, corectitudinea operatiilor, a declaratiilor, sumeleconstituite si platite.TIMPUL DE LUCRU:Planificat 8 oreRealizat 10 orePROCEDURA:Obiectivul propus a necesitat verificarea modului in care s-au constituit si platitimpozitul pe salarii, contributiile firmei si salariatilor la fondul de asigurari de sanatate,contributia firmei la asigurarile sociale, contributia personalului la pensia suplimentara,contributia firmei si a salariatilor la fondul de somaj, contributia firmei la comisionulpentru concedii si indemnizatii, precum si comisionul datorat Camerei de Munca.Verificarea, corectitudinea si respectarea cerintelor in vigoare pentru contributiiledatorate de angajator dar si de angajat sunt detaliate in tabelele urmatore:EXPLICATIIAUDITORCLIENTDIFERENTEOBSERVATIISalariu de baza31003100-Salariu brut27282728-Contributie asig.socialeCAS angajator (19.75%)539539-Cas angajat (9.5%)260260-Sanatate angajator (7%)191191-Sanatate angajat (6.5%)178178-Contributii fond de somajSomaj angajator (2.5%)6868-Somaj angajat (1%)3535-Impozit salarii (16%)7979-Fond de risc si accidente2727-Comision concedii indemnizatii (0.75%)2020-Comision Camera de Munca (0.75%)2020-CARACTER SEMNIFICATIV:Analiza procedurala a obiectivului verificat a demonstrat ca declaratiile au fost depusein termen, iar impozitele au fost constituite corect si virate la timp, informatie contabilaapreciata cu grad inalt de semnificatie prin care se caracterizeaza politica, procedurilesi metodele contabile ale beneficiarului exercitiului auditat.RISC DE AUDIT:Fara anomalii.CONCLUZIE:Am obtinut o asigurare rezonabila ca evenimentul are o corespondenta si o evaluarecorecta in posturile bilantiere si situatiile financiare, in conformitate cu standardelecontabile.Semnat de..Data:(Responsabil de misiune)05.03.2006

calcul contribCLIENT: SC VTM S.R.LDOSARUL EXERCITIULUIREF:LDATA: 15.03.2006SECTIUNEA: CREDITORI SI ANGAJAMENTEAUDITOR: SC VIO AUDIT SAC. Violeta, auditor care verificarealitatea cu datele inscrise inRegistrul JurnalDATA: 15.03.2006DATA: 15.03.2006FOAIE DE LUCRU NR. 3OBIECTIV:Calcularea obligatiilor privind impozitul pe salarii, contributiile la asigurarile socialesi alte contributii similare, aplicand cotele specifice conform legislatiei,corectitudinea operatiilor, a declaratiilor, sumele constituite si platite.TIMPUL DE LUCRU:Planificat 20 oreRealizat 20 orePROCEDURA:Analiza impozitelor si taxelor datorate s-a realizat prin aplicarea cotelor procentualespecifice, inregistrarea lor in jurnalul de salarii conform notelor contabile si realizareacorelatiilor dintre acestea.Astfel, calcularea contributiilor la asigurarile sociale sau realizat astfel:Din total Salariu realizat de 3502 sa scazut contributia de concedii si indemnizatii invaloare de 774 (calculata conform legislatiei in vigoare), ajungandu-se la un salariurealizat de 2728 lei.Contributie Cas angajator (19.75%)2728 * 19.75% = 539 lei6451 = 4311 539 leiContributie Cas angajat (9.5%)2728 * 9.5% = 260 lei421 = 4312 260 leiContributie Sanatate angajator (7%)2728 * 7% = 191 lei6453 = 4313 191 leiContributie Sanatate angajat (6.5%)2728 * 6.5% = 178 lei421 = 4314 178 leiContributie aj.somaj angajator (2.5%)2728 * 2.5% = 68 lei6452 = 4371 68 leiContributie aj.somaj angajat (1%)Contributia de ajutor de somaj angajati se calculeaza intotdeauna la salariul3.502 * 1% = 35 leibrut din contractul de munca.421 = 4372 35 leiFond de risc si accidenteSe calculeaza aplicand un procent ce difera in functie de codul CAEN al2728 * 1.007% = 27 leisocietatii.635 = 447.2 27 leiComision ITM (0.75%)2728 * 0.75% = 20 lei635 = 447.1 20 leiComision concedii si indemnizatii (0.75%)Indemnizatiile pentru concedii medicale vor fi suportate din acest comision2728 * 0.75% = 20 leiastfel ca vor fi necesare inregistrarea urmatoarelor note contabile:6453 = 4315 20 lei4315 = %423 21 lei444 120 leiPentru a calcula impozitul pe salarii vor trebui verificate deducerile personaleacordate fiecarui salariat in parte, deducere ce depinde si de numarul depersoane declarate ca fiind aflate in intretinerea salariatului cu contract de munca.Impozit pe venit salarii (16%)421 = 444 79 leiCENTRALIZATOR NOTE CONTABILEEXPLICATIACONTURISUMEDEBITOARECREDITOAREDEBITOARECREDITOARECheltuieli salariale 01.200664142127282728Retineri CAS 9.5%4214312260260Contributie somaj 1%42143723535Contributie sanatate 6.5%4214314178178Impozit salarii4214447979Cheltuieli contrib CAS 19.75%64514311539539Contributie somaj 2.5%645243716868Cheltuieli contrib Sanatate 7%64534313191191Comision concedii indemniz 0.75%645343152020Fond risc si accidente635447.22727Comision itm 0.75%635447.12020Retinere din indemnizatii431542321214315444120120CARACTER SEMNIFICATIV:Analiza procedurala a obiectivului verificat a demonstrat ca toate contributiile au fostcorect calculate, impozitele au fost constituite corect si virate la timp, informatie contabilaapreciata cu grad inalt de semnificatie prin care se caracterizeaza politica, procedurilesi metodele contabile ale beneficiarului exercitiului auditat.RISC DE AUDIT:Fara anomalii.CONCLUZIE:Am obtinut o asigurare rezonabila ca evenimentul are o corespondenta si o evaluarecorecta in posturile bilantiere si situatiile financiare, in conformitate cu standardelecontabile.Semnat de..Data:(Responsabil de misiune)15.03.2006

cas 9.5CLIENT: SC VTM S.R.LDOSARUL EXERCITIULUIREF:LDATA: 17.03.2006SECTIUNEA: CREDITORI SI ANGAJAMENTEAUDITOR: SC VIO AUDIT SAC. Violeta, auditor care verificarealitatea cu datele inscrise inRegistrul JurnalDATA: 17.03.2006DATA: 17.03.2006FOAIE DE LUCRU NR. 4OBIECTIV:Calcularea obligatiilor privind impozitul pe salarii, contributiile la asigurarile socialesi alte contributii similare, aplicand cotele specifice conform legislatiei,corectitudinea operatiilor, a declaratiilor, sumele constituite si platite.TIMPUL DE LUCRU:Planificat 2 oreRealizat 2 orePROCEDURA:Analiza contributiilor sociale retinute angajatei Gherase Angela - Carmen,aflat in luna ianuarie in concediu medical.Astfel, calcularea contributiilor la asigurarile sociale sau realizat astfel:D-na Gherase Angela are conform contractului individual de munca un salariu de 1200 lei.Potrivit acestui salariu brut I se va calcula si se va retine un fond de somaj de 12 lei (1200 lei * 1%)Deoarece angajata in luna ianuarie 2006 se afla in concediu medical restul de contributii I se vor calcula la unsalariu brut de 400 lei (1200/21 zile lucratoare * 7 zile suportate de angajator)Prin urmare sanatate 6.5% se calculeaza ca fiind 400 * 6.5% =26 lei, iar CAS 9.5% este 400 * 9.5% = 38 leiTot angajatei Gherase Angela I se va acorda si indemnizatia de 774 lei suportata de stat, la care se va calculaun cas de 9.5% dar conform legislatiei in vigoare ca fiind: salariul minim pe economie (330/ 21 zile )*14 zilelucrate*9.5% = 21 leiVenit net = Salariu realizat (774) - 21 (cas) = 753 lei, care se impoziteaza aplicandu-se o cota de 16%Impozit indemniz = 753 * 16% = 120 leiSalariul net va fi: Venit net - Impozit =753 - 120 = 633 leiIar potrivit salariului de 400 lei va rezulta un venit net de 324 = (400-38-12-26)La acest venit se va acorda o deducere de 320 lei, deoarece conform declaratiilor si actelor regasite la dosarulpersonal al angajatei, aceasta are o persoana in intretinere, apoi va rezulta un venit baza de calcul inainte deimpozitare de 4 lei si un impozit de 1 leu (4 *16%).Salariul net va fi de 324 - 1 = 323 lei.CARACTER SEMNIFICATIV:Analiza procedurala a obiectivului verificat a demonstrat ca toate contributiile au fostcorect calculate, impozitele au fost constituite corect si virate la timp, informatie contabilaapreciata cu grad inalt de semnificatie prin care se caracterizeaza politica, procedurilesi metodele contabile ale beneficiarului exercitiului auditat.RISC DE AUDIT:Fara anomalii.CONCLUZIE:Am obtinut o asigurare rezonabila ca evenimentul are o corespondenta si o evaluarecorecta in posturile bilantiere si situatiile financiare, in conformitate cu standardelecontabile.Semnat de..Data:(Responsabil de misiune)

activ de controlCLIENT: SC VTM S.R.LDOSARUL EXERCITIULUIREF:ODATA:20.03.2006SECTIUNEA: CONTUL DE PROFIT SI PIERDEREAUDITOR: SC VIO AUDIT SAC. Violeta, auditor care verificarealitatea cu datele inscrise inRegistrul JurnalDATA: 20.03.2006DATA: 20.03.2006FOAIE DE LUCRU NR.5OBIECTIV:Activitati de control, verificare si certificare a informatiei contabileTIMP DE LUCRU:Planificat: 2 oreRealizat: 2 orePROCEDURA:In cursul exercitiului financiar auditat societatea a solicitat si obtinut certificate fiscalenecesare unor operatiuni economice diverse, efectuand punctaje minutioase cuAdministratia Finantelor Publice Sector 5 in ceea ce priveste datoriile constituite si platite,fara a se constata restante, taxe si impozite neachitate.Verificarea informatiilor contabile se fac prin folosirea unui personal calificat, cu pregatireeconomica superioara prin care se deruleaza o forma autonoma de control financiar internsi de control economic preventiv, iar certificarea situatiilor financiare de sfarsit de an, abilantului si a contului de profit si pierdere s-a facut printr-o firma de expertiza contabilainscrisa la Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati.CARACTERUL SEMNIFICATIV:Analiza informatiei a fost apreciata cu grqd de semnificatie inalt, ea demonstrand pe deo parte faptul ca sumele constituite ca impozite, taxe si contributii au fost achitate intotalitate, iar in ceea ce priveste restantele la disciplina financiara, rezultate din penalitatisi majorari de intarziere, au fost asumate de societate si achitate cu promptitudine.RISC DE AUDIT:Fara anomalii.CONCLUZIE:Am obtinut o asigurare rezonabila ca evenimentul are o corespondenta si o evaluarecorecta in posturile bilantiere si situatiile financiare, in conformitate cu standardelecontabile.Semnat de..Data:(Responsabil misiune)20.03.2006