Impozit dividende nerezident. Cum procedam privindDeclaratia 205?

fiscalitatea.ro /impozit-dividende-nerezident-cum-procedam-privind-declaratia-205-6605/

11-Sep-2013

2344

Vom clarifica, prin cele ce urmeaza, etapele pe care le urmam atunci cand trebuie sa retinem impozitpe dividende unei societati din UE in conditiile in care societatea ormana distribuie dividende societatiistraine (societatea-mama). Totodata, vom stabili si cum procedam in cazul in care trebuie sadepunem Declaratia 205.

mentionam asttfel ca in conditiile in care societatea-mama detine in capitalul societatii din Romaniaminim 10% din capitalul social al acesteia de o perioada de minim 2 ani incheiati la data platiidividendelor, si daca societatea din Romania este platitoare de impozit pe profit conform Titlului IIdin Codul fiscal, atunci dividendele distribuite sunt scutite de impozit, conform art 117 lit h din Codulfiscal, redat mai jos:

"Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarelevenituri:...

h)dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cusediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-unalt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb,respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al uneiintreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene aLiberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt statmembru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit,daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

Impozitarea Diurnei

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015

Manual de Politici Contabile 2015 editabil

1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1 alin.(4);

2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al UniuniiEuropene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, intemeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca esterezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb,respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;

3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru alUniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene aLiberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, RegatulNorvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, faraposibilitatea unei optiuni sau exceptari;

4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoanajuridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care seincheie la data platii dividendului.Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al uneipersoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sauintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt statmembru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a LiberuluiSchimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica strainapentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie saintruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 - 4.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romanacare plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativurmatoarele conditii:

1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintreurmatoarele forme de organizare: "societate pe actiuni", "societatein comandita pe actiuni", "societate cu raspundere limitata";2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, faraposibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivitlegislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivitprevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari."

Pentru a beneficia de scutire, persoana juridica din Franta trebuie sa va trimita un Certificat deRezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende precum si o Declaratie intocmitaconform OMEF 724/2011.

Chiar daca se va beneficia de scutire, impozitul pe dividende se va cdeclara cu suma 0 in declaratia100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodatasocietatea va depune la organul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catreenerezidenti prevazuta la art 119 din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologicede aplicare, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere.

In cazul in care conditiile de mai sus nu sunt indeplinite, persoana juridica romana va putea aplicaprevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu Franta, si cota de impozitin acest caz va fi de 10%, conform art 10 din conventie.

Si in acest caz impozitul pe dividende se va declara cu suma retinuta in declaratia 100, pana la datade 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodata societatea va depune laorganul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catree nerezidenti prevazuta la art 119din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologice de aplicare, pana in ultima zi alunii februarie a anului urmator celui de retinere.

In cazul in care nu se prezinta Certificat de rezidenta fiscala, cota de impunere este de 16%, nefiind

aplicabile nici prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Si in acest caz exista obligatiile dedeclarare precizate mai sus.

Nu se depune Declaratia 205, ci se depune cea conform art 119 din Codul fiscal.

Sursa: PortalContabilitate.ro

Votati articolul "Impozit dividende nerezident. Cum procedam privind Declaratia 205?":Rating: Nota: 5 din 1 voturiFiscalitatea.ro

Atentie contabili!

MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea cepriveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele !Toate aceste se aplica deja, conform legii.

Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!

Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-contabile 2015"!