CATEGORIA IX – Consultanță fiscală acordată contribuabililor IMPOZITE DIRECTE

(6 exerciții)

EXERCITII PREGATIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2010 - CATEGORIA IX – CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR

IMPOZITE DIRECTE

Problema 1. O entitate dispune de urmatoarele informatii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustarile pentru deprecierea investitiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor.

Rezultatul brut = Rezultatul contabil, se calculeaza ca si diferenta intre venituri totale si cheltuieli totale

Rez. brut = 550.000 lei – 600.000 lei = 50.000 lei

Rezultatul impozabil = Profitul impozabil sau Rezultatul fiscal, se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile.

Rez impozabil = Rez. brut – elemente similare veniturilor + cheltuieli nedeductibile fiscal = 550.000 lei – 600.000 lei + 75.000 lei = 25.000 lei (cheltuieli cu ajustarile sunt nedeductibile fiscal)

Impozitul pe profit = Profitul impozabil x cota de impozitare = 25.000 lei x 16% = 4.000 lei

Rezultatul net = Rezultatul brut – impozitul pe profit = - 54.000 lei

Problema 2. Se considera urmatoarele date: - capitalul social al unei întreprinderi este de 250.000 lei, iar marimea rezervelor legale existente 10.000 lei;- pe parcursul exercitiului financiar N s-au înregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele decât cele cu impozitul pe profit) sunt în suma de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei. Se cere: a) marimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N;

b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net în situatia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent.  

rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.  

Profit brut: 1.100.000 – 800.000 = 300.000 lei maxim deductibil 20 % din capitalul social = 250.000 x 20% = 50.000 lei

Rezerva legala deductibila: 5% x (300.000 - 20.000 + 30.000) = 15.500 lei

Rezerva legala totala: 15.500 + 10.000 = 25.500 lei 

Profit impozabil: total venituri – total cheltuieli – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 1.100.000 – 800.000 -20.000 + 30.000 – 15.500  = 294.500 lei

Impozit pe profit : 294.500 x 16% = 47.120 lei Profit net: profit brut – impozit pe profit = 300.000 – 47.120 = 252.880 le

Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de urmatoarele informatii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net.

Diurna = 80 x 15 zile = 1.200 lei, dar doar 32,5 lei / zi este deductibila => 32,5 x 15 zile = 487,5 lei – deductibil iar 712,5 lei nedeductibil. Venituri 400.000 – Cheltuieli 230.000 Profit brut 170.000 Profit impozabil = 170.000 + 712,5 = 170.712,5 x 16% = 27.314 lei Profit net = 170.000 – 27.314 = 142.686 lei

Problema 4. O entitate dispune de urmatoarele informatii pe parcursul unui exercitiu financiar: - venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; - cheltuieli totale 230.000 lei (altele decât cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net.

Profit impozabil = Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibileDeductibilitatea ch de protocol = 2% x (veniturile impozabile-ch aferente ven. Imp)Venituri impozabile = venituri totale – venituri neimpozabile Venituri impozabile = 350 000 – 15 000 = 335 000Cheltuieli aferente ven impozabile – ch protocol = 230 000 – 20 000 = 210 000

Deductibilitatea ch cu protocolul:(335 000 – 210 000) x 2% = 2 500 (ch deductibile)20 000 – 2 500 = 17 500 (ch nedeductibile)

Profitul impozabil= 350 000 – 230 000 – 15 000 + 17 500 = 122 500Impozit = 122 500 x 16% = 19 600Rezultat net = Profit brut – impozit = 120 000 – 19 600 = 100 400 (profit net)

Problema 5. O entitate dispune de urmatoarele informatii: - venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor în schimbul titlurilor de participare la o persoana juridica 110.000 lei;

- cheltuieli totale (fara cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care: - cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la baza documente justificative 12.000 lei; .. cheltuieli cu sponsorizarile 4.300 lei; .. cheltuieli cu taxa pe valoare adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje în natura 4.930 lei, fara ca valoarea bunurilor sa fi fost impozitata prin retinere la sursa; .. penalitati prevazute în cadrul contractelor economice 2.300 lei;.. amenzi datorate autoritatilor române 8.000 lei; - cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de platit de catre entitate.

Venituri neimpozabile = 110.000 leiVenituri impozabile = 3.870.000 leiCheltuieli nedeductibile = 12.000 + 4.300 + 4.930 + 8.000 = 29.230 leiCheltuieli deductibile = 2.720.000 - 29.230 = 2.690.770 leiProfit impozabil = 3.980.000 – 2.720.000 – 110.000 + 29.230 = 1.179.230 leiImpozit pe profit = 1.179.230 x 16% = 188.677 leiLimita cheltuieli de sponsorizare pentru diminuarea impozitului pe profit :Minimum între :3‰ din cifra de afaceri = 3‰ x 1.800.000 lei = 5.400 lei 20% din impozit datorat = 20% x 188.677 = 37.735 leiImpozit pe profit datorat = 188.677 – 4.300 = 184.377 lei

Problema 6. Un angajat al unei entitati obtine într-o luna urmatoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificarii cu documente. - 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Pastelui. Salariatul nu are nici o persoana în întretinere. Sa se stabileasca salariul net.

Venit lunar brut = 850+150 =1000 CAS = 1000 x 10.5% = 105CASS = 1000 x 5.5% = 55Somaj = 1000 x 0.5% = 5Salariu impozabil = venit net – deducerea personala Salariu impozabil = 1000-105-55-5 =835Deducere 250Salar impozabil = 835-250 = 585Impozit salariu = 585 x 16% = 95Salariu net = 835 – 95 = 740Rest plata = salariu net + ajutor inmormantare = 740 + 1 270 = 2010

Problema 7. Sa se calculeze si înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pe baza urmatoarelor date: .. Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vânzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vânzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale: 30.000 lei;

- venituri din vânzarea investitiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; .. Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investitiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate: 23.000 lei;

Rezultatul contabil = 1.200.000 – 700.000 = 500.000Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile= 500000 + 0 – 30000 = 470000Impozitul pe profitImpozitul pe profit = 16% * 470000 = 75200

Problema 8. Se cunosc urmatoarele date despre o entitate: - venituri din exploatare 80.000 lei; - venituri financiare 50.000 lei; - venituri extraordinare 10.000 lei; - cheltuieli de exploatare 60.000 lei; - cheltuieli financiare 30.000 lei; - cheltuieli extraordinare 30.000 lei.

Sa se determine rezultatul entitatii pe tipuri de activitati, precum si impozitul pe profit de platit, daca cheltuielile nedeductibile sunt în suma de 5.000 lei.

Rezultatul exerciţiului din exploatareVenituri din exploatare – cheltuieli de exploatare = 80.000 – 60.000 = 20.000 leiRezultatul exerciţiului financiarVenituri financiare – cheltuieli financiare = 50.000 – 30.000 = 20.000 leiRezultatul exerciţiului curent = 80.000 + 50.000 – 60.000 – 30.000 = 40.000 leiRezultatul exerciţiului din activitatea extraordinarăVenituri extraordinare – cheltuieli extraordinare = 10.000 – 30.000 = -20.000 lei

Venituri totale = 140.000 leiCheltuieli totale =120.000 leiProfit brut = 20.000 leiCalcul impozit pe profit = (140.000 – 120.000 + 5.000) x 16% = 4.000 leiRezultat net = 20.000 – 4.000 = 16.000 lei

Problema 9. O entitate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte obtine într-o perioada contabila venituri în suma de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. Sa se determine valoarea impozitului pe profit de platit de catre entitate.

Impozit pe profit datorat = Max (imp.profit 16%, 5% din venituri)16%: Profit impozabil = 90.000-500.000 = 400.000 => impozit profit = 400.000 x 16%=64.000 lei5% din veniturile realizate: 900.000 x 5% = 45.000***Impozitul pe profit datorat=64.000

Problema 10. O entitate acorda unui salariat un avans în valoare de 300 lei. Sa se calculeze toate operatiile în legatura cu salariile stiind ca salariul de încadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are în întretinere doi copii si sotia.

Salar brut = 700 + 85 = 785Cas = 785 * 10.5% = 82Somaj individual = 785* 0.5% = 4 Sanatate = 785*5.5 % = 43Deducere – are 3 persoane in intretinere – 550Salar baza de calcul = 785 – (82+4+43) -550 = 106Impozit salar = 106*16%=17Salar net = 550 + (106-17)= 639Avans =300Rest plata = 339Contributii unitateCas 20.8% = 163Somaj = 4Sanatate =41 Fond fnuass = 7 Fond risc&accidente = 7Fond garantare = 2 problema 11. Sa se calculeze contributiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane în întretinere).

Deducere pentru 2 persoane = 450 Se calculeaza la fel ca problema precedenta

Problema 12. Un angajat al unei entitati obtine într-o luna urmatoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de înmormântare 1.270 lei, ca urmare a justificarii cu documente. - 150 lei reprezentând cadou cu ocazia Pastelui. Salariatul nu are nici o persoana în întretinere. Sa se stabileasca salariul net.

E aceeasi problema ca nr. 6

Problema 13. Un angajat al unei entitati obtine într-o luna urmatoarele venituri salariale în suma de 970 lei si are în întretinere sotia care detine cu titlu de proprietate teren agricol în zona de ses cu o suprafata de 11.000 mp. Sa se stabileasca salariul net.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere: a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane; b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.

Deci se calculeaza toate retinerile pornind de la 970 . nu i se acorda nici o deducere suplimentara pentru nevasta

Problema 14. O persoana fizica detine în proprietate un teren dobândit în anul 2000, pretul de achizitie fiind de 7.000 lei. Terenul este vândut în anul 2007 pentru un pret de vânzare de 120.000 lei. Sa se stabileasca impozitul de platit de catre persoana fizica ca urmare a transferului dreptului de proprietate si care este destinatia acetuia?  - pentru constructiile si terenurile dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv, impozitul este de 3 % daca valoarea tranzactiei este de pana la 200.000 lei inclusiv; in cazul in care valoarea tranzactiei depaseste 200.000 lei, impozitul este de 6.000 lei plus + 2 % din ce depaseste 200.000 lei.   - pentru constructiile si terenurile dobandite la o data mai mare de 3 ani, impozitul este de 2 % daca valoarea tranzactiei este de pana la 200.000 lei inclusiv; in cazul in care valoarea tranzactiei depaseste 200.000 lei, impozitul este de 4.000 lei plus + 1 % din ce depaseste 200.000 lei 120000 * 2% = 2400 lei

Art 77 al. (7) Impozitul stabilit in conditiile alin. (1) si (3) se distribuie astfel:a) o cota de 50% se face venit la bugetul consolidat;b) o cota de 50% se face venit la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale pe teritoriul carora se afla bunurile imobile ce au facut obiectul instrainari

Problema 15. O persoana fizica detine în proprietate o casa dobândita în anul 2006, pretul de achizitie fiind de 500.000 lei. Casa este vânduta în anul 2007 pentru un pret de vânzare de 750.000 lei. Sa se calculeze impozitul ce trebuie platit de catre persoana fizica si care este destinatia acestuia? Impozit = 6000 + [(750000-200000)*2%] = 6000+11000 = 17000

Problema 16. O persoana fizica obtine un venit dintr-un joc de noroc în suma de 9.000 lei. Sa se stabileasca impozitul pe venit de platit de catre persoana fizica.

Art 77 Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor.Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil:a) pentru fiecare premiu;b) pentru castigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor într-o singura zi. (9000-600)*25% = 2100 – impozit final

IMPOZITE INDIRECTE

Problema 1. O entitate de distributie a energiei electrice a livrat unei persoane fizice într-o luna calendaristica, energie electrica, iar factura fiscala contine urmatoarele informatii: consum 90 Kwh, pret unitar fara TVA 0,3840, accize aferente consumului necomercial 0,2 lei. Sa se determine taxa pe valoarea adaugata mentionata în factura fiscala.

TVA aferenta energiei electrice consumata = 90 kw x 0,3840 lei x 24%=8,2944 leiTVA aferenta accizei necomerciale = 0,2 lei * 24% = 0,048 leiTOTAL TVA = 8,3424 lei

Problema 2. Sa se determine acciza datorata, în 2 octombrie 2006, pentru tigari Marlboro. Se cunosc urmatoarele date: - acciza minima este de 31,25 euro/1000 tigarete; - pretul maxim este de 5,1 RON/pachet (20 tigarete); - curs euro este: 1 euro = 4,10 RON.

Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem, dar nu mai putin de 96% din acciza totala pentru tigarete, care reprezinta acciza minima. Cand suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem este mai mica decat acciza minima, se plateste acciza minima.

Acciza ad valorem/1.000 ţigarete = 50*5,1*96% = 244,80leiAcciza minimă = 31,25 * 4,10 = 128,13

Problema 3. În cadrul SNGN ROMGAZ SA SUC. MEDIAS sunt trei sectii care produc condensat de gaz natural: Roman, Filitelnic si Danes. La sfârsitul fiecarei perioade contabile, sefii celor 3 sectii trimit Serviciului Contabilitate al Sucursalei Medias situatia condensului captat în acea luna. Sectia de Productie Gaze Roman este singura sectie care a vândut condens în luna martie 2007. Pe baza celor 2 avize de însotire a marfii constatam ca au fost efectuate doua vânzari, astfel: 35.500 l cu o densitate de 0.741 si respectiv, 35.500 l cu o densitate de 0.740.

Sa se determine impozitul pe titei suportat de catre entitate.

Conform Codului Fiscal la art. 215, impozitul datorat pentru titei este de 4 euro/tona, iar cursul euro este stabilit in prima zi lucratore a lunii octombrie din anul precedent, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene .35500 litri*0.741=26305.50 Kg35500 litri*0.740=26270 kgTotal=26305.50+26270=52.575,50 kgTotal tone=52.575,50 kg/1.000=52,5755 toneAtunci impozitul pe titei= 52,5755 tone*4 euro/tona=210,302 euro x3,5334 le i / euro = =743, 08 RON

Problema 4. Universitatea „X” dispune de o cantina proprie. În cursul lunii trecute aceasta a realizat din activitatea principala desfasurata de cantina (servirea prânzului) venituri de 25.000 lei. Se stie ca proportia veniturilor realizate de la studenti / persoane din afara universitatii, clienti ai cantinei, a fost de 75% / 25%. De asemenea, în cadrul cantinei s-au organizat pe parcursul lunii trecute 2 nunti, în urma carora s-au realizat venituri de 35.000 lei. Datoreaza TVA Universitatea „X” pentru activitatea desfasurata de cantina? Daca da, sa se calculeze marimea obligatiei datorate bugetului.

25.000 * 75% = 18.750 lei – venit neimpozabil d.p.d.v. TVA 25.000 * 25% = 6.250 lei – taxabil TVA 24% = 1.500 lei 35.000 *100%= 35.000 lei – taxabil TVA 24% = 8.400 lei

Total TVA datorată 9.900 lei

Problema 5. O institutie publica a depozitat, într-o perioada, în magaziile sale, bunuri în valoare totala de 26.000 lei. Din acestea 12/20 apartin acesteia, iar restul sunt ale unei societati comerciale din zona. Chiria practicata pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA institutia publica? Daca da, se cere sa se calculeze marimea acesteia. ?????????????????Valoarea bunurilor depozitate: 26.000*8/20 = 10.400 leiChiria percepută = 10.400 * 6% = 624 leiTVA colectată aferentă chiriei = 624 * 24% = 149,70 lei.

Problema 6. Hotelul „Palace” a realizat într-o perioada de pe urma activitatii de cazare un venit de 700 mil. lei. În pretul de cazare este inclus si costul micului dejun, acesta reprezentând 12,5%. Sa se calculeze TVA aferenta venitului obtinut. ?????????Daca venitul este de xxx nu inteleg de ce nu inmultesc cu cotele de tva 9 sau 24 .

700.000.000 * 12.5% = 87.500.000 lei micul dejun700.000.000 – 87.500.000 = 612.500.000 lei cazareTva aferent cazarii = 612.000.000 / 9% = 55.080.000 leiTva aferent mic dejun = 87.500.000 / 1.24 = 16.935.483,87Tva aferent venitului obtinut = 72.015.483,87 lei

Problema 7. Casa de productie „Tudor” a realizat într-o perioada fiscala, de pe urma productiei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeasi perioada s-a încasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfasurarea activitatii casa de productie a achizitionat bunuri si a beneficiat de servicii în valoare de 486.000 lei, TVA 19%. Stiind ca pro-rata definitiva a anului precedent a fost de 0,2 se cere: a) sa se calculeze marimea TVA colectata de unitate; b) sa se precizeze valoarea TVA datorata sau achitata pentru bunurile si serviciile achizitionate; c) sa se stabileasca si înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept de deduceresi fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata pe activitati TVA-ulse deduce pe baza de pro-rata.Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu dreptde deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu si fara dreptde deducere.Conform art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv, altele decâtactivităţile de natură comercială sunt scutite de taxa.Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 leiVenituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 leiTotal Venituri 1.453.000 lei din care 276.070 lei TVACheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 leiPro -rata definitiva pentru anul precedent = 20%TVA colectata de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 leiTVA datorata/achitata = 92.340 leiTVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei

Problema 8. S.C. „X” S.R.L., persoana impozabila revânzatoare, a comercializat într-o perioada bunuri second-hand, pret de vânzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Pretul de cumparare al acestora a fost de 62.000 lei, achizitia efectuându-se de la persoane ce nu sunt înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata. Sa se precizeze valoarea taxei pe valoarea adaugata colectata, aferenta livrarilor efectuate de catre S.C. „X” S.R.L.

Marja profitului = Pret vanzare – pret cumparare = 13000Pret vanzare = 75000Pret cumparare = 62 000TVA aferenta marjei = 13000 x24/124 = 2516

Problema 9. Un Grup Scolar a realizat în atelierele proprii geamuri si usi din lemn în valoare totala de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi si sunt destinate vânzarii, fiind produse finite.

Datoreaza TVA aceasta unitate de învatamânt pentru produsele realizate? Daca da, care este marimea acesteia? Art 141 CF - scutiriactivitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate;

Problema 10. Un furnizor livreaza unui client marfuri în valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru marfurile furnizate se acorda clientului la data livrarii o remiza de 5%.

Sa se calculeze taxa pe valoarea adaugata colectata/deductibila aferenta marfurilor livrate/primite.

Livrare [623000 - (623000 *5%)] * 24% = 591850*24%=142044 colectataAceeasi suma se deduce

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Problema 1. O persoana detine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafata utila de 66,34 mp si situat într-un bloc de locuinte cu 4 etaje, 19 apartamente si fara lift (zona C). Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 2. Un agent economic detine o cladire ce a fost reevaluata în anul 2006. În prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei.

Sa se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cladiri.

Problema 3. Organizatorii unui spectacol artistic dedicat Zilei Europei au obtinut încasari din vânzarea biletelor de intrare în suma de 700 lei.

Sa se calculeze impozitul pe spectacole pe care trebuie sa îl achite organizatorii spectacolului bugetului local.

Problema 4. În scopul comercializarii de produse în piata agroalimentara din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicita utilizarea temporara a unui loc public în suprafata de 4 mp.

Sa se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comertului pe mese, tarabe si alte spatii din piata.

Problema 5. O persoana detine în Alba Iulia un apartament construit în anul 1983, având o suprafata utila de 66,34 mp si situat într-un bloc de locuinte cu 4 etaje, cu 20 de apartamente, fara lift, situat în zona C. Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local, atunci când apartamentul este considerat a doua, a treia, respectiv a patra proprietate.

Problema 6. O persoana detine în Alba Iulia un apartament construit în anul

1975, având o suprafata utila de 66,34 mp si situat într-un bloc de locuinte cu 3 etaje si cu 8 de apartamente, situat în zona B. Apartamentului i-a fost schimbata destinatia din spatiu de locuit în spatiu comercial.

Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 7. O persoana detine în Alba Iulia o casa cu parter din caramida arsa, cu instalatii, având suprafata construita desfasurata de 36 mp. Casa are si o pivnita tencuita în suprafata de 12 mp, precum si anexe cu pereti exteriori din caramida arsa în suprafata de 45 mp fara instalatii. Se mai cunosc urmatoarele date:

- anul constructiei - 1963;

- amplasare – zona C.

Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.

Problema 8. O persoana detine un teren în Alba Iulia(localitate de rangul II) despre care se stiu urmatoarele:

- zona în cadrul localitatii – A;

- categoria de folosinta – livada;

- suprafata terenului - 1200 mp

Sa se calculeze impozitul pe teren datorat de catre contribuabilul respectiv.

Problema 9. O persoana detine un teren în suprafata de 112 mp, ocupat cu vii, în extravilanul municipiului Alba Iulia, în zona A.

Sa se calculeze impozitul pe teren datorat de catre contribuabilul respectiv.

Problema 10. O persoana domiciliata în Alba Iulia detine o motocicleta cu atas, care are capacitatea cilindrica de 500 cmc.

Sa se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respectiv.

Problema 11. Un agent economic din Bucuresti utilizeaza un afis de 5,73 m lungime si 4,80 m latime în scop de reclama si publicitate. Acest afis este amplasat în cartierul Cetate al municipiului Alba Iulia.

Sa se calculeze taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate datorate de catre agentul economic respectiv bugetului local al municipiului Alba Iulia.

Problema 12. Creditorul S.F. solicita executarea silita a imobilului debitorului B.C. pentru realizarea creantei de 50000 lei. Debitorul B.C. formuleaza contestatie la executare sustinând ca nu datoreaza decât 30000 lei. În legatura cu taxa judiciara de timbru emiteti o posibila solutie.

Problema 13. Reclamantul T.N. a chemat în judecata pe pârâtul B.S. solicitând sa se anuleze contractul de vânzare-cumparare, încheiat între parti la data de 05.04.N si autentificat prin încheierea nr. 25 a Notarului Public J.B. cu privire la imobilul înscris în Cartea Funciara nr. 51242 Bucuresti nr. top 300 si sa dispuna restabilirea situatiei anterioare de C.F. în sensul reînscrierii în aceasta a dreptului de proprietate al reclamantului. Comentati aceasta speta.

Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat în judecata pe pârâtul S.S. solicitând sa se declare desfacuta, din vina ambilor soti, casatoria încheiata la data de 12.02.2004 si înregistrata sub numarul 1435 în Registrul starii

civile al orasului Rm. Vîlcea, sa se încuviinteze ca reclamanta sa-si reia numele avut anterior casatoriei, respectiv acela de B.L., sa fie încredintat reclamantei, spre crestere si educare, minorul S.C., nascut la data de 15.11.2003 si sa fie obligat pârâtul la plata unei pensii de întretinere lunare în favoarea acestuia, începând de la data introducerii actiunii si pâna la majorat.

Pârâtul, prin întâmpinare, nu s-a opus la admiterea actiunii, însa a solicitat, pe calea cererii reconventionale, sa se stabileasca modalitatea de pastrare a legaturii personale cu minorul, în sensul de a fi obligata reclamanta – pârâta reconventionala sa îl dea pe minor la domiciliul lui de doua ori pe luna, de vinerea si pâna duminica, precum si în vacantele

scolare. Comentati aceasta speta din punctul de vedere al taxei judiciara de timbru.

Problema 15. Petentul S.F. a formulat plângere civila împotriva procesului verbal de constatare si sanctionare a contraventiei seria BX nr. 5278 încheiat în data de 15.04.N de catre Politia Bucuresti solicitând sa se dispuna anularea acestuia si sa fie exonerat de plata amenzii ce i s-a aplicat. Comentati aceasta speta din punctul de vedere al taxei judiciara de timbru.

1. Salariatul Vasile Doru este încadrat cu un salariu de 2.640 lei; norma de lucru de 8 ore; numarul de zile lucratoare 22; spor de conducere 20%; numarul orelor lucrate 160, restul reprezinta concediu fara plata; asigurare viata 100 lei. Are o persoana in intretinere. Cota de de contributie la fondul de risc se considera 0,5%. Deteminati regimul conabil si fiscal al datoriilor salariale si sociale ale societatii.

2. Angajatul Stancu Vlad, cu sotia si 4 copii in intretinere, a obtinut urmatoarele venituri in luna mai: salariu brut de incadrare 2.400 lei, salariu realizat 2.200 lei, tichete de masa 15 zile *9 lei/zi, ajutor deces 500 lei, concediu de odihna 600 lei, abonament fitness 100 lei. Cota de de contributie la fondul de risc se considera 0,5%. Se cer calculele si înregistrarile contabile aferente.

3. SC INA SA prezinta la 30 iunie N urmatoarea situatie a veniturilor si cheltuielilor, cumulat de la inceputul anului:

- Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea ajustarilor pentru deprecierea imobilizarilor 5.000 lei;

- Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I 20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei; cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile si penalitatile datorate bugetului de stat 6.000 lei; cheltuieli privind ajustarile pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli cu dobanzile aferente creditelor primite de la institutii nespecializate 15.000 lei, cheltuieli cu amortizarea contabila 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe baza de contract 10.000 lei; amortizarea fiscala 2.000 lei.

- Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei;

- Capitalul social al firmei 200.000 lei;

- Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei;

Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net si contabilizarea impozitului pe profit.

4. Rezolvati urmatorul caz: SC INA SA vinde mobilier la SC ARO SA. Factura cuprinde : pretul de livrare 20.000 lei, rabat 10%, TVA 19%.

a) Contabilizati operatiile la furnizor si la client, stiind ca un scont de 5% se acorda ulterior facturarii.

b) Efectuati operatiunea de regularizare a TVA la sfârsitul lunii curente la furnizor si la client, stiind ca soldul initial al contului 4424 este în ambele de 560 lei.

5. Rezolvati urmatorul caz: Societatea INA SA cumpara din import 100 bucati echipamente sportive, valoarea pe bucata este de 150 EUR. Cu ocazia intocmirii declaratiei vamale de import se calculeaza si se platesc in vama: taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% si TVA 19%. Cursul valutar de schimb la data întocmirii declaratiei este de 3,5 lei/ EUR, la 31.12.N este de 3,6 lei/ EUR, iar la data platii (10.01.N+1) este de 3,3 lei/EUR.

6. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA si de impozit pe profit, vinde în aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sa-l achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuati calculele si înregistrarile in aprilie si mai. Regularizati TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei.

Teme de referat/Studii de caz

1. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata

2. TVA – teorie si practica privind livrarea de bunuri

3. TVA – teorie si practica privind prestarea de servicii.

4. TVA – teorie si practica privind achizitiile de bunuri

5. TVA – teorie si practica privind serviciile

6. TVA – teorie si practica privind importul de bunuri

7. TVA – teorie si practica privind operatiunile triunghiulare

8. TVA – teorie si practica privind transferurile si non transferurile

9. TVA – Regimuri speciale

10. TVA – Ajustarea taxei pe valoarea adaugata

11. Studiu de caz privind calculul impozitului pe profit

12. Teorie si practica privind veniturile din activitati independente

13. Teorie si practica privind impozitul pe veniturile din cedarea dreptului de folosinta

14. Teorie si practica privind impozitul pe salarii

15. Fiscalitatea factorului uman

16. Teorie si practica privind impunerea veniturilor obtinute in Romania de nerezidenti

17. Teorie si practica privind impozitele si taxele locale

18. Teorie si practica privind accizele

19. Teorie si practica privind taxele vamale