Stagiari sistem colectiv - 2010

Elaborarea situatiilor financiare (18 exercitii)

1. La SC “LIDO” SA cu ocazia inventarierii se constata:

- plus de materii prime 500 lei;

- plus de obiecte de inventar 300 lei;

- lipsuri de materilae auxiliare neimputabile 200 lei;

- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor,la 100 lei, TVA 19%.

2. Lipsuri de obiecte de inventar constatate cu ocazia inventarierii in valoare de 500 lei, in urmatoarele conditii:

a) neimputabile;

b) imputabile, pretul de imputare 600 lei, TVA 19%.

3. La SC “GAMA” SA se constata pierderile de obiecte de inventar, datorate unei calamitati naturale, in valoare de 180 lei.

4. SC “PLASTOR” SA primeste documentele de plata pentru materiile prime receptionate de delegate, expediate, dar nesosite, la pretul producatorului de 200 lei, TVA 19%.

Inregistrari in inventarul permanent si intermitent.

5. La SC “MEDA” SA se constata o lisa de materii prime in gestiune, datorata unui furt calificat, autorul fiind neindentificat, paguba fiind evaluate la 200 lei. Sa se efectueze inregistrarile in conditiile in care:

a) autorul nu este identificat;

b) autorul este identificat si i se imputa lipsa de imputare de 220 lei, TVA 19%.

6. Sa se inregistreze in contabilitate un import de materii prime pentru care se cunosc urmatoarele elemente:

a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro;

b) Cheltuielile de transport – aprovizionare 2.000 euro;

c) Taxe vamale 15%;

d) TVA in vama 19%;

e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs valutar de 3,96 lei/€, iar la finele anului 3,97 lei/€.

7. SC “ORINTEX” SA primeste de la R.A “CONEL”, factura pentru consumul de energie electrica, in suma de 800 lei, de la R.A “APA CANAL”, factura pentru apa 700 lei si de la R.A “ROMGAZ”, factura pentru gaze naturale 500 lei, TVA 19%, care se achita.

8. SC “GAMA” SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta.

9. SC “GLOBUS” SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 19% si se descarca gestiunea.

10. La SC “LUSO” SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.

La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de 9.960 lei.

11.. La SC “OVEX” SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret aferente.

Se livreaza ½ din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 19%, care se incaseaza de la beneficiar.

Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent.

12. SC “ALFA” SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri:

- produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.000 lei;

- diferenta de produse: 10 lei

- produse in curs de executie in valoare de 50 lei.

In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice:

s-au obtinut produse finite 4.000 bucati;

s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 19%.

La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculate costul efectiv de productie care este de 8 lei/bucata.

13. SC “SINTEZA COLOR” SA livreaza la SC “OLIMPIA” SA conform facturii nr. 1200, cantitatea de 4.000 kg vopsele a 2,5 lei/kg, TVA 19%, care urmeza a fi folosita ca materie prima in procesul de productie, diferente favorabile 10 %, in urmatoarele conditii:

- remize acordate 10%;

- scont de decontare 4%;

Sa se efectueze inregistrarile la SC “SINTEZA COLOR” SA si SC “OLIMPIA” SA.

14. SC “ONIX” SA are in cursul exercitiului financiar 2004, urmatoarea situatie a stocurilor:

SPECIFICARE PRODUSE IN CURS (lei) PRODUSE FINITE (lei)

Stocuri initiale 400 2.000

- intrari ------ 10.000

- iesiri ------ 11.200

Stocuri finale 250 800

Stocuri la inventariere 250 880

Diferente ----- +80

Pretul de vanzare al produselor finite este de 13.000 lei, TVA 19%.

Inregistrari dupa metoda inventarului permanent.

15. Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii:

Obtinerea a 1.000 bucati din produsul A, care se urmaresc la pretul prestabilit de 25 lei/bucata;

Diferenta de pret aferenta productiei inregistrata anterior este favorabila in suma de 5 lei/bucata;

Vanzarea a 50% din bunurile obtinute la un pret inregistrat care este cu 20% mai mare decat costul efectiv de productie aferent;

Scaderea din evidenta a productiei vandute.

16. Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii:

Obtinerea a 1.000 bucati din produsul A, la costul de productie unitar de 50 lei;

Livrarea integrala, fara facturare a productiei obtinute la un pret de vanzare de 57,50 lei/bucata, TVA de 19%;

Intocmirea facturii catre beneficiarul produselor finite;

Scaderea din evidenta a produselor vandute.

17. SC “BERE MALT” SA are urmatoarea situatie:

- stocuri initiale:

produse in curs de executie 400 lei;

produse finite 2.000 lei;

- stocuri finale, stabilite la inventariere:

produse in curs de executie 250 lei;

produse finite 880 lei.

Inregistrari dupa metoda inventarului intermitent.

18. SC “ALRO” SA obtine din productie semifabricate in valoare de 600 lei, din care vinde SC “ALUMINA” Tulcea semifabricate de 300 lei, trimite spre prelucrare la SC “ALUMINIU” Slatina semifabricate de 200 lei, iar diferenta de semifabricate ramasa o foloseste in procesul de productie ca materie prima.

Consultanta fiscala acordata contribuabililor (10 intrebari)

1. Precizaţi în ce condiţii datorează organizaţiile non - profit impozit pe profit şi cum se determină acesta.

2. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere sau administrare?

3. Un plătitor de impozit pe profit şi TVA înregistrează în trimestrul I cheltuieli cu protocolul în sumă de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate în sumă de 300.000 lei. Să se determine impozitul pe profit de plată.

4. Prezentaţi modul de determinare al impozitului pe veniturile din tranzacţionarea acţiunilor în anul 2009 şi apoi în anul 2010.

5. O persoană fizică este salariat al S.C. X S.A., producător de produse alimentare, cu contract individual de muncă cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc următoarele informaţii aferente lunii ianuarie 2009:

a) salariul de încadrare 1250 lei şi sporul de vechime 20% din salariul de încadrare;

b) în luna ianuarie primeşte o primă pentru realizări deosebite în valoare brută de 400 lei;

c) ca urmare a unei deplasări în interes de serviciu de 4 zile în luna ianuarie, primeşte o indemnizaţie de deplasare în sumă de 1000 lei;

d) este membru de sindicat şi plăteşte o cotizaţie în sumă de 50 lei lunar;

e) salariatul foloseşte autoturismul societăţii atât în scop de serviciu, cât şi în scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj în valoare de 150 lei;

f) salariatul primeşte 21 de tichete de masă în valoare de 8,41 lei fiecare;

g) pe data de 28 ianuarie primeşte un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vită evaluată la un preţ unitar de vânzare de 15 lei/kg, fără TVA;

h) salariatul are în întreţinere 2 copii minori şi pe mama sa care realizează un venit lunar din pensii de 1000 lei

Să se determine impozitul pe salarii datorat.

6. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.

7. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din SM 2. Bunurile se expediază din SM1 în SM2. La sosirea bunurilor în SM2, B refuză bunurile (înainte de recepţie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.

8. Compania italiana TRANSIT, prestează servicii de transport pentru societatea DELTA, stabilită în România şi înregistrată în scop de TVA în România şi în Ungaria. Bunurile se transportă din Italia în România. DELTA îi comunică lui TRANSIT codul de înregistrare în scop de TVA din Ungaria. Preţul serviciului = 1000 euro, fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.

9. Un agent economic importă o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un preţ extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa

vamală aferentă acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. Să se determine Accizele.

10. O persoană juridică deţine în patrimoniu o clădire amortizată integral care a fost achiziţionată cu un preţ de 78.000 lei. În condiţiile în care consiliul local practică cotele maxime de impozitare prevăzute în Codul fiscal, să se determine impozitul pe clădiri datorat.

Tinerea contabilitatii unei entitati (6 exercitii)

1. SC METALICA SA incaseaza, conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 19% de la SC MECANICA SA pentru o reparatie la utilaje, pe care o va executa ulterior. SC METALICA SA factureaza contravaloarea lucrarilor la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%. Unitatea beneficiara a lucrarii emite un bilet la ordin unitatii executante, aceasta remitandu-l la scadenta spre incasare unei banci. Comisionul bancar 7 lei.

2. Unui tert, executant de lucrari de reparatii, i se plateste conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 19%. Se primeste factura nr. 1600, cu contravaloarea lucrarilor executate la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 19%.

3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei, TVA 19%, cu un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a marfurilor este de 3900 lei. Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%.

Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului.

Valoarea marfurilor:

TVA 5000 950

rabat 3% 150 28.5

______________________________________________

Net comercial 4850 921.5

_________________________________________________

Total factura 5771.5

Scont 5% 242.5 46.08

4. SC FELIX SNC vinde produse finite SC DACIA SA, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 19%, conform facturii nr. 410, cu decontarea peste 3 luni. Pretul de inregistrare a produselor finite este de 1500 lei.

Deoarece incasarea se face imediat dupa livrare, SC FELIX SNC acorda SC DACIA SA un scont de 3%.

Inregistrari la S.C. FELIX S.N.C si S.C. DACIA S.A. stiind ca S.C. DACIA le receptioneaza ca materii prime.

5. S.C. “MOBILA ALFA” vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 19%, pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 19%. Se incaseaza valoarea facturii, care cuprinde:

- pret de vanzare 2000 lei

- cheltuieli de transport 250 lei

Total 2250 lei

TVA 19% 427.5 lei

Suma de incasat 2677.5 lei

6. S.C. “EXMOB” S.A. achizitioneaza materii prime, la pretul negociat de 1000 lei, cu cheltuieli de transport facturate la 75 lei, TVA 19%.

Pentru suma de plata se emite un bilet la ordin.

Factura cuprinde:

Pret negociat 1000 lei

Cheltuieli de transport 75 lei

Costul de achizitie 1075 lei

TVA 19% x 1075 204.25 lei

Suma de plata 1279.25 lei

Alte lucrari efectuate de experti contabili si contabili autorizati (6 exercitii)

1. SC UAMT SA achizitioneaza de la o entitate afiliata actiuni ca investitii financiare pe termen scurt, avand costul de achizitie de 400 lei, platibil ulterior.

Cheltuielile accesorii (comisioane de cumparare) insumeaza 6 lei.

Jumatate de actiuni se negociaza la bursa la pretul de vanzare de 220 lei, iar cealalta jumatate la pretul de vanzare de 190 lei.

2. SC PREMAGRO SA cumpara la bursa un pachet de 1000 de actiuni la pretul de 1.2 lei / bucata in scop de revanzare. Dupa 10 zile, vinde un pachet de 6000 de actiuni din cele cumparate la pretul zilei de 1.5 lei/bucata. Dupa inca 10 zile vinde restul de 4000 actiuni, la pretul zilei la bursa de 1.1 lei/bucata.

3. O filiala SC OMEGA SA achizitioneaza 1000 de actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup SC GAMA SA pentru care se cunosc:

a. valoarea unitara a actiunilor cotate la bursa este de 3 lei ;

b. decontarea actiunilor in cauza este imediata si se face din contul de disponibil in lei;

c. comisionul datorat pentru intermediere este de 1%

d. vanzarea la bursa a 800 de actiuni la un curs de 3.4 lei/actiune, cu incasare prin virament;

e. comisioanele pentru serviciile bancare (incasari si plati) privind actiunile sunt de 7.5 lei;

f. vanzarea la bursa a 200 de actiuni la un curs de 1leu/actiune, cu incasare in numerar.

4.O filiala achizitineaza in scop speculativ 100 de actiuni a 1leu emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup, care urmeaza sa fie eliberate, plata efectuandu-se ulterior. Cheltuielile pentru achizitionarea acestor actiuni, prin intermediul bancii sunt 10 lei. Se achita valoarea actiunilor in vederea eliberarii integrale a titlurilor de catre societatea emitenta. Se negociaza la bursa 50 de actiuni la curs de 1.1 lei /actiunea, iar 20 actiuni se vand la un curs de 0.9 lei/actiunea, incasarea facandu-se prin caserie.

5.SC ALFA SA cumpara 200 de actiuni, cu intentia de a le revinde si a realiza un castig pe termen scurt. Pretul de achizitie al actiunilor este de 5 lei titlul, iar partea eliberata a actiunilor este de 75%care se achita imediat din disponibilul de la banca. Cheltuielile legate de achizitionarea actiunilor reprezinta 1% din valoarea investitiilor financiare pe termen scurt.

SC ALFA SA vinde cele 200 de actiuni, astfel:

a. 1000 actiuni cu 6 lei/ actiunea;

b. 100 actiuni cu 4 lei/ actiunea.

6. SC COMICA SA cumpara de la o societate afiliata , SC COMALIMENT SA 200 actiuni a 3 lei bucata. Dividentele cuvenite la sfarsitul anului sunt de 90 lei, care se incaseaza.

In anul urmator se vand, cu decontare ulterioara, actiuni astfel:

c. 80 actiuni cu 3. 5 lei titlul ;

d. 20 actiuni cu 2.8 lei titlul.