EXERCIȚII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV – ANUL IIICATEGORIA I : Elaborarea situaţiilor financiare anuale ( CONTABILITATE)

(11 exerciții)

1. Societatea Comercială „Z” (din România) importă mărfuri dintr-o ţară din afara U.E. (ex. SUA), pentru care se cunosc următoarele date:- valoarea externă a mărfii 500.000 $- transport extern (efectuat de furnizor) 10.000$- taxe vamale 10%- comision vamal 2% din valoarea în vamă- TVA 24%- cursul de schimb 3,28 lei/$Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

2. Bilanţul intermediar de lichidare a SC ”D”, înaintea operaţiunilor de partaj prezintă următoarele informaţii:Capital social 300.000 um;Rezerve legale 40.000 um;Profit net 60.000 um;Conturi la bănci 400.000 um;Contabilizaţi operaţiunile de partaj în cazul a 2 acţionari X care deţin 60% din capitalul social şi “Z” 40%.

3.Dispuneți de următoarele informații privind operațiile cu materii prime, în condițiile aplicării metodei inventarului intermitent: stoc inițial de materii prime 7500 lei (100 kg*7,5 lei/kg), cumpărări de materii prime pe 01.03.N: 50 kg – cost de achiziție 6 lei/kg, pe 01.07.N 15 kg – cost de achiziție 7 lei/kg, pe 01.09.N 30 kg – cost achiziție 8 lei/kg, stocul final de materii prime stabilit prin inventar fizic 50 kg. Determinați, prin recurs la reglementările contabile românești (metoda ultimului lot intrat), valoarea ieșirilor de materii prime și efectuați înregistrarea privind stocul final:a) 301=601 400 leib) 301=711 8145 leic) 601=301 7100 leid) 301=711 8415 leie) 301=401 400 lei

4.O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N, mãrfuri în valoare de 1.000 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii, 50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40%, dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de 60%. (2) Încheie un contract pentru executarea unor prestaţii în valoare totalã de 1.000 lei, durata de realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizaţi tranzacţiile în condiţiile aplicãrii IAS 18 „Venituri” şi determinaţi cifra de afaceri netã în anul N.

5. La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea contabilã de 300.000 u.m. Durata de utilitate rãmasã la acea datã era de 10 ani. La 31.12.N, existã indicii cã pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem cã la 31.12.N valoarea recuperabilã a utilajului este de 255.000 u.m. Sã se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 şi sã se analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N în conformitate cu IAS 36.

6. Se cunosc urmãtoarele informaţii: avansuri plãtite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri în avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mãrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000; conturi la bãnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mãrfurilor 200.000; cheltuieli de

cercetare 400.000; cheltuieli în avans 6.000.000; dividende de platã 2.000.000; titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care 400.000 cu scadenţa mai mare de un an); prime de rambursare a obligaţiunilor 200.000; clienţi 800.000; împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 1.000.000). Sã se determine valoarea posturilor „Total stocuri“, „Total activ“ şi „Total activ minus obligaţii curente“ (capitaluri permanente):a) 1.800.000; 26.800.000; 11.000.000;b) 1.500.000; 27.200.000; 10.500.000;c) 1.500.000; 26.800.000; 10.500.000;d) 2.000.000; 27.200.000; 11.100.000;e) 1.800.000; 26.800.000; 15.800.000.

7. Se dau urmãtoarele informaţii: capital social 1.500.000; venituri în avans 100.000; provizioane pentru deprecierea creanţelor clienţi 50.000; provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 700.000; credite primite de la bãnci 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); clienţi creditori 100.000; clienţi 500.000; cheltuieli în avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care titluri în valoare de 20.000 vor fi vândute în anul urmãtor); subvenţii pentru investiţii 300.000; casa şi conturi la bãnci 2.000.000; furnizori 500.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); cifra de afaceri 1.000.000; mãrfuri 600.000; fond comercial 5.000.000. Valoarea postului „Active circulante respectiv obligaţii curente nete“ (Fondul de Rulment) este de:a) 1.870.000;b) 2.628.000;c) 2.670.000;d) 2.570.000;e) 2.550.000.

8. Se cunosc urmãtoarele informaţii cu privire la societatea GAMA: venituri din vânzarea produselor finite 50.000.000 lei, venituri din vânzarea semifabricatelor 30.000.000.lei, venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 10.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri 2.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 3.000.000 lei, subvenţii pentru investiţii 2.500.000 lei, venituri din titluri de participare 2.000.000 lei, cheltuieli cu personalul 5.500.000 lei. Valorile cifrei de afaceri a rezultatului din exploatare şi a rezultatului financiar al societãţii GAMA sunt:a) 92.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;b) 90.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;c) 92.000.000 lei; 91.500.000 lei; 0 lei;d) 95.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;e) 94.500.000 lei ; 92.000.000 lei ; 2.000.000 lei.

9. La inventarierea anuală s-a constatat o lipsă în gestiunea de mărfuri de 50.000 lei fără TVA. Intrucât nu au fost motive justificate pentru această lipsă, gestionarul a fost acţionat în judecată în vederea recuperării prejudiciului. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

10. La SC INTERPAR SRL s-a achizitionat din Uniunea Europeană un utilaj în valoare de 80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a ţării din care s-a procurat utilajul este de 18%. Transportul a fost asigurat de o firmă din România pentru care s-a achitat suma de 5.000 Euro + tva (curs Euro 4,5 lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin virament bancar. La data efectuării plăţii cursul euro era de 4,5 lei.

11. S.C. DIOROM SRL are încheiat un contract de vânzări produse finite către un client extern (din UE) în valoare de 25.000 Euro. Plata se efectuează integral prin bancă. Cheltuielile de transport în valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern şi sunt suportate de exportatorul român (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurată de furnizor, prima de asigurare fiind de 4.000 lei.Să se inregistreze toate operaţiunile descrise mai sus inclusiv plăţile aferente.