II. AUDIT STATUTAR AL SITUATIILOR FINANCIARE

1) Identificaţi principalele riscuri inerente în cazul unei afaceri de tip hotelier şi măsurile preventive ce ar putea fi adoptate pentru a atenua aceste riscuri?

Raspuns:Principalele riscuri inerente sunt:

- legate de imobilizarile corporale mobile care incorporeaza valori mari dar care implica un risc semnificativ de pierdere, furt, distrugere ( televizoare, frigidere de c a m e r a ) . M a s u r i l e c a r e s e i m p u n s u n t a s i g u r a r e a s e c u r i t a t i a c t i v e l o r i m o b i l i z a t e c a r e apartin sau care sunt detinute de companie. Controlul se poate face pe baza numarului de inventar unic ce este alocat fiecarui activ imobilizat.

-stocuri Hotelul este mare, de unde rezulta ca volumul tranzactiilor privind achizitia de produse si vanzarea lor sub forma prelucrata sunt in general ridicat de unde creste aparitia riscului de erori in conturi. Deasemenea tinand cont ca stocurile pot fi depozitate in locuri diferite apare dificultate atat in realizarea controlului acestora cat si in prevenirea furtului sau degradari fizice. Este foarte important daca momentul transferului dreptului de proprietate coincide cu momentul transferului propriu-zis al produselor si daca evidenta acestora este clara si corecta . Se impune ca depozitarea si pastrarea sa se faca in conditii de securitate si care sa previna deteriorarea si distrugerea lor si sa permita accesul la produse si identificarea lor. Este important in acelasi timp ca controlul sa fie stict asupra intrarilor si iesirilor din magazie si sa se faca numai pe baza de documente autorizate corespunzator.

- creantele comercialeRisurile care pot aparea pot fi legate de faptul ca la receptie sunt angajete persoane noi care nu au experienta, situatie in care greselile pot fi mai frecvente ; daca se fac rezervari pe credit si clientii nu sunt cunoscuti si nu se pot afla informatii despre ei in vederea formarii unei opinii cat mai fidele despre client. Masurile care se impun sunt instruirea in prealabil a personalului nou angajat pentru a evita riscul ce decurge de aici ; constituirea unui sistem de rezervare pe credit care sa permita asigaurari in cazul in care clientul nu respecta conditiile stabilite initial. -obligatiile comercialeUn element de risc ar fi tranzactiile noi legate de achizitionarea de produse noi de la aceeasi furnizori sau produse similare de la furnizori noi care pot fi de aceeasi calitate sau de o calitate inferioara, pot avea raportul calitate –pret mai slab decat al produselor utilizate pana atunci.Un alt element de risc ar fi neachitarea in termen a obligatiilor comerciale. Masurile ce se impun sunt de studierea atat a produselor cat si a furnizorilor inainte de incheierea tranzactiei ; analiza permanenta a facturilor de la furnizori pentru a nu depasi termenul de plata si pentru a

1

nu ramane facturile neachitate fapt ce ar putea duce la blocarea livrarilor de la furnizorul respectiv ; elaborarea unui buget de incasari si plati pentru a putea face planificarea platilor la furnizori.

2) Identificaţi trei situaţii în care aţi folosit raţionamentul profesional pentru a întocmi contul de profit şi pierdere?

Raspuns:Situatii in care a fost folosit rationamentul profesional la intocmirea contului de profit sau pierdere sunt:

- Analizarea salariilor;- Contul de venituri si cheltuieli sa aiba corelatie;- Verifcarea contului de cheltuieli- creditarea contului 6xx, denatureaza rulajul;- Verificarea sumelor cumulate din balanta cu suma din contul de profit sau pierdere.

3) Cum aţi descrie nivelul etic individual şi cel organizaţional?Raspuns:

4) Sunteţi director financiar al unei companii multinaţionale şi deţineţi informaţii confidenţiale cu privire la o ofertă de preluare a unei firme rivale. Un prieten de familie are în vedere vânzarea de acţiuni la această companie şi, în calitate de expert, vă cere sfatul în această problemă.

Raspuns:Respectarea principiul confidentialitatii care spune ca:Confidentialitatea este stricta, in afara de cazurile in care a primit o autorizatie speciala de a divulga informatiile sau in caz de obligatii legale sau profesionale. Confidentialitatea se refera numai la divulgarea informatiilor, ea implica, de asemenea, faptul ca informatiile primite nu sunt folosite de profesionistul contabil in beneficiul sau personal ori al unui tert.

5) Normele de referinţă ale auditului financiar sunt:a) norme fiscale;b) norme de audit;c) norme legale.

Raspuns: In auditul situatiilor financiare ale unei entitati sunt folosiate doua categorii de norme de referinta: norme contabile si norme de audit.

2

Normele de audit permit tertilor sa aiba asigurarea ca opinia auditorului va fu emisa in functie de criterii de calitate omogene; ele permit insa si auditorului sa defineasca scopurile pe care le are de atins prin punerea in lucru a celor mai potrivite tehnici.Normele de audit se clasifica in trei categorii, acoperind intreaga activitate a auditului:-norme profesionale de lucru;-normede raportare;-norme generale de comportamnet.

6) Întinderea lucrărilor de audit reprezintă:a) diligenţele efectuate de auditor şi limitate de către conducerea societăţii;b) diligenţele apreciate ca fiind necesare, în circumstanţe precise, pentru atingerea obiectivului auditului;c) diligenţele efectuate fără a putea fi atins obiectivul audit.

7) Expert – ca termen în normele de audit – înseamnă: a) o persoană fizică sau juridică ce posedă competenţele, cunoştinţele şi o experienţă într-un domeniu, altul decât contabilitatea şi auditul; b) o persoană sau un cabinet care posedă experienţă în contabilitate;c) o persoană care posedă multă experienţă în audit.

III. EXPERTIZA CONTABILA

1) Care sunt prevederile reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si extrajudiciare?Raspuns: Sediul reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si extrajudiciare se afla in OG 65/1994, privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, cu modificarile ulterioare. Potrivit acestor reglementari legale, efectuarea de expertize contabile judiciare si extrajudiciare este dreptul exclusiv al expertilor contabili.Aceasta exclusivitate rezulta din art. 6 lit. d din OG 65/1994, care stipuleaza ca “….efectuarea de expertize contabile dispuse de organele judiciare sau solicitate de persoane fizice sau juridice in conditiile prevazute de lege”. Potrivit art. 7 din OG 65/1994 “expertii contabili pot sa-si exercite profesia individual sau se pot constitui in societati comerciale potrivit legii”. Coroborand cele doua texte legale ale OG 65/1994, rezulta ca in toate cazurile expertizele contabile judiciare si extrajudiciare pot fi elaborate numai de catre profesionistii care au dobandit legal, in conditiile OG 65/1994 calitate de

3

expert contabil. Aceste lucrari nu pot fi elaborate de catre contabilii autorizati si nici de catre alti profesionisti.

2) Cosmin este expert contabil judiciar debutant. Datorită faptului că este şi angajat, nu a reuşit să efectueze o expertiză dispusă de organul de cercetare penală, fiind înlocuit. Dilema lui este ce anume are de făcut. Argumentaţi răspunsul.

3) Lucian a efectuat un raport de expertiză contabilă judiciară în faza de cercetare penală. Cauza se află la acest moment pe rolul Instanţei judecătoreşti. Conform Încheierii de şedinţă, a fost recomandat de către una dintre părţi, fiind încuviinţat şi de către instanţa judecătorească. Dilema lui Lucian este dacă ar trebui să accepte sau nu misiunea. Argumentaţi răspunsul.

IV. EVALUAREA INTREPRINDERILOR

1) Situaţia stocurilor de materii prime în cursul lunii august este: 1.08. sold iniţial 10 buc 1 lei/bucată; 5.08. intrări 20 buc 2 lei/bucată; 10.08. intrări 30 buc 3 lei/bucată; 20.08 intrări 40 buc 4 lei/bucată; 30.08. intrări 5 buc 4,5 lei/bucată; ieşiripe 18.08. 55 bucşipe 25.08 43 buc. La ieşirea din gestiune se utilizează metoda FIFO (primul intrat – primul ieşit).Stabiliţi valoarea stocului final.

2) O întreprindere plăteşte în anul curent dividende în sumă de 2 lei pe acţiune, în condiţiile în care valoarea nominală a unei acţiuni este de 25 lei. Rentabilitatea financiară realizată de întreprindere este de 20%, iar cota distribuită din profitul net pentru dividende este de 45%. Rata costului capitalului propriu este de 30%. Să se determine valoarea bursieră a întreprinderii, ştiind că numărul total al acţiunilor în circulaţie este 1.000.

3) Valoarea de înlocuire a unei hale industriale, fără dotări, este de 100 lei/mp. Se doreşte stabilirea valorii unei hale similare, ştiind că:

- hala dispune de instalaţie sanitară, costul estimat cu realizarea acesteia fiind de 15 lei/mp;

- hala dispune de instalaţie electrică, al cărei cost estimat de realizare este de 7 lei/mp;4

- durata de viaţă a halei este de 20 de ani;- durata de viaţă consumată 5 ani;- suprafata halei este de 800 mp.

VII. STUDII DE FEZABILITATE

1. Ce presupune o investiţie de modernizare?2. Ce presupune o investiţie de înlocuire?3. Care sunt principalele părţi ale unui studiu de fezabilitate, piese scrise?4. Ce reprezintă durata de viaţă a unui proiect investiţional?5. Unul din indicatorii utilizaţi în evaluarea tradiţională a proiectelor

investiţionale este rentabilitatea medie. Care este modul de calcul şi conţinutul indicatorului?

6. Unul din indicatorii utilizaţi în evaluarea tradiţională a proiectelor investiţionale este indicele de profitabilitate neactualizat. Care este modul de calcul şi conţinutul indicatorului?

7. Un proiect investiţional, cu o valoare totală a investiţiei de 11.445 lei, prezintă următoarea structură a fluxurilor de numerar:

An Cost investiţie Costuri deexploatare

Total cost Total încasări Cash flow‐ anual net

0 11.445 lei 6.420 lei 17.865 lei 8.520 lei 9.345‐ lei1 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei2 6.420 lei 6.420 lei 9.440 lei 3.020 lei3 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei4 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 lei5 6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei 3.200 leiTotal 11.445 lei 38.760 lei 50.205 lei 56.500 lei 6.295 lei

Calculaţi indicele de profitabilitate neactualizat.

IX. FISCALITATEA INTREPRINDERII

1) Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, care au realizat , in anul anterior, o cifra de afaceri mai mare

5

de 100.000 euro, la organul fiscal unde contribuabilul isi are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite de doua exemplare listate, precum si prin sistemul electronic national, astfel: a.trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestruluib.lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusivc.semestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului

2) Care este data pana la care organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozit pe profit: a.pana la data de 15 aprilie a anului urmator pentru anul in cursb.pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se

datoreaza impozitul (real 25 februarie)c.31 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza impozitul

3) Daca Romania este al treilea stat membru al beneficiarului livrarii AIC de bunuri efectuata de cumaparatorul revanzator, care are sediul in Romania AIC este:

a.operatiune impozabila in Romaniab.nu este operatiune impozabila in Romania daca indeplineste cumulativ conditiile prevazute de legec.este operatiune impozabila cu regim mixt

4) entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in suma de 2000 lei. Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul aferent acestora:

a. 320 lei, 457=446 320 lei b. 320 lei, 446=457 320 leic. 200 lei, 457=446 200 lei

5) Dacă societatea absorbantă are capitaluri negative:

a) – nu se calculează valoarea unei acţiuni la societatea absorbantăb) – societatea absorbită nu poate fi preluatăc) – valoarea unei acţiuni a societăţii absorbante este considerată ca fiind egală cu 1,iar raportul de schimb se calculează în funcţie de această valoare

6) Divizarea unei societăţi comerciale presupune:a) – preluarea elementelor patrimoniale de societatea beneficiară a divizăriib) – preluarea mijloacelor fixe de către societatea beneficiară a divizării

6

c) – preluarea elementelor de activ şi de pasiv conform procentului de divizare de către societatea beneficiară a divizării

X. ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

1) Prezentati prejudicii aduse independenţei sau obiectivităţii2) In ce consta efectuarea testarilor si formularea constatarilor ?3) Care sunt tehnicile utilizate pentru interpretarea probelor de audit intern ?Raspuns:Examinarea documentara consta in analiza unor opeatiuni, inregistari, procedee sau fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflecata, cu scopul de a stabili realitatea, legalitatea si eficienta acestora.Observarea repezinta o tehnica de comparare a proceselor formale (oficiale) si a liniilor directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obtinute in realitate.Analiza cronologica se focalizeaza pe determinarea scucesiunii evenimentelor sau actiunilor ce constau in reconstructia cauzelor, evenimentelor ori fenomenelor prin extragerea si analiza constatarilor din documentele sursa de informatii.

4) Prezentati caracteristicile misiunii de audit de sistem

Director Executiv, Sef birou stagiu si Dezvoltare profesioanala,

Ec. Ignea Nicolae ec. Sfitlic Ancuta

7