1

Monografie contabil complex privind calculul costurilor complete la SC BETATUR SRL

SC BETATUR SRL are urmtoarele obiecte de activitate: a. Producie de mobilier pentru unitile de turism; b. Comercializarea prin magazinele proprii de desfacere cu amnuntul a unor produse obinute din

producia proprie; c. Prestri de servicii de transport pentru nevoile proprii i pentru teri.

SC BETATUR SRL fabric n exerciiul financiar ,,N, 500 garnituri mobil, avnd preul contractual pe garnitur de 300 lei (garnitura este compus dintr-o mas cu preul contractual pe bucat de 192 lei i 4 scaune cu preul contractual pe bucat de 27 lei), TVA 24%, precum i 200 garnituri de mobil care se comercializeaz prin magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, pentru care aplic un adaos comercial de 40% la preul de intrare n magazin.

Comanda intern de fabricaie nr.17/N, garnitura de mobil este compus dintr-o mas evaluat la pre de nregistrare 100 lei/buc i 4 scaune evaluate la pre de nregistrare 14 lei/buc.

Evaluarea stocurilor pentru producie se face la preul standard cu evidenierea distinct a diferenelor de pre fa de costul efectiv.

Evaluarea produselor finite (componentele garniturii de mobil) se face la preul contractual. Materialele de natura obiectelor de inventar se include n costurile de producie prin metoda cotelor unice.

Metoda de amortizare a imobilizrilor este cea liniar. Contul de calculaie este 921 ,,Cheltuielile activitii de baz, pentru produsul mese i scaune i 922

,,Cheltuieli ale activitii auxiliare pentru prestaiile cu mijloacele de transport.

OPERAIUNILE ECONOMICE CE AU LOC N EXERCIIUL FINANCIAR ,,N.

1. Se achiziioneaz de la SC PETROM SA, conform facturii nr. 402/04.03. ,,N, bonuri valorice de motorin n sum de 400 lei, TVA 24%. Se achit conform Ordinului de plat i a Extrasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie conductorilor auto bonuri valorice de motorin n sum de 260 lei, conform Bonului de consum nr. 52/06.03.,,N, justificndu-se de ctre ofer integral consumul motorinei, conform Foilor de parcurs i a Fiei activitii zilnice a autovehiculului (FAZ).

2. Se achiziioneaz scndur pentru mobil de la SC ,,ROMSILVA SA conform Facturii nr. 373/05.03.,,N, constnd n 100 mc a 300 lei/mc, TVA 24%. Transportul materiilor prime procurate s-a fcut cu mijloacele proprii de transport, acesta fiind estimat la 500 lei. Valoarea materiilor prime procurate pentru producie se achit conform Ordinului de plat i a Extrasului de cont.

3. Se procur de la SC ,,RNOV SA conform facturii nr. 212/06.03.,,N, 200 buc salopete a 40 lei/buc, TVA 24%. Se achit n numerar valoarea salopetelor achiziionate n baza Chitanei eliberate de furnizor.

4. Se achiziioneaz de la SC ,,CHIMICA SA, 1.100 litri lac pentru mobil, conform Facturii nr. 555/08.03.200N, preul unitar fiind de 5 lei/l, TVA 24%. Transportul s-a fcut cu mijloacele proprii de transport, acesta fiind estimate la 56,5 lei. Se achit valoarea materialelor auxiliare procurate prin virament bancar.

5. Se cumpr de la SC LIBRARUL SA, conform Facturii nr. 258/12.03.,,N, materiale pentru birou, n valoare de 320 lei, TVA 24%. Se achit valoarea materialelor cumprate cu un efect de comer (cec, bilet la ordin). Se dau n consum materialele pentru birou, conform Bonului de consum n valoare de

220 lei.

6. Pentru asigurarea civil a bunurilor, societatea a ncheiat un contract de asigurare cu o societate de asigurri pentru care a achitat prin virament bancar primele de asigurare aferente exerciiului ,,N, astfel:

-pentru sectorul produciei de baz: 235 lei; -pentru sectorul produciei auxiliare: 155 lei;

2

-pentru activitatea de desfacere: 95 lei;

-pentru activitatea de administraie: 120 lei. 7. Se achit prin virament bancar taxe asupra terenurilor proprietate de stat, n sum de 132,5 lei,

aferente exerciiului financiar ,,N. 8. Se acord unui angajat un avans de trezorerie, n numerar, n sum de 500 lei, pentru procurarea de

materiale igenico-sanitare. Pentru aceasta se ridic de la banc suma conform Formularului de ridicare numerar. Ulterior, se deconteaz avansul acordat pe baza documentelor justificative (facturi i bonuri fiscale/chitane) a cror valoare este de 350 lei, TVA 24%. Diferena din avansul de trezorerie rmas neutilizat se depune la casieria societii conform Chitanei. Se dau n consum materialele igenico sanitare achiziionate.

9. Cu ocazia inventarierii se constat: -plus de numerar n casierie: 5,8 lei;

-minus la materialele auxiliare: 45 lei; care se imput conform Deciziei de imputare, la preul de 60 lei, TVA 24%.

10. Pentru executarea celor 700 garnituri de mobil se elibereaz n consum materii prime i materiale, conform Bonurilor de consum:

-materii prime (scndur): 60 mc, pentru mese i 20 mc, pentru scaune; -materiale auxiliare, respective 1.000 litri lac pentru mobil.

11. Se dau n folosin materiale de natura obiectelor de inventar, conform Bonului de consum, respectiv 150 buc salopete, tiind c preul de achiziionare a salopetelor a fost 40 lei/buc, astfel:

-100 buc salopete pentru sectorul produciei de baz; -40 buc salopete pentru sectorul produciei auxiliare; -10 buc salopete pentru sectorul administrative.

Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar se recupereaz, conform Procesului verbal de scoatere din folosin a obiectelor de inventar, deeuri textile n valoare de 500 lei, de la sectorul produciei de baz. 12. Conform Situaiei de calcul i repartizare a amortizrii, se nregistreaz amortizarea

imobilizrilor astfel: -amortizarea cheltuielilor de constituire a societii: 70 lei; -amortizarea utilajelor industriale: 600 lei;

-amortizarea cldirilor sectorului administrative: 450 lei; -amortizarea mijloacelor de transport: 280 lei.

13. Se nregistreaz i apoi se achit cu o Fil cec sau Bilet la ordin, chiria pentru spaiile nchiriate de la SC ,,CARBOCHIM SA folosite cu scop administrative n sum de 1.000 lei, TVA 24%.

14. Se acord un avans de trezorerie conform Referatului de necesitate n sum de 400 lei, pentru participarea la activitatea de contractare. Avansul se deconteaz astfel:

-tichete de cltorie i note de plat pentru cazare: 290 lei, sum ce include i TVA 24%; -diurn n sum de 33 lei.

Diferena neutilizat se depune la casieria societii. n ziua justificrii avansului, casierul depune la banc suma de 1.200 lei. 15. Se achiziioneaz de la SC PETROM SA, 2.000 litri ulei de motor la preul unitar de 4 lei/l, TVA

24%, care se achit n numerar. Conform Bonului de consum se d n consum ntreaga cantitate de ulei de motor procurat.

16. Se ridic de la banc suma de 5.000 lei pentru plata avansului chenzina,l ce se cuvine salariailor. 17. Conform Notelor de predare produse se predau la magazia de produse finite 200 garnituri mobil,

care apoi se trec n magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, cunoscndu-se: -preul de livrare: 550 lei/garnitur; -200 mese a 350 lei/mas; -800 scaune a 50 lei/scaun;

-adaos comercial: 20%

3

-TVA 24%.

18. Se nregistreaz facturile furnizorilor de energie electric, de ap i de gaze naturale la tariful din factur, TVA 24%, astfel:

a.Pentru activitatea de baz: 5.200 lei, din care: -energie electric: 4.500 lei; -ap: 150 lei; -gaze naturale: 550 lei.

b.Pentru activitatea comercial: 395 lei, din care: -energie electric: 325 lei; -ap: 15 lei; -gaze naturale: 55 lei.

c.Pentru activitatea administrativ: 355 lei, din care: -energie electric: 275 lei; -ap: 18 lei; -gaze naturale: 62 lei.

19. Din procesul produciei de baz se obin produse reziduale (deeuri de lemn) n valoare de 50 lei, care se vnd unor angajai ai societii cu plata n numerar, la preul de 83 lei, TVA 24%. Transportul acestor produse s-a efectuat cu autocamionul societii, ncasndu-se, n numerar, tariful de 8 lei, TVA 24%.

20. Se nregistreaz Statul de plat a salariilor i se repartizeaz cheltuielile cu salariale, astfel: a. Pentru activitatea de baz: 15.000 lei, din care:

-pentru mese: 10.000 lei;

-pentru scaune: 5.000 lei;

b.Pentru activitatea comercial: 300 lei; c.Pentru activitatea administrativ: 600 lei; d.Pentru activitatea de transport: 1.200 lei.

De asemenea, se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale (CAS) 15,8%, contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS) 5,2%, contribuia la fondul de omaj (CFS) de 0,5%, contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale de X% (CAEN), contribuia privind indemnizaiile pentru concedii 0,85%, contribuia datorat de angajator la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25%.

Se nregistreaz i reinerile din salarii datorate de personalul angajat: CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5% i impozitul pe salarii n valoare de 3.000 lei. Se efectueaz vrsmintele pe destinaii i apoi se ridic de la banc numerarul necesar plii chenzinei a II-a.

21. Se nregistreaz Centralizatorul cheltuielilor de reclam, publicitate i protocol n sum de 2.500 lei, TVA 24%, achitate prin virament bancar.

22. Se nregistreaz Factura de telefon n valoare de 600 lei, TVA 24%. 23. Se calculeaz i se nregistreaz diferenele de pre aferente:

a.Consumului de materii prime, din care:

-pentru mese;

-pentru scaune.

b.Consumului de materiale auxiliare.

24. Se obin din producie, conform Notelor de predare produse, 500 garnituri mobil, comandate de SC ALFA SRL, livrndu-se apoi acesteia conform Facturii, care cuprinde: preul din contract cu defalcare pe mese i scaune, TVA colectat 24%.

25. Se ncaseaz integral, prin banc, valoarea facturii de la SC ALFA SRL. 26. Se factureaz prestaii de transport efectuate pentru teri, n valoare de 25.000 lei, TVA 24%

care se ncaseaz prin banc. 27. La sfritul perioadei de gestiune se constat c toate cele 200 garnituri de mobil trecute n

magazinul propriu de desfacere cu amnuntul au fost vndute n numerar. Se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute ntocmindu-se Nota de calcul care cuprinde urmtoarele elemente:

4

-preul de livrare a garniturilor vndute prin magazinul propriu; -adaosul comercial aferent;

-preul de vnzare fr TVA; -TVA aferent vnzrilor; -preul de vnzare cu amnuntul.

28.La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile efective indirecte ale produciei industriale de baz, repartizarea lor pe produsele mese i scaune fcndu-se n funcie de mrimea cheltuielilor cu consumurile de materii prime directe, conform Situaiei de repartizare , formndu-se n contul de calculaie, costul de secie.

29.La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile generale de administraie efective ale societii, care se repartizeaz asupra celor trei activiti n funcie de salariale aferente fiecreia, respectiv, conform Situaiei de repartizareformndu-se n conturile de calculaie ale activitii, costul de uzin sau costul de producie: a. producia industrial: mese, scaune; b. prestaii de transport; c. activitate comercial.

30.La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile efective directe ale produciei industriale. 31.La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile efective directe ale

activitii auxiliare, reprezentate de prestaii cu mijloacele de transport cunoscnd c s-au efectuat 6185 to/km, la tarif de decontare 1,75 lei/to/km.

32. La sfritul perioadei de gestiune se repartizeaz i cheltuielile de desfacere colectate, proporional cu veniturile nregistrate pe cele trei activiti, formndu-se n conturile de calculaie, costul complet comercial sau preul de revenire.

33. La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se nregistreaz diferenele dintre preurile de nregistrare i costurile efective aferente tuturor activitilor desfurate de unitate: a.producia industrial: mese, scaune; b.activiti comerciale; c.activiti de transport; d.valorificarea deeurilor; e.plusuri de cas.

34. La sfritul perioadei de gestiune se nchid conturile contabilitii de gestiune. 35. La sfritul perioadei de gestiune se nchid conturile de venituri i cheltuieli ale contabilitii

financiare, determinndu-se impozitul pe profit.

36. S se ntocmeasc fia de post calcul pentru produsele: mese i scaune, cunoscnd c entitatea calculeaz costul pe articole de calculaie.

Structura pe articole de calculaie se prezint astfel: -Materii prime directe, cod 01;

-Materiale auxiliare directe, cod 02;

-Cheltuieli de transport aprovizionare aferente materiilor prime directe,

cod 03;

-Cheltuieli de transport aprovizionare aferente materialelor auxiliare directe,

cod 04;

-Salarii directe, cod 05;

-CAS i protecie social aferent salariilor directe, cod 06; -Alte cheltuieli directe, cod 07;

-Cheltuieli indirecte de producie, cod 08; -Cheltuieli generale de administraie, cod 09. 37. S se calculeze rentabilitatea economic i cea financiar cunoscnd faptul c capitalurile

proprii sunt de 270.000 lei.

5

38. Detalierea n analitic a conturilor din clasa a 9-a se prezint astfel:

921

921.1 MESE

921.2 SCAUNE

922

922.1 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT

925

925.1 CHELTUIELI DE DESFACERE

902

902.1 MESE

902.2 SCAUNE

902.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT 902.4 COMER 902.5 DEEURI 902.6 PLUS CAS

931

931.1 MESE

931.2 SCAUNE

931.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT 931.4 COMER 931.5 DEEURI 931.6 PLUS CAS

903

903.1 MESE

903.2 SCAUNE

903.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT 903.4 COMER 903.5 DEEURI 903.6 PLUS CAS