Efectele politicii fiscale asupra

rezultatelor entitilor economice

ndrumtor: Prof.Univ.Dr. Carmen Comaniciu

Student: Anca Cheroiu

SIBIU 2015

1. Introducere Politica fiscal este important pentru fiecare stat, deoarece menine un echilibru cu privire la activitatea entitilor economice. O dat cu descoperirea primelor monede, au fost introduse i primele taxe, ns unii oameni au gsit diverse modaliti s evite aceste taxe. Omenirea a evoluat ns s-a pus tot timpul problema presiunii fiscale. Este important ca la nivelul fiecrei ri, presiunea fiscal s fie meninut n limite suportabile pentru toi contribuabilii, ns trebuie s satisfac i necesitile acestora. Aceast lucrare i propune s analizeze presiunea fiscal din Romnia, ct de permisive sunt legile i autoritile competente din perspectiva entitilor economice.

2. Noiuni teoretice cu privire la efectele politicii fiscale Termenul de fiscalitate a aprut n antichitate i semnifica instituia care se ocup cu stabilirea cuantumului contribuiilor ctre stat i urmrirea celor care nu i pltesc aceste contribuii. Acest sens al termenului de fiscalitate se pstreaz i astzi, doar c fiscalitatea este privit din mai multe puncte de vedere: n sens juridic, fiscalitatea reprezint ansamblul legilor i regulilor cu privire la impozite. Sau, aa cum subliniaz unii autori, fiscalitatea se prezint ca un corpus de reguli i mecanisme menite s asigure realizarea rolului fundamental pe care l joac impozitele n funcionarea organismului statal i, pe un plan mai larg, a vieii sociale n ansamblul ei.[footnoteRef:1] [1: C. Tulai,(2003) Finanele publice i fiscalitatea, Cluj Napoca, Editura Casa Crii de tiin,p.188]

Din punct de vedere economic, fiscalitatea se refer la politica statului n ceea ce privete impozitele i o expresie a sarcinii fiscale pentru fiecare categorie de contribuabil. n limbajul uzual, fiscalitatea este sinonim cu presiunea fiscal. Aceasta este simit n aceeai msur de toi contribuabilii, fie ei persoane fizice sau juridice. Presiunea fiscal exprim intensitatea cu care sunt prelevate venituri de la persoane fizice sau juridice prin intermediul impozitrii. Un alt termen, care poate fi utilizat pentru a exprima presiunea fiscal este gradul de fiscalitate. Pentru a determina gradul de fiscalitate dintr-o ar, statul se ghideaz dup principalele direcii de influen pe plan economic i pe plan social. Efectele economice se refer la nivelul modificrii cererii agregate. Cererea agregat reprezint valoarea total a bunurilor i serviciilor solicitate ntr-o economie, la un moment dat. Politica fiscal este elaborat n funcie de aceste efecte economice: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru a diminua fenomenele inflaioniste se va trece la sporirea presiunii fiscale. n ceea ce privete efectele pe plan social, acestea se rezum la scderea capacitii de cumprare la nivelul venitului real. Nivelul fiscalitii nu poate fi apreciat n funcie de volumul absolut al impozitelor, chiar dac se urmrete evoluia lui n timp. Volumul impozitelor se poate modifica n condiiile n care statul nu-i poate schimba preteniile fa de contribuabili, presiunea fiscal rmnnd aceeai. Principalii factori de influen sunt numrul contribuabililor, materia impozabil pe care o dein i rata inflaiei.[footnoteRef:2] [2: C. Tulai, ,(2003) Finanele publice i fiscalitatea, Cluj Napoca, Editura Casa Crii de tiin, p. 287]

Cel mai important indicator care ajut la msurarea presiunii fiscale la nivel macroeconomic este rata presiunii fiscale. Aceasta este abordat n dou moduri diferite: n sens larg: rata presiunii fiscale se determin ca raport ntre totalul impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale prelevate de ctre autoritatea competent i produsul intern brut Rata presiunii fiscale: (Impozite+Taxe+Contribuii sociale) / PIB n sens restrns: presiunea fiscal este dat de suma impozitelor i taxelor raportat la produsul intern brut Rata presiunii fiscale: (Impozite + Taxe) / PIB La nivelul entitilor economice, presiunea fiscal se poate calcula utilizndu-se trei metode: prima metod este cea mai primitiv dintre cele trei metode utilizate pentru calcularea presiunii fiscale. Pe scurt, aceasta se rezum la compararea cotelor fiscale stabilite de legislaie pentru anumite ramuri economice, la anumite perioade de timp. Aceast metod nu are rezultate foarte relevante deoarece presiunea fiscal ine seama de mai muli factori: cota de impunere, baza de impozitare, cuantumul cheltuielilor, etc. cea de-a doua metod const n determinarea presiunii fiscale utiliznd una dintre urmtoarele formule: Presiunea fiscal = (Impozite + Taxe) / Profit brut Presiunea fiscal = 1- (Profit brut / Profit net) metoda a treia este cea mai relevant i cea mai dificil de calculat i presupune utilizarea urmtoarei formule: Presiunea fiscal = (Impozite + Taxe) / Vnzri nete n opinia unor reputai specialiti n domeniul finanelor publice, rolul cel mai important al impozitelor se reflect n aportul acestora la formarea resurselor financiare necesare statului pentru efectuarea cheltuielilor publice. Att din punct de vedere politic, ct i din punct de vedere economic, financiar i social, prezint un interes major dimensionarea prii din produsul intern brut preluat la dispoziia statului prin intermediul impozitelor. Aa se explic faptul c nu numai n mediul politic, ci n general, se acord o mare atenie problemei privind nivelul fiscalitii sau gradul de fiscalitate.[footnoteRef:3] [3: I. Vacrel, (2004) Finane publice, Bucureti, Editura Didactic i Pedagogic, p. 371]

n cadrul urmtorului capitol voi detalia modul de manifestare a presiunii fiscale asupra unei companii, precum i politica fiscal adoptat de ctre stat.

3. Studiu de caz: Impactul politicii fiscale din Romnia asupra companiei SC OMV PETROM SA n perioada 2011-2013 OMV Petrom S.A. este cea mai marecompanieromneasc de petrol i gaze, cu activiti n sectoarele Exploatare i Producie, Rafinare i Produse Petrochimice, Marketing, Gaze Naturale i Energie. Compania face parte din grupul internaional OMV Petrom, cel mai mare grup petrolier din Europa de Sud-Est.Grupul exploateaz n Romnia i Kazakhstan rezerve dovedite de petrol i gaze. Grupul Petrom este prezent prin intermediul unei reele de circa 800 staii, operat sub dou branduri, Petrom i OMV nRepublica Moldova, Bulgaria sau Serbia. Aciunile Petrom sunt listate la Bursa de Valori Bucureti nc luna septembrie a anului 2001. n 2013 Petrom a nregistrat un profit record de 4,82 mld. lei (1,091 mld. euro), cu 22% peste cel din 2012,cel mai mare ctig nregistrat pn n prezent de o companie din Romnia, reuind s i pstreze poziia de lider n economia romneasc.

Structura acionariatului Petrom Sursa: SC OMV PETROM S.A. Pentru a calcula rata presiunii fiscale am folosit bilanul companiei publicat pe siteul Bursei de Valori Bucureti. Pentru a realiza aceast analiz am luat n calcul anii 2011, 2012 i 2013 i voi analiza rata presiunii fiscale conform celor trei metode prezentate la partea teoretic. Utiliznd prima metod, am comparat cotele fiscale stabilite de legislaia romneasc pentru perioada 2011-2013, aa cum se poate observa n tabelul de mai jos: 201120122013

Impozit de profit16%16%16%

TVA24%24%24%

Contribuii sociale datorate de angajator20,8% (asigurri de sntare)20,8% (asigurri de sntare)20,8% (asigurri de sntare)

5,2% (asigurri sociale de sntate)5,2% (asigurri sociale de sntate)5,2% (asigurri sociale de sntate)

0,5% (fond de omaj)0,5% (fond de omaj)0,5% (fond de omaj)

Aa cum am afirmat nca din partea incipient a lucrrii, aceast prima metod nu are o relevan foarte mare pentru c nu ia n considerare i ali factori. Daca ar fi s interpretm aceste rezultate, am fi tentai s spunem c pe parcursul celor 3 ani s-a resimit aceeai presiune fiscal. Aceast afirmaie este fals, lucru pe care l vom demonstra utiliznd celelalte dou metode. Pentru a utiliza cea de-a doua metod vom avea nevoie de cteva date existente n situaia financiar a companiei pentru cei trei ani luai n analiz.Datele extrase din bilan sunt sintetizate n urmtorul tabel:201120122013

(Impozite+Taxe)[footnoteRef:4] [4: Pentru calcularea sumei am folosit conturile 635, 691 i 645]

2.073.815.4212.225.186.4952.327.327.948

Impozit pe profit793.032.021840.030.488787.417.786

Profit brut4.478.639.2384.583.469.6375.667.088.065

Profit net3.685.607.2173.743.439.1494.879.670.279

Vnzri nete16.565.465.97319.510.054.76518.071.913.810