dubla impunere 2003

8/12/2019 DUBLA IMPUNERE 2003

1/16

DUBLA IMPUNERE JURIDICINTERNAIONAL

CUPRINS:I.Definirea impunerii i necesitatea studierii dublei impuneriII.Dubla impunere: definiie i delimitri conceptuale

III.Cauzele apariiei dublei impuneri

IV.Convenii de evitare i aplicarea lor

V.Metode de evitare a dublei impuneri juridice internaionale

VI.Studiu de caz: Metode de evitare a dublei impuneri utilizatede Romnia n relaie cu Slovenia

VII.Concluzii


2/16

IMPUNEREAreprezint un complex de msuri i operaiuni,efectuate n baza legii, care au drept scop final stabilirea

impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau juridice.

Impunerea are att o latur de natur politic ct i una de ordin

tehnic( concretizat n metodele i tehnicile utilizate pentrudeterminarea mrimii obiectului impozabil i a cuantumuluiimpozitului).

Cunoaterea tematic a practicii fiscale internaionaleare o importan deosebit n realizarea procesului de lrgirea cooperrii economice i financiare dintre diferite ri. Dublaimpunere juridicinternaional poate devenii, la un momentdat, o piedic n amplificarea relaiilor economice, financiare,

de credit, dintre rile de mapamond.


3/16

DUBLA IMPUNERE reprezint supunerea aceleiai materiiimpozabile i pentru aceaiperioad de timp, la unul sau mai multeimpozite de ctre aceeai autoritate fiscal(dubla impunere economic)sau de autoriti fiscale diferite(dubla impunere juridic internaional).

Dubla impunere economic se realizeaz n cadrul aceluiai statprin supunerea aceluiai venit sau a aceleiai averi la mai multe impozite iexprim gradul fiscalitaii n ara respectiv.

Dubla impunere juridic internaional reprezint supunerea laimpozit a aceleiai materii impozabile i pentru aceeai perioad de timp,de ctre dou sau mai multe organe fiscale din ri diferite


4/16

Apariia dublei impuneri juridice internaionale este

consecina, pe de o parte, a fenomenului de internaionalizare a activitailoreconomice care face ca persoanele fizice i juridice s realizeze venituri saus dein averi pe teritoriul altor state, iar pe de alt parte, a criteriilor diferitede impunere ce stau la baza sistemelor fiscale.

Dubla impunere juridic internaional poate aprea numai n cazulimpozitelor directe, respective al impozitelor pe venit i al celor pe avere. ncazul impozitelor indirecte nu se pune problema acestui concept deoarece

cetaenii unui stat atunci cnd se afl pe teritoriul altui stat suport, n calitatede cumpartori , impozitele cuprinse n preurile mrfurilor cumprate sau ntarifele serviciilor ca i cetenii statului respectiv.


5/16

n practica fiscal internaional pot fi ntlnite mai multe criteriicare stau la baza impunerii veniturilor sau a averii i anume:

- criteriul rezidenei/d om ic i liu lu i reprezint impunereaveniturilor/averii efectuate de autoritatea fiscal din ara careia aparine

rezidentul, indiferent dac veniturile ori averea, care fac obiectulimpunerii se afl pe teritoriul acelui stat sau n afara acestuia;

- prin criteriul naionalitii/ceteniei un stat impune rezidenii sicare realizeaz venituri sau posed avere n statul respectiv, indiferentdac ei locuiesc sau nu in acea tar;

- cr i ter iu l or ig in i i venitur i lor, impunerea se efectueaz de ctreorganele fiscale din ara pe al crei teritoriu s-au realizat veniturile sause afl averea, facndu-se abstracie de naionalitatea beneficiarilor devenituri.


6/16

Aplicarea unuia sau altuia dintre aceste criterii este o opiune ceaprine fiecrui stat, dar trebuie avute n vedere i acordurile ncheiatentre state pentru eviatarea dublei impuneri fiscale internaionale.Evitarea dublei impuneri este posibil printr-o nelegere ntre stateleinteresate care trebuie s stabileasc pentru fiecare categorie de venitsau avere cine este competent s perceap impozitul, dar se poate evitai pe baza unor msuri legislative unilaterale.

Convenii pentru evitarea dublei impuneri se aplic:- impozitelor pe venit i pe avere percepute n contul fiecruia din statelecontractate, al subdiviziunilor lor politice i al colectivitailor lor locale.

-persoanelor care sunt rezidente ale unui stat contractat sau ale fiecruiadintre cele dou state. Este vorba att de persoane fizice ct i de persoanejuridice, societi de persoane i de capital, fundaii. Deosebit de important

este clasificarea domiciliului fiscalal unei persoane fizice care este rezident acelor dou statecontractate.Astfel:

* n cazul persoanelor fizice, problema rezidenei se rezolv n raportde locuin permanent sau cetenia acesteia.

* n cazul persoanelor juridice, problema rezidenei se rezolv nfuncie de locul unde se afl sediul conducerii sale efective.


7/16

n ceea ce privete impunerea veniturilor, prin conveniile ncheiate ntrediferite state au fost inserate mai multe soluii:

1. venitu r i le realizate din b unuri im ob ile sunt impuse n statul contractat n

care sunt situate bunurile respective(exploatri agicole i forestiere).

2. beneficiile obinute de agenii economici se impun de ctre ara pe

teritoriul creia acestea s-au realizat i n care subiecii respectivi au un sediustabil de

3. venitur i le din dividende se impun att n statul de origine ct i n statulde destinie, n proporii stabilite prin nelegere de ctre prile contractate.

4. venitu r i le din dobnzi sunt impuse n ambele state participante la

convenie, n proporii stabilite de acestea.


8/16

5. veniturile din redevene se impun n ambele state n procentelestabilite de comun acord, cu precizarea c statului de origine i selimiteaz cota de impozit pe care poate s o perceap.

6. venitu r i le realizate prin pract icarea unei pro fesi i l ibere se impun

fie n statul de origine al veniturilor cnd beneficiarul acestora are o bazfix pentru exercitarea profesiei libere, in caz contrar, de ctre statul al

crui rezident este beneficiarul veniturilor.

7. veniturile obinute sub form de salarii sau alte remuneraiisimi lare se impun, de regul n statul n care se desfaoar activitatearetribuit.


9/16


10/16


11/16


12/16

Metode de evitare a dublei impuneri utilizate de Romnia n

relaie cu Slovenia

Pn n anul 1990 rile foste socialiste, dintre care i Romniancheiaser dou convenii multilaterale privind evitarea dublei impunerijuridice internaionale. Dup 1990 au nceput negocieri cu aceste ri pentrusemnarea unor convenii bilaterale care s le nlocuiasc pe cele multilaterale,

iar n prezent Romnia are ncheiate convenii cu peste 50 de state.n conveniile bilaterale ncheiate de Romnia cu tere ri, pentru

evitarea dublei impuneri procedeul cel mai frecvent folosit este cel al creditriiobinuite , convenii ncheiate cu ri precum: Italia, Suedia, Frana, Germania,India.

Metoda creditrii totale o ntlmin n convenii ncheiate att cu ridezvoltate(Belgia, Danemaca, Norvegia) ct i cu ri n curs dedezvoltare(Iordania, Siria, Sudan).

Totodat a fost adoptatprocedeul scutirii progresive pentru ambelepri n conveniile nchiate cu Danemarca i Austria, sau limitate pentru unadin pri n conveniile nchiate cu Anglia pentru rezideni romni.


13/16


14/16

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 (ian.-apr.)

TOTAL 9,2 21,8 28,9 43,8 46,7 44,3 79,6 89,6 57,12

Export 4,9 11,9 16,8 22,0 21,6 16,4 33,4 43,12 40,69

Import 4,3 9,9 12,1 21,8 25,1 27,9 46,2 46,5 16,43Sold +0,6 +2,0 +4,7 +0,2 -3,5 -11,5 -12,8 -3,42 +24,26

Evolutia schimburilor comerciale bilaterale RomniaSlovenia (mil. USD)


15/16

Concluzii:

Dubla impunere afecteaz eficiena exportului i competitivitatea

extern amrfurilor,n aceste condiii, dublaimpunere devine un obstacoln calea dezvoltrii comerului exterior i a cooperriieconomice itehnico-tiinifice.


16/16

V-au prezentat:

Bivolaru Maria-VioletaPopa Andreea-Cristina

V mulumim pentru atenie!!

dubla impunere 2003

Documents