Masuri anti-avoidance si anti-frauda in domeniul TVA- Efecte concrete sau doar birocratie?

Dan SchwartzManaging PartnerRSM Scot srlwww.rsmscot.ro

dan.schwartz@rsmscot.ro

Romanian Tax, Law and Lobby ConferenceWillbrook Platinum, Bucuresti29 Martie 2012

Motto

“De ce sa o facem simplu cand se poate complicat?!”

Vechi proverb romanesc cu aplicabilitate practica in zilele noastre

www.rsmscot.ro

Articol 153, alineat (1), Cod fiscal: “Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumita in continuare inregistrare normala in scopuri de taxa, dupa cum urmeaza:a) Inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:1. Daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de

scutire prevazut la art.152 alin. (1) cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderi mici;

2. Daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art.152 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa

b) Daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art.152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfirsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;…”

A fi platitor de TVA: un drept sau o obligatie?

www.rsmscot.ro

• Aliniatul (71) al articolului 153 Cod fiscal (introdus prin OUG 125/2011, cu efect de la 01.01.2012) statuteaza dreptul autoritatilor fiscale de a stabili prin OMFP criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA la cererea contribuabilului societate comerciala infiintata in baza Legii 31/1990 privind societatile comerciale, republicata si modificata ulterior;

• “Organele fiscale competente stabilesc pe baza acestor criterii daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de a desfasura activitate economica pentru a fi inregistrata in scopuri de TVA” (!!!???)

• OMFP 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA stabileste 6 criterii principale si 25 de subcriterii pe baza carora se stabileste punctajul necesar aprobarii inregistrarii in scopuri de TVA

A fi platitor de TVA: un drept sau o obligatie?

www.rsmscot.ro

• Aliniatul (9) al Art. 153 Cod fiscal stabileste situatiile in care autoritatea fiscala anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA a unui contribuabil.

• Principalele motive de deinregistrare se refera fie la statutul de contribuabil inactiv sau cu activitate temporar suspendata, fie la nedepunerea de deconturi de TVA in conditiile legii, fie la neefectuarea de achizitii/livrari, fie la situatia in care administratorii/asociatii unei societati comerciale au comis infractiuni la legislatia fiscala.

• Aliniatul (10) al articolului 1563 Cod fiscal stipuleaza obligatia persoanelor impozabile al caror cod de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art.153 lit.a)-e) de a completa si depune la autoritatea fiscala competenta a unei declaratii privind TVA colectata care trebuie achitata la bugetul de stat in conditiile legii pentru tranzactii efectuate in perioada in care codul lor de TVA a fost anulat

• Aliniatul(14) al art.11 Cod fiscal stipuleaza faptul ca TVA platita catre furnizori al caror cod de TVA a fost anulat si care au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art.153 a fost anulata nu este deductibila, cu exceptia achizitiilor de bunuri de la companii aflate in executare silita (prevedere legala partial in vigoare incepand cu 01.07.2012)

Evazionist fiscal versus contribuabil corect: avantaje-dezavantaje

www.rsmscot.ro

• Noile masuri anti-frauda introduse in legislatia fiscala se adauga altora cu continut similar si efect practic nesemnificativ (Registrul Operatorilor Intracomunitari, taxarea inversa aplicata in cazul tranzactiilor cu produse agricole etc.), dar care transforma legislatia fiscala romaneasca intr-un hatis birocratic din ce in ce mai greu de defrisat de catre contribuabilii corecti.

• Limitarea dreptului unui comerciant de a desfasura tranzactii in calitate de platitor de TVA poate avea implicatii serioase din punct de vedere al respectarii principiului european al liberei circulatii a bunurilor si capitalurilor pe teritoriul EU

• Birocratia excesiva- catalizator pentru evaziunea fiscala.• Birocratia excesiva-frina in calea investitiilor straine (si a cresterii economice in

general) cu efect negativ vizibil, concretizat in scaderea nivelului acestora in primele luni ale 2012 comparativ cu anul 2011.

Concluzii

www.rsmscot.ro

Q & A ?

www.rsmscot.ro

Multumesc!

www.rsmscot.ro